A auditoria fiscal tem, em última análise, a finalidade de identificar desvios de

procedimentos não condizentes com as determinações da legislação tributária, no intuito

de evitar a apuração, excedente ou insuficiente, dos tributos legalmente exigidos.

Prestação coactiva, pecuniária, bilateral, estabelecida pela lei, a favor do Estado ou de

outro ente público, sem carácter de sanção, com vista à realização dos fins públicos e
como retribuição dos serviços prestados individualmente aos particulares no exercício
de uma actividade pública, ou como contrapartida da utilização de bens de domínio
público ou de remoção de um limite jurídico à actividade dos particulares.

Receitas Fiscais em 2020

9%
5%

48%

38%
Alterações aos Códigos Tributários Depois de, no final de 2019, ter sido dado o
primeiro passo com a apresentação da proposta de Lei, foram apreciados pelo Conselho
de Ministros e remetidos para aprovação pela Assembleia Nacional os diplomas pelos
quais se procederá à alteração do Código Geral Tributário, Código do Imposto
Industrial, Código do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho, Código do Imposto
Predial e Código do Imposto sobre Veículos Motorizados. O processo legislativo está
em marcha sendo de destacar que, as alterações ao Código Geral Tributário, ao Código
do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho e ao Código do Imposto Industrial foram
já aprovadas na Especialidade pelos deputados à Assembleia Nacional, seguindo-se a
sua submissão a votação final global (um dos agendamentos está feito para o dia 20 de
Maio). Neste âmbito são apresentadas medidas que reflectem uma clara adequação à
realidade económica nacional e internacional e, por outro lado, ao quotidiano do
contribuinte angolano. Não foi ainda publicada informação quanto à fase do
procedimento em que se encontram as propostas de alterações ao Código do Imposto
Predial e ao Código do Imposto sobre Veículos Motorizados. Apresentam-se de seguida
as medidas com impacto fiscal mais relevante que compõe a Proposta de Lei
aguardando-se a publicação da versão final dos diplomas aprovados

De notar que, da análise às alterações apresentadas resulta um notório esforço de

aproximação da AGT ao contribuinte (cidadãos e empresas). Exemplo disso é a
simplificação de procedimentos e o acesso a plataformas que permitem a gestão e
tramitação de procedimentos fiscais por recurso à Internet, dispensando-se a deslocação
aos Bairros Fiscais e outros serviços.

Código Geral Tributário

De forma a adaptar as normas fiscais à realidade económica e, simultaneamente, a

propiciar maior eficiência e ligeireza no cumprimento das obrigações dos sujeitos
passivos e das autoridades fiscais, bem como a prevenir ilícitos resultantes de condutas
fiscais abusivas, a proposta de Lei em processo de aprovação refere alterações quanto a:

Norma anti-abuso

São alteradas as já existentes normas anti-abuso no sentido de limitar as transacções

económicas praticadas com o propósito de evitar a sujeição, liquidação ou o pagamento
de impostos e outros encargos fiscais – medidas de combate do planeamento fiscal
agressivo e ilegítimo e da fraude fiscal.

Juros compensatórios

É estipulado o prazo máximo de 24 meses pelo qual são devidos juros compensatórios.
Procede-se ao aditamento de norma pela qual se reduz em 30% o montante dos juros
devidos em caso de pagamento voluntário da dívida em 15 dias.

Compensação

como forma de pagamento de obrigações fiscais Vem esclarecer-se o regime de

funcionamento do mecanismo de compensação de créditos fiscais e não-fiscais,
definindo-se os requisitos e outros aspectos formais.

Audição prévia

As alterações ao Código Geral Tributário vêm esclarecer o regime de audição prévia,

definindo os requisitos para a sua aplicação e o respectivo procedimento. Alterações
introduzidas pelo regime de IVA de Caixa Aditamento de normas de adequação do
Código Geral Tributário às necessidades do regime de IVA de Caixa (regime recente).
Valor da garantia a prestar

– limite máximo Fixa-se o valor máximo da garantia a prestar em caso de pagamento

voluntário da coima que corresponderá à soma do montante do imposto em falta –
dívida exequenda e respectivos acréscimos legais (juros compensatórios e da multa que
se mostre aplicável naquele caso).

Dever de colaboração e sigilo bancário

Vem reforçar-se o dever de colaboração dos contribuintes e outras entidades, prestando

a informação e elementos solicitados pela AGT, mesmo se abrangidos pelo dever de
sigilo. Em certos casos pode ser facultado o acesso à informação respeitante a contas
bancárias de contribuintes sem a sua prévia autorização ou conhecimento da realização
de tais diligências.

Código do Imposto Industrial

Taxas de Imposto Industrial

Redução da taxa nominal de Imposto Industrial de 30% para 25% e de 15% para 10%
no caso de rendimentos derivados de explorações agrícolas, aquícolas, avícolas,
pecuárias, piscatórias e silvícolas.

Esta medida reflete a decisão político-económica de aumentar a competitividade fiscal

de Angola de forma a criar condições para atrair investimento estrangeiro e melhorar, o
mais possível, o ambiente de negócios.

Prejuízos fiscais e dedução de lucros reinvestidos

– extensão do período Aumento do período de reporte dos prejuízos fiscais e de fruição

do beneficio relativo ao reinvestimento de lucros gerados de 3 para 5 anos, em ambos os
casos.

Viaturas – amortizações aceites

O limite anual das amortizações respeitantes a viaturas aceites como gasto fiscal em
cada período de tributação foi estendido, fixando-se agora em 20.000.000 milhões de
Kwanzas.

Alteração do prazo para pagamento de Imposto Industrial

– liquidações provisórias e final e montantes retidos O prazo para pagamento do

imposto passa a terminar no último dia útil do mês para pagamento (Agosto ou o
seguinte àquele em que se verificou o facto tributário, consoante os casos).

Declarações eletrónicas e outras obrigações declarativas

A submissão da Modelo 1 passa a ser realizada por meios electrónicos. São ainda
reduzidos os prazos de comunicação, registo e de inscrição e criada a obrigação de
submissão de declarações com informação empresarial (Declaração Simplificada e
informação relativa aos gastos e ganhos de cada período de tributação).

Redução da penalidade por falta de entrega do imposto

A falta de pagamento atempado do imposto é sancionada com coima correspondente a

25% do imposto em causa (era de 35%, com o limite mínimo correspondente a 4.400
Kwanzas).

Código do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho

Tendo-se concluído existir um esbatimento da progressividade das taxas de imposto e
corresponde tributação dos rendimentos do trabalho, as alterações propostas visam
equilibrar a carga fiscal das famílias, retomando-se a progressividade das taxas. Por
outro lado, pretende-se conferir aos contribuintes (famílias) de rendimentos mais baixos
uma liquidez que lhes permita aceder efectivamente ao conjunto de bens e serviços que
se mostrem essenciais – entre outros, alimentação, saúde e educação. Assim, é lógico
que a maior preocupação tenha recaído na reestruturação das taxas aplicáveis aos
rendimentos auferidos no âmbito de contrato de trabalho dependente (por conta de
outrem) por sujeitos passivos com nível de rendimento mais baixos. Note-se que a
entrada em vigor destas normas terá implicações no montante líquido a pagar aos
trabalhadores pelas suas entidades empregadoras, assim como a prestadores de serviços
sujeitos a IRT.

Alteração das taxas aplicáveis Isenção de rendimentos

Com a restruturação da tabela de taxas de IRT, os contribuintes que aufiram

rendimentos até 70.000 Kwanzas (associado a salários mais baixos) estarão isentos do
pagamento de IRT.

Taxas mínimas e máximas As taxas mínima e máxima de IRT aumentarão face à tabela
anterior: Mínima: de 7% para 9%; Máxima: de 17% para 25%.

Subsídios de renda passam a estar sujeitos a IRT

os subsídios de renda pagos pela entidade empregadora. Note-se que se encontrava

sujeito a tributação o correspondente a 50% do valor da renda mensal.

Rendimentos auferidos por profissionais liberais – Grupo B do IRT – Alteração da base

tributável e das taxas

Os rendimentos pagos por entidades obrigadas a contabilidade organizada passam a

estar integralmente sujeitos a tributação por retenção na fonte à taxa de 6,5%. Apesar de
haver uma redução da taxa nominal, houve alteração (aumento) da base tributável que
passou a considerar a totalidade do rendimento.

Segundo Azevedo [CITATION AZE11 \p 161 \t \l 2070 ] reforma fiscal:

 É um processo estruturado e gradativo que, movido por um sentimento de insatisfação
quanto ao sistema tributário vigente, procura introduzir ajustamentos e
aperfeiçoamentos na estrutura e configuração dos impostos com o objetivo mais amplo
de adotar uma renovada matriz de imposição fiscal, em linha com a dinâmica requerida
pela satisfação das necessidades financeiras do Estado e a evolução dos princípios
económicos e sociais prevalecentes

De facto, uma reforma fiscal traduz, na sua plenitude, um esforço consciente no sentido
de operar uma remodelação global do sistema, convocando a incorporação de medidas
de política conducentes a modificação da estrutura dos impostos de modo a operar a sua
adequação as respetivas finalidades, tendo em conta imperativos de justiça, equidade e
transparência.

Neste contexto, Angola acaba de empreender uma reforma inadiável, profunda e

inovadora de todo o seu sistema fiscal, 1
4
C
r
10 PERT 12 Reforma 14 Reforma i 18 ADT Angola - 20 Reforma de
de códigos de códigos Portugal códigos fiscais III e
fiscais I
a
fiscais II aprovação Código
ç IP
1
11 Património 13 Grandes ã Criação da IVA, IEC,
Contribuinte AGT 9 RJFDE
RSEF e o
contribuintes s e RJFDE
faltosos
d
a
A
G
T

 Criação do PERT (2010) e AGT (2014) PERT é criado com o objectivo de

conceber a reforma do sistema fiscal e da Administração Tributária. Em 2014 é
aprovada a criação da AGT mediante a fusão da DNI, DNA e PERT;
 Património, RSEF e Contribuintes faltosos Reforma do Regulamento do IS, Sisa
e IPU e criação de mecanismos de controla adicionais sobre contribuintes
faltosos e regime de execuções fiscais;
  Estatuto dos Grandes Contribuintes e RJFDE Introdução de novos direitos e
obrigações para “Grandes Contribuintes” e regime que visa a disciplina na
documentação de operações e combate à economia paralela;
 Reforma dos códigos fiscais II e aprovação novos Códigos Reforma do Código
do Imposto Industrial e IRT. Introdução de alterações ao Regulamento do IC,
Código do Imposto de Selo e IAC. Aprovação do novo CGT, CEF e CPT;
 IVA, IEC e RJFDE Alteração profunda na tributação indirecta mediante
revogação do IC e substituição pelo IVA. Introdução de IEC sobre importação e
produção de determinados produtos. Reforma do RJFDE;
 Reforma dos códigos fiscais III e aprovação do Código do IP Reforma do CGT,
e códigos do IRT e Imposto Industrial. Aprovação do IP e revogação do IPU e
Imposto sobre Sucessões e Doações e Sisa sobre transmissão de imóveis.

Vantagens da tributação sobre a despesa:

 efeito de anestesia, porque quem paga não sente e quem recebe não se depara
com resistência;
 menos propensão às fraudes e evasões fiscais;
 a Administração Fiscal utiliza menos recursos na fiscalização;
 maior facilidade na determinação da matéria colectável.

Desvantagens da tributação sobre a despesa:

 são impostos cegos, que não atendem à real capacidade contributiva dos
contribuintes, contrariando o objectivo de progressividade na tributação, que
por vezes se reputa de fundamental (constitucionalmente consagrada);
 maior susceptibilidade de abusos a que estarão sujeitos por parte dos governos,
para atingir mais receitas.
LGERT – Linhas Gerais do Executivo para a Reforma Tributária

O PERT – Projeto Executivo para a Reforma Tributária

UTERT – Unidade Técnica Executiva para a Reforma Tributária

Código de Processo Tributário (CPT)

Código das Execuções Fiscais (CEF)

O novo Código do Imposto Predial (“CIP”) instituiu um conceito de imposto único

sobre o património imobiliário, consolidando num único código o regime fiscal
aplicável à detenção, arrendamento e transmissão gratuita ou onerosa de imóveis,
passando a estar sujeitos às novas regras todos os prédios urbanos e rústicos.

O CIP carece ainda de regulamentação adicional, em diploma próprio, designadamente

das matérias relacionadas com avaliação e reavaliação de prédios urbanos e rústicos,
bem como a inscrição de prédios, organização, conservação, alteração, renovação e
substituição de matrizes dos prédios.

Princípios orientadores do novo regime de tributação do património:

 Actualização e modernização da tributação incidente sobre o património

imobiliário: actualização do regime de tributação do património tanto na
vertente estática (i.e., detenção e arrendamento de imóveis) como na sua vertente
dinâmica (i.e., transmissões de imóveis);
 Estímulo do mercado imobiliário de terrenos rurais: aprovação de normas
que permitam a dinamização das transacções deste tipo de terrenos;
 Maior eficiência na gestão do modelo de tributação do património: criação
de ferramentas tecnológicas com vista à desmaterialização dos processos
essenciais do imposto;
 Fonte de receitas municipais: papel relevante do Imposto Predial enquanto
principal fonte de arrecadação de receitas municipais, no âmbito do processo de
descentralização administrativa e institucionalização material das autarquias
locais.
Alterações no
Código Geral
Tributário