RECUPERAÇÃO DE PIS/COFINS

MONOFÁSICOS PARA
EMPRESAS DO SIMPLES
NACIONAL
Prof. Paulo Adyr
 Sobre o professor
O professor Paulo Adyr é Bacharel, Mestre e Doutor em Direito
pela Universidade Federal de Minas Gerais (UFMG) e atua há
mais de 30 anos com a recuperação de tributos. Fez pós-douto-
rado em Direito Público pela Università degli Studi di Messina
(Itália) e em Direito Penal Tributário pela Universidad Nacional
de La Matanza (UNLaM). É diretor da Associação Brasileira de
Direito Tributário (ABRADT). Foi membro do Conselho Estadual
de Assuntos Tributários da FEDERAMINAS (Federação das Asso-
ciações Comerciais e Empresariais do Estado de Minas Gerais –
triênio 2016/2019). É autor de 13 livros sobre Direito Tributário e
Financeiro, além de possuir 90 artigos publicados no Brasil e no
exterior.
 Sumário
Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa 01
do Simples Nacional

Simples Nacional 03

Tributação monofásica 05

Entenda o que é uma cadeia de tributação monofásica 06

Quais são os produtos monofásicos? 06

Qual é a tributação indevida no caso dos monofásicos? 07

Descubra os clientes em potencial 08

Perspectivas de recuperação e honorários auferidos 09

Documentação necessária para a recuperação de PIS/COFINS monofásicos 10

Procedimento e prazo para a recuperação tributária 10

BÔNUS 1: Aprenda como orientar o seu cliente para a

geração da procuração eletrônica no e-CAC 12

BÔNUS 2: Manual da restituição do Simples Nacional 15

 Recuperação de
PIS/COFINS
monofásico para
empresa do Simples
Nacional
 Recuperação de PIS/COFINS monofásico
para empresa do Simples Nacional

O trabalho com os produtos monofásicos é um dos mais vastos que temos em matéria de
recuperação tributária. Isso porque, aqui, trabalhamos preferencialmente com as empresas optantes
pelo Simples Nacional, que hoje podemos dizer ser a maioria das empresas do nosso país.

Imagem 1 – Simples Nacional: Estatísticas do número de empresas em jan.2022 < Estatísticas Sinac (fazenda.gov.br)>

Dado o grande volume de empresas a serem atendidas, os trabalhos de recuperação tributária de

monofásicos permitem que alguns colegas foquem sua atuação de forma exclusiva nesse segmento,
com excelentes resultados para os seus escritórios.

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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Simples Nacional
 Simples Nacional

Mas, afinal: o que é o Simples Nacional?

Ele é um regime de tributação simplificado, por meio do qual as empresas recolhem os seus
tributos estaduais, municipais e federais em um documento único chamado DAS (Documento de
Arrecadação do Simples Nacional).

O Simples Nacional tem sua disciplina na Lei Complementar 123, sendo um regime facultativo
para microempresas e empresas de pequeno porte, com receita bruta anual de até R$ 4,8 milhões
(artigo 1º, caput, c/c artigo 3º, inciso III, ambos da Lei Complementar 123).

O regime abrange o pagamento conjunto dos seguintes tributos:

• IRPJ – Imposto de renda da pessoa jurídica

• CSLL – Contribuição social sobre lucro líquido

• PIS/PASEP – Programa de integração social/Programa de formação do patrimônio

do servidor público

• COFINS - Contribuição para o financiamento da seguridade social

• IPI – Imposto sobre produtos industrializados

• ICMS – Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços

• ISS – Imposto sobre serviços de qualquer natureza

• CPP - Contribuição previdenciária patronal

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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
Tributação
monofásica
 Entenda o que é uma cadeia de
tributação monofásica

Para facilitar a fiscalização e a arrecadação tributária, o fisco definiu que determinados produtos
possuem incidência monofásica de PIS/COFINS.

Imagem 2 – Representação de uma cadeia monofásica de tributação

<https://www.sulcontabil.com.br/atacadistas-e-varejistas-voces-podem-estar-pagando-mais-impostos-do-que-deveriam/>

Dessa maneira, o PIS/COFINS é recolhido de forma concentrada no primeiro elo da cadeia

produtiva (importador ou fabricante), sendo atacadistas e varejistas dispensados de pagar PIS/COFINS
sobre as suas vendas.

Quais são os produtos monofásicos?

A lista completa dos produtos monofásicos é encontrada nos Anexos 4.3.10, 4.3.11 e 4.3.12 da EFD
Contribuições. Você vai encontrar esses anexos no nosso material ou acessando o link <
http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1616 >.

Citamos como exemplos de produtos com tributação monofásica (artigo 3º, §2º, da Lei 10.485, c/
c artigo 1º da Lei 10.147):

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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
 • Veículos automotores • Álcool

• Autopeças • Água

• Pneus • Cerveja

• Fármacos • Chope

• Itens de perfumaria ou de higiene pessoal • Refrigerantes

• Bebidas frias • Chás

• Cigarros • Refrescos

• Gasolina • Isotônicos

• Óleo diesel • Energéticos

Qual é a tributação indevida no caso

dos monofásicos?

Atacadistas e varejistas enquadrados no Simples Nacional devem observar a incidência

monofásica para gerar o DAS. Como já falamos em tópico anterior, o Simples inclui o recolhimento de
PIS/COFINS.

Mas, no caso de produtos em cadeia monofásica esse recolhimento já foi realizado na indústria ou
pelo importador. Por isso, quando do recolhimento do tributo unificado é preciso fazer uma
segregação de valores, para separar rendas oriundas de produtos monofásicos. Assim, consegue-se
subtrair dessas rendas os valores de PIS/COFINS já pagos pelo fabricante ou importador.

Empresa optante
Fabricante Atacadista pelo Simples
Nacional

PIS/COFINS Paga o PIS e COFINS

duplamente!

Imagem 3 - Pagamento indevido de PIS/COFINS pelo varejista optante pelo Simples Nacional gera direito à restituição dos valores.

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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
 Ocorre que é muito comum que essa segregação de valores não seja realizada de forma
adequada, o que faz com que as empresas do Simples Nacional recolham o PIS/COFINS sobre todo o
faturamento, desconsiderando a cadeia monofásica de alguns produtos.

Com esse recolhimento indevido surge para o contribuinte o direito à restituição desses valores
pagos nos últimos 60 meses (5 anos).

Descubra os clientes em potencial

Os clientes para esse trabalho estão muito próximos de nós e alguns sequer sabem do direito que
possuem. Como exemplo, podemos citar:

• Autopeças • Lojas de conveniência

• Bares • Distribuidoras de bebidas

• Restaurantes • Postos de gasolina

• Lanchonetes • Borracharias

• Padarias • Lojas de bicicletas

• Supermercados • Concessionárias de automóveis

• Mercados • Demais comerciantes que

• Pet shops trabalham com produtos

monofásicos
• Farmácias

• Perfumarias

Frisamos que a lista acima é meramente exemplificada, apenas para que você perceba o grande
potencial de clientes que você pode encontrar na sua cidade.

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 Perspectivas de recuperação e
honorários auferidos

Autopeças

R$ 50 a R$ 120 mil

Troca de óleo Farmácia Bares e

restaurantes
R$ 28 mil R$ 20 mil
R$ 5 a R$ 30 mil

Imagem 4 – Estimativa de valores a serem recuperados a título de PIS/COFINS monofásicos para

autopeças, trocas de óleo, farmácias, bares e restaurantes.

Entre os clientes em potencial citados no tópico anterior, chamamos a sua atenção para as
autopeças, pois elas trabalham com diversos produtos monofásicos.

Para as autopeças a realização deste trabalho traz um resultado bastante promissor, pois as
recuperações podem alcançar a cifra de R$ 120 mil.

Não se esqueça!
Quanto maior a recuperação de crédito para o cliente, maiores os honorários
auferidos para o nosso escritório! Pense na cobrança de 30% sobre uma
recuperação tributária de R$ 120 mil.

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Recuperação de PIS/COFINS monofásico para empresa do Simples Nacional | Prof. Paulo Adyr
 Documentação necessária para a
recuperação de PIS/COFINS monofásicos

Para realizar esses trabalhos você precisa solicitar ao cliente:

• CNPJ da empresa

• CPF do Responsável Legal

• Dados bancários (Banco, Agência e Número da Conta) da empresa

• Senha de acesso do PGDAS ou procuração para o e-CAC da Receita Federal

• Arquivos de saída - XML SAT, MFD de ECF (Emissor de Cupom Fiscal) ou Relatório do
período de até 5 anos de vendas no formato Excel ou Txt com as seguintes
informações: Data | Código de Item | Descrição do Item | Código do NCM | Valor

Procedimento e prazo para a

recuperação tributária

A recuperação de PIS/COFINS monofásicos pode ser feita pela via administrativa, levando em
consideração a solidificação da tese por:

• Solução de Consulta COSIT 225, de 12 de maio de 2017

• Artigo 18, § 4º- A, inciso I, da Lei Complementar 123

• Artigo 1º, inciso I, e artigo 2º, ambos da Lei 10.147

• Artigos 58-A, 58-B, 58-I e 58-M, todos da Lei 10.833

• Artigo 25-A, §§ 6º e 7º, da Resolução CGSN 94, de 29 de novembro de 2011

Essa recuperação administrativa deve ser feita pelo Portal do Simples Nacional, via Pedido
Eletrônico de Restituição.

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 Imagem 5 – Tela de acesso ao Pedido Eletrônico de Restituição
<http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Servicos/Grupo.aspx?grp=18>

Dentro do Pedido Eletrônico de Restituição é feita a retificação do DAS e a solicitação de

restituição dos valores de PIS/COFINS monofásicos pagos indevidamente nos últimos 60 meses.

Feito o procedimento, a Receita Federal faz o depósito desses valores na conta da empresa no
prazo de até 90 dias.

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 Bônus 1:
Aprenda como
orientar o seu cliente
para a geração da
procuração eletrônica
no e-CAC
 Bônus 1: Aprenda como orientar o seu cliente para
a geração da procuração eletrônica no e-CAC

Atenção!
A procuração eletrônica gerada no e-CAC NÃO se confunde com uma
procuração judicial! Ela é uma senha; uma chave de acesso ao e-CAC, por meio
da qual conseguimos acesso a diversos documentos contábeis da empresa.

Agora que você já compreendeu a tributação monofásica e o trabalho de recuperação de créditos

de PIS/COFINS monofásicos para as empresas do Simples Nacional, que tal aprender o passo-a-passo
para gerar a procuração eletrônica e-CAC?

O procedimento é bem fácil e você pode ensiná-lo ao seu cliente:

1. Acesse https://cav.receita.fazenda.gov.br/autenticacao/login

2. Após login, seguir para < Senhas e Procurações >

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3. Clicar em < Cadastro, Consulta e Cancelamento – Procuração para e-CAC >

4. Clicar em < Cadastrando Procuração >

5. Na tela seguinte, preencha todos os campos da procuração, colocando um prazo

de vigência (recomendamos o prazo mínimo de 10 meses) e selecionando a outorga
de todos os poderes relacionados ao Simples Nacional.

6. Selecionados os poderes, clicar em < Cadastrar Procuração >

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 Bônus 2:
Manual da restituição
do Simples Nacional
 Bônus 2: Manual da restituição do
Simples Nacional

Quer saber mais sobre o Pedido Eletrônico de Restituição? Acesse o Manual da restituição do
Simples Nacional no link abaixo:

http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/manual/MANUAL_RESTITUICAO.pdf

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