Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 16/2019

Maranhão
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// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Armazém-geral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a ITR - Considerações gerais

ICMS
Deterioração, furto, roubo perda ou extravio de mercadorias. . . . . . 09

// IOB Setorial
Estadual
Combustíveis - Scanc - Programa destinado à apuração e demonstra-
ção de valores do ICMS incidente nas operações interestaduais com
combustíveis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

// IOB Comenta
Federal
Sped/ICMS - EFD-ICMS/IPI - Registro C101 - Operações interesta-
duais destinadas a consumidor final não contribuinte - Considera-
ções gerais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

// IOB Perguntas e Respostas

ICMS
Diferencial de alíquotas - Transporte próprio - Tratamento tributá-
rio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Sped - NF-e - Diferencial de alíquotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
ICMS/MA
Não incidência - Arrendamento mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Procedimento fiscal - Imposto calculado a menor . . . . . . . . . . . . . . 17
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Dados Internacionais
Dados Internacionais de
de Catalogação
Catalogação nana Publicação
Publicação(CIP)
(CIP)
(Câmara
(Câmara Brasileira
Brasileira dodo Livro,
Livro, SP,
SP, Brasil)
Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : armazém-geral :

Sped/ICMS : EFD-ICMS/IPI : registro C101 :
operações interestaduais destinadas a consumidor
final não contribuinte.... -- 15. ed. --
São Paulo : Sage - IOB, 2019. -- (Coleção manual
de procedimentos)

ISBN 978-85-379-3399-2

1. Imposto sobre Produtos Industrializados -

Brasil 2. Tributos - Brasil I. Série.

19-25043 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados :

IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Índices
Maria Alice para catálogo
Ferreira sistemático:
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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI a emissão de títulos especiais que as representem, os
quais são denominados “conhecimento de depósito” e
“warrant”.
Armazém-geral
Examinaremos, neste texto, os procedimentos previstos
SUMÁRIO
1. Introdução na legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados
2. Operações internas (IPI) para as operações realizadas entre os estabelecimen-
3. Operações interestaduais tos industriais ou equiparados a industrial (contribuintes do
4. Considerações sobre o ICMS imposto) e os armazéns-gerais (remessa de produtos para
5. Conhecimento de depósito e warrant depósito, retorno ao depositante, saída direta do armazém-
6. Modelos -geral com destino a terceiros, etc.).
1. Introdução Saliente-se que as operações, tanto as internas quanto
Os armazéns-gerais são empresas que têm por as interestaduais, com armazéns-gerais são realizadas com
finalidade a guarda e a conservação de mercadorias e a suspensão do lançamento do IPI.

Quadro sinótico
Ocorrências Descrição
Contribuintes do ICMS Observar arts. 26 a 39 do Convênio Sinief s/nº de 1970.
Crédito fiscal Conferido ao estabelecimento depositante.
Escrituração Fiscal Digital (EFD) - ICMS/IPI Consultar Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1.
Operações internas Aplicar a suspensão do IPI.
Conhecimento de depósito e warrant Armazém-geral - Indicar no verso “Recebido com suspensão do IPI”, se for o caso.
(Decreto nº 1.102/1903, arts. 1º, caput, e 15; RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 43, caput, III)

2. Operações internas c) no campo “Informações Complementares” do qua-

As operações com armazém-geral localizado na
mesma Unidade da Federação (UF) do estabelecimento
depositante deverão ser realizadas de acordo com os pro-
cedimentos descritos nos subitens seguintes (veja modelos
no item 6).
dro “Dados Adicionais”, a observação: “Saído com
suspensão do IPI - art. 43, caput, III, do RIPI/2010”.
Nota
Os contribuintes obrigados à emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e)
deverão observar as disposições específicas sobre o assunto, em especial o
disposto no Ajuste Sinief nº 7/2005 e legislação complementar.

2.1 Remessa
Na remessa de produtos para depósito em armazém-
-geral localizado na mesma UF do estabelecimento reme-
tente (depositante), este deverá emitir nota fiscal com todos
os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como natureza da operação, a expressão: “Outras
saídas - Remessa para depósito”;
b) Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP):
5.905;
(RIPI/2010, art. 43, caput, III, art. 388, art. 415, III, art. 429 e art. 482;
Ajuste Sinief nº 7/2005)
2.2 Retorno
No retorno de produtos depositados ao estabelecimento
depositante, o armazém-geral deverá emitir nota fiscal com
todos os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como natureza da operação, a expressão: “Outras
saídas - Retorno de depósito”;
b) CFOP: 5.906;

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 MA16-01


c) no campo “Informações Complementares” do qua-
dro “Dados Adicionais”, a observação: “Saído com
suspensão do IPI - art. 43, caput, III, do RIPI/2010”.
(RIPI/2010, arts. 43, caput, III, 388, 415, III, 429 e 482)
2.3 Entrega pelo fornecedor diretamente ao
armazém-geral
Na saída de produtos para entrega em armazém-geral
localizado na mesma UF do estabelecimento destinatário,
este será considerado depositante.
Nessa hipótese, deverão ser observados os procedi-
mentos descritos nos subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 484)
2.3.1 Remetente
O estabelecimento remetente deverá emitir nota fiscal
com todos os requisitos exigidos e, especialmente:
a) como destinatário, o estabelecimento depositante;
b) a natureza da operação;
c) o CFOP;
d) no campo “Informações Complementares, o local
de entrega, o endereço e os números de inscrição,
estadual e no CNPJ, do armazém-geral; e
e) o destaque do IPI, se devido.
(RIPI/2010, art. 484, caput)
2.3.2 Armazém-geral
O armazém-geral deverá:
a) escriturar a nota fiscal que acompanhou os produ-
tos (descrita no subitem 2.3.1) no Registro de En-
tradas. Na EFD-ICMS/IPI, deverão ser efetuados os
lançamentos nos respectivos registros, em especial
nos Registros C100, C110, C170 e C190;
Nota
Os contribuintes obrigados à EFD-ICMS/IPI deverão observar as dispo-
sições de que tratam o Ajuste Sinief nº 2/2009, o Ato Cotepe/ICMS nº 44/2018,
que define as especificações técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD-
-ICMS/IPI, e o Guia Prático da EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1, que traz orienta-
ções sobre o preenchimento dos diversos campos que compõem os arquivos
digitais a serem transmitidos em conformidade com as regras previstas na
legislação tributária.
b) indicar na nota fiscal referida na letra “a” a data da
entrada efetiva dos produtos, enviando-a ao estabe-
lecimento depositante (adquirente);
c) anotar na coluna “Observações” do Registro de En-
tradas, na linha correspondente ao lançamento de
que trata a letra “a”, o número, a série (se houver)
e a data da nota fiscal a que se refere a letra “b” do
subitem 2.3.3. Essas observações deverão constar
do Registro C195 da EFD-ICMS/IPI.
(RIPI/2010, art. 484, §§ 1º e 3º; Ajuste Sinief nº 2/2009; Ato
Cotepe/ICMS nº 44/2018; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1)
2.3.3 Depositante
O estabelecimento depositante deverá:
16-02 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a) registrar a nota fiscal citada na letra “b” do subitem
2.3.2, no Registro de Entradas, no prazo de 10 dias,
contados da data da entrada efetiva dos produtos
no armazém-geral. Na EFD-ICMS/IPI, os dados se-
rão lançados nos registros respectivos, em especial
nos Registros C100, C110, C170 e C190;
b) emitir nota fiscal relativa à saída simbólica no prazo
de 10 dias, contados da data da entrada efetiva dos
produtos no armazém-geral, na forma do subitem
2.1, mencionando, ainda, o número e a data do do-
cumento fiscal emitido pelo remetente (veja o subi-
tem 2.3.1); e
c) enviar a nota fiscal referida na letra “a” ao armazém-
-geral no prazo de 5 dias, contados da data da sua
emissão.
(RIPI/2010, art. 484, § 2º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1)
2.3.4 Crédito fiscal
O direito ao crédito dos impostos, quando admitido,
será conferido ao estabelecimento depositante, cujo lança-
mento deverá ser feito por ocasião da escrituração da nota
fiscal referida na letra “a” do subitem 2.3.3.
(RIPI/2010, art. 226, parágrafo único)
2.4 Saída do armazém-geral com destino a outro
estabelecimento
Na saída de produtos depositados em armazém-geral
localizado na mesma UF do estabelecimento depositante
com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma
empresa, deverão ser observados os procedimentos descri-
tos nos subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 483)
2.4.1 Depositante
O estabelecimento depositante deverá:
a) emitir nota fiscal em nome do destinatário, com to-
dos os requisitos exigidos e, especialmente:
a.1) a natureza da operação e o CFOP;
a.2) o destaque do IPI, se devido;
a.3) no campo “Informações Complementares”, a
circunstância de que os produtos serão retira-
dos do armazém-geral e a indicação do ende-
reço e dos números de inscrição, estadual e
no CNPJ, deste; e
b) lançar no Registro de Entradas a nota fiscal emitida
pelo armazém-geral na forma da letra “a” do subi-
tem 2.4.2, no prazo de 10 dias, contados da saída
efetiva do armazém-geral. Na EFD-ICMS/IPI, os da-
dos serão lançados nos registros respectivos, em
especial nos Registros C100, C110, C170 e C190.
(RIPI/2010, art. 483, caput, § 3º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
2.4.2 Armazém-geral
O armazém-geral deverá:
Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
a) no ato da saída dos produtos (acompanhados pela
nota fiscal de que trata a letra “a” do subitem 2.4.1),
emitir nota fiscal em nome do estabelecimento depo-
sitante, sem destaque do IPI, com os requisitos exigi-
dos e, especialmente:
a.1) o valor dos produtos que corresponderá
àquele atribuído por ocasião de sua entrada
no armazém-geral;
a.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
torno simbólico de produtos depositados” e o
CFOP: 5.907;
a.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento deposi-
tante, na forma da letra “a” do subitem 2.4.1;
a.4) o nome, o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
a que se destinam os produtos;
a.5) a data da saída efetiva dos produtos; e
b) indicar, no verso das vias da nota fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante (letra “a” do subitem
2.4.1), que deverão acompanhar os produtos a data
de sua saída efetiva, o número, a série (se houver) e
a data da nota fiscal de que trata a letra “a”.
(RIPI/2010, art. 483, §§ 1º e 2º)
2.5 Transmissão de propriedade de produtos que
permanecem no armazém-geral
No caso de transmissão de propriedade de produtos,
quando estes permanecem no armazém-geral localizado
na mesma UF dos estabelecimentos depositante e trans-
mitente, deverão ser adotados os procedimentos descritos
nos subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 489, caput)
2.5.1 Estabelecimento depositante e transmitente
O estabelecimento depositante e transmitente deverá:
a) emitir nota fiscal para o estabelecimento adquirente
com os requisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor da operação;
a.2) a natureza da operação e o CFOP;
a.3) o destaque do IPI, se devido;
a.4) no campo “Informações Complementares”, a
circunstância de que os produtos se encon-
tram depositados no armazém-geral, mencio-
nando o endereço e os números de inscrição,
estadual e no CNPJ, deste; e
b) lançar no Registro de Entradas, dentro de 10 dias,
contados da data da emissão, a nota fiscal emitida
pelo armazém-geral na forma da letra “a” do subi-
tem 2.5.2. Na EFD-ICMS/IPI, os dados serão lança-
dos nos registros respectivos, em especial nos Re-
gistros C100, C110, C170 e C190.
(RIPI/2010, art. 489, caput, § 2º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16
2.5.2 Armazém-geral
O armazém-geral deverá:
a) emitir nota fiscal para o estabelecimento depositan-
te e transmitente, sem destaque do IPI, com os re-
quisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor dos produtos, que corresponderá
àquele atribuído por ocasião da sua entrada
no armazém-geral;
a.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
torno simbólico de mercadorias depositadas
e o CFOP: 5.907”;
a.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento deposi-
tante e transmitente na forma da letra “a” do
subitem 2.5.1;
a.4) o nome, o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
adquirente; e
b) lançar no Registro de Entradas a nota fiscal a que
se refere a letra “c” do subitem 2.5.3, dentro de 5
dias, contados da data do seu recebimento. Na
EFD-ICMS/IPI, os valores serão lançados nos regis-
tros respectivos, em especial nos Registros C100,
C110, C170 e C190.
(RIPI/2010, art. 489, caput, §§ 1º e 5º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI,
versão 3.0.1)
2.5.3 Estabelecimento adquirente
O estabelecimento adquirente deverá:
a) lançar a nota fiscal de que trata a letra “a” do su-
bitem 2.5.1 no Registro de Entradas, dentro de 10
dias, contados da data da sua emissão. Na EFD-
-ICMS/IPI, os dados serão lançados nos registros
respectivos, em especial nos Registros C100, C110,
C170 e C190;
b) emitir, no prazo indicado na letra “a”, nota fiscal
para o armazém-geral, sem destaque do IPI, com
os requisitos exigidos e, especialmente:
b.1) o valor dos produtos, que corresponderá ao
da nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante e transmitente, na forma da letra
“a” do subitem 2.5.1;
b.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
messa simbólica de mercadorias deposita-
das” e o CFOP: 5.934;
b.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida na forma da letra “a” do subi-
tem 2.5.1, pelo estabelecimento depositante
e transmitente, bem como o nome, o endere-
ço e os números de inscrição, estadual e no
CNPJ, deste;
c) enviar a nota fiscal de que trata a letra “b” ao arma-
zém-geral, dentro de 5 dias, contados da data da
sua emissão.
(RIPI/2010, art. 489, §§ 3º a 5º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
MA16-03

3. Operações interestaduais
Nas operações com armazém-geral localizado em UF
diversa do estabelecimento depositante, deverão ser obser-
vados os procedimentos descritos nos subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 485)
3.1 Remessa
Na saída de produtos para depósito em armazém-geral
localizado em UF diversa daquela em que se localiza o
estabelecimento remetente (depositante), este deverá:
a) emitir nota fiscal com a observação, no campo “In-
formações Complementares”: “Saído com suspen-
são do IPI - art. 43, caput, III, do RIPI/2010”;
b) indicar como natureza da operação: “Outras saí-
das - Remessa para depósito em outro Estado” e o
CFOP: 6.905.
(RIPI/2010, arts. 43, caput, III, 415, III, e 485, caput)
3.2 Retorno
No retorno ao depositante de produtos depositados em
armazém-geral localizado em UF diversa daquela em que
se localiza o estabelecimento depositante, o armazém-geral
deverá:
a) emitir nota fiscal, com a observação, no campo “In-
formações Complementares”: “Saído com suspen-
são do IPI - art. 43, caput, III, do RIPI/2010”; e
b) indicar como natureza da operação: “Outras saídas
- Retorno de depósito em outro Estado” e o CFOP:
6.906.
(RIPI/2010, arts. 407, caput, V, e 415, III)
3.3 Entrega pelo fornecedor diretamente ao
armazém-geral
Na saída de produtos para entrega em armazém-geral
localizado em UF diversa da do estabelecimento desti-
natário (adquirente), este será considerado depositante,
devendo ser observados os procedimentos descritos nos
subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 487, caput)
3.3.1 Remetente
O estabelecimento remetente deverá:
a) emitir nota fiscal, com os requisitos exigidos e, es-
pecialmente:
a.1) como destinatário, o estabelecimento deposi-
tante (adquirente);
a.2) o valor da operação;
a.3) a natureza da operação;
a.4) no campo “Informações Complementares”, a
indicação do local da entrega, do endereço
e dos números de inscrição, estadual e no
CNPJ, do armazém-geral;
a.5) o destaque do IPI, quando devido; e
16-04 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
b) emitir nota fiscal para o armazém-geral a fim de
acompanhar o transporte dos produtos, sem o des-
taque do IPI, com os requisitos exigidos e, especial-
mente:
b.1) o valor da operação;
b.2) a natureza da operação: “Outras saídas -
Para depósito por conta e ordem de terceiro”
e o CFOP: 6.923;
b.3) o nome, o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
destinatário e depositante;
b.4) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal de que trata a letra “a”.
(RIPI/2010, art. 487, caput)
3.3.2 Estabelecimento destinatário e depositante
O estabelecimento destinatário e depositante deverá:
a) dentro de 10 dias, contados da data da entrega
efetiva dos produtos no armazém-geral, emitir nota
fiscal para este, relativa à saída simbólica, com os
requisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor da operação;
a.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
messa para depósito” e o CFOP: 6.934;
a.3) no campo “Informações Complementares”,
a indicação da circunstância de que os pro-
dutos foram entregues diretamente no arma-
zém-geral, mencionando o número, a série
(se houver) e a data da nota fiscal emitida na
forma da letra “a” do subitem 3.3.1 pelo esta-
belecimento remetente, bem como o nome, o
endereço e os números de inscrição, estadual
e no CNPJ, deste; e
b) enviar a nota fiscal de que trata a letra “a” ao arma-
zém-geral dentro de 5 dias, contados da data da
sua emissão.
(RIPI/2010, art. 487, §§ 1º e 2º)
3.3.3 Armazém-geral
O armazém-geral deverá lançar no Registro de Entradas
a nota fiscal enviada pelo estabelecimento depositante (letra
“b” do subitem 3.3.2), anotando na coluna “Observações” o
número, a série (se houver) e a data da nota fiscal a que
se refere a letra “b” do subitem 3.3.1, bem como o nome, o
endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ,
do estabelecimento remetente. Na EFD-ICMS/IPI, os dados
serão lançados nos registros respectivos, em especial nos
Registros C100, C110, C170, C190 e C195.
(RIPI/2010, art. 487, § 3º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1)
3.4 Saída do armazém-geral com destino a outro
estabelecimento
Na saída de produtos depositados em armazém-geral
localizado em UF diversa da do estabelecimento deposi-
Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
tante com destino a outro estabelecimento, ainda que da
mesma empresa, deverão ser observados os procedimen-
tos descritos nos subitens seguintes.
(RIPI/2010, art. 486, caput)
3.4.1 Depositante
O estabelecimento depositante deverá:
a) emitir nota fiscal com destaque do IPI, se devido,
em nome do estabelecimento destinatário, com os
requisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor da operação;
a.2) a natureza da operação e o CFOP;
a.3) no campo “Informações Complementares”, a
indicação da circunstância de que os produ-
tos serão retirados do armazém-geral, men-
cionando o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ, deste; e
b) lançar no Registro de Entradas, dentro de 10 dias,
contados da saída efetiva dos produtos do arma-
zém-geral, a nota fiscal de que trata a letra “c” do
subitem 3.4.2. Na EFD-ICMS/IPI, os dados serão
lançados nos registros respectivos, em especial
nos Registros C100, C110, C170 e C190.
(RIPI/2010, art. 486, caput, § 3º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
3.4.2 Armazém-geral
O armazém-geral deverá:
a) emitir, no ato da saída dos produtos, nota fiscal
sem destaque do IPI, em nome do estabelecimento
destinatário, com os requisitos exigidos e, especial-
mente:
a.1) o valor da operação, que corresponderá ao
da nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante na forma da letra “a” do subitem
3.4.1;
a.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
messa por conta e ordem de terceiros” e o
CFOP: 6.923;
a.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida na forma da letra “a” do subitem
3.4.1 pelo estabelecimento depositante, bem
como o nome, o endereço e os números de
inscrição, estadual e no CNPJ, deste;
b) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento de-
positante, sem destaque do IPI, com os requisitos
exigidos e, especialmente:
b.1) o valor dos produtos, que corresponderá
àquele atribuído por ocasião de sua entrada
no armazém-geral;
b.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
torno simbólico de mercadorias depositadas”
e o CFOP: 6.907;
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16
b.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida na forma da letra “a” do subitem
3.4.1 pelo estabelecimento depositante, bem
como o nome, o endereço e os números de
inscrição, estadual e no CNPJ, deste;
b.4) o nome, o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ do estabelecimento
destinatário, e o número, a série (se houver) e
a data da nota fiscal de que trata a letra “a”;
b.5) a data da efetiva saída dos produtos; e
c) enviar a nota fiscal a que se refere a letra “b” ao es-
tabelecimento depositante.
Os produtos serão acompanhados no seu transporte
pelas notas fiscais de que tratam as letras “a” dos subitens
3.4.1 e 3.4.2.
(RIPI/2010, art. 486, §§ 1º a 3º)
3.4.3 Destinatário
O estabelecimento destinatário, ao receber os produtos,
lançará no Registro de Entradas a nota fiscal a que se refere
a letra “a” do subitem 3.4.1, indicando em “Observações” o
número, a série (se houver) e a data da nota fiscal referida
na letra “a” do subitem 3.4.2, bem como o nome, o ende-
reço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, do
armazém-geral. Na EFD-ICMS/IPI, os dados serão lançados
nos registros respectivos, em especial nos Registros C100,
C110, C170, C190 e C195.
(RIPI/2010, art. 486, § 4º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1)
3.5 Transmissão de propriedade de produtos que
permanecem no armazém-geral
Nos casos de transmissão de propriedade de produtos
que permanecem no armazém-geral localizado em UF
diversa da do estabelecimento depositante e transmitente,
serão observados os procedimentos descritos nos subitens
seguintes.
(RIPI/2010, art. 490, caput)
3.5.1 Estabelecimento depositante e transmitente
O estabelecimento depositante e transmitente deverá:
a) emitir nota fiscal em nome do estabelecimento ad-
quirente, com destaque do IPI, se devido, com os
requisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor da operação;
a.2) a natureza da operação e o CFOP;
a.3) no campo “Informações Complementares”, a
indicação da circunstância de que os produ-
tos se encontram depositados em armazém-
-geral, mencionando o endereço e os núme-
ros de inscrição, estadual e no CNPJ, deste; e
MA16-05

b) registrar a nota fiscal de que trata a letra “c” do su-
bitem seguinte, no Registro de Entradas, dentro de
5 dias, contados da data do seu recebimento. Na
EFD-ICMS/IPI, os dados serão lançados nos regis-
tros respectivos, em especial nos Registros C100,
C110, C170 e C190.
(RIPI/2010, art. 490, caput, § 2º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
3.5.2 Armazém-geral
O armazém-geral deverá:
a) emitir nota fiscal para o estabelecimento depositan-
te e transmitente, sem destaque do IPI, com os re-
quisitos exigidos e, especialmente:
a.1) o valor dos produtos, que corresponderá
àquele atribuído por ocasião de sua entrada
no armazém-geral;
a.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
torno simbólico de mercadorias depositadas”
e o CFOP: 6.907;
a.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento deposi-
tante e transmitente, na forma da letra “a” do
subitem 3.5.1;
a.4) o nome, o endereço e os números de inscri-
ção, estadual e no CNPJ, do estabelecimento
adquirente;
b) emitir nota fiscal sem destaque do IPI, para o esta-
belecimento adquirente, com os requisitos exigidos
e, especialmente:
b.1) o valor da operação que corresponderá ao da
nota fiscal emitida pelo estabelecimento de-
positante e transmitente, na forma da letra “a”
do subitem 3.5.1;
b.2) a natureza da operação: “Outras saídas -
Transmissão de propriedade de mercadorias
por conta e ordem de terceiros” e o CFOP:
6.934;
b.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida na forma da letra “a” do subi-
tem 3.5.1 pelo estabelecimento depositante
e transmitente, bem como o nome, o endere-
ço e os números de inscrição, estadual e no
CNPJ, deste;
c) enviar a nota fiscal de que trata a letra “a”, dentro de
5 dias, contados da data da sua emissão, ao esta-
belecimento depositante e transmitente;
d) enviar a nota fiscal emitida na forma da letra “b”,
dentro de 5 dias, contados da data da sua emissão,
ao estabelecimento adquirente; e
e) lançar no Registro de Entradas a nota fiscal de que
trata a letra “c” do subitem 3.5.3 (enviada pelo es-
tabelecimento adquirente), dentro de 5 dias, con-
tados do seu recebimento. Na EFD-ICMS/IPI, os
dados serão lançados nos registros respectivos,
16-06 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
em especial nos Registros C100, C110, C170 e
C190.
(RIPI/2010, art. 490, §§ 1º a 3º e 5º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI,
versão 3.0.1)
3.5.3 Estabelecimento adquirente
O estabelecimento adquirente deverá:
a) escriturar a nota fiscal a que se refere a letra “d” do
subitem 3.5.2 no Registro de Entradas, dentro de 5
dias, contados da data de seu recebimento, ano-
tando na coluna “Observações” o número, a série
(se houver) e a data da nota fiscal referida na letra
“a” do subitem 3.5.1, bem como o nome, o endere-
ço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ,
do estabelecimento depositante e transmitente. Na
EFD-ICMS/IPI, os dados serão lançados nos regis-
tros respectivos, em especial nos Registros C100,
C110, C170 e C190;
b) emitir, dentro de 5 dias, contados da data do recebi-
mento da nota fiscal referida na letra “a”, nota fiscal
para o armazém-geral, sem destaque do IPI, com os
requisitos exigidos e, especialmente:
b.1) o valor da operação, que corresponderá ao
da nota fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante e transmitente na forma da letra
“a” do subitem 3.5.1;
b.2) a natureza da operação: “Outras saídas - Re-
messa simbólica de produtos depositados” e
o CFOP: 6.934;
b.3) o número, a série (se houver) e a data da nota
fiscal emitida na forma da letra “a” do subi-
tem 3.5.1 pelo estabelecimento depositante
e transmitente, bem como o nome, o endere-
ço e os números de inscrição, estadual e no
CNPJ, deste; e
c) enviar, ao armazém-geral, a nota fiscal emitida na
forma da letra “b”, dentro de 5 dias, contados da
data de sua emissão.
(RIPI/2010, art. 490, §§ 3º a 5º; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão
3.0.1)
4. Considerações sobre o ICMS
Os contribuintes do ICMS deverão observar também
as regras contidas nos arts. 26 a 39 do Convênio s/nº de
15.12.1970, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de
Informações Econômico-Fiscais (Sinief), além da legislação
vigente na UF de sua localidade.
(Convênio s/nº de 15.12.1970, arts. 26 a 39)
5. Conhecimento de depósito e warrant
No recebimento de produtos com suspensão do IPI, o
armazém-geral fará no verso do conhecimento de depósito
e do warrant que emitir a declaração “Recebido com sus-
pensão do IPI”, quando for o caso.
(RIPI/2010, art. 491)
Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

6. Modelos
Seguem exemplos de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) relativos à remessa e ao retorno de produtos
para armazém-geral localizado na mesma UF da do estabelecimento depositante.

6.1 Remessa para armazém-geral

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 MA16-07

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

6.2 Retorno de armazém-geral

N
16-08 MA Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Estadual
ICMS 10. Escrituração - Principais reflexos na EFD
11. Penalidades

Deterioração, furto, roubo perda ou 1. Quadro sinótico

extravio de mercadorias Abordaremos, neste texto, o tratamento fiscal a ser apli-
cado nos casos de perecimento, deterioração, inutilização,
furto, roubo ou perda de mercadoria. Em regra, os estabele-
SUMÁRIO cimentos contribuintes do ICMS podem apropriar (como cré-
1. Quadro sinótico dito) o imposto destacado nos documentos fiscais relativos
2. Diferença entre furto e roubo
às aquisições de mercadorias e/ou aos serviços tomados.
3. Furto ou roubo de mercadoria em trânsito
4. Princípio constitucional da não cumulatividade
5. Estorno do crédito Entretanto, ocorrendo a perda da mercadoria em razão
6. Montante a ser estornado - Valoração e alíquota de deterioração, perda, furto, roubo ou extravio, o contri-
7. Mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária buinte deverá promover a anulação dos créditos apropriados
8. Estorno do crédito na apuração de acordo com a legislação regulamentar do ICMS em vigor
9. Emissão de nota fiscal para baixa do estoque no Estado do Maranhão, notadamente o RICMS-MA/2003.

Principais regras
Estorno do crédito relativo à aquisição da mercadoria que tenha se tornado objeto de deterioração, extravio, furto, perda, perecimento,
Crédito fiscal
roubo.
Observar o seguinte:
Determinação do Tendo havido mais de uma aquisição ou recebimento, e sendo impossível estabelecer correspondência entre estes e a mercadoria cujo
valor do estorno crédito deva ser estornado, o montante a ser estornado será calculado pela aplicação da alíquota vigente à data do estorno sobre o valor
da aquisição ou do recebimento mais recente.
Prazo para anula-
30 dias contado da ocorrência.
ção do crédito
Maranhão não disciplina a forma de estornar o crédito relativo a deterioração, furto, roubo perda ou extravio de produtos. Porém, de
Procedimento para acordo com a legislação fora dos casos previstos nas legislações do ICMS, é vedada a emissão de nota fiscal que não corresponda a
estorno uma efetiva saída de mercadorias. Portanto, o contribuinte deve efetuar o estorno do crédito diretamente na apuração e emitir uma NF-e
apenas para efeito de controle de estoque.
Mercadoria sujeita O estabelecimento que receber mercadoria sujeita à substituição tributária (contribuinte substituído) poderá ser restituído do valor do
à substituição tri- imposto pago quando esta mercadoria for objeto de perecimento, furto ou quebra ou qualquer outro tipo de perda. Caracterização de
butária fato gerador presumido e não ocorrido.

2. Diferença entre furto e roubo Ilustração

O furto é um crime que consiste na subtração de coisa
alheia móvel, para si ou para outrem, diferente do roubo por
ser praticado com emprego de violência ou grave ameaça
contra a pessoa.
(Código Penal Brasileiro, arts. 155 e 157)
3. Furto ou roubo de mercadoria em
trânsito
Ocorrendo o furto ou o roubo de mercadoria em
trânsito, o contribuinte deve escriturar o documento fiscal
normalmente e, em consequência disso, efetuar o paga-
mento do imposto devido na operação. Ressaltamos que
essa obrigação decorre do fato de ter-se materializado o
fato gerador do imposto e, uma vez havendo o fato, deverá
ser pago o tributo. No entanto, o contribuinte deve atentar
para os procedimentos a serem seguidos no caso de as
mercadorias estarem ou não seguradas e, ainda, caso o
seguro ter ficado por conta do vendedor (remetente) ou
do comprador (destinatário) quando do fechamento do
contrato.
(RICMS-MA/2003, art. 5º, I)
4. Princípio constitucional da não
cumulatividade
A Constituição Federal delega aos Estados e ao Distrito
Federal a competência para instituir o ICMS. Esses entes
tributantes devem respeitar os princípios que norteiam o
ICMS, ou seja, o princípio da essencialidade, da seletivi-
dade e da não cumulatividade. Destacamos o princípio da
não cumulatividade, que garante ao contribuinte o direito de
creditar-se do imposto cobrado na operação ou prestação
anterior para compensar com o devido imposto na saída de
mercadoria ou na prestação de serviço posterior.
(Constituição Federal/1988, art. 155, II, § 2º; RICMS-MA/2003,
art. 34)

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 MA16-09

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

5. Estorno do crédito 8.1 Escrituração - Principais reflexos na EFD

O valor escriturado sob a forma de crédito deverá ser Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação da
objeto de estorno nos casos de perecimento, deterioração, EFD, para o estorno do crédito do ICMS, a título exemplifica-
extravio, furto ou roubo. Vale observar que o estorno deve tivo, apresentamos, a seguir, o preenchimento dos principais
ser efetuado no prazo de 30 dias contado da ocorrência. registros/campos. Salientamos que, para a efetiva geração
da EFD, outros registros deverão ser apresentados, devendo
(RICMS-MA/2003, art. 57, IV, § 4º) o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS
nº 44/2018 e posteriores alterações, bem como o Guia Prá-
6. M
 ontante a ser estornado - Valoração e tico da Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI).
alíquota 8.1.1 Registro E110
Tendo havido mais de uma aquisição ou recebimento, e Este registro tem por objetivo informar os valores relati-
sendo impossível estabelecer correspondência entre estes vos à apuração do ICMS referentes às operações próprias.
e a mercadoria cujo crédito deva ser estornado, o montante Para a ocasião exemplificada, teríamos o preenchimento da
a ser estornado será calculado pela aplicação da alíquota seguinte forma:
vigente à data do estorno sobre o valor da aquisição ou do REGISTRO E110
recebimento mais recente. Nº Campo Valor Obrigatoriedade
(RICMS-MA/2003, art. 57, § 2º) 1 REG E110 O
2 VL_TOT_DEBITOS 10000,00 O
7. M
 ercadoria sujeita ao regime de 3 VL_AJ_DEBITOS 0,00 O
4 VL_TOT_AJ_DEBITOS 0,00 O
substituição tributária
5 VL_ESTORNOS_CRED 1101,06 O
O estabelecimento que receber mercadoria sujeita à 6 VL_TOT_CREDITOS 800,00 O
substituição tributária (contribuinte substituído) poderá ser 7 VL_AJ_CREDITOS 0,00 O
restituído do valor do imposto pago quando essa merca- 8 VL_TOT_AJ_CREDITOS 0,00 O
doria for objeto de perecimento, furto ou quebra. 9 VL_ESTORNOS_DEB 0,00 O
10 VL_SLD_CREDOR_ANT 0,00 O
Essas hipóteses caracterizam que o fato gerador pre- 11 VL_SLD_APURADO 10301,06 O
sumido não se realizou, uma vez que, por ocasião da saída, 12 VL_TOT_DED 0,00 O
o contribuinte substituto fez os cálculos do ICMS devido 13 VL_ICMS_RECOLHER 10301,06 O
por substituição tributária supondo que haveria uma subse- 14 VL_SLD_CREDOR_TRANSPORTAR 0,00 O
quente saída tributada do estabelecimento do contribuinte 15 DEB_ESP 0,00 O
substituído.
A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
Acontecendo qualquer das situações descritas neste turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
tópico que impossibilitam a subsequente saída tributada do exemplo, será:
estabelecimento substituído, a Unidade da Federação para |E110|10000,00|0,00|0,00|1101,06|800,00|0,00|0,00|0,0
quem o imposto foi retido previamente terá que restituir o 0|0,00|10301,06|0,00|10301,06|0,00|0,00|
ICMS que se comprovar indevido.
8.1.2 Registro E111
O contribuinte poderá: Este registro tem por objetivo discriminar todos
a) manter o crédito decorrente da retenção; os ajustes lançados nos campos VL_TOT_AJ_DEBI-
b) se creditar da correspondente parcela retida do im- TOS, VL_ESTORNOS_CRED, VL_TOT_AJ_CREDITOS,
posto; ou VL_ESTORNOS_DEB, VL_TOT_DED e DEB_ESP, todos do
Registro E110. Para a ocasião exemplificada, teríamos o
c) exigir a restituição da parcela em referência.
preenchimento da seguinte forma:
(RICMS-MA/2003, art. 536)
Registro E111
Nº Campo Valor Obrigatoriedade
8. Estorno do crédito na apuração
1 REG E111 O
Conforme o disposto no tópico 5, o contribuinte deve 2 COD_AJ_APUR MA019999 O
providenciar o estorno do crédito nas hipóteses de dete- Estorno de crédito - merca-
3 DESCR_COMPL_AJ OC
rioração, furto, roubo perda ou extravio de produtos. Em doria deteriorada
que pese a legislação ser omissa em relação à forma de se 4 VL_AJ_APUR 1101,06 O
efetuar este estorno, entendemos que ele deve ser realizado A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
diretamente na apuração. Pelo fato de a legislação utilizar o turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
CFOP 5.927, o contribuinte, para fins de controle do esto- exemplo, será:
que, pode emitir a NF-e com essa finalidade. |E111|MA019999|Estorno de crédito - mercadoria dete-
(RICMS-MA/2003, art. 57, IV) riorada|1101,06|

16-10 MA Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

9. Emissão de nota fiscal para baixa do estoque

O contribuinte deve emitir a nota fiscal nos casos em que a mercadoria entrada no estabelecimento para industrialização
ou comercialização vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio, devendo esse documento fiscal
observar o seguinte:
a) indicação do Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) 5.927; e
b) emissão sem destaque do ICMS.

9.1 Modelo de NF-e

Exemplificamos, a seguir, a forma de emissão da nota fiscal mencionada no tópico 7.
DANFE

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 MA16-11

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

10. Escrituração - Principais reflexos na EFD Nº Campo Valor Obrigatoriedade

Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação 28 VL_PIS_ST OC

da EFD, para o lançamento fiscal da NF-e apresentada no 29 VL_COFINS_ST OC

item 9, a título exemplificativo, apresentamos, a seguir, o
A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
preenchimento dos principais registros/campos.
turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
exemplo, será:
Salientamos que, para a efetiva geração da EFD, outros
registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte |C100|1|0|*Código interno declarante|55|00|1|1|2117055
observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 44/2018 e 1148620000294550000000000001572735960|
posteriores alterações, bem como o Guia Prático da Escritu- 24/05/20XX|24/05/20XX|1250,00|0|||1250,00|9|0,00|
ração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI). 0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00||||||

Considerando que os valores referentes ao PIS e à

Cofins dependem do tipo de apuração adotado pelo con- 10.2 Registro C110
tribuinte, optamos, preventivamente, por não apresentá-los Este registro destina-se ao lançamento da informação
neste texto. apresentada no campo “Informações Complementares” na
nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchi-
mento da seguinte forma:
10.1 Registro C100
Este registro destina-se ao lançamento dos totais de REGISTRO C110
valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplifi- Nº Campo Valor Obrigatoriedade
cada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: 1 REG C110 O
2 COD_INF *Código interno declarante O
REGISTRO C100 3 TXT_COMPL Extravio de mercadorias OC

Nº Campo Valor Obrigatoriedade

A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
1 REG C100 O
exemplo, será:
2 IND_OPER 1 O
3 IND_EMIT 0 O |C110|*Código interno declarante|Extravio de mercado-
4 COD_PART *Código interno declarante O rias|
5 COD_MOD 55 O
6 COD_SIT 00 O
10.3 Registro C190
7 SER 1 OC O registro analítico de documento fiscal tem por objetivo
8 NUM_DOC 1 O representar a escrituração dos documentos fiscais totaliza-
211705511486200002945500
dos por CST, CFOP e Alíquota de ICMS. Para o exemplo em
9 CHV_NFE O questão, teríamos o seguinte preenchimento:
00000000001572735960
10 DT_DOC 24/05/20XX O
REGISTRO C190
11 DT_E_S 24/05/20XX OC
Nº Campo Valor Obrigatoriedade
12 VL_DOC 1250,00 O
1 REG C190 O
13 IND_PGTO 0 O
2 CST_ICMS 041 O
14 VL_DESC OC 3 CFOP 5927 O
15 VL_ABAT_NT OC 4 ALIQ_ICMS OC
16 VL_MERC 1250,00 OC 5 VL_OPR 1250,00 O
17 IND_FRT 9 O 6 VL_BC_ICMS 0,00 O
18 VL_FRT 0,00 OC 7 VL_ICMS 0,00 O
8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O
19 VL_SEG 0,00 OC
9 VL_ICMS_ST 0,00 O
20 VL_OUT_DA 0,00 OC
10 VL_RED_BC 0,00 O
21 VL_BC_ICMS 0,00 OC
11 VL_IPI 0,00 O
22 VL_ICMS 0,00 OC 12 COD_OBS *Código interno declarante OC
23 VL_BC_ICMS_ST 0,00 OC
A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
24 VL_ICMS_ST 0,00 OC
turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
25 VL_IPI OC exemplo, será:
26 VL_PIS OC
27 VL_COFINS OC
|C190|041|5927||1250,00|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|*
Código interno declarante|

16-12 MA Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
11. Penalidades
Todos os contribuintes do ICMS estão obrigados ao
cumprimento das obrigações que lhe são impostas pela
legislação tributária, salvo as expressamente dispensadas
pela legislação ou pelo regime especial, e ficarão sujeitos às
sanções legais nos casos de descumprimento.
O contribuinte que praticar operações ou prestações
que estejam enquadradas como fatos geradores do imposto
estão obrigados ao recolhimento do imposto, bem como
a IOB Setorial
Estadual
Combustíveis - Scanc - Programa
destinado à apuração e demonstração de
valores do ICMS incidente nas operações
interestaduais com combustíveis
O regime de substituição tributária nas operações com
combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo e
com outros produtos, está disciplinado pelo Convênio ICMS
nº 110/2007.
A entrega de informações relativas às operações
interestaduais com combustíveis derivados de petróleo em
que o imposto tenha sido retido anteriormente, com álcool
etílico anidro combustível (AEAC) ou biodiesel - B100, cuja
operação tenha ocorrido com diferimento ou suspensão do
imposto será efetuada por transmissão eletrônica de dados,
de acordo com o disposto no Capítulo VI do Convênio em
referência.
Para a transmissão dessas informações deverá ser
utilizado programa de computador aprovado pela Comissão
Técnica Permanente do ICMS (Cotepe/ICMS) destinado à
apuração e à demonstração dos valores de repasse, dedu-
ção, ressarcimento e complemento do ICMS.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16
ao cumprimento das respectivas obrigações acessórias,
lembrando que a concessão de qualquer benefício não
dispensa o contribuinte do cumprimento de tais obrigações
acessórias.
Ressalta-se que, nas hipóteses de infrações para as
quais não haja penalidade específica, haverá punição com
multa de R$ 375,00.
(Lei nº 7.799/2002, art. 81; RICMS-MA/2003, arts. 561 e seguintes)
N
Sob esse aspecto, o Convênio ICMS nº 47/2003 apro-
vou o programa denominado “Scanc - Sistema de Captação
e Auditoria dos Anexos de Combustíveis” disponibilizado
no site www.scanc.fazenda.mg.gov.br, com a mencionada
destinação.
O programa Scanc encontra-se depositado na Secre-
taria Executiva do Confaz, foi desenvolvido pela Secretaria
de Fazenda do Estado de Minas Gerais e é composto pelos
seguintes módulos:
a) Scanc - Unidade da Federação;
b) Scanc - Refinaria;
c) Scanc - Contribuinte; e
d) Scanc - Tabela.
Para utilização do programa deverão ser observados os
seguintes procedimentos:
a) o contribuinte do ICMS obrigado à apresentação
das informações previstas nos Capítulos III e IV do
Convênio ICMS nº 110/2007 deverá proceder ao ca-
dastramento prévio na Unidade da Federação de
seu domicílio fiscal, para obter acesso ao programa
e utilizar o módulo Scanc - Contribuinte;
MA16-13

b) a refinaria de petróleo ou suas bases e a Central de
Matéria-Prima Petroquímica (CPQ) utili-zarão o mó-
dulo Scanc-Refinaria;
c) a Unidade da Federação utilizará o módulo Scanc -
Unidade da Federação;
d) o gestor nacional do programa utilizará o módulo
Scanc - Tabela, valendo-se das publica-ções de
Convênios e de Atos Cotepe/ICMS no Diário Oficial
da União (DOU);
e) o gestor estadual deverá:
e.1) encaminhar ao gestor nacional cópia da co-
municação formal prevista no § 4º da cláu-
su-la vigésima terceira do Convênio ICMS
nº 110/2007, referente às alterações do cál-
culo do imposto retido e repassado, não de-
corrente de convênio ou de fixação de preço
por autoridade competente, até o dia 25 de
cada mês;
e.2) manifestar junto ao gestor nacional a confir-
mação ou a retificação das alterações relati-
-vas às publicações de que trata a letra “d”,
até o último dia útil de cada mês, por meio de
correio eletrônico, sendo consideradas con-
validadas quando não houver manifestação;
e c.3.1) às operações próprias;
f) o usuário do programa, no 1º dia de cada mês, de-
verá atualizar as tabelas, em conformidade com as
instruções contidas no menu “Ajuda” do programa.
Para efeito da transmissão eletrônica das informações:
a) o contribuinte que tiver recebido combustível deri-
vado de petróleo diretamente do sujeito passivo por
substituição ou de outro contribuinte substituído,
em relação às operações inter-nas e interestaduais
que realizar, deverá:
a.1) registrar os dados relativos a cada operação
no módulo Scanc - Contribuinte, bem como
os dados fornecidos por seus clientes, re-
cepcionados diretamente pelo sistema, em
confor-midade com as instruções contidas no
menu “Ajuda” do programa;
a.2) transmitir as informações no formato do ar-
quivo gerado pelo programa, por transmissão
eletrônica de dados, nos prazos fixados pelo
Convênio ICMS nº 110/2007;
Nota
Os procedimentos mencionados nas letras “a.1” e “a.2” também se
aplicam à distribuidora quando destinatária de AEAC remetido por estabele-
cimento localizado em outra Unidade da Federação.
b) o importador de combustível derivado de petróleo,
cuja retenção antecipada do imposto tenha ocor-
rido no momento do desembaraço aduaneiro, em
16-14 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
relação à operação interestadual subsequente que
realizar, deverá:
b.1) registrar os dados relativos a cada operação
no módulo Scanc - Contribuinte, bem como
os dados correspondentes às suas aquisi-
ções no mercado externo, de acordo com as
instruções contidas no menu “Ajuda” do pro-
grama;
b.2) transmitir as informações no formato do ar-
quivo gerado pelo programa, por transmissão
eletrônica de dados, nos prazos fixados pelo
Convênio ICMS nº 110/2007;
c) as refinarias de petróleo ou suas bases e as CPQ,
em relação ao repasse que efetuarem, deverão:
c.1) recepcionar os dados enviados pelos contri-
buintes citados nas letras “a” e “b” anteriores,
por intermédio do módulo Scanc - Refinaria;
c.2) extrair no módulo Scanc - Refinaria, os resul-
tados correspondentes a deduções, repas-
ses, ressarcimentos e complementos;
c.3) incluir no módulo Scanc - Refinaria, os dados
relativos:
c.3.2) às transferências de dedução por insu-
ficiência de saldo;
c.3.3) ao tratamento de informações referen-
tes a operações intempestivas;
c.3.4) às apurações pertinentes ao ICMS pro-
visionado;
c.3.5) aos resultados finais referentes a de-
duções, repasses, ressarcimentos e
complementos, devidamente apurados
após os ajustes que se fizerem neces-
sários com as inclusões dos itens ante-
riores.
Para efeito de validação e de recebimento das infor-
mações será gerado protocolo denominado “Recibo de
Transmissão dos Anexos de Combustíveis”, por meio do
programa Scanc.
Os manuais de preenchimento e de importação de
dados do programa estão disponíveis no menu “Ajuda”.
A regularização de eventuais inconsistências de dados
deve ser feita somente no próprio mês, não podendo esses
dados ser validados pelo programa Scanc em meses poste-
riores, devendo os contribuintes, por meio de requerimento
e demonstrativos previstos no Convênio ICMS nº 54/2002,
solicitar às Unidades da Federação de destino e origem das
mercadorias o processamento dessas informações.
Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Esse procedimento também se aplica, na hipótese da transmissão de informações previstas na cláusula sexta do
Convênio ICMS nº 47/2003, fora dos prazos fixados pela cláusula vigésima sexta do Convênio ICMS nº 110/2007.

(Convênio ICMS nº 54/2002; Convênio ICMS nº 47/2003; Convênio ICMS nº 110/2007, cláusula vigési-ma terceira, caput, §§ 2º e 4º)

a IOB Comenta
Federal
Sped/ICMS - EFD-ICMS/IPI - Registro C101 - Operações interestaduais destinadas a
consumidor final não contribuinte - Considerações gerais
O Registro C101 tem por objetivo prestar informações complementares constantes da Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e) em operações interestaduais destinadas a consumidor final não contribuinte do ICMS, segundo a Emenda
Constitucional nº 87/2015.

Deverão ser informadas as apurações do Registro E300 e filhos para as Unidades da Federação (UF) de origem e
destino da operação, conforme o quadro a seguir reproduzido:
Nº Campo Descrição Tipo Tam. Dec. Entr. Saídas
1 REG Texto fixo contendo “C101” C 004 - O O
Valor total relativo ao Fundo de Combate à Pobreza (FCP) da
2 VL_FCP_UF_DEST N - 02 O O
UF de destino
3 VL_ICMS_UF_DEST Valor total do ICMS interestadual para a UF de destino N - 02 O O
4 VL_ICMS_UF_REM Valor total do ICMS interestadual para a UF do remetente N - 02 O O

Nível hierárquico - 3 b) ao remetente, quando o destinatário não for contri-

buinte do imposto.
Ocorrência - 1:1
Campo 01 (REG) - Valor válido: [C101] Por outro lado, o art. 99 do Ato das Disposições Constitu-
cionais Transitórias (ADCT) estabeleceu que o imposto corres-
A Emenda Constitucional nº 87/2015 deu nova redação
pondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual
aos incisos VII e VIII do § 2º do art. 155 da Constituição
seria partilhado entre os Estados de origem e de destino, nas
Federal de 1988 (CF/1988), dispondo que nas operações e
proporções nele especificadas.
prestações que destinem bens e serviços a consumidor final,
contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado,
Nesse sentido, é importante destacar que essa partilha
adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de
vigorou até o ano de 2018, pois, a partir do ano de 2019, o
localização do destinatário o imposto correspondente à
valor do imposto correspondente ao diferencial de alíquotas
diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
é direcionado, em 100%, para o Estado de destino.
alíquota interestadual.
Nesse caso, a responsabilidade pelo recolhimento do (CF/1988, art. 155, § 2º, VII e VIII; ADCT, art. 99; Emenda Consti-
imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna tucional nº 87/2015; Guia Prático EFD-ICMS/IPI, versão 3.0.1; Programa
Validador e Assinador - PVA, versão 2.5.1)
e a interestadual será atribuída:
a) ao destinatário, quando este for contribuinte do im-
posto; N
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 MA16-15

a IOB Perguntas e Respostas
ICMS
Diferencial de alíquotas - Transporte próprio - Tratamento
tributário
1) Por que o Convênio ICMS nº 93/2015 afasta o recolhi-
mento do diferencial de alíquotas nas prestações de serviços
realizadas pelo próprio remetente da mercadoria (transporte
próprio) ou por sua conta e ordem (CIF)?
A dispensa do recolhimento se dá pelo fato de que o
pagamento do diferencial de alíquotas do frete já estará
inserido no diferencial de alíquotas da própria merca-
doria transportada, a ser pago pelo remetente da carga,
considerando que, nesta hipótese, o valor do frete estará
necessariamente embutido no preço (e na base de cálculo)
da mercadoria.
(Convênio ICMS nº 93/2015, cláusula segunda, § 3º)
Sped - NF-e - Diferencial de alíquotas
2) Na emissão da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), como é
demonstrada a aplicação do diferencial de alíquotas da ope-
ração?
A NF-e, de que trata o Ajuste Sinief nº 7/2005, contém
campos específicos para o preenchimento de todas as
parcelas que compõem o valor total do ICMS devido, quais
sejam:
a) o valor do imposto calculado pela alíquota interesta-
dual;
b) o imposto devido pelo diferencial de alíquotas, in-
clusive com a separação deste valor pela partilha
entre os Estados; e
c) o valor eventualmente devido pela incidência do
Fundo de Combate à Pobreza (FCP), se for o caso.
Assim, o emitente do documento fiscal preencherá
separadamente cada um dos valores do ICMS, de forma
que o arquivo XML (Extensible Markup Language) contenha
a totalidade das informações relativas ao tributo.
No entanto, em relação ao Documento Auxiliar da Nota
Fiscal Eletrônica (Danfe), este não conterá automaticamente
a descrição dos valores relativos ao diferencial de alíquotas
e do eventual FCP, limitando-se a mostrar o destaque do
ICMS interestadual da operação própria do emitente.
Desse modo, o contribuinte deverá prestar as informa-
ções destes valores no campo “Informações Complementa-
res” do documento fiscal, observando ainda outros detalhes
do Anexo I - Leiaute da NF-e, do Manual de Orientação do
Contribuinte (MOC), tais como:
16-16 MA
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a) Grupo B - Identificação da NF-e - Campo 29.1 - Indi-
ca operação com consumidor final: 1 - consumidor
final;
b) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245.01 - Grupo
de partilha do ICMS entre a Unidade da Federação
(UF) de origem e a UF de destino ou a UF definida
na legislação;
c) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.01 - Infor-
mação do ICMS interestadual;
d) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.03 - Valor
da base de cálculo do ICMS na UF de destino;
e) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.05 - Per-
centual do ICMS relativo ao FCP na UF de destino;
f) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.07 - Alí-
quota interna da UF de destino;
g) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.09 - Alí-
quota interestadual das UF envolvidas;
h) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.11
- Percentual provisório de partilha do ICMS
interesta­dual;
i) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.13 - Valor
do ICMS relativo ao FCP da UF de destino;
j) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.15 - Valor
do ICMS interestadual para a UF de destino;
k) Grupo de Partilha do ICMS - Campo 245a.17 - Valor
do ICMS interestadual para a UF do remetente; e
l) Grupo Z - Informações Adicionais da NF-e - Cam-
po 400 - Informações adicionais de interesse do
Fisco.
Nota:
Em relação à letra “h”, observar os percentuais provisórios de partilha
do ICMS interestadual indicados na coluna “Observação” daquele item, con-
forme segue:
- 40% em 2016;
- 60% em 2017;
- 80% em 2018;
- 100% a partir de 2019.
Logo, a partir do ano de 2019, deixa de existir a mencionada partilha
em razão de o valor do diferencial de alíquotas ser integralmente (100%)
destinado à Unidade da Federação de destino.
(Ajuste Sinief nº 7/2005; Manual de Orientação do Contribuinte,
versão 6.0, Anexo I; Nota Técnica NF-e nº 3/2015, versões 1.10 e 1.60)
Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
ICMS/MA
Não incidência - Arrendamento mercantil
3) Há incidência de ICMS sobre as operações de arren-
damento mercantil (leasing)?
Não. Não incide o ICMS sobre as operações de arren-
damento mercantil, não compreendida a venda do bem
arrendado ao arrendatário. Contudo, ocorrerá o recolhimento
do imposto quando acontecer a transferência por venda ao
arrendatário, colocando fim no processo de arrendamento
e, assim, existindo uma venda.
(RICMS-MA/2003, art. 4º, VIII)
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/2019 - Fascículo 16
Procedimento fiscal - Imposto calculado a menor
4) Qual será o procedimento fiscal do contribuinte, no
caso do imposto calculado a menor?
Na hipótese do imposto calculado a menor, será
creditado o valor destacado do documento fiscal, ficando
assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se da dife-
rença mediante emissão da nota fiscal complementar pelo
vendedor.
(RICMS-MA/2003, art. 55, § 1º, II)
◙
MA16-17