Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 41/2019

Minas Gerais
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// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Cestas de Natal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a ICMS - Substituição tributária

- Produtos enquadrados no
ICMS regime por meio de Convênios
Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS - Substituição e Protocolos - Quadro sinótico
Tributária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 04

// IOB Setorial
Federal
Informática - Simples Nacional - ISS - Tributação da atividade de
suporte técnico em informática. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

// IOB Comenta
Estadual
Posicionamento do Fisco mineiro referente ao aproveitamento de
crédito para material de embalagem adquirido por supermercados. . 15

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Aquisição de insumos procedentes de comerciante atacadista - Cré-
dito fiscal - Procedimento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
PER/DCOMP - Versão atualizada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
ICMS/MG
Construção civil - Materiais adquiridos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Crédito presumido - Fabricante de aeronaves e suas partes e peças . 17
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Capa:
Marketing SAGE | IOB

Editoração Eletrônica e Revisão:

Editorial SAGE | IOB

0800-724-7900 SAC

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : cestas de natal

informática : simples nacional : ISS.... --
15. ed. -- São Paulo : Sage - IOB, 2019. --
(Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-3503-3

1. Imposto sobre Produtos Industrializados -

Brasil 2. Tributos - Brasil I. Série.

19-30071 CDD-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados :

IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Iolanda Rodrigues Biode - Bibliotecária - CRB-8/10014

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI 4. Cestas de Natal - Exclusão do conceito de
industrialização
5. Hipóteses de incidência
Cestas de Natal 6. Material utilizado na confecção da cesta de Natal
SUMÁRIO 1. Quadro sinótico
1. Quadro sinótico
2. Considerações iniciais Veja, a seguir, quadro sinótico com os principais
3. Embalagem para transporte tópicos deste texto:

Tópicos Descrição
Está excluído do conceito de industrialização o acondicionamento de produtos classificados nos Capítulos 16
Exclusão do conceito de
a 22 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), adquiridos de terceiros em
industrialização
embalagens confeccionadas sob a forma de cesta de Natal e semelhantes.
No caso de reacondicionamento em cestas de Natal ou assemelhadas realizado pelo próprio industrializador,
ou importador de produtos do exterior (equiparado a industrial), há a incidência do IPI nas saídas dos produtos
por ele industrializados ou importados, uma vez que a legislação considera como fato gerador a saída de pro-
dutos desses estabelecimentos. A incidência do IPI, nesse caso, não ocorre em razão do reacondicionamento
Incidência dos produtos realizado pelo estabelecimento industrial ou importador, mas sim pela saída de produto por ele
industrializado ou importado (parte final do Parecer Normativo CST nº 479/1970, transcrita no subitem 4.1).
O mesmo ocorre em relação aos produtos importados por outro estabelecimento da mesma empresa, exceto
nas hipóteses em que o estabelecimento reacondicionador seja exclusivamente varejista e não tenha recebido
os produtos diretamente da repartição que os liberou.
Não se considera reacondicionamento a simples revenda dos produtos tributados conforme os Capítulos 16 a
22 da TIPI, adquiridos de terceiros, quando acondicionados em embalagens confeccionadas sob a forma de
cestas de Natal ou semelhantes.
Não incidência
Assim, por não ser a operação caracterizada como industrialização, não há incidência do IPI, tendo em vista
que, no caso, não há substituição das embalagens originais, mas apenas colocação de vários produtos em
uma só.

2. Considerações iniciais 3. Embalagem para transporte

Na época de festas do final de ano, com o aque-
cimento do comércio é intensificada a atividade de
reacondicionamento de produtos natalinos em emba-
lagem confeccionada sob a forma de cesta para fins
de comercialização.
Examinaremos, nos itens seguintes, as disposi-
ções que tratam da exclusão dessa operação do con-
ceito de industrialização e, também, da consequente
exclusão dessa atividade da sujeição ao Imposto
sobre Produtos Industrializados (IPI), com fundamento
no Regulamento do IPI (RIPI), aprovado pelo Decreto
nº 7.212/2010.
(RIPI - Decreto nº 7.212/2010)
A legislação do IPI define como industrialização
qualquer operação que modifique a natureza, o fun-
cionamento, o acabamento, a apresentação ou a finali-
dade do produto ou que o aperfeiçoe para o consumo.
Entre as espécies de industrialização, está o
acondicionamento ou o reacondicionamento.
Essas operações importam em alterar a apre-
sentação do produto pela colocação de embalagem,
ainda que em substituição da embalagem original,
salvo quando a embalagem colocada destinar-se
apenas ao transporte da mercadoria.
Quando se tratar de embalagem para transporte
ou para apresentação, se a incidência do IPI estiver

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 MG41-01


condicionada à forma da embalagem do produto, será
entendido como acondicionamento para transporte o
que se destinar principalmente a esta finalidade.
É considerada como embalagem para apre-
sentação aquela que não estiver compreendida no
conceito de embalagem para transporte (exceto nos
casos em que a natureza do acondicionamento e as
características do rótulo atendam, apenas, às exigên-
cias técnicas ou a outras constantes de leis ou de atos
administrativos).
Para ser caracterizado como embalagem para
transporte, o acondicionamento deverá atender,
cumulativamente, às seguintes condições:
a) ser feito em caixas, caixotes, engradados, barri-
cas, latas, tambores, sacos, embrulhos e seme-
lhantes, sem acabamento e rotulagem de fun-
ção promocional, e não ter por finalidade a va-
lorização do produto em razão da qualidade do
material nele empregado, da perfeição do seu
acabamento ou da sua utilidade adicional; e
b) ter capacidade acima de 20 kg ou superior
àquela em que o produto é comumente vendi-
do, no varejo, aos consumidores.
O acondicionamento do produto, ou a sua forma de
apresentação, será irrelevante quando a incidência do
imposto estiver condicionada ao peso da sua unidade.
(RIPI/2010, arts. 4º, caput, IV, e 6º)
4. Cestas de Natal - Exclusão do conceito
de industrialização
Está excluído do conceito de industrialização
o acondicionamento de produtos classificados nos
Capítulos 16 a 22 da TIPI, adquiridos de terceiros em
embalagens confeccionadas sob a forma de cesta de
Natal e semelhantes.
Os produtos classificados nos referidos capítulos
da TIPI são os seguintes:
TIPI
Capítulos Produtos
Preparações de carnes, de peixes ou de crustáceos,
16
de moluscos ou de outros invertebrados aquáticos;
17 Açúcares e produtos de confeitaria;
18 Cacau e suas preparações;
Preparações à base de cereais, farinhas, amidos, fécu-
19
las ou leite; produtos de pastelaria;
Preparações de produtos hortícolas, de frutas ou de
20
outras partes de plantas;
21 Preparações alimentícias diversas;
22 Bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres.
41-02 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Dessa forma, o acondicionamento dos produtos
ora relacionados, em embalagens confeccionadas
sob a forma de cesta de Natal e assemelhadas, por
não ser operação caracterizada como industrializa-
ção, não está sujeito à incidência do IPI por ocasião
de os produtos saírem do estabelecimento que realiza
o acondicionamento.
(RIPI/2010, art. 5º, X; TIPI - Decreto nº 8.950/2016)
4.1 Produto fora do campo de incidência do IPI
Nos termos do Parecer Normativo CST nº 90/1975,
a exclusão da operação do conceito de industrializa-
ção importa em considerar o produto dela obtido fora
do campo de incidência do imposto.
Transcrevemos, a seguir, a íntegra do Parecer
Normativo CST nº 479/1970, que traz diversas eluci-
dações sobre o reacondicionamento de produtos em
embalagens confeccionadas sob a forma de cesta de
Natal:
Parecer Normativo CST nº 479/70
Formação de “Cesta de Natal” não configura reacondi-
cionamento por força do art. 9º do Decreto-lei nº 400/68.
Mercadoria estrangeira importada diretamente e adquirida
no mercado interno. Documentário Fiscal.
Firmas que se dedicam ao reacondicionamento de produ-
tos alimentares e de bebidas para formação de chamadas
“Cestas de Natal”.
Firma que reacondiciona em caixas sortidas frascos de
sucos de frutas naturais e de geléia, com pagamento par-
celado e entrega futura.
Num e noutro caso não há substituição das embalagens
originais, mas tão-somente a colocação de numerosos
produtos numa embalagem maior, para facilidade de trans-
porte.
Importadores e atacadistas de mercadoria estrangeira.
Preliminarmente, com relação às chamadas “Cestas
de Natal”, o Decreto-lei nº 400, de 30.12.1968, o art. 9º,
declara que “não se conceitua como reacondicionamento
a simples revenda de produtos tributados dos Capítulos 16
a 22, adquiridos de terceiros, quando acondicionados em
embalagens confeccionadas com os produtos do capítulo
46, tudo da Lei nº 4.502, de 30.11.1964;” os capítulos 16
a 22 compreendem os “Produtos das Indústrias Alimen-
tícias” e as “Bebidas, Líquidos Alcoólicos e Vinagre”; o
Capítulo 46 diz respeito às “Manufaturas de Espartaria e
de Cestaria”.
A Nota 46-1, da Tabela manda considerar como “matérias
para entrançar” as palhas, as varas de vime ou de sal-
gueiro, o junco, as canas, as fitas de madeira, as tiras e
cascas vegetais, as fibras têxteis naturais não fiadas, os
monofilamentos e as tiras ou formas semelhantes de maté-
rias plásticas artificiais e as tiras de papel.
Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Em conseqüência, temos que sempre que os materiais com
que as cestas são confeccionadas forem precisamente
aqueles do capítulo 46 e os produtos acondicionados
aqueles classificados nos capítulos 16 a 22 da Tabela, tal
operação não é considerada reacondicionamento para os
efeitos da legislação do IPI, posto que o art. 9º do Decreto-
-lei nº 400/68 determina expressamente essa exclusão; da
mesma forma, as firmas que reacondicionam conjuntos de
frascos de sucos de frutas naturais e de geléias não serão
alcançadas pela tributação, contanto que a embalagem
dos conjuntos se enquadre nas especificações do art. 9º
citado, caso contrário, estará plenamente caracterizado
o reacondicionamento a que alude o inciso IV do § 2º do
art. 1º do Regulamento; aliás, nesse sentido, já se mani-
festou esta Coordenação, através de vários Pareceres
Normativos.
Se a firma for importadora de mercadoria estrangeira ou filial
de importadora operando no atacado, estará equiparada a
industrial, por força do art. 3º, § 1º, inciso I, competindo-lhe
escriturar os livros 13 ou 13-A, 14 ou 14-A, 17, 30 (se for o
caso) e 31 e possuir notas fiscais de subsérie especial, nas
quais será destacado o IPI, devendo ditas notas conter os
dizeres a que se refere o inciso II do art. 89, tratando-se
de comerciante atacadista de produto estrangeiro adqui-
rido no mercado interno, as prescrições quanto às notas
fiscais são as já citadas, não havendo, porém, destaque
do IPI e a escrituração fiscal cingir-se-á aos livros modelos
18 e 31 do RIPI. Contudo, relativamente aos livros 17 e 18
citados neste parecer, deve-se ter presente que a Portaria
no GB-173, de 21.05.1969 dispensa a sua escrituração
nos casos de produtos (exceto relógios) cuja alíquota ad
valorem da Tarifa Aduaneira seja, por ocasião do respec-
tivo desembaraço, igual ou inferior a 55%.
Tratando-se de produtos tributados em várias posições far-
-se-á a escrituração fiscal por posição, inciso e subinciso,
na conformidade do art. 120.
(Parecer Normativo CST nº 479/1970; Parecer Normativo
CST nº 90/1975)
4.2 Não incidência
Não se considera reacondicionamento, conforme
já mencionado, a simples revenda dos produtos
tributados conforme os Capítulos 16 a 22 da TIPI,
adquiridos de terceiros, quando acondicionados em
embalagens confeccionadas sob a forma de cestas
de Natal ou semelhantes.
Assim, por não ser a operação caracterizada
como industrialização, não há incidência do IPI, tendo
em vista que, no caso, não há substituição das emba-
lagens originais, mas apenas colocação de vários
produtos em uma só.
(RIPI/2010, art. 5º, X; TIPI - Decreto nº 8.950/2016)
5. Hipóteses de incidência
No caso de reacondicionamento em cestas de
Natal ou assemelhadas realizado pelo próprio indus-
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41
trializador, ou importador de produtos do exterior (equi-
parado a industrial), há a incidência do IPI nas saídas
dos produtos por ele industrializados ou importados,
uma vez que a legislação considera como fato gerador
a saída de produtos desses estabelecimentos.
A incidência do IPI, nesse caso, não ocorre em
razão do reacondicionamento dos produtos realizado
pelo estabelecimento industrial ou importador, mas
sim pela saída de produto por ele industrializado
ou importado (parte final do Parecer Normativo CST
nº 479/1970, transcrita no subitem 4.1).
O mesmo ocorre em relação aos produtos impor-
tados por outro estabelecimento da mesma empresa,
exceto nas hipóteses em que o estabelecimento
reacondicionador seja exclusivamente varejista e não
tenha recebido os produtos diretamente da repartição
que os liberou.
(RIPI/2010, art. 9º, I, e art. 35, II; Parecer Normativo CST
nº 479/1970)
6. Material utilizado na confecção da
cesta de Natal
O art. 5º, X, do RIPI dispõe que a exclusão do
conceito de industrialização se aplica à simples
revenda dos produtos de que tratam os Capítulos 16
a 22 da TIPI, quando acondicionados em embalagens
confeccionadas sob a forma de cestas de Natal e
semelhantes.
Contudo, o Decreto-lei nº 400/1968, no qual
se fundamenta o art. 5º, X, do RIPI, dispõe que a
exclusão do conceito de industrialização se aplica à
simples revenda de produtos dos Capítulos 16 a 22 da
TIPI, quando acondicionados em embalagens confec-
cionadas com os materiais indicados no Capítulo 46.
O Capítulo 46, citado no Decreto-lei nº 400/1968,
trata de obras de espartaria ou de cestaria.
Nessa última, enquadram-se as cestas de Natal
(46.02 - Obras de cestaria obtidas diretamente na sua
forma a partir de matérias para entrançar ou fabrica-
das com artigos da posição 46.01; obras de bucha).
A nota 1 do mencionado capítulo dispõe que a
expressão “matérias para entrançar” se refere às
matérias em estado ou forma que possam ser entran-
çadas, entrelaçadas ou submetidas a processos
análogos.
MG41-03
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Consideram-se matérias para entrelaçar, entre
outras, a palha, as varas de vime ou de salgueiro,
os bambus, os ratãs, os juncos, as canas, as fitas de
madeira, as tiras de outros vegetais (por exemplo:
tiras de cascas, folhas estreitas e ráfia ou outras tiras
provenientes de folhas largas), as fibras têxteis natu-
rais não fiadas, os monofilamentos e as lâminas ou
formas semelhantes, de plástico, e as tiras de papel.
Não obstante a redação do art. 9º do Decreto-lei
nº 400/1968, deve prevalecer, a nosso ver, o disposto
no art. 5º, X, do RIPI, uma vez que esse diploma legal
atualizou e interpretou a disposição anterior, não
sendo exigido que as cestas de Natal e semelhantes
sejam confeccionadas exclusivamente com os pro-
dutos do Capítulo 46 da TIPI, como, por exemplo, as
confeccionadas em caixas de madeira ou embalagens
metálicas.
(Decreto-lei nº 400/1968, art. 9º; RIPI/2010, art. 5º, X)
N

a Estadual
ICMS de Contribuintes do ICMS dos Estados destinatários
como contribuintes substitutos deverão remeter,
mensalmente, a esses Estados a Guia Nacional
Guia Nacional de Informação e de Informação e Apuração do ICMS - Substituição
Apuração do ICMS - Substituição Tributária (GIA-ST).
Tributária
SUMÁRIO Com a publicação da Emenda Constitucional
1. Quadro sinótico nº 87/2015, que instituiu a incidência do diferencial
2. Contribuintes obrigados à entrega da GIA-ST de alíquotas nas operações interestaduais destinadas
3. Forma de apresentação a consumidor final não contribuinte, a GIA-ST foi
4. Prazo para apresentação
alterada, tendo sido acrescida uma aba específica no
5. Apresentação de outras informações
6. Retificação programa para detalhamento do ICMS devido nessas
7. Programa para geração da GIA-ST operações. Também passa a ser informado na GIA-ST
8. Preenchimento da GIA-ST o adicional de alíquotas previsto no § 1º do art. 82
do ADCT, denominado em Minas Gerais “Fundo de
1. Quadro Sinótico Erradicação da Miséria (FEM)”, incidente sobre o
Os contribuintes do ICMS que realizarem ope- diferencial de alíquota referido anteriormente.
rações interestaduais com mercadorias sujeitas
ao regime da substituição tributária com retenção Com isso, os contribuintes obrigados à entrega da
antecipada do imposto e forem inscritos no Cadastro GIA-ST passam a utilizar a versão 3.1.0 do programa.
PRINCIPAIS REGRAS
Obrigatoriedade Estão obrigados à entrega da GIA-ST os contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuinte do ICMS, localiza-
dos em outra Unidade da Federação e que promovam:
a) operações sujeitas à retenção do imposto em favor do Estado de Minas Gerais;
b) operações ou prestações a que se referem os incisos XII e XIII do art. 1º (diferencial de alíquota devido na
operação interestadual que destine mercadoria, bem ou serviço a consumidor final não contribuinte do impos-
to, localizado neste Estado) do RICMS-MG/2002;
c) prestação interestadual de serviço de transporte de pessoas ou valores destinados a Minas Gerais, tomada
por consumidor final não contribuinte do imposto.
Declaração de Substitui- A entrega da DeSTDA dispensa as empresas optantes pelo Simples Nacional da entrega da GIA-ST. Desde a
ção Tributária, Diferencial competência dezembro/2016, os contribuintes obrigados à entrega da DeSTDA devem promover o envio men-
de Alíquotas e Antecipa- salmente até o dia 28 do mês subsequente ao do encerramento da apuração ou até o primeiro dia útil depois,
ção (DeSTDA) quando o término do prazo ocorrer em dia não útil.
Forma de apresentação A GIA-ST é transmitida por meio da Internet, pelo aplicativo TED. Deve ser entregue uma GIA-ST para cada
mês de referência (mês-calendário) e para cada Unidade da Federação em que tenha inscrição de substituto
tributário interestadual. A GIA-ST deve ser entregue mesmo que o contribuinte não tenha realizado operações
ou prestações durante o mês a que ela se refira.
Prazo A GIA-ST deverá ser apresentada à Unidade da Federação favorecida até o dia 10 do mês subsequente ao da
apuração do ICMS, tenha esse sido retido por substituição tributária ou recolhido em virtude do diferencial de
alíquotas instituído pela EC nº 87/2015. Caso não tenham ocorrido operações a serem informadas no período,
ela deverá ser apresentada com a indicação “sem movimento”.

41-04 MG Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
2. Contribuintes obrigados à entrega da
GIA-ST
Estão obrigados à entrega da GIA-ST os con-
tribuintes inscritos no Cadastro de Contribuinte do
ICMS, localizados em outra Unidade da Federação e
que promovam:
a) operações sujeitas à retenção do imposto em
favor do Estado de Minas Gerais;
b) operações ou prestações a que se referem os
incisos XII e XIII do art. 1º do RICMS-MG/2002;
c) prestação interestadual de serviço de trans-
porte de pessoas ou valores destinados a Mi-
nas Gerais, tomada por consumidor final não
contribuinte do imposto.
Art. 1º O Imposto sobre Operações relativas à Circulação
de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Trans-
porte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação
(ICMS) incide sobre:
[...]
XII - a operação interestadual que destine mercadoria ou
bem a consumidor final não contribuinte do imposto, loca-
lizado neste Estado, relativamente à parcela do imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna esta-
belecida para a mercadoria neste Estado e a alíquota
interestadual;
XIII - a prestação interestadual de serviço destinada a este
Estado, tomada por consumidor final não contribuinte do
imposto, relativamente à parcela do imposto correspon-
dente à diferença entre a alíquota interna estabelecida
para a prestação do serviço neste Estado e a alíquota
interestadual.
(Convênio ICMS nº 142/2018, cláusula vigésima primeira,
I; Ajuste Sinief nº 4/1993, cláusula oitava, parágrafo único, e
cláusula décima; RICMS-MG/2002, Anexo V, art. 152, IV e § 3º,
e anexo XV, art. 36, II, “b” e § 7º)
2.1 Empresas enquadradas no Simples Nacional
O Ajuste Sinief nº 12/2015, nos termos do § 2º do
art. 26 da Lei Complementar nº 123/2006, incluído pela
Lei Complementar nº 147/2014, instituiu a DeSTDA.
Essa nova obrigação acessória deverá ser apresen-
tada ao Estado de Minas Gerais pelas microempresas
e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples
nacional que estiverem inscritas no Cadastro de
Contribuintes de ICMS, inclusive o substituto tributário
estabelecido em outra Unidade da Federação, ou que
estiverem cadastradas no Cadastro Simplificado do
ICMS - Difal.
A entrega da DeSTDA dispensa as empresas
optantes pelo Simples Nacional da entrega da GIA-ST.
Nos termos do Decreto nº 47.099/2016, a declaração
referente aos fatos geradores ocorridos de janeiro
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41
a novembro de 2016 pôde ser transmitida até o dia
28.01.2017; a contar da competência dezembro/2016,
os contribuintes obrigados à entrega da DeSTDA
deverão promover seu envio mensalmente até o dia
28 do mês subsequente ao do encerramento da
apuração ou até o primeiro dia útil depois, quando o
término do prazo ocorrer em dia não útil.
Nota
O Supremo Tribunal Federal concedeu medida cautelar ad referendum
do Plenário suspendendo a eficácia da cláusula nona do Convênio ICMS nº
93/2015, editado pelo Confaz, até o julgamento final de ação direta de in-
constitucionalidade interposta pelo Conselho Federal da Ordem dos Advo-
gados do Brasil.
As empresas optantes pelo Simples Nacional, com isso, não recolherão
o diferencial de alíquotas instituído pela Emenda Constitucional nº 87/2015.
Assim, foi republicado o Convênio ICMS nº 93/2015, que passa, em sua cláu-
sula nona, a fazer menção ao Despacho SE/Confaz nº 35/2016. No tocante à
entrega do DeSTDA, as ME e EPP continuam obrigadas a essa na hipótese
de possuir inscrição no Cadastro de Contribuinte na condição de sujeito pas-
sivo por substituição.
(RICMS-MG/2002, Anexo V, art. 152, §§ 9º e 10)
2.2 Prestadores de serviços de transporte
Interestaduais de pessoas ou valores
Os prestadores interestaduais de serviço de
transporte de pessoas e valores destinados ao Estado
de Minas Gerais e tomado por consumidor final não
contribuinte do imposto deverão se inscrever no
Cadastro de Contribuintes do ICMS, na plataforma de
substituto tributário, estando obrigados a transmitir a
GIA-ST, se utilizarem o regime normal de apuração
do ICMS, para informar os dados relativos ao imposto
correspondente ao diferencial de alíquotas.
(RICMS-MG/2002, Anexo V, art. 152, IV; Orientação Tributá-
ria Dolt/Sutri nº 2/2016)
3. Forma de apresentação
A GIA-ST é transmitida por meio da Internet, pelo
aplicativo TED. Deve ser entregue uma GIA-ST para
cada mês de referência (mês-calendário) e para cada
Unidade da Federação em que tenha inscrição de
substituto tributário interestadual. A GIA-ST deve ser
entregue mesmo que o contribuinte não tenha reali-
zado operações ou prestações durante o mês a que a
mesma se refira.
(Ajuste Sinief nº 4/1993, cláusula décima, § 5º; Programa
de Digitação e Transmissão da GIA-ST, versão 3)
3.1 Recepção da GIA-ST
As Secretarias da Fazenda, Finanças ou
Tributação e a Gerência de Receita dos Estados,
após o processamento das informações recebidas,
pela Internet, emitirão o Comunicado de Recebimento
MG41-05

da GIA-ST, que deverá conter a data de entrega, o
número da inscrição estadual do sujeito passivo por
substituição tributária e o mês de referência da GIA-ST,
remetendo-o para o endereço eletrônico (e-mail) do
contribuinte substituto.
Na hipótese de não recebimento do comunicado, o
sujeito passivo por substituição tributária poderá obtê-
-lo por meio da Internet (quando o Estado favorecido
assim o permitir), acessando a página da Secretaria
da Fazenda, Finanças ou Tributação ou da Gerência
de Receita dos Estados. Na hipótese de a Unidade da
Federação ter optado pelo recebimento da GIA-ST por
meio magnético (disquete), deverá ser impresso recibo
para entrega juntamente com o disquete. A forma de
entrega e a obtenção do recibo definitivo deverão obser-
var as regras estabelecidas pelo Estado favorecido.
O Estado de Minas Gerais não permite a entrega
por meio de disquete ou formulário em papel. O
Comunicado de Recebimento da GIA-ST servirá de
comprovação de entrega da GIA-ST às Secretarias
da Fazenda, Finanças ou Tributação e à Gerência
de Receita dos Estados, devendo ser arquivado em
ordem cronológica pelo sujeito passivo por substi-
tuição tributária.
(Programa de Digitação e Transmissão da GIA-ST)
4. Prazo para apresentação
A GIA-ST deverá ser apresentada à Unidade
da Federação favorecida até o dia 10 do mês sub-
sequente ao da apuração do ICMS, tenha este sido
retido por substituição tributária ou recolhido em
virtude do diferencial de alíquotas instituído pela EC
nº 87/2015. Caso não tenham ocorrido operações a
serem informadas no período, ela deverá ser apresen-
tada com a indicação “sem movimento”.
(Ajuste Sinief nº 4/1993, cláusula décima, § 4º; RICMS-
-MG/2002, Anexo V, art. 152, IV e § 3º)
4.1 Falta de apresentação
A falta de apresentação da GIA-ST pelo con-
tribuinte substituto pelo prazo de 60 dias ou por 2
meses alternados poderá acarretar a suspensão ou
o cancelamento da inscrição estadual como contri-
buinte substituto no Estado favorecido até a sua regu-
larização. Durante o período de suspensão ou can-
celamento da inscrição estadual como contribuinte
substituto, o ICMS retido antecipadamente devido
nas operações destinadas ao Estado favorecido
deverá ser recolhido antecipadamente, em relação a
cada operação, por ocasião da saída da mercadoria
41-06 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
do estabelecimento remetente, por meio da Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
(GNRE), devendo uma via acompanhar o transporte
da mercadoria.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, art. 43)
5. Apresentação de outras informações
A Unidade da Federação de destino poderá exigir
do contribuinte substituto, responsável pela retenção
do ICMS, a apresentação de outras informações que
julgar necessárias.
(Convênio ICMS nº 142/2018, cláusula vigésima primeira, § 3º)
6. Retificação
Caso a GIA-ST tenha sido apresentada com erros,
ela poderá ser retificada, devendo, nesse caso, serem
observados os procedimentos previstos na legislação
da Unidade da Federação favorecida.
(Ajuste Sinief nº 4/1993, cláusula décima, § 6º)
7. Programa para geração da GIA-ST
O programa para preenchimento da GIA-ST,
versão 3, assim como o programa para a sua trans-
missão pela Internet (para os Estados que utilizarem
a transmissão por esse meio) são fornecidos gratui-
tamente pelas Secretarias de Fazenda, Finanças ou
Tributação ou pela Gerência de Receita dos Estados,
estando disponíveis para download nas suas respec-
tivas páginas na Internet.
Nota
Para a transmissão da GIA-ST pela Internet, o contribuinte substituto
deverá instalar o programa de computador específico, disponível para do-
wnload no mesmo endereço eletrônico do programa gerador da declaração.
7.1 Desenvolvimento de programa próprio
O contribuinte que desejar desenvolver seu
próprio sistema de preenchimento da GIA-ST pode
fazê-lo, porém a versão 3 da GIA-ST é necessária
para validação do arquivo e para a transmissão
do arquivo. Para isso, deve ser observado o item
Importando a GIA-ST e Descrição do Arquivo GIA-ST
versão 3 - Layout para Importação.
(Programa de Digitação e Transmissão da GIA-ST, versão 3)
8. Preenchimento da GIA-ST
Realizada a instalação do programa GIA-ST, o
contribuinte/declarante, quando do início do preen-
chimento da declaração, encontrará à sua disposição:
Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a) barra de menus (arquivo, cadastro, relatórios, d) área de trabalho; e

ferramentas e ajuda); e) barra de status.
b) barra de ferramentas; No menu, deverá preencher o cadastro de
c) barra de objetos; “Declarantes”, “Contribuintes” e “GIA-ST”:

8.1 Inclusão de Declarante

Na aba “Cadastros”, há a opção de selecionar um declarante já existente ou de incluir um novo declarante,
situação em que os campos serão disponibilizados para preenchimento, conforme segue:

O declarante é o indivíduo responsável por prestar as informações, sendo solicitados sua identificação
pessoal e o cargo que ocupa na empresa.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 MG41-07

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

8.2 Inclusão de Contribuinte

Ainda na aba “Cadastros”, encontraremos a opção para selecionar ou incluir novo contribuinte.

Será informada a inscrição estadual fornecida pelo Estado de destino e que será o favorecido pelo recolhi-
mento do ICMS, no caso em questão, Minas Gerais, lembrando que a GIA-ST será elaborada pelo contribuinte
estabelecido em Estado diverso do destino.

8.3 Identificação do Período de Referência da GIA-ST

Por fim, o declarante deverá informar o período de referência da GIA-ST, sendo habilitados o campo para preen-
chimento da Unidade da Federação Favorecida e o campo “Inscrição Estadual na UF Favorecida”.

41-08 MG Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
8.4 Registro Principal da GIA-ST
Após incluir nova GIA-ST, será aberta a aba “Identificação”, sendo habilitadas as abas “Valores”, “Comple-
mento”, “EC nº 87/15” e “Inconsistências”.
8.4.1 Aba Valores
Na aba “Valores”, o declarante indicará:
- Valor dos Produtos: informar o valor total dos
produtos sujeitos à substituição tributária
(quando destinados à Zona Franca de Manaus
e Áreas de Livre Comércio, informar como se
devido fosse o ICMS);
- Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente so-
bre os produtos sujeitos à substituição tributária;
- Despesas Acessórias: informar o valor do fre-
te, seguro e outras despesas acessórias co-
bradas ou debitadas ao destinatário;
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41
- Base de Cálculo do ICMS Próprio: informar
o valor que serviu de base para o cálculo do
ICMS próprio (quando destinados à Zona Fran-
ca de Manaus e Áreas de Livre Comércio, in-
formar o valor da base de cálculo do crédito
presumido);
- ICMS Próprio: informar o valor total do ICMS
Próprio (quando destinados à Zona Franca de
Manaus e Áreas de Livre Comércio, informar o
valor do crédito presumido);
- Base de Cálculo do ICMS-ST: informar o valor
total da base que serviu de cálculo para reten-
ção do ICMS.
MG41-09

Exemplo:
8.4.2 Aba Complementos
Nesta aba, o declarante poderá acrescer outras
informações que se fizerem necessárias ou que foram
exigidas pelo Fisco da Unidade da Federação favore-
cida. Será, ainda, informado se o contribuinte exerce
atividade como distribuidor de combustível ou TRR
e se foi procedida alguma transferência de imposto
para a Unidade da Federação de destino.
41-10 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
8.4.3 Aba EC nº 87/15
Esta aba apenas passou a integrar a GIA-ST
a contar da versão 3.0 e justamente pelo fato de o
art. 155 da Constituição Federal passar a exigir o reco-
lhimento do diferencial de alíquotas nas operações
interestaduais a consumidor final não contribuinte.
Também será informado o FCP exigido nos termos da
legislação da Unidade da Federação favorecida.
Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Exemplo de preenchimento:

Para inserir as informações, deve-se acessar o Anexo EC nº 87/15 para que sejam informados os valores e
a data de vencimento:

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 MG41-11

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

8.4.4 Aba Inconsistências

Caso a validação da GIAST apresente inconsistências, elas serão exibidas nesta tela. Não será possível a
geração do arquivo sem a resolução das incoerências apontadas.

Sanadas as inconsistências, a GIA-ST será validada conforme segue:

41-12 MG Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

(Programa de Digitação e Transmissão da GIA-ST, versão 3)

8.5 Validação e Transmissão

Sanadas as inconsistências, a GIA-ST estará pronta para ser transmitida. Para isto, o declarante fará a
opção “Gerar arquivos para transmissão” na barra do menu.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 MG41-13


A GIA-ST, mesmo estando consistida, pode ser
recusada. A seguir, elencamos os casos mais comuns
de ocorrências apontados pelo Fisco mineiro:
a) contador não cadastrado para o contribuinte;
b) responsável não cadastrado;
c) contribuinte não inscrito no Cadastro de Subs-
tituto Tributário do Estado de Minas Gerais;
d) contribuinte não ativo no período declarado;
e) GIA-ST já informada (se valores diferentes);
f) período de referência menor que data de início
de atividade;
g) GIA-ST aceita, porém existe omissão de perío-
dos anteriores;
a IOB Setorial
Federal
Informática - Simples Nacional - ISS
- Tributação da atividade de suporte
técnico em informática
O Simples Nacional, instituído pelo art. 12 da Lei
Complementar nº 123/2006, implica o recolhimento
mensal mediante documento único de arrecadação
dos seguintes impostos e contribuições:
41-14 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
h) período de referência posterior à data atual;
i) crédito do período anterior incompatível com
GIA-ST do mês anterior;
j) GIA-ST aceita, porém existe incorreção na da-
ta-limite informada;
k) GIA-ST já informada; e
l) existe no anexo, contribuinte não cadastrado
em Minas Gerais.
As ocorrências vinculadas à falta de cadastro ou
cadastro desatualizado podem ser sanadas por meio
do site: http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/
sistemas/siare/.
N
a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica
(IRPJ);
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
c) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL);
d) Contribuição para o Financiamento da Seguri-
dade Social (Cofins);
e) Contribuição para o PIS-Pasep;
Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
f) Contribuição Patronal Previdenciária (CPP)
para a Seguridade Social, a cargo da pes-
soa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei
nº 8.212/1991, exceto no caso de microempre-
sa (ME) e de empresa de pequeno porte (EPP)
que se dediquem às seguintes atividades de
prestação de serviços:
f.1) construção de imóveis e obras de enge-
nharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada, execução de projetos e
serviços de paisagismo, bem como de-
coração de interiores;
f.2) serviços de vigilância, limpeza ou con-
servação; e
f.3) serviços advocatícios;
g) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Prestação de Serviços de Transporte e de Co-
municação (ICMS); e
h) Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
(ISSQN).
A atividade de suporte técnico em informática
se enquadra, para efeito de tributação, no art. 25,
§ 1º, III, “g”, da Resolução CGSN nº 140/2018, a seguir
transcrito, ou seja, mediante a aplicação das alíquo-
tas indicadas no Anexo III dessa Resolução sobre a
receita bruta apurada pela prestação dos referidos
serviços.
Art. 25 [...]
a IOB Comenta
Estadual
Posicionamento do Fisco mineiro
referente ao aproveitamento de crédito
para material de embalagem adquirido
por supermercados
Conforme prevê a Constituição Federal de 1988,
o ICMS é um tributo para qual se aplica o princípio da
não cumulatividade, isto é, o imposto devido em cada
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41
§ 1º O contribuinte deverá considerar, destacadamente,
para fim de cálculo e pagamento, as receitas decorrentes
de:
[...]
III - prestação de serviços tributados na forma do Anexo III:
[...]
g) serviços de instalação, de reparos e manutenção em
geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e reves-
timento em metais;
[...]
Os serviços mencionados são tributados exclusi-
vamente pelo ISS, na forma do subitem 1.07 da lista
de serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003
(suporte técnico em informática, inclusive instalação,
configuração e manutenção de programas de compu-
tação e banco de dados).
No entanto, as ME e as EPP optantes pelo Simples
Nacional deverão observar disciplina própria relativa
a esse regime, para efeito de recolhimento dos impos-
tos e das contribuições, inclusive do ISS devido, entre
outras, na prestação dos serviços em apreço.
(Lei Complementar nº 116/2003, Anexo - Lista de serviços,
subitem 1.07; Lei Complementar nº 123/2006, arts. 12, 13 e 18,
§ 5º-B, IX, e § 5º-C, Anexos III e IV; Lei nº 8.212/1991, art. 22;
Resolução CGSN nº 140/2018, arts. 4º, 5º, caput, XI, “a” a “c”, e
25, § 1º, III, “g”, Anexo III)
N
operação será compensado com o montante cobrado
nas operações posteriores. Como regra, somente é
possível o crédito quando houver uma saída tributada.
Apesar da regra de aproveitamento de crédito parecer
simples, há momentos em que os contribuintes ficam
inseguros, por exemplo, no tocante ao crédito de ICMS
na aquisição de embalagem por supermercados.
A legislação mineira, em relação à matéria,
estabelece que o contribuinte poderá aproveitar
o crédito de ICMS relativo aos materiais de emba-
MG41-15

lagem, adquiridos ou recebidos no período, para
emprego diretamente no processo de produção,
extração, industrialização, geração ou comunicação,
observando-se que se incluem na embalagem todos
os elementos que a componham, a protejam ou lhe
assegurem a resistência.
Por meio de resposta à consulta, o Fisco do
Estado entendeu que se enquadram nessa regra e,
portanto, será permitido o aproveitamento do crédito
de imposto relativo às aquisições de bandejas, filmes
plásticos, sacos plásticos, potes plásticos e papel
craft, utilizados no acondicionamento das mercado-
rias comercializadas por estabelecimento varejistas
de alimentos - supermercados.
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Aquisição de insumos procedentes de comerciante
atacadista - Crédito fiscal - Procedimento
1) O estabelecimento industrial pode apropriar o
valor do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
incidente nas aquisições de matéria-prima de comer-
ciante atacadista?
O estabelecimento industrial ou equiparado a
industrial poderá creditar-se do IPI relativo às aquisi-
ções de matéria-prima, produtos intermediários e de
material de embalagem de comerciante atacadista
não contribuinte do imposto.
O crédito será obtido mediante aplicação da
alíquota vigente na data da aquisição, segundo a
classificação fiscal do produto constante da Tabela
de Incidência do IPI (TIPI), sobre 50% do valor
da operação, constante do respectivo documento
fiscal.
Exemplo: empresa adquire produto no valor de
R$ 1.000,00. A alíquota fixada na TIPI para o produto
é de 10%.
O valor do crédito será o resultante da aplicação
da alíquota de 10% sobre 50% do valor da operação
(R$ 500,00), totalizando R$ 50,00.
41-16 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Outro questionamento refere-se à possibilidade
de crédito de ICMS na aquisição de sacolas plásti-
cas fornecidas sem custo aos clientes, para acon-
dicionamento de suas mercadorias. Nesse caso,
a posição será outra, ou seja, o posicionamento
é que, nesse caso, o crédito não será permitido,
uma vez que essas sacolas se destinam apenas ao
transporte. Diante do exposto, podemos concluir que
o contribuinte, para checar o seu direito ou não ao
creditamento, deve definir o objetivo da embalagem
que está adquirindo.
(RICMS-MG/2002, arts. 66, V, “a”, e 222)
N
Ressaltamos que, se o comerciante atacadista
tiver adquirido essa mercadoria de uma indústria
optante pelo Simples Nacional, o adquirente em
questão não poderá creditar-se dos 50%, uma vez
que na etapa anterior não houve o pagamento do IPI.
A empresa optante pelo Simples Nacional não pode
creditar nem transferir crédito do IPI para terceiros.
Nesse sentido, por analogia, transcrevemos o
item 4 do Parecer Normativo CST nº 125/1971, que
dispõe sobre o crédito do IPI na aquisição de produ-
tos de comerciante atacadista não contribuinte:
4. Consequentemente esse direito só é cabível quando se
tratar de produtos que tenham sido tributados na origem.
Em outras palavras, se o produto adquirido constar da
Tabela do RIPI como “não tributado”, ou esteja acobertado
por isenção, não há direito de crédito a que nos referimos
no item precedente. Assim são os casos de sucatas, apa-
ras e resíduos. Muitos deles, conforme sua natureza, figu-
ram como “não tributados”, outros estão sujeitos ao tributo.
No primeiro caso, incabível o crédito. [...].
(Lei Complementar nº 123/2006, art. 23; RIPI/2010,
arts. 178 e 227; Parecer Normativo CST nº 125/1971)
PER/DCOMP - Versão atualizada
2) Qual versão do programa Pedido Eletrônico de
Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declara-
ção de Compensação (PER/DCOMP) está em vigor
atualmente?
Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Atualmente, o contribuinte que desejar restituir,
ressarcir ou compensar tributos federais administra-
dos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB)
deverá utilizar a versão PER/DCOMP 6.8, aprovada
pelo Ato Declaratório Executivo Corec nº 2/2017.
Deve-se observar, também, os procedimentos
contidos na Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017.
(Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017; Ato Declaratório
Executivo Corec nº 2/2017)
ICMS/MG
Construção civil - Materiais adquiridos
3) Os materiais adquiridos pela construtora pode-
rão ser entregues diretamente no local da obra para a
qual serão utilizados?
Sim. O material adquirido por empresa de cons-
trução civil poderá ser entregue diretamente no local
da obra desde que, na documentação fiscal emitida,
constem o nome, o endereço, o número da inscrição
do estabelecimento adquirente e a indicação do local
onde deverá ser entregue o material.
(RICMS-MG/2002, Anexo IX, Parte 1, art. 181)
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/2019 - Fascículo 41
Crédito presumido - Fabricante de aeronaves e suas
partes e peças
4) Há previsão, na legislação mineira, de crédito
presumido para os fabricantes de aeronaves e suas
partes e peças?
Sim. Ao contribuinte fabricante de aeronaves,
suas partes e peças, de materiais de reposição,
manutenção ou reparo de aeronaves ou de equipa-
mentos e instrumentos de tecnologia aeroespacial,
signatário de protocolo firmado com o Estado, é
assegurado crédito presumido de modo que a
carga tributária, nas operações de saída promovidas
pelo estabelecimento, resulte em 1%, observado o
seguinte:
a) o crédito presumido será autorizado mediante
regime especial concedido pelo diretor da Su-
perintendência de Tributação;
b) o regime especial será encaminhado à Assem-
bleia Legislativa para ratificação, aplicando-se
o disposto nos §§ 2º e 4º a 6º do art. 223 da
Parte Geral do RICMS-MG/2002.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 75, XXXVII)
◙
MG41-17