PLANO ANALITÍCO

I – IDENTIFICAÇÃO DA DISCIPLINA

Nome DIREITO FISCAL

Curso Licenciatura em Contabilidade e Auditoria

No de horas 48 horas Semestre de estudos 4o

Ano de estudos 2o Período Laboral

Sugundas-Feiras:13:40 - 16:55 horas

Dias e horários Terças-Feiras: 15:20 - 16:55 horas
Aulas Presenciais Quartas-Feiras: 15:20 - 16:55 horas
Sextas-Feiras: 13:40 - 16:55 horas

Aulas online Segundas-Feiras: 13:40 - 16:55 horas

Quartas-Feiras: 13:40 - 16:55 horas

Docente Nacério Marrengula

II – SUMÁRIO
O programa da presente disciplina tem por objectivo dar a conhecer aos estudantes o conjunto de
normas e princípios que regulam o nascimento, desenvolvimento e extinção das relações
jurídicas fiscais, bem como a importância do Direito Fiscal nas relações que se estabelecem, por
um lado, entre o Estado e outros entes públicas, por outro, entre os titulares do imposto e os
particulares, meros contribuintes do imposto.
Assim, depois de se apreender a parte introdutória, essencialmente vocacionada para o
esclarecimento do conteúdo de determinados conceitos jurídico-fiscais, para o enquadramento e
delimitação do âmbito do Direito Fiscal, das suas principais fontes e das regras de interpretação e
integração da lei fiscal, mais adiante seguirá a análise do imposto e as suas diversas fases, a
constituição, desenvolvimento e extinção da relação jurídica fiscal. Sendo inevitável o estudo das

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limitações legais e constitucionais do poder tributário e, em particular as garantias e privilégios
do crédito tributário.
III – OBJETIVOS
Constituindo os impostos uma realidade na vida dos entes do Direito Público e
dos particulares, em geral, a Disciplina de Direito Fiscal tem por objectivo dotar
Geral
os estudantes de conhecimentos técnico-jurídicos que lhes permitam interpretar e
aplicar as normas e princípios que integram o sistema fiscal moçambicano, bem
como disciplinar o comportamento dos profissionais afecto nas áreas
contabilísticas e fiscais.
Prover mecanismos e técnicas jurídicas aos discentes da cadeira de Direito Fiscal
que os permita:
 Munir de conhecimentos teórico-práticos básicos indispensáveis para o
domínio das normas disciplinadores das relações jurídico-fiscais;
 Dominar os princípios fundamentais que norteiam o Sistema Fiscal
moçambicano;
Específicos  Compreender e dominar os vários conceitos e técnicas aplicáveis nas
relações fiscais;
 Conhecer o relacionamento existente entre o Direito Fiscal e os outros
ramos de Direito;
 Conceituar o imposto, identificando as respectivas características, bem
como distingui-lo de figuras afins;
 Identificar os principais impostos vigentes em Moçambique;
 Conhecer as formas de constituição, desenvolvimento e extinção das
obrigações fiscais.

IV – CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

Parte I – O DIREITO FISCAL

1. Noções de Direito Fiscal

1.1. A Actividade Financeira do Estado: meios de financiamento da actividade do Estado. O
papel dos impostos.
1.2. O Direito Financeiro: normas que disciplinam a actividade financeira do Estado
1.3. Conceito do Direito Fiscal
1.4. Âmbito e Objecto do Direito Fiscal
1.5. Natureza jurídica do Direito Fiscal
1.6. Características do Direito Fiscal

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1.7. Evolução do Direito Fiscal
1.8. Autonomia do Direito Fiscal
1.9. O Direito Fiscal e os outros ramos de Direito
1.9.1. Direito Fiscal vs Direito Aduaneiro
1.9.2. Direito Fiscal vs Direito Financeiro
1.9.3. Direito Fiscal vs Direito Constitucional
1.9.4. Direito Fiscal vs Direito Administrativo
1.9.5. Direito Fiscal vs Direito privado
1.9.6. Direito Fiscal e o Direito Internacional Público

Parte II – FONTES DO DIREITO FISCAL

2.1. Noções gerais

2.2. Espécies de fontes do Direito Fiscal
2.2.1. A Lei no sentido lato sensu
2.2.2. O Costume
2.2.3. A Doutrina
2.2.4. A jurisprudência
2.2.5. Os tratados e Convenções Internacionais
2.3. Os fundamentos Constitucionais da tributação
2.3.1. O princípio da legalidade fiscal
2.3.2. O princípio da igualdade fiscal
2.3.3. O princípio de anualidade fiscal

Parte III – INTERPRETAÇÃO, INTEGRAÇÃO E APLICAÇÃO DAS NORMAS DO

DIREITO FISCAL

3. Interpretação e Integração das normas do Direito Fiscal

3.1. A interpretação das normas Jurídico-Fiscais
3.2. A integração das normas Jurídico-Fiscais
4. Aplicação das normas do Direito Fiscal no tempo e no espaço
4.1. Aplicação da Lei Fiscal no Tempo: a eficácia das normas Jurídico-Fiscais
4.1.1. A eficácia temporal das normas jurídico-fiscais

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4.1.2. O conflito das normas jurídico-fiscais
4.1.3. O princípio de não retroactividade das normas fiscais
4.2. Aplicação da Lei Fiscal no Espaço: a eficácia territorial
4.2.1. Eficácia espacial das normas fiscais
4.2.2. O princípio de Territorialidade das normas fiscais

Parte IV – A TEORIA GERAL DO IMPOSTO

5. A teoria geral do imposto
5.1. Noção do imposto
5.2. O imposto e outras figuras afins
5.2.1. O imposto e as Taxas
5.2.2. O Imposto e Sanções Patrimoniais
5.2.3. O imposto e os empréstimos públicos
5.2.4. O imposto e as receitas provenientes das multas
5.2.5. O imposto e as receitas patrimoniais
5.3. Objectivos do Imposto
5.4. Da classificação dos Impostos
5.4.1. Impostos de Incidência Directo
5.4.2. Impostos de Incidência Indirecta
5.4.3. Das Isenções Fiscais: das excepções à regra de incidência fiscal

Parte V – A RELAÇÃO JURÍDICA FISCAL E A OBRIGAÇÃO DO IMPOSTO

6. A relação jurídica e a Obrigação do imposto
6.1. Noção da relação jurídica-fiscal
a) O Crédito Tributário
b) A dívida tributária
6.2. As Principais obrigações tributárias
6.3. Características da obrigação fiscal
6.4. Os pressupostos da relação jurídica-tributária
a) Personalidade Tributária
b) Capacidade Tributária

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6.5. Momento da Constituição da Relação Jurídica
6.6. Elementos da Relação Jurídica-Fiscal
6.6.1. Sujeitos da Relação Fiscal
a) O sujeito activo
b) O sujeito passivo
c) O Substituto fiscal
d) O responsável tributário
6.6.2. Objecto da Relação Fiscal
6.6.3. Facto jurídico
6.6.4. Garantia
7. As diversas fases do imposto
7.1. Fase de incidência
7.2. Fase de lançamento
7.3. Fase de liquidação
7.4. Fase de cobrança
8. Extinção da Obrigação tributária
8.1. Cumprimento
8.2. Dação em Cumprimento
8.3. Prescrição
8.4. Compensação
8.5. Confusão
8.6. Transmissão da obrigação fiscal
8.7. Não cumprimento

V – METODOLOGIA
- Desenvolvimento de aulas expositivas, presenciais e interactivas;
- Exercícios e/ou estudos de casos: aplicados em sala de aula; individuais e/ou em grupo.

VI – AVALIAÇÃO
Provas:
- As avaliações para esta disciplina serão feitas tendo como
Instrumentos de avaliação
base três componentes fundamentais, a saber:

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 - Dois testes, a realizar nas datas do calendário académico;
- Participação e observação directa nas aulas;
- Trabalhos escritos em grupo ou individualmente.

Note Bem:
- Os trabalhos devem ser entregues ao docente, no local de
actividades e na data e hora predefinidas.

VII – BIBLIOGRAFIA

 GUIMATRAES, Vasco Branco, Manual de Direito Fiscal

Moçambicano, Maputo, 1993.
Nacional
 IBRAIMO, Ibraimo, o Direito e a Fiscalidade, Maputo, 2000;
 PENE, Cláudio (2014). Apontamentos de Direito Fiscal
Moçambicano. Escolar Editora. Maputo, Moçambique.
 WATY, Teodoro Andrade, Direito Tributário, W & W Editora, Lda,
2013;

 ALMEIDA, L. Rodrigues de, Introdução ao Direito Tributário

Português, Almedina, 1997;
 GOMES, Nuno de Sá, Manual de Direito Fiscal, Volume I, Editora
rei dos Livros, 1995;
 NABAIS, José Casalta, Direito Fiscal, Almedina, Coimbra, 2002;
Estrangeira
 MARTINEZ, Soares, Direito fiscal, Almedina, Coimbra, 1998;
 SANCHES, Sadanhas, Manual de Direito Fiscal, Lex., Lisboa, 1998;
 VASQUES, Sérgio, Manual de Direito Fiscal, Almedina, 2011.

 Constituição da República (Lei no 1/2018, de 12 de Junho).

 Lei no 15/2002, de 26 de Junho.
 Lei no 2/2006, de 22 de Março.

Legislação  Código de Benefícios Fiscais (Lei no 4/2009, de 12 de Janeiro).

 Código do IVA (Lei no 32/2007, de 31 de Dezembro).

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  Código do IRPS (Lei no 33/2007, de 31 de Dezembro).
 Código do IRPC (Lei no 34/2007, de 31 de Dezembro).
 Código Tributário Autárquico (Dec. no 63/2008, de 30 de Dezembro).
 Código Civil (1996).
 Em geral, toda a legislação fiscal.

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