Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 07/2019

Maranhão
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// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Importação. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a IPI - Transposição do estoque

ICMS
Devolução. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08

// IOB Setorial
Federal
Automotivo - IPI - Enquadramento de veículos nos destaques da
TIPI - Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

// IOB Comenta
Estadual
ICMS - Isenção do imposto nas saídas de produtos típicos de artesa-
nato regional confeccionados em residências. . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
EFD-ICMS/IPI - Aquisição de material para uso e consumo - CST -
Indicação . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Venda para entrega futura - CST - Aplicabilidade . . . . . . . . . . . . . . 16

ICMS/MA
Benefício fiscal - Produtos vegetais - Biodiesel . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Consignação industrial - Reajuste de preço . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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Capa:
Marketing SAGE | IOB

Editoração Eletrônica e Revisão:

Editorial SAGE | IOB

0800-724-7900 SAC

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : importação : automotivo :

IPI : enquadramento de veículos nos destaques
da TIPI : requisitos. -- 15. ed. -- São Paulo :
Sage - IOB, 2019. -- (Coleção manual de
procedimentos)

ISBN 978-85-379-3363-3

1. Imposto sobre Produtos Industrializados -

Brasil 2. Tributos - Brasil I. Série.

19-23478 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados :

IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Maria Alice Ferreira - Bibliotecária - CRB-8/7964

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim IOB

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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI 6. Duimp
7. Pagamento
8. Crédito fiscal
Importação 9. Nota fiscal relativa à entrada
10. Modelo
SUMÁRIO
1. Quadro sinótico
2. Considerações iniciais 1. Quadro sinótico
3. Fato gerador
4. Contribuinte Veja, a seguir, quadro sinótico com os principais
5. Alíquota e base de cálculo tópicos deste texto:

Quadro sinótico

Tópicos Descrição
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é calculado mediante a aplicação da alíquota fixada para o produto,
Alíquota constante da Tabela de Incidência do IPI (TIPI), aprovada pelo Decreto nº 8.950/2016, sobre o respectivo valor tributável
(base de cálculo).
O estabelecimento importador é contribuinte do IPI, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro
de produto de procedência estrangeira.
Contribuinte
O importador também é contribuinte (equiparado a industrial) no momento em que der saída aos produtos por ele
importados.
Constitui valor tributável dos produtos de procedência estrangeira:
a) na importação: o valor que servir ou que serviria de base de cálculo dos tributos aduaneiros por ocasião do despa-
cho de importação, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo impor-
tador ou dele exigíveis;
Base de cálculo
b) na posterior saída: o valor total da operação na saída do produto do estabelecimento importador (equiparado a
industrial).
Vale destacar que o valor da taxa de utilização do Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex) deve ser incluído
na base de cálculo das operações de importação.
É assegurado aos contribuintes do IPI (estabelecimentos industriais e os que lhes são equiparados) o direito ao crédito
do imposto pago no desembaraço aduaneiro de produtos importados que sejam objeto de posterior saída tributada.
No caso de importação de matérias-primas (MP), produtos intermediários (PI) e material de embalagem (ME), é permi-
tido o crédito do imposto na hipótese em que o produto final seja tributado ou, ainda, sujeito à alíquota de 0%, isento
Crédito fiscal
ou destinado à exportação (imune).
O crédito será lançado no Registro de Entradas, no momento da efetiva entrada do produto no estabelecimento im-
portador, por meio da escrituração da nota fiscal identificada como entrada, emitida para acompanhar o transporte do
produto do local do desembaraço aduaneiro até a sua entrada no estabelecimento importador.
Na operação de importação, o fato gerador do IPI ocorre no momento do desembaraço aduaneiro do produto.
Entende-se por desembaraço aduaneiro o ato final do despacho aduaneiro em virtude do qual é autorizada a entrega
Fato gerador da mercadoria ao importador.
Sob esse aspecto, prescreve o art. 571, caput, do Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), que o desembara-
ço aduaneiro na importação é o ato pelo qual é registrada a conclusão da conferência aduaneira.
O IPI será pago antes da saída do produto da repartição que processar o despacho aduaneiro.
O valor do IPI a recolher resultará do cálculo efetuado na Declaração de Importação (DI) processada por intermédio
do Siscomex.
Pagamento
O pagamento do imposto exigido no ato do registro da respectiva DI será efetuado exclusivamente por meio de débito
automático em conta-corrente bancária, em agência habilitada de banco que integra a rede arrecadadora de receitas
federais, utilizando-se, para tanto, o Documento de Arrecadação de Receitas Federais eletrônico (Darf eletrônico).

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 MA07-01

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Tópicos Descrição
Na impossibilidade de identificação da mercadoria importada, em razão de seu extravio ou consumo, e de descrição
genérica nos documentos comerciais e de transporte disponíveis, será aplicada alíquota única de 80%, em regime de
tributação simplificada, relativa aos tributos incidentes na importação, nos termos do art. 67 da Lei nº 10.833/2003.
A base de cálculo da tributação simplificada será arbitrada em valor equivalente à mediana dos valores por quilograma
(kg) de todas as mercadorias importadas a título definitivo, pela mesma via de transporte internacional, constantes de
declarações registradas no semestre anterior, incluídas as despesas de frete e seguro internacionais.
Regime de Tribu-
Caberá à Coordenação-Geral de Administração Aduaneira (Coana) realizar o cálculo da mediana dos valores por kg e
tação Simplifica-
emitir Ato Declaratório Executivo (ADE) a ser publicado no site da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), para
da (RTS)
divulgação da tabela com esses valores no 1º mês de cada semestre.
Para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador no dia do lançamento do correspondente cré-
dito tributário, quando se tratar de mercadoria extraviada, constante de manifesto ou de outras declarações de efeito
equivalente, nos termos do art. 73 do Decreto nº 6.759/2009.
Na falta de informação sobre o peso da mercadoria, será adotado o peso líquido admitido na unidade de carga utilizada
no seu transporte.

2. Considerações iniciais 3.1.2 Mercadoria retornada do exterior

Examinaremos, nos itens seguintes, o tratamento
fiscal dispensado pela legislação do IPI às operações
de importação, bem como às saídas de produtos
promovidas pelo estabelecimento importador, o
qual é equiparado a industrial, com fundamento no
Regulamento do IPI (RIPI), aprovado pelo Decreto
nº 7.212/2010, e em outros atos que serão citados no
transcorrer deste texto.
(RIPI - Decreto nº 7.212/2010)
3. Fato gerador
Na operação de importação, o fato gerador do IPI
ocorre no momento do desembaraço aduaneiro do
produto.
Não constitui fato gerador, o desembaraço aduaneiro
de produto nacional que retorna ao Brasil, quando este:
a) for enviado em consignação para o exterior e
não vendido nos prazos autorizados;
b) apresentar defeito técnico que exija sua devo-
lução para reparo ou substituição;
c) retornar, em decorrência de modificações na
sistemática de importação do país importador;
d) retornar, por motivo de guerra ou calamidade
pública; e
e) retornar, por quaisquer outros fatores alheios à
vontade do exportador.
(RIPI/2010, art. 38, I)

Entende-se por desembaraço aduaneiro, o ato

final do despacho aduaneiro, em virtude do qual é
autorizada a entrega da mercadoria ao importador.
Sob esse aspecto, prescreve o art. 571, caput, do
Decreto nº 6.759/2009 (Regulamento Aduaneiro), que
o desembaraço aduaneiro na importação é o ato pelo
qual é registrada a conclusão da conferência aduaneira.
(RIPI/2010, art. 35, caput, I; Decreto nº 6.759/2009,
art. 571, caput)
3.1 Exceções
Nos casos descritos nos subitens seguintes não
há caracterização do fato gerador.
3.1.1 Extravio de mercadoria antes do
desembaraço aduaneiro
O IPI não incide no extravio de mercadoria
importada ocorrido antes do respectivo desembaraço
aduaneiro, uma vez que não há a configuração do fato
gerador nessa hipótese (desembaraço aduaneiro).
(Ato Declaratório Normativo CST/Cosit nº 1/1978)
4. Contribuinte
O estabelecimento importador é contribuinte do IPI,
em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço
aduaneiro de produto de procedência estrangeira.
O importador também é contribuinte (equiparado
a industrial) no momento em que der saída aos produ-
tos por ele importados.
(RIPI/2010, art. 24, I e III)
4.1 Pessoa física ou jurídica
Independentemente de quem realiza a importa-
ção de mercadoria do exterior (se pessoa jurídica ou
física) ou do seu destino (consumo final, comercializa-
ção ou industrialização), é devido o IPI no momento
do desembaraço aduaneiro, uma vez que o fato
gerador não está vinculado à condição do importador
ou à destinação do produto.
Nesse sentido, tem se manifestado, reiterada-
mente, a Secretaria da Receita Federal do Brasil

07-02 MA Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
(RFB), por meio de diversas Soluções de Consultas,
tal como a seguinte:
MINISTÉRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 4 de 18 de Fevereiro de 2008
ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
EMENTA: Veículo importado. Pessoa física. O IPI incide
sobre a importação, feita por pessoa física, de veículo para
uso próprio, uma vez que a lei não faz distinção entre esta e
a pessoa jurídica. A finalidade da importação (uso particular
ou para fins comerciais) não tem relevância para a incidência
do tributo. Ofensa ao princípio da não-cumulatividade que
não se cogita, por se tratar de consumidor final, que suporta
a exigência, ainda que pelo fenômeno da repercussão.
Contudo, o Supremo Tribunal Federal (STF), ao se
manifestar sobre o assunto, tem entendido que não
incide o IPI na importação por pessoa física, para uso
próprio, em face do princípio da não cumulatividade.
Transcrevemos, a seguir, ementa de decisão do
STF, nesse sentido, enfatizando que esta somente
produz efeitos entre as partes do respectivo processo:
RE 550170 AgR / SP - SÃO PAULO
AG.REG. NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO
Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI
Julgamento: 07/06/2011 Órgão Julgador: Primeira
Turma
EMENTA: AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO EXTRA-
ORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO. IPI. IMPORTAÇÃO DE VEÍ-
CULO PARA USO PRÓPRIO. NÃO INCIDÊNCIA. AGRAVO
IMPROVIDO. I - Não incide o IPI em importação de veículo
automotor, por pessoa física, para uso próprio. Aplicabi-
lidade do princípio da não cumulatividade. Precedentes.
II - Agravo regimental improvido.
(RIPI/2010, art. 35, caput, I)
5. Alíquota e base de cálculo
5.1 Alíquota
O IPI é calculado mediante a aplicação da alí-
quota fixada para o produto, constante da TIPI, sobre
o respectivo valor tributável (base de cálculo).
(RIPI/2010, art. 189; TIPI - Decreto nº 8.950/2016)
5.2 Base de cálculo
Constitui valor tributável dos produtos de proce-
dência estrangeira:
a) na importação: o valor que servir ou que ser-
viria de base de cálculo dos tributos aduanei-
ros, por ocasião do despacho de importação,
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
acrescido do montante desses tributos e dos
encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador, ou dele exigíveis;
b) na posterior saída: o valor total da operação,
na saída do produto do estabelecimento im-
portador (equiparado a industrial).
Vale destacar que o valor da taxa de utilização do
Siscomex deve ser incluído na base de cálculo das
operações de importação.
Sob esse aspecto, a Portaria MF nº 257/2011 fixou
a taxa de utilização do Siscomex, devida no registro da
DI, de que trata o § 1º do art. 3º da Lei nº 9.716/1998,
nos seguintes valores:
a) R$ 185,00 por DI;
b) R$ 29,50 para cada adição de mercadorias à
DI, observados os limites fixados pela RFB.
Posteriormente, a Instrução Normativa RFB
nº 1.833/2018 alterou o art. 13 da Instrução Normativa
SRF nº 680/2006, que disciplina o despacho adua-
neiro de importação, estabelecendo que a taxa de
utilização do Siscomex é devida no ato do registro da
DI ou da Declaração Única de Importação (Duimp)
à razão de R$ 185,00 por DI ou por Duimp, e de
R$ 29,50, para cada adição de mercadoria à DI ou à
Duimp, observados os seguintes limites:
a) até a 2ª adição - R$ 29,50;
b) da 3ª a 5ª - R$ 23,60;
c) da 6ª a 10ª - R$ 17,70;
d) da 11ª a 20ª - R$ 11,80;
e) da 21ª a 50ª - R$ 5,90; e
f) a partir da 51ª - R$ 2,95.
Será considerada adição na Duimp o agrupamento
de itens de mercadorias de mesma classificação
fiscal, segundo a Nomenclatura Comum do Mercosul
(NCM), e que tenham, cumulativamente:
a) o mesmo exportador;
b) o mesmo fabricante;
c) o mesmo ex-tarifário do Imposto de Importação
(II);
d) a mesma aplicação e mesma condição da
mercadoria;
e) a mesma Nomenclatura da Associação Latino-
-Americana de Integração (Naladi);
f) o mesmo método de valoração;
g) o mesmo International Commercial Terms
(Incoterms);
MA07-03

h) o mesmo tipo de cobertura cambial; e
i) o mesmo fundamento legal do tratamento tri-
butário.
A taxa é devida independentemente da existência
de tributo a recolher e será paga no ato do registro da
respectiva DI ou da sua retificação, se efetuada no
curso do despacho aduaneiro, por meio de Documento
de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) eletrô-
nico, mediante débito automático em conta-corrente
bancária, em agência habilitada de banco integrante
da rede arrecadadora de receitas federais.
(RIPI/2010, art. 190, I; Lei nº 9.716/1998, art. 3º, § 1º; Por-
taria MF nº 257/2011; Instrução Normativa SRF nº 680/2006,
art. 13; Instrução Normativa RFB nº 1.833/2018)
6. Duimp
A Portaria Coana nº 77/2018 estabelece os pro-
cedimentos para execução do projeto-piloto do novo
processo de importação e o despacho aduaneiro por
meio de Duimp.
A fase piloto da Duimp será iniciada com a sua
entrada em produção no Portal Único de Comércio
Exterior (Portal Siscomex), da Duimp.
A Duimp somente poderá ser utilizada como
documento base no despacho para consumo de mer-
cadorias provenientes do exterior, as quais tenham o
tratamento de recolhimento integral de tributos.
Para elaborar a Duimp, o importador deverá
prestar as informações necessárias, preenchendo os
campos correspondentes de acordo com a natureza
da operação, dos intervenientes envolvidos e das
mercadorias transacionadas.
O pagamento dos tributos e contribuições federais
devidos na importação de mercadorias, bem como os
demais valores exigidos em decorrência da aplicação
de direitos antidumping, compensatórios ou de salva-
guarda, será efetuado no ato do registro da respectiva
Duimp por meio de Darf eletrônico, mediante débito
automático em conta-corrente.
Os pagamentos do Adicional ao Frete para
Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) e do Imposto
sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS),
quando houver, na importação, serão realizados:
a) antes do registro da Duimp, no caso do
AFRMM; e
b) conforme previsto no art. 53 da Instrução Nor-
mativa SRF nº 680/2006, no caso do ICMS,
07-04 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
cujo dispositivo estabelece que o cálculo do
ICMS e o pagamento correspondente, ou a so-
licitação de sua exoneração, poderão ser fei-
tos por meio do módulo “Pagamento Centrali-
zado”, do Portal Único de Comércio Exterior.
Os documentos instrutivos do despacho serão
disponibilizados à RFB na forma de arquivos digitais
ou digitalizados, por meio da funcionalidade própria,
após o registro da Duimp, autenticados via certificado
digital, observada a legislação específica.
(Instrução Normativa SRF nº 680/2006, art. 53; Portaria
Coana nº 77/2018)
7. Pagamento
7.1 Momento do pagamento
O IPI será pago antes da saída do produto da
repartição que processar o despacho aduaneiro.
(RIPI/2010, art. 262, I)
7.2 Forma de lançamento e pagamento
O valor do IPI a recolher resulta do cálculo efe-
tuado na DI processada por intermédio do Siscomex.
O pagamento do imposto exigido no ato do regis-
tro da respectiva DI será efetuado exclusivamente por
meio de débito automático em conta-corrente ban-
cária, em agência habilitada de banco que integra a
rede arrecadadora de receitas federais, utilizando-se,
para tanto, o Darf eletrônico.
O banco efetuará o débito na conta que for indi-
cada pelo declarante, por intermédio do Siscomex.
Assim, o declarante deverá informar, no ato da
solicitação do registro da DI:
a) o código do banco;
b) o código da agência; e
c) o número da conta-corrente.
O Siscomex enviará ao banco as mencionadas
informações e os demais dados necessários à efeti-
vação do débito.
O banco, de posse desses dados, adotará os
procedimentos necessários à efetivação do débito
na conta-corrente indicada e retornará ao Siscomex o
resultado da transação.
(RIPI/2010, art. 260, I; Instrução Normativa SRF
nº 680/2006, art. 11)
Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
7.2.1 Regime de tributação simplificada
Na impossibilidade de identificação da mercadoria
importada, em razão de seu extravio ou consumo, e
de descrição genérica nos documentos comerciais
e de transporte disponíveis, será aplicada alíquota
única de 80%, em regime de tributação simplificada,
relativa aos tributos incidentes na importação, nos
termos do art. 67 da Lei nº 10.833/2003.
A base de cálculo da tributação simplificada será
arbitrada em valor equivalente à mediana dos valores
por kg, de todas as mercadorias importadas a título defi-
nitivo, pela mesma via de transporte internacional, cons-
tantes de declarações registradas no semestre anterior,
incluídas as despesas de frete e seguro internacionais.
Caberá à Coana realizar o cálculo da mediana dos
valores por kg e emitir Ato Declaratório Executivo (ADE)
a ser publicado no site da RFB, para divulgação da
tabela com esses valores no 1º mês de cada semestre.
Os códigos de receita a serem utilizados pelo banco
no preenchimento do Darf eletrônico são os seguintes:
Códigos de receita
3345 IPI - Vinculado a importação - Lançamento de ofício
1038 IPI - Vinculado a importação
7743 IPI - Vinculado a importação trans navios
5503 IPI - Vinculado a importação veículos
0850 IPI - Vinculado a importação - Tributação de bebidas frias
- Cervejas
0867 IPI - Vinculado a importação - Tributação de bebidas frias
- Demais bebidas
(Instrução Normativa SRF nº 680/2006, art. 11; Ato Declara-
tório Executivo Codac nº 70/2008, Anexo Único)
8. Crédito fiscal
É assegurado aos contribuintes do IPI (estabele-
cimentos industriais e os que lhes são equiparados) o
direito ao crédito do imposto pago no desembaraço
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
Para efeito de cálculo do imposto, considera-se
ocorrido o fato gerador no dia do lançamento do
correspondente crédito tributário, quando se tratar de
mercadoria extraviada, constante de manifesto ou de
outras declarações de efeito equivalente, nos termos
do art. 73 do Decreto nº 6.759/2009.
Na falta de informação sobre o peso da merca-
doria, será adotado o peso líquido admitido na uni-
dade de carga utilizada no seu transporte.
(Lei nº 10.833/2003, art. 67; Decreto nº 6.759/2009, art. 73;
Instrução Normativa SRF nº 680/2006, art. 11-A)
7.2.2 Códigos de receita
Para examinar os códigos de receita relativos a
tributos devidos na importação, o contribuinte deverá
acessar o site da RFB, na aba “Orientação/Tributária”
clicar em “Pagamentos e Parcelamentos” e, após, em
“Códigos de Receita”, conforme segue:
aduaneiro de produtos importados, que sejam objeto
de posterior saída tributada.
No caso de importação de MP, PI e ME, é permitido
o crédito do imposto na hipótese em que o produto
final seja tributado ou, ainda, sujeito à alíquota de 0%,
isento ou destinado à exportação (imune).
O crédito será lançado no Registro de Entradas
no momento da efetiva entrada do produto no esta-
belecimento importador, por meio de escrituração da
nota fiscal identificada como entrada, emitida para
acompanhar o transporte do produto do local do
desembaraço aduaneiro até a sua entrada no estabe-
lecimento importador.
(Constituição Federal de 1988, art. 153, caput, IV, § 3º,
II; RIPI/2010, arts. 225, 226, I e V, 251, I, 434, II, e 435, III; Lei
nº 9.779/1999, art. 11; Instrução Normativa SRF nº 33/1999;
Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5/2006)
MA07-05

8.1 Produto originalmente importado para uso ou
consumo do importador
É vedado o crédito na entrada de produtos desti-
nados a uso ou consumo do estabelecimento, quando
estes não configurarem insumos industriais ou não
forem objeto de subsequente saída.
Contudo, no caso de produto importado para utili-
zação ou consumo próprio, dentro do estabelecimento
importador, e eventualmente destinado à revenda ou
à saída a qualquer outro título, tributada pelo IPI, o
valor do imposto recolhido na importação poderá ser
apropriado no momento da efetiva saída do produto
do estabelecimento, por meio de seu lançamento,
entre outros, nos Registros:
a) E520 (Apuração do IPI), item 06, campo
VL_OC_IPI - Valor de “Outros Créditos” do IPI; e
b) E530 (Ajustes da Apuração do IPI), item 02,
campo IND_AJ - “1” “Ajuste a Crédito”.
Esses registros fazem parte da Escrituração Fiscal
Digital (EFD), conforme leiaute do arquivo digital
da EFD-ICMS/IPI, definido pelo Ato Cotepe/ICMS
nº 44/2018 e Guia Prático da EFD-ICMS/IPI, versão 3.01.
(RIPI/2010, arts. 225, 226, V, e 251, caput, I e IV; Ato
Cotepe/ICMS nº 44/2018; Guia Prático da EFD-ICMS/IPI, versão
3.01, Registros E520 e E530)
8.2 Remessa direta da repartição aduaneira a outro
estabelecimento do importador
Admite-se, igualmente, o crédito do IPI mencio-
nado na nota fiscal que acompanha os produtos de
procedência estrangeira, diretamente da repartição
que os liberou, até outro estabelecimento do próprio
importador, mesmo que exclusivamente varejista.
(RIPI/2010, art. 226, VI)
8.3 Remessa direta da repartição aduaneira com
destino à industrialização por encomenda
É permitido ao importador apropriar como crédito
o valor do IPI pago na importação de MP, PI, e ME,
enviados a terceiros, para industrialização por enco-
menda, sem que esses produtos transitem por seu
estabelecimento.
(RIPI/2010, art. 226, II)
9. Nota fiscal relativa à entrada
O estabelecimento importador deverá emitir nota
fiscal para acompanhar o transporte dos produtos
importados do local do desembaraço aduaneiro até o
seu estabelecimento e acobertar a sua entrada.
07-06 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
No documento fiscal deverá constar, no campo
“Informações Complementares”, a repartição que
liberou a mercadoria, bem como o número e a data do
registro da DI no Siscomex.
(RIPI/2010, arts. 434, II, e 435, III)
9.1 Manutenção de talonário em poder de preposto
É permitido ao estabelecimento importador man-
ter blocos de nota fiscal, em poder de prepostos, caso
em que deverá fazer constar essa circunstância na
coluna “Observações” do livro Registro de Utilização
de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências,
modelo 6.
(RIPI/2010, art. 438)
9.2 Transporte realizado de uma só vez
Os produtos importados, saídos diretamente
da repartição aduaneira para o estabelecimento do
importador, serão acompanhados, em seu percurso,
da nota fiscal relativa à entrada quando o transporte
for realizado de uma só vez.
(RIPI/2010, art. 498, caput)
9.2.1 Transporte parcelado
Quando o transporte for realizado de forma parce-
lada, deve-se observar o seguinte:
a) será emitida nota fiscal relativa à entrada dos
produtos no estabelecimento pelo valor total
da operação correspondente ao todo, e com
a declaração de que a remessa será realizada
em parcelas;
b) a cada remessa, inclusive a primeira, será
emitida nota fiscal referente à parcela trans-
portada, na qual serão mencionados o número
e a data da nota fiscal extraída na forma da
letra “a”.
(RIPI/2010, art. 498, § 1º)
9.3 Remessa de mercadoria diretamente da repartição
aduaneira para estabelecimento de terceiros
No caso de mercadoria que, sem entrar no esta-
belecimento do importador, seja por este enviada a
terceiros, o estabelecimento importador emitirá:
a) nota fiscal relativa à entrada para o total da
mercadoria importada;
b) nota fiscal relativa à parte da mercadoria en-
viada a cada estabelecimento de terceiros, na
qual deverão constar o número, a série (se for
Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
o caso), a data da nota fiscal referida na letra
“a” e a expressão “O produto sairá de.….......,
sito na Rua ….....nº ……….., na Cidade de
……….”.
(RIPI/2010, art. 499)
9.3.1 Remessa para outro estabelecimento do
importador
Se a remessa do produto importado for feita
para outro estabelecimento do próprio importador,
mesmo que exclusivamente varejista, o IPI não deve
ser destacado na nota fiscal, mas nela deverão ser
Danfe
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
mencionados o número e a data da DI no Siscomex
em que foi lançado o tributo e o valor deste, calculado
proporcionalmente à quantidade do produto remetido.
(RIPI/2010, art. 500)
10. Modelo
Segue modelo de NF-e (Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrônica - Danfe), identificada como
entrada, de produto importado, lembrando que os
dados preenchidos são meramente ilustrativos e que
os demais campos devem ser preenchidos com base
na legislação vigente.
N
MA07-07
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ICMS - IPI e Outros

a Estadual
ICMS primitivo. Assim, devolver significa restituir, dar de
volta, reenviar, retornar o bem jurídico. A legislação do
Devolução ICMS, no entanto, utiliza o vocábulo “devolução” em
SUMÁRIO sentido estrito, o que equivale ao desfazimento parcial
1. Quadro sinótico ou total da operação, com restituição da mercadoria
2. Devolução por contribuintes regularmente inscritos ou do bem.
3. Devolução por não contribuinte ou qualquer pessoa
não cadastrada no CAD/ICMS Em alguns casos, há uma dúvida acerca da
4. Operação interestadual
5. Código Fiscal de Operações e Prestações diferença entre devolução e retorno. Essa dúvida é
6. Exemplo sanada ao verificar-se que o retorno da mercadoria
7. Escrituração - Principais reflexos na EFD pode ocorrer em decorrência, por exemplo, de o
8. Penalidades entregador não ter localizado o local da entrega, ou
seja, a mercadoria nunca chegou ao seu destino.
1. Quadro sinótico
No caso da devolução, a mercadoria é entregue,
Na acepção jurídica, entende-se por devolução a porém, é devolvida pelo destinatário por conta de,
restituição ou o regresso da coisa ou direito ao estado por exemplo, estar em desacordo com o pedido.

Principais regras

a) devolução promovida por contribuinte - observar as regras gerais de aproveitamento de crédito;

Direito ao crédito do ICMS pelo
b) devolução promovida por não contribuinte - crédito somente se a devolução se der:
estabelecimento que receber a de-
b.1) dentro do prazo de 45 dias, contados da data da saída da mercadoria, ou dentro do prazo
volução
determinado no documento de garantia.

Impossibilidade da utilização do Não será permitida a apropriação de crédito para reentrada, no estabelecimento, de mercadoria
crédito que não for mais objeto de saída tributada.

Alíquota aplicável A mesma alíquota utilizada pelo remetente.

2. Devolução por contribuintes aproveitar o crédito do imposto relativo às devoluções

regularmente inscritos
Nas devoluções promovidas por contribuintes
regularmente inscritos, desde que observado o
princípio da não cumulatividade, não há nenhuma
exigência específica para o aproveitamento do crédito
em virtude desta operação.
Esse aproveitamento condiciona-se apenas à
comprovação da operação por meio de documenta-
ção hábil, isto é, por meio de nota fiscal emitida pelo
estabelecimento que promova a devolução, com
todos os requisitos regulamentares.
(RICMS-MA/2003, arts. 34 e 35)
promovidas por particular, produtor ou qualquer pes-
soa não considerada contribuinte ou não obrigada à
emissão de documento fiscal.
3.1 Apropriação do crédito
O estabelecimento que receber mercadoria
devolvida por particular, produtor rural ou qual-
quer pessoa não considerada contribuinte ou não
obrigada à emissão de documento fiscal poderá
apropriar-se do valor do imposto debitado por
ocasião da saída da mercadoria, nas seguintes
hipóteses:

3. Devolução por não contribuinte ou a) se houver prova cabal da devolução;

qualquer pessoa não cadastrada no b) se verificado o retorno dentro de 45 dias, con-
CAD/ICMS tados da data da saída da mercadoria, ou den-
A legislação do ICMS estabelece determinadas tro do prazo determinado no documento de
condições para que o contribuinte (vendedor) possa garantia.

07-08 MA Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB

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ICMS - IPI e Outros
Lembrando que o conceito de garantia é a obri-
gação, assumida pelo remetente ou pelo fabricante,
de substituir ou consertar a mercadoria remetida se
esta apresentar defeito.
(RICMS-MA/2003, art. 45)
3.2 Vedação do crédito
Não será permitida a apropriação de crédito para
reentrada, no estabelecimento, de mercadoria que
não for mais objeto de saída tributada. Vale lembrar
que, em nenhuma hipótese, será admitido crédito
fiscal quando a saída da mercadoria tenha se dado
por meio de documento fiscal que não contenha em
destaque o valor do imposto.
(RICMS-MA/2003, arts. 48 e 50)
3.3 Emissão da nota fiscal
O estabelecimento que receber mercadoria em
devolução promovida por não contribuinte ou qualquer
pessoa não cadastrada no CAD/ICMS emitirá nota fis-
cal na entrada, a qual deverá conter o número, a série
(se for o caso), a data e o valor da nota fiscal emitida
por ocasião da saída da mercadoria devolvida.
Nas devoluções efetuadas por produtor, será
emitida por este a nota fiscal de produtor para acom-
panhar a mercadoria em seu transporte, hipótese em
que o estabelecimento recebedor emitirá a nota fiscal
pela entrada para o registro da operação.
(RICMS-MA/2003, art. 46, I, § 2º)
4. Operação interestadual
Na operação interestadual de devolução, total
ou parcial, de mercadoria ou bem, inclusive recebido
em transferência, será aplicada a mesma base de
cálculo e a mesma alíquota constante no documento
que acobertar a operação anterior de recebimento da
mercadoria ou do bem.
(RICMS-MA/2003, art. 53)
5. Código Fiscal de Operações e
Prestações
De acordo com cada natureza da operação
de devolução, seja entrada ou saída, o contribuinte
deverá observar os seguintes Códigos Fiscais de
Operações e Prestações (CFOP) para fins de emissão
do documento fiscal ou escrituração:
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
CFOP
1.201/2.201 Devolução de venda de produção do estabeleci-
mento
1.202/2.202 Devolução de venda de mercadoria adquirida ou re-
cebida de terceiros
1.203/2.203 Devolução de venda de produção do estabeleci-
mento, destinada à Zona Franca de Manaus (ZFM)
ou Áreas de Livre Comércio (ALC)
1.204/2.204 Devolução de venda de mercadoria adquirida ou re-
cebida de terceiros, destinada à ZFM ou ALC
1.208/2.208 Devolução de produção do estabelecimento, remeti-
da em transferência
1.209/2.209 Devolução de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros, remetida em transferência
1.410/2.410 Devolução de compra para industrialização em ope-
ração com mercadoria sujeita ao regime de substi-
tuição tributária
1.411/2.411 Devolução de compra para comercialização em
operação, com mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária
1.553/2.553 Devolução de venda de bem do Ativo Imobilizado
5.201/6.201 Devolução de compra para industrialização
5.202/6.202 Devolução de compra para comercialização
5.208/6.208 Devolução de mercadoria recebida em transferência
para industrialização
5.209/6.209 Devolução de mercadoria recebida em transferência
para comercialização
5.210/6.210 Devolução de compra para utilização na prestação
de serviço
5.410/6.410 Devolução de compra para industrialização, em
operação com mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária
5.411/6.411 Devolução de compra para comercialização, em
operação com mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária
5.412/6.412 Devolução de bem do Ativo Imobilizado, em opera-
ção com mercadoria sujeita ao regime de substitui-
ção tributária
5.413/6.413 Devolução de mercadoria destinada ao uso ou con-
sumo, em operação com mercadoria sujeita ao regi-
me de substituição tributária
5.503/6.503 Devolução de mercadoria recebida com fim especí-
fico de exportação
5.553/6.553 Devolução de compra de bem para o Ativo Imobi-
lizado
5.555/6.555 Devolução de bem do Ativo Imobilizado de terceiro,
recebido para uso fora do estabelecimento
5.556/6.556 Devolução de compra de material de uso ou con-
sumo
5.660/6.660 Devolução de compra de combustível ou lubrificante
adquirido para industrialização subsequente
5.661/6.661 Devolução de compra de combustível ou lubrificante
adquirido para comercialização
5.662/6.662 Devolução de compra de combustível ou lubrificante
adquirido por consumidor ou usuário final
(RICMS-MA/2003, Anexo 2.0)
MA07-09
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ICMS - IPI e Outros

6. Exemplo
Exemplificamos, a seguir, a visualização dos Documentos Auxiliares da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe),
relativamente às notas fiscais de saída interna de mercadoria, a título de venda e devolução.

6.1 NF-e de venda

DANFE

07-10 MA Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB

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6.2 NF-e de devolução

DANFE

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 MA07-11

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7. Escrituração - Principais reflexos na Nº Campo Valor Obrigatoriedade

EFD 18 VL_FRT 0,00 OC

Ao contribuinte que estiver obrigado à apresen- 19 VL_SEG 0,00 OC

tação da Escrituração Fiscal Digital (EFD), para o 20 VL_OUT_DA 0,00 OC
lançamento fiscal da NF-e apresentada no item 6, 21 VL_BC_ICMS 17500,00 OC
a título exemplificativo, apresentamos, a seguir, o 22 VL_ICMS 3150,00 OC
preenchimento dos principais registros/campos.
23 VL_BC_ICMS_ST 0,00 OC

Salientamos que, para a efetiva geração da EFD, 24 VL_ICMS_ST OC

outros registros deverão ser apresentados, devendo o 25 VL_IPI OC
contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/
26 VL_PIS OC
ICMS nº 44/2018 e posteriores alterações, bem como o
Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/ 27 VL_COFINS OC
IPI). Considerando que os valores referentes ao PIS 28 VL_PIS_ST OC
e à Cofins dependem do tipo de apuração adotado
29 VL_COFINS_ST OC
pelo contribuinte, optamos, preventivamente, por não
os apresentar neste texto.
A representação deste registro no arquivo TXT da
EFD, considerando as informações deste exemplo,
7.1 Registro C100 será:
Este registro destina-se ao lançamento dos totais
de valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e |C100|1|0|*Código interno declarante|55|00|1|1|21
exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte 000051148620000294550000000000001787633
forma: 705|150120XX |150120XX|17500,00|0|||17500,00|9
|0,00|0,00|0,00|17500,00|3150,00|0,00|||||||
REGISTRO C100 - Venda

Nº Campo Valor Obrigatoriedade 7.1.1 Registro C190

1 REG C100 O
Registro analítico de documento fiscal tem por
2 IND_OPER 1 O objetivo representar a escrituração dos documentos
3 IND_EMIT 0 O fiscais totalizados por Código de Situação Tributária
4
COD_PART
*Código interno
O
(CST), CFOP e alíquota de ICMS. Para o exemplo em
declarante questão, teríamos o seguinte preenchimento:
5 COD_MOD 55 O
6 COD_SIT 00 O REGISTRO C190 - Venda
7 SER 1 OC
Nº Campo Valor Obrigatoriedade
8 NUM_DOC 1 O
1 REG C190 O
9 2100005114862000029
CHV_NFE 4550000000000001787 O 2 CST_ICMS 000 O
633705 3 CFOP 5102 O
10 DT_DOC 150120XX O 4 ALIQ_ICMS 18 OC
11 DT_E_S 150120XX OC 5 VL_OPR 17500,00 O
12 VL_DOC 17500,00 O 6 VL_BC_ICMS 17500,00 O
13 IND_PGTO 0 O 7 VL_ICMS 3150,00 O
14 VL_DESC OC 8 VL_BC_ICMS_ST 0 O
15 VL_ABAT_NT OC 9 VL_ICMS_ST 0 O
16 VL_MERC 17500,00 OC 10 VL_RED_BC 0,00 O
17 IND_FRT 9 O 11 VL_IPI 0,00 O

07-12 MA Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB

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ICMS - IPI e Outros

Nº Campo Valor Obrigatoriedade Nº Campo Valor Obrigatoriedade

*Código interno 26 VL_PIS OC
12 COD_OBS OC
declarante
27 VL_COFINS OC
A representação deste registro no arquivo TXT da
28 VL_PIS_ST OC
EFD, considerando as informações deste exemplo, será:
29 VL_COFINS_ST OC
| C190|000|5102|18|17500,00|17500,00|3150,00|0|0| A representação deste registro no arquivo TXT da
0,00|0,00|*Código interno declarante| EFD, considerando as informações deste exemplo, será:

7.2 Registro C100 |C100|0|0|*Código interno declarante|55|00|1|1|21

Este registro destina-se ao lançamento dos totais de
valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exem-
plificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma:
0000511486200002945500000000000017904046
57|150120XX|150 120XX|17500,00|0|||17500,00|9|
0,00|0,00|0,00|17500,00|3150,00|0,00|||||||

REGISTRO C100 - Devolução 7.2.1 Registro C110

Nº Campo Valor Obrigatoriedade Este registro destina-se ao lançamento da infor-
mação apresentada no campo “Informações Comple-
1 REG C100 O
mentares”, na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada,
2 IND_OPER 0 O
teríamos o preenchimento da seguinte forma:
3 IND_EMIT 0 O
*Código interno REGISTRO C110 - Devolução
4 COD_PART O
declarante
Nº Campo Valor Obrigatoriedade
5 COD_MOD 55 O
1 REG C110 O
6 COD_SIT 00 O
*Código interno
7 SER 1 OC 2 COD_INF O
declarante
8 NUM_DOC 1 O Devolução de merca-
210000511486200002 doria por meio da Nota
9 CHV_NFE 945500000000000017 O Fiscal nº 1 (referencia-
90404657 da), chave de acesso
3 TXT_COMPL número 210000511486 OC
10 DT_DOC 150120XX O 200002945500000000
00001787633705, por
11 DT_E_S 150120XX O
apresentar defeito de
12 VL_DOC 17500,00 O fabricação.

13 IND_PGTO 0 O
A representação deste registro no arquivo TXT da
14 VL_DESC OC EFD, considerando as informações deste exemplo, será:
15 VL_ABAT_NT OC
|C110|*Código interno declarante|Devolução de
16 VL_MERC 17500,00 OC
mercadoria por meio da Nota Fiscal nº 1 (referen-
17 IND_FRT 9 O
ciada), chave de acesso número 210000511486200
18 VL_FRT 0,00 OC 00294550000000000001787633705, por apresentar
19 VL_SEG 0,00 OC defeito de fabricação.|
20 VL_OUT_DA 0,00 OC
21 VL_BC_ICMS 17500,00 OC 7.2.2 Registro C190
22 VL_ICMS 3150,00 OC Registro analítico de documento fiscal tem por
23 VL_BC_ICMS_ST 0,00 OC objetivo representar a escrituração dos documentos
24 VL_ICMS_ST OC fiscais totalizados por CST, CFOP e alíquota de ICMS.
Para o exemplo em questão, teríamos o seguinte
25 VL_IPI OC
preenchimento:

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 MA07-13

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ICMS - IPI e Outros

REGISTRO C190 - Venda 8. Penalidades

Nº Campo Valor Obrigatoriedade Todos os contribuintes do ICMS estão obrigados
1 REG C190 O ao cumprimento das obrigações que lhe são impostas
2 CST_ICMS 000 O pela legislação tributária, salvo as expressamente
dispensadas pela legislação ou pelo regime especial,
3 CFOP 5202 O
e ficarão sujeitos às sanções legais nos casos de
4 ALIQ_ICMS 18 OC
descumprimento.
5 VL_OPR 17500,00 O
6 VL_BC_ICMS 17500,00 O O contribuinte que praticar operações ou presta-
7 VL_ICMS 3150,00 O ções que estejam enquadradas como fatos geradores
8 VL_BC_ICMS_ST 0 O do imposto estão obrigados ao recolhimento do
9 VL_ICMS_ST 0 O imposto, bem como ao cumprimento das respectivas
obrigações acessórias, lembrando que a concessão
10 VL_RED_BC 0,00 O
de qualquer benefício não dispensa o contribuinte do
11 VL_IPI 0,00 O cumprimento de tais obrigações acessórias. Ressalta-
12 COD_OBS *Código interno
OC se que, nas hipóteses de infrações para as quais não
declarante
haja penalidade específica, haverá punição com
multa de R$ 375,00.
A representação deste registro no arquivo TXT da
EFD, considerando as informações deste exemplo, será:
(Lei nº 7.799/2002, art. 81; RICMS-MA/2003, arts. 561 e
seguintes)
|C190|000|5202|18|17500,00|17500,00|3150,00|0|
0|0,00|0,00|*Código interno declarante| N

a IOB Setorial
Federal
Automotivo - IPI - Enquadramento
de veículos nos destaques da TIPI -
Requisitos
O enquadramento de veículos nas Notas
Complementares (NC) nºs 87-1 e 87-3, da Tabela de
Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados
(TIPI), aprovada pelo Decreto nº 8.950/2016, está con-
dicionado à manifestação da Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), certificando que o veículo
cumpre as exigências estabelecidas pelas referidas
notas complementares, a saber:
NC (87-1) O enquadramento de veículos no Ex 01
e no Ex 02 dos códigos 8702.10.00, 8702.20.00,
8702.30.00, 8702.40.90 e 8702.90.00 está condi-
cionado à manifestação da RFB, certificando que o
veículo cumpre as exigências ali estabelecidas.

07-14 MA Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
NC (87-3) Ficam fixadas nos percentuais indicados
as alíquotas relativas aos veículos classificados
no código 8703.22.90 e no Ex 02 dos códigos
8703.40.00 e 8703.60.00, com volume de habitá-
culo, destinado a passageiros e motoristas, superior
a 6 m³. O enquadramento de veículos nesta Nota
Complementar está condicionado à manifestação da
RFB, certificando que o veículo cumpre as exigên-
cias nela estabelecidas.
Para determinação do volume interno de habitá-
culo destinado a passageiros e motorista, constante
dos “Ex” e da NC, deve ser considerado o veículo
acabado, adotando-se os seguintes critérios:
a) ignora-se a existência dos bancos; e
b) considera-se o espaço destinado à carga,
desde que faça parte do mesmo habitáculo
(volume) destinado aos passageiros.
A manifestação da RFB dependerá de requeri-
mento, a ser apresentado à unidade com jurisdição
sobre o estabelecimento do fabricante ou do importa-
dor, e conterá:
a) nome do veículo, capacidade de transporte,
tipo de ignição (compressão ou centelha), ci-
a IOB Comenta
Estadual
ICMS - Isenção do imposto nas saídas
de produtos típicos de artesanato
regional confeccionados em residências
A Constituição Federal dispõe, em seu art. 155,
§ 2º, XII, “g”, que cabe à lei complementar regular a
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
lindrada em centímetro cúbico (cm³), marca,
fabricante, ano/modelo e versão;
b) desenhos de cortes e de projeções lateral,
frontal e de topo, indicando as dimensões em
milímetros, bem assim outros elementos que
permitam determinar o volume do habitáculo
interno do veículo; e
c) volume interno de habitáculo do veículo, desti-
nado a passageiros e motorista, expresso em
decímetro cúbico (dm³), calculado ou estima-
do pelo fabricante ou importador.
A unidade da RFB à qual for apresentado o reque-
rimento deverá encaminhá-lo à Coordenação-Geral
do Sistema de Tributação (Cosit), que poderá exigir,
adicionalmente, a apresentação de laudo técnico.
Atendidas as exigências, será expedido Ato
Declaratório Executivo (ADE) pelo Coordenador-Geral
de Tributação, que certificará o enquadramento do
veículo nas notas complementares respectivas.
(Decreto nº 8.950/2016; Instrução Normativa RFB
nº 929/2009)
N
forma como, mediante deliberação dos Estados e do
Distrito Federal, as isenções, os incentivos e os bene-
fícios fiscais serão concedidos ou revogados.
Nesse sentido, a Lei Complementar nº 24/1975
estabelece que as isenções do ICMS serão concedi-
das ou revogadas nos termos de convênios celebra-
dos e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal,
segundo as suas disposições.
MA07-15

Dentre as hipóteses de isenção do ICMS previs-
tas em convênio, temos aquela relativa às saídas de
produto típico de artesanato regional, quando confec-
cionado na residência do artesão, sem utilização de
trabalho assalariado.
Verifica-se, portanto, que a fruição do benefício
fiscal está condicionada ao cumprimento dos requi-
sitos estabelecidos no texto legal, ou seja, o produto
não pode ser produzido em outro local a não ser nas
residências, e a mão de obra não pode ser caracteri-
zada como trabalho assalariado.
Assim, esclarecemos que a inobservância dos
requisitos estabelecidos na legislação para a conces-
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
EFD-ICMS/IPI - Aquisição de material para uso e
consumo - CST - Indicação
1) Qual Código de Situação Tributária (CST) deve
ser informado na entrada/aquisição de material para
uso e consumo, nacional, tributado integralmente
(000), considerando que esta situação não permite o
aproveitamento de crédito do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI)?
Para esta situação será registrado, na Escrituração
Fiscal Digital - ICMS/IPI (EFD-ICMS/IPI), o código 49
(outras entradas) para o campo “CST-IPI”.
Na Seção 2, do Capítulo II, do Guia Prático da
EFD-ICMS/IPI, versão 3.01, poderão ser consultados
outros detalhes sobre o assunto.
(Instrução Normativa RFB nº 1.009/2010, Tabela I; Ato
Cotepe/ICMS nº 44/2018; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1, Capítulo II, Seção 2)
07-16 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
são do benefício fiscal enseja a exigência do imposto
a partir do momento da ocorrência do fato gerador.
Nesse caso, o pagamento do ICMS será feito
mediante documento de arrecadação com multa e
demais acréscimos legais que serão devidos a partir
do vencimento do prazo em que o tributo deveria ter
sido pago caso a operação ou prestação não fosse
efetuada com o benefício fiscal, observadas, quanto
ao termo inicial de incidência, as normas reguladoras
da matéria.
(RICMS-MA/2003, Anexo 1.1, art. 1º, VI)
N
Venda para entrega futura - CST - Aplicabilidade
2) Quais são os Códigos de Situação Tributária
(CST) do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) a serem utilizados nas operações de venda para
entrega futura, quando da emissão das notas fiscais
de “simples faturamento” e de “remessa”, considerando
que houve destaque do imposto na nota fiscal de sim-
ples faturamento?
Deverá ser indicado o CST do IPI na nota fiscal
de “simples faturamento” como 50 (saída tributada) e
na nota fiscal de “remessa” como 99 (outras saídas).
(Ato Cotepe/ICMS nº 44/2018; Instrução Normativa RFB
nº 1.009/2010, Anexo Único, Tabela I)
ICMS/MA
Benefício fiscal - Produtos vegetais - Biodiesel
3) Há benefício fiscal na saída de produtos vege-
tais destinados à produção de biodiesel?
Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Sim. Há isenção do imposto nas operações inter-
nas com produtos vegetais destinados à produção de
biodiesel.
A fruição do benefício de que trata este artigo fica
condicionada à comprovação do efetivo emprego na
produção do biodiesel.
(RICMS-MA-/2003, Anexo 1.1, art. 7º)
Consignação industrial - Reajuste de preço
4) Qual o procedimento a ser adotado pelo consig-
nante se houver reajuste do preço contratado na ope-
ração de consignação industrial?
Se houver reajuste do preço contratado após a
remessa em consignação industrial, o consignante
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Fev/2019 - Fascículo 07
deverá emitir nota fiscal complementar, na qual, além
dos demais requisitos, fará constar:
a) como natureza da operação, a expressão “Re-
ajuste de preço - Consignação industrial” -
CFOP 5.917/6.917, conforme o caso;
b) como base de cálculo, o valor do reajuste;
c) o destaque do valor do ICMS, quando devido;
d) a indicação dos dados da nota fiscal referi-
da no art. 2º do Anexo 8.5, com a expressão
“Reajuste de preço - consignação industrial -
NF nº ..., de .../.../...”.
(RICMS-MA/2003, Anexo 8.5, art. 3º, I)
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MA07-17