Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 04/2015

Minas Gerais
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// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Bebidas - Selo de controle. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a IPI - Demonstrativo de crédito

presumido
ICMS a ICMS - Bonificação
Utilização de CFOP nas operações sob o regime de substituição tri-
butária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 07

// IOB Setorial
Estadual
Farmacêutico - Concessão de isenção do ICMS nas operações com
produtos farmacêuticos entre entes públicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . 09

// IOB Comenta
Federal
IPI - Sucessão - Transferência de incentivos ou benefícios fiscais -
Possibilidade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 09

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Ressarcimento de créditos - Processo judicial - Impossibilidade. . . . 10
ICMS/MG
Comércio eletrônico - Devolução de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Dapi - Contribuintes isentos ou imunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Denúncia espontânea - Finalidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
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Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : bebidas : selo de

controle.... -- 11. ed. -- São Paulo : IOB
Folhamatic EBS - SAGE, 2015. --
(Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2339-9

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos
Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil
I. Série.

14-13413 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito
tributário 34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributário
34:336.223(81)

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meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
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Impresso no Brasil
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ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI da a exportação, para os países limítrofes com o
Brasil; ou
c) de procedência estrangeira entradas no País.
Bebidas - Selo de controle Essas bebidas não poderão sair do estabelecimento in-
SUMÁRIO dustrial ou equiparado a industrial, ser vendidas ou expostas
1. Introdução à venda, mantidas em depósito fora dos referidos estabe-
2. Obrigatoriedade lecimentos, ainda que em armazéns-gerais, ou liberadas
3. Produtos sujeitos ao selo de controle pelas repartições fiscais sem que, antes, sejam seladas.
4. Dispensa de selagem
5. Previsão de consumo O Ato Declaratório Executivo Cofis nº 102/2013 dispõe
6. Fornecimento sobre os procedimentos relacionados a previsão, forneci-
7. Marcação e escrituração mento, devolução e transferência de selos de controle.
8. Aplicação (Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 14 e 15; Ato De-
9. Devolução e transferência claratório Executivo Cofis nº 102/2013)
10. Destruição
11. Apreensão e perícia 2.1 Sicobe
12. Diferenças no estoque
O selo de controle não será aplicado, além de
13. Quebra no estoque
14. Importação com selagem no exterior outras hipóteses (veja item 4), nas bebidas
15. Taxa O Ato controladas pelo Sistema de Controle
16. Penalidades Declaratório de Produção de Bebidas (Sicobe), em
Executivo Cofis nº 102/2013 operação normal de funcionamento.
1. Introdução dispõe sobre os procedimentos
(Instrução Normativa RFB nº
As normas relacionadas ao uso relacionados a previsão, 1.432/2013, art. 16, V, Anexo I)
de selo de controle estão previstas fornecimento, devolução e
nos arts. 284 a 322 do Regulamento do transferência de selos de 3. Produtos sujeitos ao selo de
Imposto sobre Produtos Industrializados controle controle
(RIPI), aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010. Estão sujeitas ao selo de controle as
Estão sujeitos a essa obrigatoriedade, nos termos do seguintes bebidas, de acordo com a sua classificação na
RIPI e dos atos complementares, os produtos relacionados Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), prevista na
em ato do Secretário da Receita Federal do Brasil (RFB). Tabela de Incidência do IPI (TIPI), aprovada pelo Decreto
nº 7.660/2011:
Nesse sentido, a Instrução Normativa RFB nº
1.432/2013 dispõe sobre o registro especial a que estão Código
Produto
NCM
sujeitos os produtores, os engarrafadores, as cooperativas 2204 Vinhos de uvas frescas, incluídos os vinhos enriquecidos com
de produtores, os estabelecimentos comerciais atacadistas álcool; mostos de uvas, excluídos os da posição 20.09
e os importadores de bebidas alcoólicas, bem como sobre 2205 Vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por
o selo de controle a que estão sujeitos esses produtos. plantas ou substâncias aromatizadas
2206.00 Outras bebidas fermentadas (sidra, perada, hidromel, por
(RIPI/2010, arts. 284 a 322; Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013) exemplo); misturas de bebidas fermentadas e misturas de
bebidas fermentadas com bebidas não alcoólicas, não espe-
2. Obrigatoriedade cificadas nem compreendidas em outras posições
2208.20.00 Conhaque, bagaceira ou graspa e outras aguardentes de vi-
Estão sujeitas ao selo de controle as bebidas de fabri- nho ou de bagaço de uvas
cação nacional (veja item 3): 2208.30 Uísques
2208.40.00 Cachaça e caninha (rum e tafiá)
a) destinadas ao mercado interno; 2208.50.00 Gim e genebra
b) saídas do estabelecimento industrial ou a ele equi- 2208.60.00 Vodca
parado, em exportação ou em operação equipara- 2208.70.00 Licores

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Código
Produto
NCM
2208.90.00 Aguardente composta de alcatrão
2208.90.00 Aguardente composta e bebida alcoólica, de gengibre
2208.90.00 Bebida alcoólica de jurubeba
2208.90.00 Bebida alcoólica de óleos essenciais de frutas
2208.90.00 Aguardentes simples de plantas ou de frutas
2208.90.00 Aguardentes compostas, exceto de alcatrão ou de gengibre
2208.90.00 Aperitivos e amargos, de alcachofra ou de maçã
2208.90.00 Batidas
2208.90.00 Aperitivos e amargos, exceto de alcachofra ou maçã
2208.90.00 Outros, exceto álcool etílico e bebida refrescante com teor
alcoólico inferior a 8%
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, Anexo I)
4. Dispensa de selagem
Não se aplicará o selo de controle nas bebidas:
a) destinadas à exportação para países que não se-
jam limítrofes com o Brasil;
b) objeto de amostras comerciais gratuitas destinadas
à exportação;
c) procedentes do exterior, observadas as restrições da
legislação aduaneira específica, quando:
c.1) importadas por missões diplomáticas e re-
partições consulares de carreira e de caráter
permanente ou pelos respectivos integrantes;
c.2) importadas por representações de organis-
mos internacionais de caráter permanente,
inclusive os de âmbito regional, dos quais o
Brasil seja membro, ou por seus integrantes;
c.3) introduzidas no País como amostras ou re-
messas postais internacionais, sem valor co-
mercial;
c.4) introduzidas no País como remessas postais
e encomendas internacionais destinadas a
pessoa física;
c.5) constantes de bagagem de viajantes proce-
dentes do exterior;
c.6) despachadas em regimes aduaneiros espe-
ciais ou a eles equiparados;
c.7) integrantes de bens de residente no exterior
por mais de 3 anos ininterruptos que se tenha
transferido para o País a fim de fixar residên-
cia permanente;
c.8) adquiridas, no País, em loja franca;
c.9) arrematadas por pessoas físicas em leilão
promovido pela RFB;
c.10) retiradas para análise pelos órgãos compe-
tentes;
d) acondicionadas em recipientes de capacidade até
180 ml; e
e) controladas pelo Sicobe, operando em normal fun-
cionamento (veja subitem 2.1).
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 16)
5. Previsão de consumo
Os estabelecimentos sujeitos ao selo de controle deve-
rão apresentar até 30 de junho de cada ano a previsão de
consumo de selos de controle à unidade da RFB de sua juris-
dição, por meio do formulário Previsão de Consumo Anual
do Selo de Controle - Modelo Cofis - Secon nº 1, constante
04-02 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 - Boletim IOB
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no Anexo I do Ato Declaratório Executivo Cofis nº 102/2013,
com as quantidades de selos necessárias ao consumo no
ano subsequente.
Em se tratando de início de atividades, ou início de
fabricação de novo produto, o estabelecimento deverá
apresentar a previsão de consumo do ano em curso com
antecedência mínima de 30 dias.
A retificação da previsão poderá ser efetuada com
antecedência mínima de 60 dias.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 19; Ato Declara-
tório Executivo Cofis nº 102/2013, art. 2º, Anexo I)
6. Fornecimento
O fornecimento de selo de controle está condicionado
à concessão de registro especial, nos termos da Instrução
Normativa RFB nº 1.432/2013, que deverá ser requerido em
dossiê digital de atendimento, na forma do art. 4º da Instrução
Normativa RFB nº 1.412/2013, e apresentado em qualquer
unidade de atendimento da RFB, mediante requerimento,
conforme modelo IV anexo à referida Instrução Normativa.
O fornecimento está condicionado também aos limites
quantitativos mencionados no subitem 6.1.
A unidade da RFB de jurisdição do estabelecimento
suspenderá o fornecimento do selo de controle ao esta-
belecimento que não efetuar o recolhimento da taxa pela
utilização do selo por 3 meses ou mais, consecutivos ou
alternados, no período de 12 meses, até que sejam regula-
rizados os valores devidos.
O estabelecimento requisitará os selos de controle
mediante apresentação do formulário Requisição de Forne-
cimento de Selos de Controle - Modelo Cofis nº 2, conforme
modelo constante no Anexo II do Ato Declaratório Executivo
Cofis nº 102/2013, à unidade da RFB:
a) de sua jurisdição, tratando-se de produto de fabri-
cação nacional ou importado, na hipótese de auto-
rização da selagem no exterior (veja o item 14); ou
b) que processar o desembaraço aduaneiro ou a libe-
ração, tratando-se de produto importado selado no
Brasil ou adquirido em licitação.
O estabelecimento deverá credenciar, previamente, na
unidade da RFB, procurador autorizado a assinar as requisi-
ções e a receber os selos de controle.
Caso não exista depósito de selos na unidade da
jurisdição do estabelecimento, a requisição será dirigida à
unidade depositária mais próxima.
Para requisitar os selos de controle, o estabelecimento
deverá apresentar o Documento de Arrecadação de Receitas
Federais (Darf) quitado referente ao ressarcimento do valor dos
selos requisitados, ou seja, do pagamento da taxa (veja item 15).
(Instrução Normativa RFB nº 1.412/2013, art. 4º; Instrução Nor-
mativa RFB nº 1.432/2013, arts. 20 a 22; Ato Declaratório Executivo
Cofis nº 102/2013, art. 3º, Anexo II)
6.1 Limites quantitativos
Na requisição de selos, o estabelecimento deverá
atender aos seguintes limites quantitativos:
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a) para produto nacional, quantidade não superior às
necessidades de consumo de um mês nem inferior
às de uma quinzena, observado o não fracionamen-
to de folha de selos;
b) para produtos estrangeiros:
b.1) cuja selagem seja efetuada na unidade da RFB
responsável pelo desembaraço aduaneiro ou
adquiridos em licitação, quantidade corres-
pondente ao número de unidades consignadas
na Declaração de Importação (DI) ou no Do-
cumento de Arrematação, conforme o caso; ou
b.2) cuja selagem seja efetuada no exterior, quanti-
dade correspondente ao número de unidades a
importar, autorizadas pela RFB.
O fornecimento de quantidade superior à mencionada na
letra “a” fica condicionado à comprovação de insuficiência
de estoque, mediante a apresentação do livro Registro de
Entrada e Saída do Selo de Controle, modelo 4, de que tratam
os arts. 467 e 468 do RIPI/2010.
(RIPI/2010, arts. 467 e 468; Instrução Normativa RFB nº
1.432/2013, art. 23)
6.2 Requisição em desacordo com a previsão de consumo
A requisição de selos de controle feita em desacordo
com a previsão de consumo que implique providências da
RFB para o suprimento extra sujeitará o estabelecimento ao
ressarcimento das despesas com o transporte dos selos,
devendo ser apresentado o respectivo Darf quitado junta-
mente com os documentos que instruírem a requisição.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 24)
7. Marcação e escrituração
É proibida qualquer espécie de marcação nos selos de
controle, e os estabelecimentos devem registrar as movi-
mentações de entradas e saídas, inclusive das quantidades
inutilizadas ou devolvidas, no livro Registro de Entrada e
Saída do Selo de Controle, modelo 4.
(RIPI/2010, arts. 467 e 468; Instrução Normativa RFB nº
1.432/2013, arts. 28 e 29)
8. Aplicação
O selo de controle será aplicado:
a) pelo estabelecimento industrial, antes da saída dos
produtos;
b) pelo importador ou adquirente em licitação, antes da
saída dos produtos da zona primária da jurisdição da
unidade da RFB que os desembaraçar ou alienar; ou
c) pelo fabricante de bebidas no exterior, na hipótese
prevista nos arts. 49 a 55 da Instrução Normativa RFB
nº 1.432/2013 (importação com selagem no exterior).
No caso de produtos de fabricação nacional, é vedada
a selagem em estabelecimento diverso daquele em que
foram industrializados, ainda que da mesma empresa.
A aplicação do selo de controle nas bebidas importa-
das ou adquiridas em licitação poderá ser feita no estabe-
lecimento do importador ou licitante ou, ainda, em local por
eles indicado.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 MG04-03
Quando da requisição dos selos de controle, o impor-
tador ou licitante deverá informar à unidade da RFB respon-
sável pelo despacho o local onde será feita a selagem dos
produtos, bem como fará prova de que comunicou o fato ao
titular da unidade da RFB que jurisdiciona o local indicado
para selagem dos produtos.
O titular da unidade da RFB onde ocorrer o desemba-
raço dos produtos sem aposição dos selos encaminhará à
unidade da RFB, que jurisdiciona o local indicado para a
selagem dos produtos, os documentos referidos no pará-
grafo anterior.
O prazo para a selagem será de 15 dias contados da
saída dos produtos da unidade da RFB que os desembaraçou.
O titular da unidade da RFB responsável pelo despacho
poderá determinar, excepcionalmente, que a selagem dos
produtos ocorra obrigatoriamente na unidade responsável
pelo desembaraço.
O selo de controle será aplicado no fecho de cada uni-
dade, de modo a que se rompa ao ser aberto o recipiente,
devendo ser empregada na selagem cola que impossibilite
a retirada do selo inteiro.
Qualquer que seja o tipo de fechamento do recipiente,
o selo não poderá ficar oculto, no todo ou em parte.
Quando numerado, o selo será aplicado obedecendo-
-se à ordem crescente de série e numeração.
O emprego do selo não dispensa a rotulagem ou mar-
cação dos produtos, na forma prevista na legislação própria.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 30 a 32)
9. Devolução e transferência
O estabelecimento deverá devolver os selos de controle
à unidade da RFB fornecedora quando:
a) deixar de fabricar o produto sujeito ao selo;
b) houver defeitos de origem nas folhas dos selos;
c) ocorrer quebra, avaria, furto ou roubo de produtos
importados, quando tenha sido autorizada a aplica-
ção dos selos no estabelecimento do contribuinte;
d) deixar de realizar a importação, quando tenha sido
autorizada a selagem no exterior;
e) possuir selo cujo modelo for declarado fora de uso
pela RFB; ou
f) estiver obrigado pela RFB à utilização do Sicobe.
Os selos de controle, ainda que perfeitos, se integrarem
folha com defeito de origem, não poderão ser utilizados
nem destacados da folha, que deverá ser devolvida inteira
à unidade da RFB fornecedora.
Na hipótese descrita na letra “a”, o estabelecimento
poderá, mediante prévia autorização da unidade da RFB
fornecedora, transferir os selos que possuir em estoque
para outro estabelecimento da mesma pessoa jurídica.
Na ocorrência das hipóteses mencionadas nas letras
“a” e “c”, o estabelecimento comunicará o fato, no prazo de
15 dias, à unidade da RFB fornecedora.
O titular da unidade da RFB determinará a realização de
diligência fiscal no estabelecimento industrial ou importador,
conforme o caso, para apurar a procedência da alegação

e verificar, por tipo e cor, a quantidade dos selos que serão
devolvidos ou, se for o caso, transferidos.
No caso de furto ou roubo de produtos importados, será
exigida do usuário a apresentação de cópia do relatório dos
autos do inquérito policial.
A devolução ou a transferência dos selos, que serão for-
malizadas por meio dos formulários Requisição de Devolução
do Selo de Controle - Modelo Cofis - Secon nº 3 ou Requisição
de Transferência do Selo de Controle - Modelo Cofis - Secon
nº 4, constantes nos Anexos III e IV, respectivamente, do Ato
Declaratório Executivo Cofis nº 102/2013, somente serão
admitidas se eles se encontrarem no mesmo estado em que
foram fornecidos e ensejarão a baixa das quantidades devol-
vidas ou transferidas no livro Registro de Entrada e Saída do
Selo de Controle, modelo 4, do remetente, e a escrituração de
sua entrada no estabelecimento recebedor.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 33 a 35; Ato De-
claratório Executivo Cofis nº 102/2013, art. 4º, Anexos III e IV)
9.1 Destinação
A unidade da RFB que receber os selos devolvidos
deverá:
a) reincorporá-los ao seu estoque, nas hipóteses de
que tratam os incisos I e VI do caput do art. 33 da
Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013 (veja letras
“a” e “f” do item 9);
b) encaminhá-los à Casa da Moeda do Brasil (CMB),
para novo suprimento nas quantidades correspon-
dentes, na hipótese da letra “b” do item 9; ou
c) destruí-los, nos casos em que os selos tenham sido
declarados fora de uso pela RFB.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 36)
10. Destruição
Serão incinerados, ou destruídos por outro processo,
na presença da autoridade fiscal, os selos de controle:
a) imprestáveis para o uso;
b) aplicados em produtos impróprios para o consumo;
c) apreendidos nas situações de que tratam os incisos
III e IV do caput do art. 37 da Instrução Normati-
va RFB nº 1.432/2013 (apreensão pela fiscalização,
mediante termo, de selos sujeitos a devolução ou
encontrados em poder de pessoa diversa daquela
a que tenham sido fornecidos);
d) devolvidos, na hipótese prevista no inciso V do ca-
put do art. 33 (selo declarado fora de uso); ou
e) cujo laudo pericial concluir pela sua ilegitimidade,
observado o disposto no art. 39 da referida Instrução
Normativa (condição para formalização do processo
de representação fiscal de prévia anuência pelo Mi-
nistério Público Federal - veja final do item 11) .
Para esse fim, o estabelecimento deverá comunicar à
unidade da RFB de sua jurisdição, até o mês seguinte ao
da verificação do fato, a existência de selos nas condições
citadas nas letras “a” e “b”.
O titular da unidade da RFB determinará a realização
de diligência fiscal no estabelecimento do usuário com
04-04 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 - Boletim IOB
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vistas à verificação da procedência do fato comunicado e à
incineração dos selos.
A autoridade fiscal registrará o fato em termo próprio,
indicando quantidade, tipo e cor dos selos incinerados.
O estabelecimento procederá à baixa nos registros de
estoque de selos, correspondente ao montante de selos
incinerados.
Os selos apreendidos na situação de que trata o
inciso III do caput do art. 37 da Instrução Normativa RFB nº
1.432/2013 (selos sujeitos à devolução) poderão ser destru-
ídos no estabelecimento em que ocorreu a apreensão.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 33, caput, V, 37,
caput, III e IV, 39 e 40)
11. Apreensão e perícia
A fiscalização apreenderá, mediante termo, os selos de
controle:
a) de legitimidade duvidosa, estendendo-se a apreensão
aos produtos em que os selos estiverem aplicados;
b) imprestáveis para o uso ou aplicados em produtos
impróprios para o consumo cujo usuário não obser-
var o disposto no § 1º do art. 40 da Instrução Nor-
mativa RFB nº 1.432/2013 (veja item 10);
c) sujeitos a devolução (veja item 9), quando o usuário
não tenha adotado as providências para esse fim no
prazo de 30 dias contados da ocorrência do fato; e
d) encontrados em poder de pessoa diversa daquela
a quem tenham sido fornecidos.
Nas hipóteses das letras “a” e “d”, o possuidor não
poderá ser constituído depositário dos selos e dos produtos
selados objeto da apreensão.
Os selos de legitimidade duvidosa que forem objeto de
devolução ou apreensão serão submetidos a exame pericial
pela RFB, observado o disposto no art. 319 do RIPI. Os legíti-
mos, quando tornados imprestáveis em razão do exame peri-
cial, serão considerados devolvidos pelo estabelecimento.
Formalizado pela autoridade fiscal o processo de
representação fiscal para fins penais, em decorrência da
utilização de selos falsos atestada depois do exame peri-
cial, a destruição dos selos, bem como dos produtos objeto
de imposição da pena de perdimento, fica condicionada à
prévia anuência do Ministério Público Federal.
Os selos ilegítimos poderão ser cedidos pela RFB à CMB,
mediante termo próprio, para serem utilizados como material
didático em treinamento ministrado a seus servidores.
(RIPI/2010, art. 319; Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013,
arts. 37 a 39)
12. Diferenças no estoque
As diferenças no estoque de selos, apuradas em proce-
dimento de fiscalização, caracterizam-se, nas quantidades
correspondentes, como:
a) saída de produtos selados sem emissão de nota fis-
cal, quando indicar insuficiência no estoque; e
b) saída de produtos sem aplicação do selo, quando
indicar excesso no estoque.
 Manual de Procedimentos
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Nessas hipóteses, será cobrado o imposto sobre as
diferenças apuradas, sem prejuízo de sanções e outros
encargos exigíveis.
As diferenças apuradas pelo usuário no estoque dos
selos de controle poderão ser regularizadas mediante o lan-
çamento, em nota fiscal, do imposto correspondente, desde
que efetuado antes de se iniciar qualquer procedimento fiscal.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 41 a 43)
13. Quebra no estoque
Poderá ser admitida quebra no estoque de selos
de controle quando decorrente de perda verificada em
processo mecânico de selagem, independentemente de
apresentação dos espécimes inutilizados, atendidos os
limites e condições estabelecidos.
O limite máximo de quebra admissível é de 0,5%, cal-
culado sobre a quantidade de selos aplicados nas unidades
produzidas no período considerado pela fiscalização, aten-
didas as peculiaridades de cada caso.
Para efeito de baixa no estoque de selos no livro Registro
de Entrada e Saída do Selo de Controle, modelo 4, o estabe-
lecimento deverá, até o último dia útil do mês seguinte ao da
ocorrência da quebra, comunicar o fato à unidade da RFB a
que estiver jurisdicionado.
A quebra informada, ainda que dentro do limite previsto,
poderá ser impugnada pela fiscalização, se considerada
excessiva.
Nessa hipótese, o Delegado da Delegacia da Receita
Federal do Brasil (DRF), da Delegacia da Receita Federal
de Fiscalização no Município de São Paulo (Defis/SP) ou da
Delegacia Especial de Maiores Contribuintes no Município
do Rio de Janeiro (Demac/RJ), de jurisdição do estabele-
cimento, determinará a realização de procedimento de dili-
gência para avaliação da procedência da quebra, mediante
exame do processo de aplicação do selo.
Constatada diferença entre a quebra informada e a que
for apurada em procedimento de diligência, será aplicado
ao caso o disposto nos arts. 41 e 42 da Instrução Normativa
RFB nº 1.432/2013 (veja item 12).
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 41, 42 e 44 a 46)
14. Importação com selagem no exterior
A importação dos produtos classificados no código
2208.30 da TIPI (uísques) deverá observar o procedimento
referido nos subitens seguintes, sem prejuízo de outras exi-
gências previstas em legislação específica, o qual poderá
também ser aplicado às demais bebidas alcoólicas relacio-
nadas no Anexo I à Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013,
acondicionadas em recipiente de capacidade superior a
180 ml, no interesse do estabelecimento importador.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 49)
14.1 Requerimento
O importador deverá requerer à DRF ou à Defis/SP ou à
Demac/RJ de seu domicílio fiscal o fornecimento dos selos
de controle, devendo no requerimento prestar as seguintes
informações:
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 MG04-05
a) nome e endereço do fabricante no exterior;
b) quantidade de unidades, marca comercial, tipo e
volume da embalagem e características físicas do
produto a ser importado; e
c) preço de venda pelo qual será feita a comercializa-
ção do produto pelo importador no Brasil.
Com base nas informações prestadas pelo importador,
a autoridade fazendária deverá:
a) se aceito o requerimento, aprovar o fornecimento
mediante expedição de ato declaratório executivo
(ADE), publicado no DOU e no site da RFB (www.re-
ceita.fazenda.gov.br), contendo a identificação do
importador, a marca comercial e as características
do produto, a quantidade autorizada, o tipo e a cor
dos respectivos selos de controle; e
b) se não aceito o requerimento, comunicar o fato ao
requerente, fundamentando as razões da não acei-
tação.
Depois da publicação do ADE, o importador terá o prazo
de 15 dias para efetuar o pagamento dos selos e retirá-los
na unidade da RFB de seu domicílio fiscal. Descumprido
esse prazo, fica sem efeito a autorização para a importação.
Os selos de controle serão enviados pelo importador
ao fabricante no exterior, devendo ser aplicados em cada
unidade do produto, na mesma forma estabelecida pela RFB
para os produtos de fabricação nacional.
O importador terá o prazo de 180 dias, contados da
data de fornecimento do selo de controle, para efetuar o
registro da Declaração de Importação (DI).
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, arts. 50 e 51)
14.2 Vedação
É vedada a importação de bebidas de marca que não
seja comercializada no país de origem.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 55)
14.3 Verificação física
A unidade da RFB onde se processar o desembaraço
aduaneiro de bebidas importadas, cuja selagem tenha sido
efetuada no exterior e que sejam objeto de DI selecionada
para verificação física, deverá observar:
a) se as bebidas importadas correspondem à marca co-
mercial divulgada e se estão devidamente seladas;
b) se a quantidade de bebidas importadas correspon-
de à quantidade autorizada; e
c) se na embalagem dos produtos constam, em língua
portuguesa, todas as informações exigidas para os
produtos de fabricação nacional.
A inobservância de qualquer das condições a que se
refere a letra “a” sujeitará o infrator à pena de perdimento
dos produtos em situação irregular.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 52)
15. Taxa
A taxa pela utilização do selo de controle e dos equipa-
mentos contadores de produção de bebidas e cigarros foi
instituída pelo art. 13 da Lei nº 12.995/2014.

Tal taxa será devida pela utilização:
a) do selo de controle de que trata o art. 46 da Lei nº
4.502/1964;
b) dos equipamentos contadores de produção de que
tratam os arts. 27 a 30 da Lei nº 11.488/2007 e o art.
58-T da Lei nº 10.833/2003 (cigarros e bebidas).
São contribuintes da taxa as pessoas jurídicas obriga-
das pela RFB à utilização dos instrumentos de controle fiscal
mencionados nas letras “a” e “b” anteriores, nos termos da
legislação vigente.
Os valores devidos pela cobrança da taxa são estabe-
lecidos em:
a) R$ 0,01, por selo de controle fornecido para utiliza-
ção nas carteiras de cigarros;
b) R$ 0,03, por selo de controle fornecido para utiliza-
ção nas embalagens de bebidas e demais produ-
tos;
c) R$ 0,05, por carteira de cigarros controlada pelos
equipamentos contadores de produção de que tra-
tam os arts. 27 a 30 da Lei nº 11.488/2007; e
d) R$ 0,03, por unidade de embalagem de bebi-
das controladas pelos equipamentos contado-
res de produção de que trata o art. 58-T da Lei nº
10.833/2003.
As pessoas jurídicas anteriormente referidas poderão
deduzir da contribuição para o PIS/Pasep ou da Cofins,
devidas em cada período de apuração, crédito presumido
correspondente à taxa efetivamente paga no mesmo pe-
ríodo.
A taxa deverá ser recolhida mensalmente pelos contri-
buintes a ela obrigados, mediante Darf, em estabelecimento
bancário integrante da rede arrecadadora de receitas fede-
rais, até o 25º dia do mês subsequente em relação aos selos
de controle fornecidos ou aos produtos controlados pelos
equipamentos contadores de produção no mês anterior.
Se o dia do recolhimento não for dia útil, considerar-
-se-á antecipado o prazo para o 1º dia útil que o anteceder.
O Ato Declaratório Executivo Codac nº 28/2014 instituiu
os códigos de receita a seguir descritos:
a) 4805, para recolhimento da Taxa pela Utilização do
Selo de Controle - Lei nº 12.995/2014, art. 13, I ; e
b) 4811, para recolhimento da Taxa pela Utilização
dos Equipamentos Contadores de Produção - Lei nº
12.995/2014 - art. 13, II.
O produto da arrecadação da taxa será destinado à
CMB, considerando a competência atribuída pelo art. 2º da
Lei nº 5.895/1973 e pelo § 2º do art. 28 da Lei nº 11.488/2007.
O não recolhimento dos valores devidos da taxa por 3
meses ou mais, consecutivos ou alternados, no período de
12 meses, implica:
a) suspensão do fornecimento dos selos de controle
ao contribuinte devedor;
b) interrupção pela CMB da manutenção preventiva
e corretiva dos equipamentos contadores de pro-
dução, caracterizando prática prejudicial ao seu
normal funcionamento, sem prejuízo da aplica-
04-06 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
ção da penalidade de que trata o art. 30 da Lei nº
11.488/2007.
Cumpre observar que o recolhimento da taxa está
disciplinado pelo art. 25 da Instrução Normativa RFB nº
1.432/2013.
O estabelecimento que houver efetuado recolhimento
indevido ou a maior poderá compensar o saldo credor no
próximo recolhimento da taxa que efetuar, salvo na hipótese
de já ter efetuado a dedução da contribuição para o PIS/
Pasep ou da Cofins.
(Lei nº 5.895/1973, art. 2º; Lei nº 10.833/2003, art. 58-T; Lei nº
11.488/2007, arts. 27 a 30; Lei nº 12.995/2014, art. 13; Instrução
Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 25; Ato Declaratório Executivo
Codac nº 28/2014)
16. Penalidades
São previstas as seguintes penalidades, em relação ao
selo de controle de bebidas, na ocorrência das seguintes
infrações:
a) venda ou exposição à venda de produto sem o selo
ou com emprego de selo já utilizado: multa igual
ao valor comercial do produto, não inferior a R$
1.000,00;
b) emprego ou posse de selo legítimo não adquirido
pelo próprio estabelecimento diretamente da repar-
tição fornecedora: multa de R$ 1,00 por unidade,
não inferior a R$ 1.000,00;
Nota
A penalidade descrita na letra “b” será igualmente aplicada àqueles que for-
necerem a outro estabelecimento, da mesma pessoa jurídica ou de terceiros, selos
de controle legítimos adquiridos diretamente da repartição fornecedora (Instrução
Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 56, § 1º).
c) emprego de selo destinado a produto nacional,
quando se tratar de produto estrangeiro, e vice-ver-
sa; emprego de selo destinado a produto diverso;
emprego de selo não utilizado ou marcado como
previsto na legislação; emprego de selo que não
estiver em circulação: consideram-se os produtos
como não selados, equiparando-se a infração à fal-
ta de pagamento do IPI, que será exigível, além da
multa igual a 75% do valor do imposto exigido;
d) fabricação, venda, compra, cessão, utilização ou
posse, soltos ou aplicados, de selos de controle
falsos: independentemente de sanção penal cabí-
vel, multa de R$ 5,00 por unidade, não inferior a
R$ 5.000,00, além da apreensão dos selos não uti-
lizados e da aplicação da pena de perdimento dos
produtos em que tenham sido utilizados os selos; e
e) transporte de produto sem o selo ou com emprego
de selo já utilizado: multa igual a 50% do valor co-
mercial do produto, não inferior a R$ 1.000,00.
Para fins de aplicação das penalidades descritas
neste item, havendo a constatação de produtos com selos
de controle em desacordo com o disposto na legislação,
considerar-se-á irregular a totalidade do lote identificado em
que foram encontrados.
(Instrução Normativa RFB nº 1.432/2013, art. 56)
N
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Estadual
ICMS
Utilização de CFOP nas operações sob o
regime de substituição tributária
SUMÁRIO
1. Introdução
2. CFOP - Quadro sinótico
1. Introdução
Todas as operações e prestações de serviços realizadas
por contribuintes do ICMS e do IPI são objeto de emissão
de documento fiscal, segundo a forma e os modelos pre-
vistos em legislação, a qual fornece todas as indicações
que possibilitam ao remetente, ao destinatário e ao Fisco
conhecerem o que de fato foi ou está sendo realizado.
Dentre as informações obrigatórias constantes nos
documentos fiscais, tais como os dados do remetente, do
destinatário, do produto e outros, destacamos o Código
Fiscal de Operações e Prestações (CFOP). Esse código
é estabelecido pelo art. 5º e Anexo do Convênio Sinief s/
nº de 15.12.1970, portanto, uniforme em todo o território
nacional.
Os CFOP, que até 31.12.2002 eram compostos de 3
dígitos, passaram, desde 1º.01.2003, a ser formados por 4
dígitos. Essas alterações foram promovidas com a edição
dos Ajustes Sinief nºs 7/2001 e 5/2002, que alteraram o art.
5º e o Anexo do Convênio Sinief s/nº de 15.12.1970.
A finalidade do CFOP é aglutinar em grupos homogê-
neos as operações ou prestações realizadas pelos contri-
buintes, visando facilitar a identificação da operação, bem
como os benefícios fiscais. Assim, as operações realizadas
com substituição tributária possuem um grupo de CFOP
específico a ser utilizado nos documentos fiscais, os quais
relacionamos a seguir.

2. CFOP - Quadro sinótico

CFOP - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

CFOP Descrição da operação
Aquisição de serviço de transporte por contribuinte substituto em relação ao serviço de transporte
1.360 Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte quando o adquirente for o substituto tributário do imposto
decorrente da prestação dos serviços.
Compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural, de-
1.401/2.401
correntes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as
compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operações com mercadorias su-
1.403/2.403
jeitas ao regime de substituição tributária. Também serão classificadas neste código as compras de mercadorias sujeitas ao regime
de substituição tributária em estabelecimento comercial de cooperativa.
Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária
1.406/2.406 Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operações com merca-
dorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria está sujeita ao regime de substituição tributária
1.407/2.407 Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operações com
mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Transferência para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
1.408/2.408 Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem
industrializadas no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Transferência para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
1.409/2.409 Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem
comercializadas, decorrentes de operações sujeitas ao regime de substituição tributária.
Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária
Classificam-se neste código as devoluções de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento, cujas saídas
1.410/2.410
tenham sido classificadas como “Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substi-
tuição tributária”.
Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária
1.411/2.411 Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas saídas tenham
sido classificadas como “Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária”.
Retorno de produção do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito
ao regime de substituição tributária
1.414/2.414 Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento,
remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de
substituição tributária, e não comercializadas

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 MG04-07

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

CFOP Descrição da operação

Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operação com
mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
1.415/2.415 Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas para vendas
fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária,
e não comercializadas.
Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária
Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a
1.603/2.603
contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado pelo próprio contri-
buinte substituído, nas hipóteses previstas na legislação aplicável.
Prestação de serviço de transporte a contribuinte substituto em relação ao serviço de transporte (Ajuste Sinief nº 6/2007,
efeitos desde 1º.01.2008, e Ajuste Sinief nº 3/2008, efeitos desde 1º.05.2008, em relação ao CFOP 6.360)
5.360/6.360
Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a contribuinte ao qual tenha sido atribuída a condição de
substituto tributário do imposto sobre a prestação dos serviços.
Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição
de contribuinte substituto
Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento em operações
5.401/6.401
com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas
neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao
regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.
Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contri-
buintes substitutos do mesmo produto
5.402/6.402
Classificam-se neste código as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária industrializados no estabelecimento,
em operações entre contribuintes substitutos do mesmo produto.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária, na condição de contribuinte substituto
5.403/6.403
Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condição de contribuinte substituto,
em operação com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente
6.404 Classificam-se neste código as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de substituto
tributário, exclusivamente nas hipóteses em que o imposto já tenha sido retido anteriormente.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária, na condição de contribuinte substituído
5.405
Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operação com mercadorias sujeitas
ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituído.
Transferência de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária
5.408/6.408 Classificam-se neste código os produtos industrializados ou produzidos no próprio estabelecimento em transferência para outro
estabelecimento da mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.
Transferência de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária
5.409/6.409 Classificam-se neste código as transferências para outro estabelecimento da mesma empresa de mercadorias adquiridas ou
recebidas de terceiros que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operações com mer-
cadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Devolução de compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária
5.410/6.410 Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização ou
produção rural cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para industrialização ou produção rural em operação com
mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.
Devolução de compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
5.411/6.411 Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido
classificadas como “Compra para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.
Devolução de bem do ativo imobilizado, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária
Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada
5.412/6.412
tenha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.406 ou 2.406 - “Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria
está sujeita ao regime de substituição tributária”.
Devolução de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária
5.413/6.413 Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada te-
nha sido classificada, respectivamente, nos códigos 1.407 ou 2.407 - “Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria
está sujeita ao regime de substituição tributária”.
Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime
de substituição tributária
5.414/6.414
Classificam-se neste código as remessas de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento para serem vendi-
dos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária.
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operação com mercado-
ria sujeita ao regime de substituição tributária
5.415/6.415
Classificam-se neste código as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabele-
cimento, inclusive por meio de veículos, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária.
Ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária
5.603/6.603 Classificam-se neste código os lançamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituição tributária a
contribuinte substituído, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipóteses previstas na legislação aplicável.
Notas
(1) Os CFOP 1.401/2.401, 1.408/2.408, 1.410/2.410, 1.414/2.414, 5.401/6.401, 5.408/6.408, 5.410/6.410, 5.414/6.414 tiveram a redação de suas descrições alterada
pelo Ajuste Sinief nº 5/2005, produzindo efeitos desde 1º.01.2006.
(2) Cabe enfatizar que os CFOP relacionados na referida tabela são utilizados apenas nas operações e prestações sujeitas à substituição tributária, exceto combus-
tíveis, derivados ou não de petróleo, e lubrificantes, que possuem códigos específicos.
N
04-08 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a IOB Setorial
Estadual
Farmacêutico - Concessão de isenção
do ICMS nas operações com produtos
farmacêuticos entre entes públicos
O Brasil é o 9º maior mercado de fármacos e medica-
mentos do mundo e conta com importantes indústrias do
setor em seu território. A indústria nacional lidera as vendas
no mercado interno e reforça os investimentos em pesquisa,
respaldada pela força dos genéricos.
Nota
Genérico é o remédio cuja patente expirou e, por isso, pode ser comerciali-
zado sem a marca de grife, em um preço mais barato.
Entre as 6 maiores empresas farmacêuticas do
mundo, 4 são brasileiras e apresentam crescimento acele-
rado na produção de genéricos. Atualmente, existem cerca de
540 indústrias farmacêuticas cadastradas no Brasil, sendo 90
produtoras do medicamento similar.
Como resultados da política de incentivo ao medica-
mento genérico estão o aumento das vendas e o cresci-
mento de registros de novos produtos.
O Convênio ICM nº 40/1975 e prorrogações poste-
riores, celebrados entre os Estados e incorporados ao
a IOB Comenta
Federal
IPI - Sucessão - Transferência de
incentivos ou benefícios fiscais -
Possibilidade
Os incentivos e benefícios fiscais concedidos por prazo
certo e em função de determinadas condições à pessoa
jurídica que vier a ser incorporada poderão ser transferidos,
por sucessão, à pessoa jurídica incorporadora, mediante
requerimento desta, desde que observados os limites e as
condições fixados na legislação que institui o incentivo ou
o benefício, em especial quanto aos aspectos vinculados:
a) ao tipo de atividade e de produto;
b) à localização geográfica do empreendimento;
c) ao período de fruição; e
d) às condições de concessão ou habilitação.
É importante destacar que, nos termos do art. 1.116 do
Código Civil (Lei nº 10.406/2002), na incorporação uma ou
várias sociedades são absorvidas por outra, que lhes sucede
em todos os direitos e obrigações, devendo todas aprová-la,
na forma estabelecida para os respectivos tipos societários.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 MG04-09
RICMS-MG/2002, concedem isenção às operações com
produtos farmacêuticos, realizadas entre órgãos ou entida-
des, inclusive fundações da administração pública federal,
estadual ou municipal, direta ou indireta, estendendo-se
também às saídas realizadas pelos referidos órgãos ou enti-
dades para os consumidores finais, desde que efetuadas
por preço não superior ao de custo.
Para fins de aplicação deste benefício, considera-se:
a) custo do produto - o valor de aquisição acrescido
das despesas necessárias ao funcionamento da uni-
dade diretamente responsável pelo fornecimento;
b) unidade responsável pelo fornecimento - a reparti-
ção ou o departamento integrante da estrutura da
administração pública que diretamente detenha a
incumbência de fornecer o produto farmacêutico ao
consumidor final;
c) despesas necessárias ao funcionamento da uni-
dade - as incorridas para garantir a autossuficiên-
cia financeira da unidade, englobando, inclusive,
os custos e as despesas inerentes aos medicamen-
tos doados.
(RICMS-MG/2002, Anexo I, Parte 1, item 36; http://www.brasil.
gov.br/ciencia-e-tecnologia/2010/12/industria-farmaceutica)
N
A transferência dos incentivos ou benefícios poderá ser
concedida após o prazo original para habilitação, desde
que dentro do período fixado para a sua fruição.
Na hipótese de alteração posterior dos limites e condições
fixados na legislação que institui o incentivo ou o benefício,
prevalecerão aqueles vigentes à época da incorporação.
A pessoa jurídica incorporadora fica obrigada, ainda, a
manter, no mínimo, os estabelecimentos da empresa incorpo-
rada nas mesmas Unidades da Federação, previstas nos atos
de concessão dos referidos incentivos ou benefícios, e os níveis
de produção e emprego existentes no ano imediatamente
anterior ao da incorporação ou na data desta, o que for maior.
Na hipótese do crédito presumido do IPI, de que trata o
art. 135 do RIPI/2010, é vedada a alteração do benefício inicial-
mente concedido a empresas montadoras e fabricantes, para
a produção de veículos automotores terrestres de passageiros
e de uso misto de duas rodas ou mais e jipes, bem como de
tratores, máquinas rodoviárias e de escavação e empilhadeiras
e para os produtos relacionados nos incisos VI a VIII do § 1º do
citado dispositivo (e vice-versa), a seguir enumerados:
a) carroçarias para veículos automotores em geral;
b) reboques e semirreboques utilizados para o trans-
porte de mercadorias; e

c) partes, peças, componentes, conjuntos e subcon-
juntos - acabados e semiacabados - e pneumáti-
cos, destinados aos produtos relacionados nos in-
cisos I a VIII do § 1º do art. 135 do RIPI/2010.
Cabe notar ainda que, nos termos do art. 11-A da Lei nº
9.440/1997, é concedido crédito presumido do IPI, no período
de 1º.01.2011 a 31.12.2015, às empresas instaladas ou que
venham a se instalar nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-
Oeste do País, e que sejam montadoras e fabricantes dos veí-
culos, partes, peças e componentes a seguir especificados:
a) veículos automotores terrestres de passageiros e
de uso misto de 2 rodas ou mais e jipes;
b) caminhonetas, furgões, pick-ups e veículos auto-
motores, de 4 rodas ou mais para transporte de
mercadorias de capacidade máxima de carga não
superior a 4 t;
c) veículos automotores terrestres de transporte de
mercadorias de capacidade de carga igual ou su-
perior a 4 t, veículos terrestres para transporte de 10
pessoas ou mais e caminhões-tratores;
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Ressarcimento de créditos - Processo judicial - Impossibilidade
1) O contribuinte com processo judicial pode solicitar
ressarcimento de créditos do IPI?
É vedado o ressarcimento a estabelecimento per-
tencente a pessoa jurídica com processo judicial ou com
processo administrativo-fiscal de determinação e exigência
de crédito do IPI cuja decisão definitiva, judicial ou adminis-
trativa, possa alterar o valor a ser ressarcido.
Ao requerer o ressarcimento, o representante legal da pes-
soa jurídica deverá prestar declaração, sob as penas da lei, de
que a pessoa jurídica não se encontra na situação apontada.
(Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012, art. 25)
ICMS/MG
Comércio eletrônico - Devolução de valores
2) No caso de compra por meio de site de compra cole-
tiva em que não se atingiu a quantidade mínima de compra-
dores para a liberação de produto, qual é o prazo legal para
a devolução de valores?
Nesse caso, o prazo para devolução dos valores pagos
será de 3 dias úteis para os clientes que compraram a oferta.
(Lei nº 21.115/2013, art. 3º)
04-10 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 04 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
d) tratores agrícolas e colheitadeiras;
e) tratores, máquinas rodoviárias e de escavação e
empilhadeiras;
f) carroçarias para veículos automotores em geral;
g) reboques e semirreboques utilizados para o trans-
porte de mercadorias; e
h) partes, peças, componentes, conjuntos e subcon-
juntos - acabados e semiacabados - e pneumáti-
cos, destinados aos produtos relacionados nesta e
nas letras anteriores.
As empresas beneficiárias poderão usufruir do crédito
presumido do IPI, como ressarcimento das contribuições
ao PIS/Pasep e da Cofins, no montante do valor das contri-
buições devidas, em cada mês, decorrente das vendas no
mercado interno, multiplicado por 1,5 no período de 1º.01 a
31.12.2015.
(Código Civil - Lei nº 10.406/2002, art. 1.116; Lei nº 9.440/1997,
arts. 1º, § 1º, e 11-A, caput, V; RIPI/2010, arts. 135, § 1º, e 176)
N
Dapi - Contribuintes isentos ou imunes
3) O contribuinte enquadrado no regime de recolhi-
mento isento ou imune está obrigado à entrega da Declara-
ção de Apuração e Informação do ICMS (Dapi 1)?
Não. O contribuinte enquadrado no regime de recolhi-
mento isento ou imune somente entregará a Dapi 1 quando
realizar operações ou prestações sujeitas ao recolhimento
do imposto.
(RICMS-MG/2002, Anexo V, Parte 1, art. 152, § 5º)
Denúncia espontânea - Finalidade
4) Qual é a função da denúncia espontânea?
O instrumento de denúncia espontânea será utilizado
pelo contribuinte para comunicar qualquer falha, sanar irre-
gularidades ou recolher tributo não pago em época própria,
desde que não relacionados com o objeto e o período da
ação fiscal já iniciada.
O instrumento de denúncia espontânea será protocoli-
zado na administração fazendária a que estiver circunscrito
o sujeito passivo, sendo vedado ao funcionário estadual
recusar o seu protocolo.
(RPTA-MG/2008, arts. 207 e 209)
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