Universidade de São Paulo

Atividade 13 - 1° Bimestre 2020

Planejamento Estratégico e
Orçamento Empresarial

5º Semestre

Prof.: Dr. Andson Braga de Aguiar

Grupo:

Ana Paula Sobral Sobrinho - 10803196

Antônio Martins de Araujo Neto - 10831531

Felipe David Abdala - 10698807

Nicole Martendal Trotta - 10884030

Paulo de Lima Bezerra - 10753635

11/05/2020
Atividade 13

1) Separação da Variação Total do Lucro

a. Calcule a variação total de lucro para o mês de Junho.

Dados Favorável ou
Dados Reais Variação
Orçados Desfavorável
Número de Sapatas vendidas 8.000 7.200 -800 D
Receitas R$ 256.000,00 R$ 259.200,00 R$ 3.200,00 F
Custos Variáveis R$ 160.000,00 R$ 160.000,00 R$ 0,00
Custos Fixos R$ 54.000,00 R$ 50.000,00 R$ 4.000,00 F
Lucro Operacional R$ 42.000,00 R$ 49.200,00 R$ 7.200,00 F

b. Separe a variação total de lucro para o mês de Junho em variação de volume de vendas e
variação de orçamento flexível.

Dados Variação de Orçamento Variação de Dados Reais

Orçados Volume de Flexível Orçamento
Vendas Flexível
Número de Sapatas
vendidas 8.000 7.200 7.200
R$ R$ R$
Receitas R$ 256.000,00 -R$ 25.600,00 D 230.400,00 28.800,00 F 259.200,00
R$ -R$ R$
Custos Variáveis R$ 160.000,00 R$ 16.000,00 F 144.000,00 16.000,00 D 160.000,00
Margem de R$ R$ R$
Contribuição R$ 96.000,00 -R$ 9.600,00 D 86.400,00 12.800,00 F 99.200,00
R$ R$
Custos Fixos R$ 54.000,00 R$ 0,00 54.000,00 R$ 4.000,00 F 50.000,00
R$ R$ R$
Lucro Operacional R$ 42.000,00 -R$ 9.600,00 D 32.400,00 16.800,00 F 49.200,00

c. Separe a variação de orçamento flexível em variação de preço de venda, variação de

custo variável e variação de custos fixos.

Variação de preço de venda R$ 28.800,00 F

Variação de Custos Fixos R$ 4.000,00 F

Variação de Custos Variáveis -R$ 16.000,00 D

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2) Variação de Custos Variáveis

a. Calcule as variações de preço e quantidade de materiais diretos e mão-de-obra direta

para o mês mais recente.

CUSTOS VARIÁVEIS ORÇAMENTO FLEXÍVEL

Quantidade Quantidade Insumo Custo Unitário Custo Orçamento
orçada porta Orçamento Flexível Orçado do Insumo Flexível
Materiais
Diretos 24 m² 29.400 m² R$ 15,00 por m² R$ 441.000,00
Mão-de-
obra Direta 6 horas 7.350 horas R$ 25,00 por hora R$ 183.750,00

CUSTOS VARIÁVEIS DADOS REAIS

Custo Unitário real do
Custo Real
Quantidade real de insumos Insumo
Materiais Diretos 29500 m² 14 por m² R$ 413.000,00
Mão-de-obra Direta 8250 horas 26 por hora R$ 214.500,00

CUSTOS 'AS IF'

Quantidade real de Custo Unitário Orçado Custo Orçamento 'As
insumos de insumos If'
Materiais Diretos 29500 m² 15 por m² R$ 442.500,00
Mão-de-obra Direta 8250 horas 25 por hora R$ 206.250,00

Orçamento Variação de Orçamento Variação

Custo Real
Flexível Quantidade 'As If' de Preço
R$ R$ R$ R$
Materiais Diretos 441.000,00 -R$ 1.500,00 442.500,00 29.500,00 413.000,00
R$ -R$ R$ -R$ R$
Mão-de-obra Direta 183.750,00 22.500,00 206.250,00 8.250,00 214.500,00

b. Quais fatores podem explicar esse padrão de variações de materiais diretos e mão-de-
obra direta?

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 RELATÓRIO DE CONCILIAÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Variação de Materiais Diretos
Variação de preços (total) R$ 29.500,00 F
Variação de quantidade (total) -R$ 1.500,00 D
Total R$ 28.000,00 F R$ 28.000,00
Variação de Mão-de-obra direta
Variação de preços (total) -R$ 8.250,00 D
Variação de quantidade (total) -R$ 22.500,00 D
Total -R$ 30.750,00 D -R$ 30.750,00

Os fatores que podem explicar as variações são, de acordo com os dados levantados através do orçamento:

Materiais Diretos: Conseguiu-se adquirir material direto a um custo inferior do orçado, dando uma
margem favorável total de R$ 29.500,00 em relação ao preço, todavia, ocorreram desperdícios na
montagem o que gerou uma margem desfavorável em quantidade de R$ 1.500 total.

Mão-de-obra Direta: Necessitou-se de mais horas trabalhadas para montagem de cada porta (margem
desfavorável de R$ 22.500,00) e também o valor do custo hora aumentou (margem desfavorável R$
8.250,00), provavelmente pelo aumento de horas (retrabalho ocasionado pelo material de baixa
qualidade), além de ter gerado horas-extraordinárias, que são comumente mais onerosas que as horas
normais.