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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 02/2015
Minas Gerais
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Aviso Importante
Este fascículo contém folha extra do Calendário Mensal de Obrigações e
Tabelas Práticas IOB referente ao mês de Janeiro/2015.
Veja nos Próximos
Fascículos
// Federal
IPI a IPI - Venda ambulante
Lojas francas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01
a ICMS - Substituição tributária
// IOB Setorial
Estadual
Transporte aéreo - Redução da base de cálculo do ICMS incidente na
importação destinada ao setor aéreo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
// IOB Comenta
Federal
Simples Nacional - Parcelamento de débitos - Procedimento. . . . . . 12
Capa:
Marketing IOB | SAGE
ISBN 978-85-379-2331-3
14-13054 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito
tributário 34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributário
34:336.223(81)
Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim IOB
Impresso no Brasil
Printed in Brazil
Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário EXTRA
MINAS GERAIS
Mantenha esta folha encartada no
Calendário Tributário Estadual para Janeiro/2015
1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS
Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal
12% 15 - Absorvente higiênico feminino, papel higiênico folha simples, creme dental e escova RICMS-MG/2002,
dental, exceto elétrica, a bateria, a pilha ou similar. Parte Geral, art. 42,
I, “b”
16 - Água sanitária, sabão em barra de até 500 g (quinhentos gramas), desinfetante e álcool
em gel.
17 - Caderno escolar, lápis escolar, borracha escolar, régua escolar.
18 - Uniforme escolar ou uniforme profissional, assim entendidos as peças de vestuário que
contenham externamente a identificação da respectiva instituição de ensino ou empresa.
19 - Papel cortado tipos A4, ofício I e II e carta.
20 - Porta de aglomerado ou medium density fiberboard - MDF com até 70 cm de largura,
ripas e caibros.
21 - Laje pré-fabricada, forma-lajes metálicas, pontes metálicas, elementos de pontes metáli-
cas e torres de transmissão metálicas.
22 - Elevadores.
23 - Vasos sanitários e pias, inclusive bacia convencional, bacia com caixa de descarga aco-
plada, sanitário, caixa para acoplar, lavatório, coluna, lavatório e sua respectiva coluna, cuba,
inclusive a de sobrepor.
25 - Frutas frescas não alcançadas pela isenção do ICMS.
26 - Fios têxteis, linhas para costurar e subprodutos da fiação, nas operações destinadas a
contribuinte do ICMS.
✂
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a Federal
IPI 2. Aquisição de mercadoria em lojas
francas
Lojas francas Somente poderão adquirir mercadoria em loja
SUMÁRIO
franca:
1. Introdução a) o tripulante de aeronave ou de embarcação
2. Aquisição de mercadoria em lojas francas em viagem internacional de partida;
3. Tratamento fiscal do IPI
4. Nota fiscal b) o passageiro saindo do País, portador de car-
5. Fornecimento a empresas de navegação aérea ou tão de embarque ou de trânsito internacional;
marítima c) o passageiro vindo do exterior e identificado
6. Missões diplomáticas, repartições consulares e outras
representações ou pessoas por documentação hábil, no primeiro aero-
7. Loja franca em fronteira terrestre - Regime aduaneiro porto de desembarque no País;
especial d) o passageiro a bordo de aeronave ou embar-
8. Considerações sobre o ICMS
cação em viagem internacional;
1. Introdução e) a missão diplomática, a repartição consular e
a representação de organismo internacional
As normas relacionadas à instalação de caráter permanente e seus integran-
e ao funcionamento de lojas francas (ou Os produtos
tes ou assemelhados, conforme pre-
free shops), no País, foram discipli- adquiridos em loja
visto no art. 15, IV, do Decreto-lei nº
nadas pela Portaria MF nº 112/2008 franca são isentos do IPI
37/1966; e
e complementadas pela Instrução e do Imposto de Importação
Normativa RFB nº 863/2008. (II) até o valor equivalente f) a empresa de navegação aérea
a US$ 500.00 ou o ou marítima para consumo a bor-
As lojas francas são estabeleci- equivalente em outra do ou venda a passageiros, isen-
mentos instalados em zona primária moeda tas de tributos, quando em águas
de porto ou aeroporto alfandegado des- ou espaço aéreo internacional.
tinadas à venda de mercadorias nacionais ou (Decreto-lei nº 37/1966, art. 15, IV; Portaria MF nº
112/2008, art. 10, caput; Instrução Normativa RFB nº 863/2008,
estrangeiras a passageiro em viagem internacional, art. 15, caput, III)
contra pagamento em moeda nacional ou estrangeira.
2.1 Passageiros - Limites de quantidade e de valor
A beneficiária do regime de loja franca poderá
No caso de passageiro vindo do exterior (letra “c”
receber e expor, usar e distribuir, amostras, brindes
do item 2), a aquisição de mercadoria fica sujeita aos
e provadores, desde que cedidos gratuitamente
seguintes limites:
pelos fabricantes e acondicionados em embalagens
apropriadas. a) 24 unidades de bebidas alcoólicas, observa-
do o quantitativo máximo de 12 unidades por
Neste texto, examinaremos as operações rea- tipo de bebida;
lizadas pelas lojas francas e os benefícios fiscais a b) 20 maços de cigarros;
elas aplicáveis perante a legislação do IPI. c) 25 unidades de charutos ou cigarrilhas;
(Portaria MF nº 112/2008, arts. 1º, caput, e 17; Instrução d) 250 gramas de fumo preparado para ca-
Normativa RFB nº 863/2008, art. 11) chimbo;
Assim, focalizaremos as atribuições fiscais relati- Ressalte-se que, ao optar pela emissão desta nota
vas ao ICMS, aplicáveis às operações de venda para fiscal de simples faturamento, a 1ª e 3ª vias ou cópia
entrega futura. do respectivo Danfe serão entregues ao comprador.
(RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, arts. 305 a 307) (RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, art. 305, § 1º)
O estabelecimento vendedor (remetente das mer- O estabelecimento showroom, aquele que exibe
cadorias) deverá observar os seguintes critérios no mercadorias e realiza operações de venda em virtude
momento da escrituração do livro Registro de Saídas da exibição, emitirá a nota fiscal destinada a simples
de Mercadorias, modelo 2 ou 2-A: faturamento para todas as operações de venda para
entrega futura, não se aplicando a faculdade de sua
a) a nota fiscal emitida para efeito de simples fa- emissão, conforme disposto no item 2 desta matéria.
turamento será lançada nas colunas relativas
a “Documento fiscal” e “Observações”, de- (RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, art. 305, § 2º)
Nota
A representação deste registro no arquivo txt da
Considerando que os valores referentes ao PIS e à Cofins dependem Escrituração Fiscal Digital, considerando as informa-
do tipo de apuração adotado pelo contribuinte, optamos, preventivamente,
por não apresentá-los nesta matéria. ções deste exemplo, será:
Registro C190 |
C195|999|Simples faturamento - Venda para
Nº Campo Valor Obrigatoriedade entrega futura|
1 REG C190 O
2 CST_ICMS 08 O
8.4.2 Nota fiscal de remessa da mercadoria
3 CFOP 5117 O
4 ALIQ_ICMS 12 OC
Registro C195 - NF remessa
5 VL_OPR 3.600,00 O
6 VL_BC_ICMS 3.600,00 O Registro C195
7 VL_ICMS 432,00 O Nº Campo Valor Obrigatoriedade
8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O 1 REG C195 O
9 VL_ICMS_ST 0,00 O 2 COD_OBS 998 O
10 VL_RED_BC 0,00 O Venda para entrega
11 VL_IPI 0,00 O futura - Remessa da
3 TXT_COMPL mercadoria OC
12 COD_OBS 998 OC
A representação deste registro no arquivo txt da A representação deste registro no arquivo txt da
Escrituração Fiscal Digital, considerando as informa- Escrituração Fiscal Digital, considerando as informa-
ções deste exemplo, será: ções deste exemplo, será:
a IOB Setorial
Estadual Governador Valadares e Diamantina têm aeroportos e
linhas regulares de transporte aéreo.
No interior mineiro, Cidades como Montes Claros, Outro benefício concedido para as prestadoras de
Uberlândia, Uberaba, Araxá, Patos de Minas, Poços serviço de transporte aéreo foi a redução da base de
de Caldas, Varginha, Alfenas, Juiz de Fora, Ipatinga, cálculo do ICMS para a importação de partes, peças,
outros matérias de reposição, para manutenção, Ressalta-se, por fim, que há a possibilidade de esta
reparo, configuração de aeronaves, equipamentos e redução, aplicável aos equipamentos e instrumentos
instrumentos de uso aeronáuticos sem similar no País. importados sem similar nacional não destinados ao
Neste caso, a redução da base de cálculo, concedida ativo do estabelecimento, chegar a 100% por meio de
por tempo indeterminado, será de: regime especial concedido pelo Superintendente de
Tributação.
a) 94,95%, quando tributada à alíquota de 18%;
b) 91,67%, quando tributada à alíquota de 12%; (http://www.infraero.gov.br/index.php/aeroportos/minas-
c) 85,72%, quando tributada à alíquota de 7%; e -gerais/aeroporto-carlos-prates.html; http://mg.gov.br/go-
vernomg/portal/m/governomg/invista-em-minas/invista-em-
d) 75%, quando tributada à alíquota de 4%. -minas/11993-infraestrutura/11972/5042; RICMS-MG/2002,
Anexo IV, Parte 1, itens 72 e 73)
Assim, há a necessidade de a empresa ser signa-
tária de protocolo de intenções com o Estado. N
a IOB Comenta
Federal (Simples Nacional) no âmbito da Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB).
Simples Nacional - Parcelamento de
O parcelamento de que trata a norma em refe-
débitos - Procedimento rência não se aplica:
A Instrução Normativa RFB nº 1.508/2014 discipli- a) aos débitos inscritos em Dívida Ativa da União
nou o parcelamento, em até 60 prestações mensais, (DAU);
de débitos apurados no Regime Especial Unificado
de Arrecadação de Tributos e Contribuições Devidos b) aos débitos do Imposto sobre Operações Re-
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte lativas à Circulação de Mercadorias e sobre
a) para os sujeitos passivos com falência decre- a) 40%, se o sujeito passivo requerer o parcela-
tada; e mento no prazo de 30 dias, contado da data
em que foi notificado do lançamento; ou
b) enquanto não integralmente pago ou rescindi-
do o parcelamento anterior, sendo, entretanto, b) 20%, se o sujeito passivo requerer o parcela-
permitidos até 2 pedidos de parcelamento por mento no prazo de 30 dias, contado da data
ano-calendário. em que foi notificado da decisão administrati-
va de 1ª instância.
Os pedidos de parcelamento devem ser apre-
sentados exclusivamente por meio do site da RFB, O valor das parcelas será obtido mediante divisão
www.receita.fazenda.gov.br, nos Portais do e-CAC ou da dívida consolidada pelo número de prestações do
do Simples Nacional, em nome do estabelecimento parcelamento concedido, observando-se que:
matriz, pelo responsável perante o Cadastro Nacional
da Pessoa Jurídica (CNPJ). a) o valor mínimo da parcela é de R$ 300,00;
federais, acumulada mensalmente, calculados d) o pagamento das prestações deverá ser efe-
a partir do mês subsequente ao da consolida- tuado mediante Documento de Arrecadação
ção até o mês anterior ao do pagamento, e de do Simples Nacional (DAS).
1% relativamente ao mês em que o pagamen- (Lei Complementar nº 123/2006, art. 13, § 1º, Anexos IV
to estiver sendo efetuado; e V; Resolução CGSN nº 94/2011, art. 78; Instrução Normativa
RFB nº 1.508/2014; Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 15/2009)
c) a partir da 2ª parcela, as prestações vencerão
no último dia útil de cada mês; N
1) Os projetos, aos quais as pessoas jurídicas benefi- a) a descrição das operações envolvendo os
ciadas pelo Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tec- contribuintes substituto e substituído, com a
nológico da Indústria de Semicondutores (Padis) estão su- discriminação dos produtos e as respectivas
jeitas, precisam de aprovação do Ministério da Fazenda? alíquotas do IPI, e das operações contempla-
das com benefícios fiscais e regimes aduanei-
Sim. Os projetos a que as pessoas jurídicas ros especiais;
beneficiadas pelo Padis estão sujeitas deverão ser
aprovados pelo Ministério da Fazenda em ato conjunto b) os modelos do documentário fiscal a ser utili-
com o Ministério da Ciência, Tecnologia e Inovação e zado nas operações, se diverso do previsto na
o Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio legislação; e
Exterior, nos termos e condições estabelecidos pelo c) o termo de compromisso de substituição tribu-
Poder Executivo, estando, ainda, sujeitos à comprovação tária, firmado entre os contribuintes substituto
de regularidade fiscal da pessoa jurídica interessada, e substituído.
em relação aos impostos e às contribuições administra-
dos pela Secretária da Receita Federal do Brasil. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 4º, caput)