Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 34/2014

Rio de Janeiro

// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Transferência - Tratamento fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a ITR - DITR 2014 -

Apresentação
ICMS a ICMS - Produtor rural
Consignação mercantil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 04
a ICMS - Quadro prático de

// IOB Setorial operações com tratamento

fiscal diferenciado
Estadual
Óptico - ICMS - Tratamento tributário especial para estabelecimento
industrial ou importador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

// IOB Comenta
Federal
IPI - Sucessão - Possibilidade de transferência de incentivos ou be-
nefícios fiscais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Repetro - Habilitação - Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Revendedor autônomo - Preço de revenda - Critério . . . . . . . . . . . . 13
ICMS/RJ
Crédito básico - Escrituração em atraso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Crédito básico - Estorno. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Crédito básico - Extemporâneo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
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Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : transferência :

tratamento fiscal.... -- 10. ed. -- São Paulo :
IOB Folhamatic EBS - SAGE, 2014. --
(Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2224-8

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos
Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil
I. Série.

14-07997 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito
tributário 34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributário
34:336.223(81)

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meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
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Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI 2. Suspensão do IPI
Poderão sair com suspensão do IPI os produtos
Transferência - Tratamento fiscal remetidos, para industrialização ou comércio, de um
SUMÁRIO para outro estabelecimento industrial ou equiparado a
1. Introdução industrial da mesma empresa.
2. Suspensão do IPI
3. Transferência para filial atacadista Note-se que a previsão da suspensão do lança-
4. Transferência para filial varejista mento do imposto é uma faculdade atribuída ao con-
5. Seção de varejo tribuinte, cabendo a este decidir sobre a conveniência
6. Determinação do preço corrente no mercado ou não de sua aplicação.
atacadista da praça do remetente
7. Média ponderada (RIPI/2010, art. 43, X)
8. Impossibilidade de determinação do preço corrente

1. Introdução 3. Transferência para filial atacadista

O fato gerador do IPI ocorre, dentre outras Na transferência de determinado estabele-
hipóteses, na saída do produto do esta- cimento para outro da mesma empresa, o
belecimento industrial ou equiparado Na transferência valor tributável não poderá ser inferior
a industrial. de determinado ao preço corrente do produto no
estabelecimento para outro da mercado atacadista da praça do
O lançamento do imposto, remetente (veja os itens 6 e 7).
mesma empresa, o valor tributável
por sua vez, deve ser efetuado
não poderá ser inferior ao preço (RIPI/2010, art. 195, caput, I)
no momento da ocorrência do
corrente do produto no mercado
fato gerador (saída do produto),
atacadista da praça do
constituindo base de cálculo o valor 4. Transferência para
remetente
total da operação de que decorrer a filial varejista
respectiva saída.
4.1 Conceito
Portanto, o valor total da operação é de fácil
Estabelecimento filial varejista é o que promove
identificação quando o contribuinte promove saída a
vendas diretas a consumidor, ainda que esporadica-
título de venda, ou seja, a base de cálculo do IPI, nessa
mente por atacado.
hipótese, é o valor previamente acordado entre as
partes (vendedor/comprador), observadas as regras Para esse efeito, consideram-se esporádicas as
de inclusão de parcelas acessórias (frete, seguro etc.). vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil,
o seu valor não exceder a 20% do total das vendas
Contudo, nas demais operações, isto é, quando realizadas.
o contribuinte promove a saída a outro título, em que
não existe cobrança de valor, a exemplo da trans- (RIPI/2010, art. 14, II)
ferência de produtos, é necessário observar regras
específicas da legislação do IPI para a determinação 4.2 Valor tributável
do valor tributável.
O valor tributável nas transferências (internas
(RIPI - Decreto nº 7.212/2010, arts. 35, II, 182, I, “b”, e 190, II) ou interestaduais) para filial varejista não poderá ser

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 RJ34-01


inferior a 90% do preço de venda a consumidor nem
inferior ao preço corrente do produto no mercado
atacadista da praça do remetente.
Isso significa que:
a) o valor tributável não poderá ser inferior a 90%
do preço de venda a consumidor, isto é, do
preço de venda praticado pela filial varejista;
b) da aplicação desse percentual (90%) não po-
derá resultar valor tributável inferior ao preço
corrente do produto no mercado atacadista da
praça do remetente.
Por exemplo, na venda de produto ao consumidor
(pela filial varejista) no valor de R$ 1.000,00, o valor
tributável não poderá ser inferior a R$ 900,00 (90%),
que, por sua vez, não poderá ser inferior ao preço cor-
rente no mercado atacadista da praça do remetente.
(RIPI/2010, art. 195, caput, II)
4.3 Venda por preço superior
Na hipótese em que a filial varejista venda o pro-
duto recebido em transferência por preço superior ao
que tenha servido à determinação do valor tributável,
este será reajustado com base no preço real de venda,
o qual, acompanhado da respectiva demonstração,
será comunicado ao remetente, até o último dia do
período de apuração subsequente ao da ocorrência
do fato, para lançamento e recolhimento do IPI sobre
a diferença apurada.
O estabelecimento industrial, de posse da
demonstração enviada pela filial varejista, emitirá nota
fiscal complementar para lançamento da diferença,
até o último dia útil do período de apuração em rela-
ção ao movimento de entradas e saídas de produtos
no período anterior, nos termos do art. 407, caput, IX,
§ 4º, do RIPI/2010.
(RIPI/2010, arts. 195, § 1º, e 407, caput, IX, § 4º)
5. Seção de varejo
A seção de varejo é a dependência interna do
estabelecimento industrial, isolada das demais,
caracterizada pela perfeita distinção e pelo controle
dos produtos saídos de cada uma delas.
Na hipótese de o produto sair de qualquer seção
do estabelecimento industrial com destino à seção
de varejo, inexiste obrigação de ordem fiscal a ser
observada nesse momento, tampouco exigência de
lançamento do tributo.
34-02 RJ
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
A obrigação de lançar o tributo (sobre o valor total
da operação), no caso sob análise, surge no momento
da realização da venda (saída da seção de varejo).
Contudo, a legislação permite, para o movimento
diário da seção de varejo, a emissão de uma única
nota fiscal com destaque do imposto, no fim do dia,
para os produtos vendidos.
A respeito da emissão de documento fiscal pelas
vendas realizadas na seção de varejo, é oportuno
reproduzirmos a íntegra da Decisão nº 66/1999, da
Superintendência Regional da Receita Federal, 7ª
Região Fiscal, que traz os seguintes esclarecimentos:
MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA
RECEITA FEDERAL
SUPERINTENDÊNCIA REGIONAL DA RECEITA FEDERAL
7ª REGIÃO FISCAL
Decisão nº 66 de 11 de março de 1999
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
EMENTA: Emissor de cupom fiscal. Destaque do imposto.
A exigência de uso do equipamento Emissor de Cupom
Fiscal, por parte dos comerciantes varejistas, não afasta a
exigência da emissão da nota fiscal de saída de produto
por parte do industrial ou equiparado, nos termos da legis-
lação do IPI, sempre que o cupom não ofereça destaque
do imposto. É cabível a faculdade de emissão de nota fis-
cal diária, desde que atendidos os requisitos da legislação.
(RIPI/2010, art. 408 e art. 609, caput, VI)
6. Determinação do preço corrente
no mercado atacadista da praça do
remetente
Conforme já demonstrado no item 3, na trans-
ferência para filial atacadista, o valor tributável não
poderá ser inferior ao preço corrente do produto no
mercado atacadista da praça do remetente.
Na transferência para estabelecimento varejista
da mesma empresa, o valor tributável será o preço
da operação, não inferior a 90% do preço de venda
efetuada pelo destinatário ao consumidor nem ao
preço corrente no mercado atacadista da praça do
remetente.
Para a apuração do referido valor (preço corrente),
na hipótese de existirem vários preços para um mesmo
produto, o contribuinte deverá considerar a média
ponderada dos preços de cada um, vigente no mês
anterior ao da saída do estabelecimento remetente, ou,
na sua falta, a média correspondente ao mês imedia-
tamente anterior àquele.
Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
Vejamos, a seguir, o entendimento firmado pela
Coordenação do Sistema de Tributação (CST) quanto
à determinação do preço corrente do produto no
mercado atacadista da praça do remetente.
Para o referido órgão, “quando a determinação
do valor tributável para efeito de cálculo do IPI for
efetuada por meio de preços praticados no mercado
atacadista da praça do remetente, será considerado o
universo das vendas realizadas naquela localidade”.
Mencionado entendimento consta do Parecer
Normativo CST nº 44/1981, em cujos itens 6 e 7 foram
consignadas as seguintes afirmativas:
6 - Registram os Dicionários da Língua Portuguesa que
mercado, convencionalmente, significa a referência feita
em relação à compra e venda de determinados produtos.
6.1 - Isto significando, por certo, que numa mesma cidade,
ou praça comercial, o mercado atacadista de determinado
produto, como um todo, deve ser considerado relativamente
ao universo das vendas que se realizam naquela mesma
localidade, e não somente em relação àquelas vendas efe-
tuadas por um só estabelecimento, de forma isolada.
7 - Por isso, os preços praticados por outros estabeleci-
mentos da mesma praça que a do contribuinte interessado
em encontrar o valor tributável do IPI através do preço
corrente no mercado atacadista devem ser considerados
para o cálculo da média ponderada de que trata o § 5º do
art. 46 do Regulamento do IPI de 1979.
Conforme se observa, o item 7 do referido Pare-
cer dá a entender que o contribuinte, para conhecer
o “preço corrente no mercado atacadista”, além de
recorrer aos preços por ele próprio praticados, deverá
recorrer aos demais preços “praticados por outros
estabelecimentos da mesma praça”.
Entretanto, visando elucidar melhor as conclusões
trazidas pelo citado Parecer Normativo, a Coorde-
nação do Sistema de Tributação voltou a examinar
o assunto, baixando, para tanto, o Ato Declaratório
Normativo CST nº 5/1982, o qual esclareceu que o
termo “produto”, constante do subitem 6.1 daquele
ato, indica uma mercadoria perfeitamente caracteri-
zada por marca, tipo, modelo, espécie, qualidade e
número, se houver, na forma indicada no inciso VIII do
art. 205 do antigo RIPI de1979.
Logo, o “universo das vendas” a que se refere o
Parecer Normativo CST nº 44/1981 está relacionado
com as vendas de produtos (perfeitamente caracte-
rizados por marca, tipo, modelo, espécie, qualidade
e número, se houver) praticadas pelos vários esta-
belecimentos atacadistas de uma mesma empresa,
localizados na mesma praça do estabelecimento
remetente.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34
Sob esse aspecto, o Ato Declaratório Normativo
CST nº 5/1982 finaliza afirmando que “do produto
assim caracterizado, para efeito de cálculo da média
ponderada de que trata o § 5º do art. 46 do RIPI
de1979, que determinará o valor tributável mínimo
a que alude o art. 46, I, do mesmo Regulamento,
deverão ser consideradas as vendas efetuadas pelos
remetentes e pelos interdependentes do remetente,
no atacado, na mesma localidade, excluídos os valo-
res de frete e IPI”.
(RIPI/2010, art. 190, § 1º, art. 195, I e II, art. 196 e art. 413,
IV, “b”; Parecer Normativo CST nº 44/1981; Ato Declaratório
Normativo CST nº 5/1982)
7. Média ponderada
Para a determinação do valor tributável (a que
se referem os itens 3 e 4), será considerada a média
ponderada dos preços de cada produto, vigentes
no mês precedente ao da saída do estabelecimento
remetente, ou, na sua falta, a média correspondente
ao mês imediatamente anterior àquele.
Assim, admitamos que determinado estabeleci-
mento pretenda transferir, no mês de julho/2014, 800
unidades de um produto de sua fabricação para outro
estabelecimento da mesma empresa.
Para apuração da média ponderada, serão verifi-
cados, primeiramente, os diversos preços praticados
pelo remetente (os quais podem variar em função
do número de unidades vendidas, modalidades de
pagamento etc.) no mês anterior ao da transferência,
isto é, no mês de junho/2014.
Total de unidades
Preço unitário Preço total
vendidas
1.000 unidades R$ 200,00 R$ 200.000,00
2.500 unidades R$ 220,00 R$ 550.000,00
1.500 unidades R$ 240,00 R$ 360.000,00
5.000 unidades R$ 1.110.000,00
Em seguida, será obtida a média ponderada por
meio da divisão do valor total faturado, no mês de
junho/2014, pelo total de unidades vendidas no mesmo
período.
Admitindo-se que no referido mês foram vendi-
das 5.000 unidades, cujos preços apresentaram
as variações indicadas no quadro anterior, a média
ponderada será:
R$ 1.110.000,00
= R$ 222,00
5.000
RJ34-03

Assim, como o contribuinte pretende transferir
800 unidades para a filial, o valor tributável será equi-
valente a R$ 177.600,00 (800 × R$ 222,00).
Nota
No exemplo, partimos da premissa de que o remetente não possui ou-
tros estabelecimentos localizados na mesma praça. Contudo, se ocorrer tal
hipótese, há que se observar também os preços praticados pelos demais
estabelecimentos (segundo entendimento da CST focalizado no item 6).
8. Impossibilidade de determinação do
preço corrente
Na impossibilidade de determinação do preço
corrente no mercado atacadista da praça do reme-
tente (hipóteses examinadas nos itens 3 e 4), em
razão, por exemplo, de os produtos serem comer-
cializados pela primeira vez, será tomado por base
de cálculo um dos valores indicados nos subitens
seguintes, conforme o caso.
(RIPI/2010, art. 196, parágrafo único)
a Estadual
ICMS
Consignação mercantil
SUMÁRIO
1. Introdução
2. Conceito
3. Terminologia adotada
4. Procedimentos fiscais relativos às saídas em
consignação
5. Venda da mercadoria
6. Devolução
7. Reajuste de preço
8. Operação com mercadoria sujeita à substituição
tributária
9. Operações com veículos usados
10. Infrações e penalidades
11. Posicionamento do Fisco
12. Modelo de documento fiscal
1. Introdução
O ICMS tem como fato gerador, entre outras hipó-
teses, a saída de mercadorias do estabelecimento de
contribuinte, a qualquer título, ainda que para outro
estabelecimento do mesmo titular, não importando,
para o Fisco, se houve ou não a transferência de titu-
laridade do objeto. Tal assertiva pode ser notada nas
operações de consignação mercantil, assim enten-
didas aquelas em que uma pessoa (consignante)
envia mercadorias a outra (consignatário) para serem
vendidas por preço e condições preestabelecidos.
34-04 RJ
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
8.1 Produtos importados
No caso de produtos importados, o valor tributável
será o que serviu de base ao Imposto de Importação
(II), acrescido desse tributo e dos demais elementos
componentes do custo do produto, inclusive a mar-
gem de lucro normal.
(RIPI/2010, art. 190, caput, I, “a”, e art. 196, parágrafo único, I)
8.2 Produtos de fabricação nacional
Nessa hipótese, o valor tributável será o custo de
fabricação, acrescido dos custos financeiros e dos de
venda, administração e publicidade, bem como do seu
lucro normal e das demais parcelas que devam ser
adicionadas ao preço da operação, ainda que os pro-
dutos tenham sido recebidos de outro estabelecimento
da mesma empresa que os tenha industrializado.
(RIPI/2010, art. 196, parágrafo único, lI)
N
O tratamento fiscal a ser obedecido pelos contribuin-
tes estabelecidos em todas as Unidades da Federação
foi instituído por meio do Ajuste Sinief nº 2/1993. No
Estado do Rio de Janeiro, será observado no que couber
as disposições do Livro VI do RICMS/RJ e as disposições
da Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII.
Veremos, neste texto, os procedimentos a serem
observados na operação de remessa de mercadoria
em consignação e na venda realizada.
2. Conceito
Consignação mercantil é a operação em que
uma pessoa (consignante) envia mercadorias a outra
(consignatário) para venda por preço e condições
preestabelecidos.
3. Terminologia adotada
Inicialmente, cabe-nos esclarecer a denominação
das pessoas participantes da operação de consigna-
ção mercantil:
a) consignante - é a pessoa que entrega os bens
a terceiro para que este promova as vendas,
ou seja, é a pessoa que promove a saída das
mercadorias em consignação;
b) consignatário - é a pessoa que recebe os bens
e os vende, por conta própria e em seu nome,
Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
ou seja, é o estabelecimento que recebe a
mercadoria (sem nenhum ônus) com o propó-
sito de venda.
4. Procedimentos fiscais relativos às
saídas em consignação
Neste item, abordamos os procedimentos adota-
dos pelo consignante e pelo consignatário, respectiva-
mente, na remessa e no recebimento de mercadorias
em consignação mercantil.
4.1 Remessa da mercadoria pelo estabelecimento
consignante
Ao ajustar uma operação de consignação mer-
cantil e antes de realizar a remessa da mercadoria,
o estabelecimento consignante emitirá, em nome do
consignatário, nota fiscal que, além dos demais requi-
sitos previstos no Regulamento do ICMS, conterá:
a) a natureza da operação: “Remessa em con-
signação mercantil”;
b) o Código Fiscal de Operações e de Presta-
ções (CFOP): 5.917 ou 6.917, conforme a ope-
ração, se interna ou interestadual;
c) o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 55, I,
“a” e “b”)
4.2 Escrituração fiscal
A nota fiscal de remessa em consignação será
escriturada pelo consignante no livro Registro de Saídas,
modelo 2 ou 2-A, utilizando-se todas as colunas neces-
sárias, inclusive a de débito de ICMS e IPI, se incidentes,
ou as disposições da Escrituração Fiscal Digital (EFD)
(RICMS-RJ/2000, Livro VI, Anexo II, art. 2º, e Anexo III)
4.3 Recebimento da mercadoria pelo
estabelecimento consignatário
Quando ocorrer a efetiva entrada da mercadoria no
estabelecimento do consignatário, este deverá registrar a
nota fiscal emitida pelo consignante (na forma do subitem
4.1 deste texto) no livro Registro de Entradas, creditando-
-se do imposto destacado, quando permitido, com a uti-
lização do CFOP 1.917 ou 2.917 (entrada de mercadoria
recebida em consignação mercantil), conforme o caso.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 55, II)
5. Venda da mercadoria
Na operação de consignação mercantil existem
duas vendas: a efetuada pelo consignatário; e a do
estabelecimento consignante, para formalizar a ope-
ração de venda da mercadoria remetida.
Veremos, a seguir, os procedimentos fiscais espe-
cíficos de cada uma.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34
5.1 Venda efetuada pelo consignatário a terceiros
Ocorrendo a venda da mercadoria recebida a
título de consignação mercantil, o estabelecimento
consignatário emitirá documento fiscal com a natu-
reza da operação “Venda de mercadoria recebida em
consignação”, utilizando o CFOP 5.115, na operação
interna, ou 6.115, na operação interestadual.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 57,
I, “a”)
5.2 Venda efetuada pelo consignante ao
consignatário
Nessa operação, o consignante deverá emitir
documento fiscal, sem destaque do ICMS, com as
seguintes indicações:
a) natureza da operação: “Venda”;
b) CFOP: 5.113/6.113 ou 5.114/6.114, conforme o caso;
c) valor da operação: correspondente ao preço
da mercadoria efetivamente vendida, nele in-
cluído, quando for o caso, o valor relativo ao
reajustamento de preço;
d) no campo “Dados Adicionais”: a expressão
“Simples faturamento de mercadoria em con-
signação - NF nº ..., de .../.../... [e, se for o
caso] reajuste de preço - NF nº ..., de .../.../...”.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 57, II,
“a”, itens 1, 2, 3 e 4)
5.3 Escrituração fiscal das notas fiscais de venda
emitida pelo consignante
5.3.1 Lançamento do consignante
O consignante lançará, no livro Registro de Saídas,
a nota fiscal citada no subitem 5.2, preenchendo os
campos relativos a espécie, série e subsérie, número
e data do documento fiscal e o de identificação do
emitente, anotando-se, no registro destinado a do-
cumento fiscal referenciado, o número, a série e a
data do documento fiscal por ele emitido por ocasião
da remessa da mercadoria em consignação.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 57,
II, “b”)
5.3.2 Lançamento do consignatário
A nota fiscal de faturamento emitida pelo consig-
nante deverá ser escriturada pelo consignatário, no
livro Registro de Entrada, preenchendo os campos
relativos a espécie, série e subsérie, número e data
do documento fiscal e o de identificação do emitente,
anotando-se, no registro destinado a documento fiscal
referenciado, o número, a série e a data do documento
fiscal emitido quando da remessa em consignação.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 57,
I, “c”)
RJ34-05

6. Devolução
6.1 Devolução simbólica
Na venda da mercadoria remetida a título de con-
signação mercantil o consignatário deve, além do do-
cumento fiscal relativo a venda, emitir nota fiscal relativa
à devolução simbólica de mercadoria, sem destaque
do ICMS e contendo, além dos demais requisitos:
a) a natureza da operação: “Devolução simbólica
de mercadoria recebida em consignação”;
b) no campo “Informações Complementares”, a ex-
pressão: “Nota fiscal emitida em função de ven-
da de mercadoria recebida em consignação”;
c) referência à nota fiscal mencionada no subi-
tem 4.1 deste texto.
(Ajuste Sinief nº 2/1993, cláusula terceira, I, “b”; Resolução
Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 57, I, “b”, itens 1, 2 e 3)
6.2 Devolução efetiva da mercadoria recebida em
consignação
Os procedimentos a seguir descritos são aplicá-
veis quando ocorrer, efetivamente, a devolução da
mercadoria do consignatário para o consignante.
6.2.1 Procedimentos fiscais pelo consignatário
Na devolução física, parcial ou total, em razão de
não ter sido realizada a venda de mercadoria recebida
em consignação, o estabelecimento consignatário
emitirá nota fiscal com as seguintes indicações:
a) a natureza da operação: “Devolução de mer-
cadoria recebida em consignação”;
b) o CFOP: 5.918 ou 6.918, conforme o caso;
c) a base de cálculo: valor da mercadoria efeti-
vamente devolvida, sobre o qual foi pago o im-
posto;
d) o destaque do ICMS e a indicação do IPI: nos
valores debitados por ocasião da remessa em
consignação;
e) a expressão: “Devolução [parcial ou total, con-
forme o caso] de mercadoria em consignação
- NF nº ..., de .../.../...”.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 58,
I, alíneas “a”, “b”, “c”, “d” e “e”)
6.2.2 Procedimentos fiscais pelo consignante
O consignante, ao receber a mercadoria devol-
vida, lançará a nota fiscal que acobertou a operação
no livro Registro de Entradas, com utilização do CFOP
1.918 ou 2.918, conforme o caso, creditando-se do
valor do imposto destacado, se admitido.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art.
58, II)
34-06 RJ
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
7. Reajuste de preço
Havendo reajuste do preço contratado por oca-
sião da remessa em consignação mercantil, deverão
ser observados os procedimentos a seguir.
7.1 Procedimentos fiscais pelo consignante
Ocorrendo o reajustamento do preço contratado
por ocasião da remessa, o consignante deverá emitir
nota fiscal complementar, que deverá conter, além dos
demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) a natureza da operação: “Reajuste de preço
de mercadoria em consignação”;
b) o CFOP: 5.917 ou 6.917, conforme o caso;
c) a base de cálculo: valor do reajuste da merca-
doria remetida em consignação;
d) o destaque do ICMS e do IPI: se a operação
de remessa foi tributada;
e) a expressão: “Reajuste de preço de mercado-
ria em consignação - NF nº ..., de .../.../”.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 56,
I, alíneas “a”, “b”, “c”, “d” e “e”)
7.2 Procedimentos fiscais pelo consignatário
O consignatário, ao receber a nota fiscal com-
plementar, efetuará o lançamento no livro Registro de
Entradas, com crédito do imposto, se permitido.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 56, II)
8. Operação com mercadoria sujeita à
substituição tributária
Na realização de operação de consignação
mercantil com mercadoria sujeita ao regime de subs-
tituição tributária, serão observadas as disposições
próprias a esse regime de tributação.
(Resolução Sefaz nº 720/2014, Parte II, Anexo XIII, art. 59)
9. Operações com veículos usados
O veículo automotor usado adquirido ou recebido
em consignação terá a base de cálculo do imposto
reduzida em 95%, desde que sejam cumpridas as
seguintes obrigações acessórias:
a) manutenção e guarda do veículo em estabe-
lecimento devidamente inscrito no Cadastro
Geral de Contribuintes do Estado do Rio de
Janeiro (CADERJ);
b) presença, no estabelecimento em que se en-
contrar o veículo, para exibição imediata à fis-
calização sempre que solicitados, dos seguin-
tes documentos:
b.1) nota fiscal, emitida por ocasião da entra-
da do veículo, e talonários em uso;
Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
b.2) Certificado de Registro e Licenciamento
do Veículo (CRLV), com autorização para
transferência do veículo;
b.3) contrato formal referente ao recebimen-
to do veículo em consignação, se for o
caso.
Na nota fiscal emitida para acobertar a entrada do
veículo, a circunstância de consignação deverá ser
mencionada expressamente.
(RICMS-RJ/2000, Livro XIII, art. 14)
9.1 Dedução na base de cálculo
Em se tratando de veículo recebido em consigna-
ção, será deduzido do valor da operação, para efeito
de base de cálculo do ICMS, o valor da comissão,
quando paga ao consignatário diretamente pelo comi-
tente (proprietário-vendedor do veículo).
(RICMS-RJ/2000, Livro XIII, art. 15)
9.2 Não inclusão na base de cálculo
Caso a comissão seja cobrada pelo consignatário
diretamente do comprador, a importância corres-
pondente não será incluída na formação da base de
cálculo do ICMS.
O consignatário zelará pela guarda do recibo
referente à comissão auferida, para exibição à fiscali-
zação, sempre que solicitado.
(RICMS-RJ/2000, Livro XIII, art. 15, §§ 1º e 2º)
9.3 Arbitramento do valor da operação
A exposição para venda de veículo automotor
usado implica a exigência antecipada do ICMS rela-
tivo à negociação subsequente do veículo, mediante
arbitramento do valor da operação, sem prejuízo da
imposição das penalidades cabíveis, nas seguintes
situações:
a) exposição em local ou estabelecimento não
inscrito no CADERJ;
b) exposição por quem não se encontre regular-
mente estabelecido para o exercício do co-
mércio nesse ramo;
c) exposição de veículo adquirido cuja entrada
não esteja regularmente escriturada no livro
Registro de Entradas;
d) exposição de veículo sem autorização para
transferência de sua propriedade;
e) falta de exibição imediata à fiscalização dos
seguintes documentos:
e.1) nota fiscal, emitida por ocasião da entra-
da do veículo, e talonários em uso;
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34
e.2) CRLV, com autorização para transferên-
cia do veículo;
e.3) contrato formal referente ao recebimento
do veículo em consignação, se for o caso.
(RICMS-RJ/2000, Livro XIII, arts. 16 e 17)
10. Infrações e penalidades
O descumprimento de obrigações tributárias,
principal ou acessórias, instituídas pela legislação do
ICMS sujeita o infrator às penalidades relacionadas
nos arts. 60 a 66 da Lei nº 2.657/1996.
É importante, ainda, que o contribuinte conheça
as regras gerais para aplicação das penalidades
abordadas nos arts. 67 a 67-D da referida Lei e a pos-
sibilidade de se excluir da responsabilidade por infra-
ções por meio da denúncia espontânea da infração,
antes de qualquer procedimento fiscal, desde que
seja pago o tributo devido, com seu valor atualizado
monetariamente e os acréscimos moratórios.
(Lei nº 2.657/1996, arts. 60 a 68)
11. Posicionamento do Fisco
O Estado do Rio de Janeiro não publica as con-
sultas de contribuintes, porém disponibiliza, no site da
Sefaz/RJ, perguntas e respostas, denominadas como
“Dúvidas da Semana”.
Sobre esta matéria, foram divulgadas algumas
dúvidas transcritas a seguir, com a respectiva semana
de disponibilização.
03/06 a 07/06/02
CONSIGNAÇÃO - EXPORTAÇÃO - P. Quais os procedi-
mentos na emissão de documentos fiscais em operação de
consignação mercantil para exportação, em que produto
será depositado em armazém alfandegado no exterior?
Qual o CFOP? Há isenção ou não-incidência em relação
ao ICMS e IPI?
R.: O procedimento para remessa em consignação mer-
cantil, inclusive para o exterior, é o previsto no artigo 177,
do Livro VI, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo
Decreto nº 27427, de 17 de novembro de 2000.
O CFOP referente a saída da mercadoria para o exterior
é 7.99 e o CFOP referente ao retorno da mercadoria do
exterior é 3.99.
De acordo com o inciso II, do artigo 40, da Lei nº 2657,
de 26 de dezembro de 1996, o imposto não incide sobre
operação e prestação que destine ao exterior mercadoria
ou serviço. No tocante ao IPI o interessado deve consultar
o órgão próprio da Secretaria da Receita Federal.
De acordo com a alínea “c”, da cláusula primeira do Con-
vênio ICMS 18/95, de 04 de abril de 1995, fica isenta do
ICMS a entrada de mercadoria, proveniente do exterior,
que tenha sido remetida a título de consignação mercantil,
e não comercializada.
RJ34-07

27/06 a 01/07/05
CONSIGNAÇÃO - VENDA DE MERCADORIA - ESCRITU-
RAÇÃO - P. Como escriturar no livro Registro de Saídas as
Notas Fiscais com o CFOP 5.114?
R.: De acordo com o artigo 179 do Livro VI do Regulamento
do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto nº 27427, de
17 de novembro de 2000, a Nota Fiscal deve ser emitida com
destaque do ICMS, se devido e, além dos demais requisitos
exigidos, como natureza da operação, a expressão: “Venda
de mercadoria recebida em consignação” (CFOP 5.114) e
escriturada normalmente no livro Registro de Saídas.
Cabe lembrar que por ocasião da venda da mercadoria o
consignante emitirá Nota Fiscal sem destaque do imposto
contendo a expressão “Simples faturamento de mercadoria
em consignação - Nota Fiscal nº ......., de ..../..../.....”. Esta
Nota Fiscal deve ser registrada pelo consignatário no livro
Registro de Entradas, apenas nas colunas “Documento Fis-
cal” e “Observações”, indicando nesta a expressão “Com-
pra em consignação - Nota Fiscal nº ......., de ...../...../.....”.
10/06 a 14/06/02
CONSIGNAÇÃO - VENDA DE MERCADORIA - P. Como pro-
ceder na venda de mercadoria recebida em consignação?
R.: Os procedimentos relativos à consignação mercantil
estão disciplinados nos artigos 177 a 182, do Livro VI, do
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 27427,
de 17 de novembro de 2000.
22/10 a 26/10/01
CONSIGNAÇÃO INTERESTADUAL - P. Como deve ser
emitida Nota Fiscal de mercadoria remetida em consigna-
ção para outro estado, na hipótese de o destinatário não
possuir documento fiscal? Como escriturar a venda da
mercadoria pelo destinatário e qual o CFOP?
R.: A venda em consignação é uma operação pela qual
um fornecedor, o consignante, remete mercadoria a um
comerciante, o consignatário, para que este a venda,
num determinado prazo e a um certo preço, por conta
do primeiro, mediante o recebimento de uma comissão.
O consignatário fica com o direito de, não efetivando a
venda, devolver a mercadoria ao fornecedor sem qualquer
ônus. Portanto, o consignatário deve obrigatoriamente ser
contribuinte do imposto. Não há remessa em consignação
para não contribuinte. Os procedimentos relativos à con-
signação mercantil estão disciplinados nos artigos 177 a
182, do Livro VI, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo
Decreto nº 27427, de 17 de novembro de 2000.
24/07 a 28/07/06
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - CONSIGNAÇÃO INDUS-
TRIAL - P - Qual é a diferença entre consignação mercantil
e consignação industrial? Qual o CFOP códigos a usar:
5.111/5.112/5.113/5.114?
R: De acordo com o § 2º da Cláusula primeira do Protocolo
ICMS 52/00, entende-se por consignação industrial a operação
na qual ocorre remessa, com preço fixado, de mercadoria com
a finalidade de integração ou consumo em processo industrial,
em que o faturamento dar-se-á quando da utilização dessa
mercadoria pelo destinatário. Consignação mercantil é o con-
trato pelo qual a pessoa (consignante) envia mercadorias de
sua propriedade a outra (consignatário), para serem vendidas
por sua conta por um comerciante, ao preço e condições que
forem preestabelecidas, devendo neste caso ser adotados
os procedimentos estabelecidos nos artigos 177 ao 182 do
Livro VI do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo
34-08 RJ
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Decreto nº 27427, de 17 de novembro de 2000. Os CFOPs
5.111 e 5.112 serão utilizados nas saídas internas a título de
consignação industrial. Os CFOPs 5.113; 5.114 e 5.115 serão
utilizados nas saídas internas a título de consignação mercantil.
10/10 a 14/10/05
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - DEVOLUÇÃO - P: Qual o
prazo máximo para devolução de mercadorias em ope-
ração de consignação mercantil?
R.: Os procedimentos relativos à consignação mercantil
estão disciplinados nos artigos 177 a 182 do Livro VI do
Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto
nº 27427, de 17 de novembro de 2000. A legislação não
fixa prazo máximo para a permanência da mercadoria no
estabelecimento do consignatário.
28/07 a 01/08/08
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - DEVOLUÇÃO SIMBÓLICA -
P - O Ajuste SINIEF 09/2008 determinou a emissão de Nota
Fiscal para documentar a devolução simbólica nas opera-
ções venda de mercadoria em consignação. Na Nota Fiscal
de devolução simbólica haverá destaque de impostos?
R: Não.
06/05 a 10/05/02
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - P. Na operação de consig-
nação, em que o valor consignado seja maior do que o
faturado, que procedimento fiscal deve ser adotado?
R.: Os procedimentos relativos à consignação mercantil
estão disciplinados nos artigos 177 a 182, do Livro VI, do
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 27427,
de 17 de novembro de 2000.
26/07 a 02/08/02
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - P. Quando uma empresa
consignante deve emitir o Cupom Fiscal, no ato da consig-
nação ou no faturamento?
R.: O Cupom Fiscal deve ser emitido pelo consignatário na
saída da mercadoria recebida em consignação, quando
da sua venda a consumidor final, pessoa física ou jurídica
não contribuinte do ICMS. O consignante deve acobertar a
remessa da mercadoria em consignação com Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, observadas as demais disposições do Capí-
tulo XIII, do Título VI, do Livro VI, do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto nº 27427, de 17 de novembro de 2000.
23/10 a 27/10/06
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - SUBSTITUIÇÃO TRIBU-
TÁRIA - RETENÇÃO - P - É possível a operação em con-
signação mercantil com mercadorias que estejam sob o
regime de substituição tributária?
R: A legislação tributária estadual não proíbe a realização
de operações em consignação mercantil com mercadorias
submetidas ao regime de substituição tributária. Os procedi-
mentos para emissão de Nota Fiscal na operação de consig-
nação mercantil estão disciplinados nos artigos 177 a 180,
do Livro VI, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado
pelo Decreto nº 27427, de 17 de novembro de 2000.
De acordo com o artigo 181, do mesmo Livro, na realização
de operação de consignação mercantil com mercadoria
sujeita ao regime de substituição tributária, serão observa-
das as disposições próprias a este regime de tributação.
Assim, nada impede que o contribuinte adote os procedimen-
tos previstos nos artigos 177 a 180 acima mencionados. Porém,
Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

deverá reter o imposto devido por substituição tributária. Caso
a venda não seja efetivada, observar-se-ão as normas de
devolução previstas no artigo 35, do Livro II, do RICMS/00.
19/05 a 23/05/03
CONSIGNAÇÃO MERCANTIL - SUBSTITUIÇÃO TRIBU-
TÁRIA - RETENÇÃO - P. No caso de remessa em consig-
nação de mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária, a retenção do ICMS deve ser feita no momento
da remessa em consignação ou do faturamento?
R.: A retenção será feita no momento da remessa em con-
signação de mercadoria sujeita ao regime de substituição
tributária, devendo o consignante:
a) emitir Nota Fiscal para o varejista contendo, além dos
demais requisitos exigidos pela legislação:
•natureza da operação: “remessa em consignação”;
•destaque do ICMS e IPI (se houver) relativos à operação
própria;
•indicação nos campos próprios do valor que serviu de
base de cálculo da retenção e o imposto retido por substi-
tuição tributária.
b) escriturar essa Nota Fiscal no livro Registro de Saídas de
acordo com o inciso II, do artigo 22, do Livro II, do Regula-
mento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 27427, de 17 de
novembro de 2000 (RICMS/00).

12. Modelo de documento fiscal

A título ilustrativo, apresentamos os modelos de documento fiscal de remessa em consignação mercantil e
da venda de mercadoria.
12.1 Remessa de mercadoria em consignação mercantil
Remessa - Consignação mercantil

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 RJ34-09

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

12.2 Venda de mercadoria - Simples faturamento

Venda de mercadoria - Simples faturamento - Consignação mercantil

N
34-10 RJ Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a IOB Setorial
Estadual
Óptico - ICMS - Tratamento tributário
especial para estabelecimento
industrial ou importador
O estabelecimento industrial ou importador de
instrumentos, materiais e artefatos ópticos, incluindo
suas peças e acessórios, cuja sede esteja locali-
zada no Estado do Rio de Janeiro, pode usufruir do
regime especial de benefícios fiscais de acordo com
as normas e condições estabelecidas Decreto nº
36.448/2004.
O benefício fiscal concedido consiste em:
a) redução de base de cálculo, na operação in-
terna de saída, de tal forma que a incidência
do imposto resulte no percentual de 13%, sen-
do que 1% será destinado ao Fundo Estadual
de Combate à Pobreza e às Desigualdades
Sociais (FECP);
b) inexigibilidade de estorno de crédito relati-
vo à entrada de mercadoria, cuja operação
de saída esteja beneficiada com redução de
base de cálculo;
c) diferimento, nas seguintes operações:
c.1) importação de máquinas, equipamentos,
peças, parte e acessórios destinados a
compor o ativo fixo das empresas;
c.2) aquisição interna de máquinas, equipa-
mentos, peças, parte e acessórios desti-
nados a compor o ativo fixo das empresas;
c.3) importação de insumos destinados ao
processamento industrial da adquirente
ou para revenda.
O imposto diferido na importação e na aquisição
interna de máquinas, equipamentos, peças, parte e
acessórios será de responsabilidade do adquirente
e deverá ser recolhido no momento da alienação ou
eventual saída dos respectivos bens, tomando-se
como base de cálculo o valor da alienação. O imposto
diferido na importação de insumos será pago englo-
badamente com o devido pela saída realizada pela
empresa, conforme a alíquota de destino. Em ambos
os casos não se aplica o disposto no RICMS-RJ/2000,
Livro I, art. 39.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34
Observa-se que a empresa beneficiária do
diferimento na importação fica obrigada a importar
e desembaraçar a totalidade das mercadorias
adquiridas do exterior pelos portos e aeroportos
fluminenses.
O contribuinte localizado no Estado do Rio de
Janeiro que desejar usufruir desse tratamento tribu-
tário deverá observar o descrito a seguir:
a) para empresa constituída a partir de
30.10.2004, deve manifestar expressamente a
opção pelo regime tributário especial, no pra-
zo de 30 dias a contar do início de suas ati-
vidades, por meio de petição protocolada no
órgão fazendário de sua circunscrição, acom-
panhada dos seguintes documentos:
a.1) contrato social registrado na Junta Comer-
cial do Estado do Rio de Janeiro (Jucerja);
a.2) compromisso de recolher ao Estado do
Rio de Janeiro um somatório anual do
ICMS, expresso em Ufir-RJ, de valor igual
ou superior ao montante pago nos 12
meses imediatamente anteriores ao mês
de início do gozo do benefício;
b) para empresa constituída anteriormente à
30.10.2014, deve submeter carta consulta à
Companhia de Desenvolvimento Industrial do
Estado do Rio de Janeiro (Codin), conforme
modelo a ser fornecido pela Codin, instruída
com os seguintes documentos:
b.1) Certidão de Regularidade Fiscal com a
Fazenda Estadual, inclusive quanto aos
parcelamentos em curso;
b.2) Certidão Negativa de Débitos Inscritos em
Dívida Ativa do Estado do Rio de Janeiro;
b.3) Licença de Operação (LO) e/ou de Insta-
lação (LI), se for o caso.
O encerramento da vigência desse tratamento
tributário especial estava previsto para 31.12.2014,
no entanto foi prorrogado para 31.12.2024 por meio
do Decreto nº 44.884/2014.
(Decreto nº 36.448/2004; Decreto nº 44.884/2014; Resolu-
ção SER nº 350/2006)
N
RJ34-11

a IOB Comenta
Federal
IPI - Sucessão - Possibilidade de
transferência de incentivos ou
benefícios fiscais
Os incentivos e benefícios fiscais concedidos por
prazo certo e em função de determinadas condições
à pessoa jurídica que vier a ser incorporada poderão
ser transferidos, por sucessão, à pessoa jurídica
incorporadora, mediante requerimento desta, desde
que observados os limites e as condições fixados na
legislação que institui o incentivo ou o benefício, em
especial quanto aos aspectos vinculados:
a) ao tipo de atividade e de produto;
b) à localização geográfica do empreendimento;
c) ao período de fruição; e
d) às condições de concessão ou habilitação.
É importante destacar que, nos termos do art.
1.116 do Código Civil (Lei nº 10.406/2002), na incor-
poração uma ou várias sociedades são absorvidas
por outra, que lhes sucede em todos os direitos e
obrigações, devendo todas aprová-la, na forma esta-
belecida para os respectivos tipos societários.
A transferência dos incentivos ou benefícios
poderá ser concedida após o prazo original para
habilitação, desde que dentro do período fixado para
a sua fruição.
Na hipótese de alteração posterior dos limites e
condições fixados na legislação que institui o incen-
tivo ou o benefício, prevalecerão aqueles vigentes à
época da incorporação.
A pessoa jurídica incorporadora fica obrigada,
ainda, a manter, no mínimo, os estabelecimentos
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Repetro - Habilitação - Requisitos
1) Quais os requisitos para a habilitação da pes-
soa jurídica no Regime Aduaneiro Especial de Expor-
tação e Importação de Bens Destinados às Atividades
de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e Gás
Natural (Repetro)?
34-12 RJ
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
da empresa incorporada nas mesmas Unidades da
Federação previstas nos atos de concessão dos refe-
ridos incentivos ou benefícios e os níveis de produção
e emprego existentes no ano imediatamente anterior
ao da incorporação ou na data desta, o que for maior.
Na hipótese do crédito presumido do IPI, de que
trata o art. 135 do RIPI/2010, é vedada a alteração do
benefício inicialmente concedido a empresas montado-
ras e fabricantes para a produção de veículos automo-
tores terrestres de passageiros e de uso misto de duas
rodas ou mais e jipes, bem como de tratores, máquinas
rodoviárias e de escavação e empilhadeiras, para os
produtos relacionados nos incisos VI a VIII do § 1º do
citado dispositivo (e vice-versa) a seguir enumerados:
a) carroçarias para veículos automotores em geral;
b) reboques e semirreboques utilizados para o
transporte de mercadorias; e
c) partes, peças, componentes, conjuntos e sub-
conjuntos - acabados e semiacabados - e pneu-
máticos, destinados aos produtos relacionados
nos incisos I a VIII do § 1º do art. 135 do RIPI/2010.
Note-se, ainda, que nos termos do art. 11-A da Lei nº
9.440/1997, acrescentado pela Lei nº 12.218/2010, é con-
cedido crédito presumido do IPI, no período de 1º.01.2011
a 31.12.2015, às empresas instaladas ou que venham a
se instalar nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste
do País, e que sejam montadoras e fabricantes dos veí-
culos, partes, peças e componentes, especificados no §
1º do art. 1º da referida Lei, observada a periodicidade
e os multiplicadores inseridos nos diversos incisos do
referido art. 11-A do diploma legal em referência.
(Código Civil - Lei nº 10.406/2002, art. 1.116; Lei nº
9.440/1997, arts. 1º, § 1º, e 11-A; Lei nº 12.218/2010; RIPI/2010,
arts. 135, § 1º, e 176)
N
São requisitos para a habilitação ao Repetro:
a) apresentação de sistema próprio de controle
informatizado do regime;
b) comprovação de que a operadora seja contra-
tada pela União sob o regime de concessão,
autorização, cessão ou partilha de produção,
inclusive quando se tratar de requerimento for-
Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
mulado para habilitação de pessoa jurídica re-
ferida no inciso II do parágrafo único do art. 4º
da Instrução Normativa RFB nº 1.415/2013;
c) prévia adesão ao Domicílio Tributário Eletrôni-
co (DTE), nos termos da Instrução Normativa
SRF nº 664/2006;
d) apresentação do requerimento de habilitação,
conforme modelo constante do Anexo II à Ins-
trução Normativa referida na letra “b”;
e) regularidade fiscal da matriz da pessoa jurídi-
ca quanto aos tributos administrados pela Se-
cretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) e à
Dívida Ativa da União administrada pela Procu-
radoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN); e
f) regularidade do recolhimento ao Fundo de Ga-
rantia do Tempo de Serviço (FGTS).
O requisito indicado na letra “e” será compro-
vado mediante consulta, nos sistemas da RFB, pela
autoridade administrativa responsável pela análise
do pedido de habilitação, da existência de Certidão
Negativa de Débitos (CND) ou de Certidão Positiva
de Débito com Efeitos de Negativa (CPD-EN) válida,
nos termos do parágrafo único do art. 18 da Lei nº
12.844/2013.
O requisito mencionado na letra “f” será compro-
vado mediante consulta, pela autoridade administra-
tiva responsável pela análise do pedido de habilitação,
ao sistema da Caixa Econômica Federal.
A habilitação ao Repetro é dispensada para a
fabricante ou a empresa comercial exportadora refe-
rida no caput do art. 10 da Instrução Normativa RFB
nº 1.415/2013.
(Lei nº 12.844/2013, art. 18, parágrafo único; Instru-
ção Normativa SRF nº 664/2006; Instrução Normativa RFB nº
1.415/2013, art. 4º, parágrafo único, II, e art. 6º)
Revendedor autônomo - Preço de revenda - Critério
2) Qual é o valor do preço de revenda de mercado-
ria industrializada pelo revendedor autônomo quando
adquirida do estabelecimento industrial?
Caso o revendedor autônomo, ambulante ou não,
adquira mercadoria do estabelecimento industrial,
ou a ele equiparado, que tenha aplicado na saída o
disposto no art. 195, III, do Regulamento do Imposto
sobre Produtos Industrializados (RIPI), o preço de
revenda do produto não poderá ser superior ao de
aquisição, acrescido dos tributos incidentes por
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34
ocasião da aquisição e da revenda do produto, e da
margem de lucro normal nas operações de revenda.
(RIPI/2010, art. 195, caput, III, § 2º)
ICMS/RJ
Crédito básico - Escrituração em atraso
3) O contribuinte pode creditar-se do ICMS desta-
cado em documento fiscal que está sendo escriturado
em atraso?
O contribuinte do imposto somente poderá
creditar-se do ICMS destacado no documento fiscal
escriturado fora do prazo, mediante requerimento à
repartição fiscal a de sua circunscrição.
O pedido deverá ser apresentado com:
a) identificação completa do requerente e habili-
tação do signatário para postular em nome da
empresa;
b) comprovante do recolhimento da Taxa de Ser-
viços Estaduais referente ao pedido de apro-
veitamento de crédito a destempo, prevista na
tabela a que se refere o art. 107 do Decreto-lei
nº 5/1975;
c) cópia dos documentos fiscais relativos a opera-
ção ou prestação que gere o direito ao crédito;
d) indicação do período de apuração em que o
crédito deveria ter sido aproveitado.
(Resolução SEF nº 6.346/2001, arts. 1º e 2º; RICMS-
-RJ/2000, Livro I, art. 30, § 4º)
Crédito básico - Estorno
4) Deverá ser estornado o crédito quando a mer-
cadoria entrada no estabelecimento for objeto de saída
não tributada ou isenta?
Sim. O contribuinte efetuará o estorno do cré-
dito sempre que o serviço tomado ou a mercadoria
entrada no seu estabelecimento for objeto de saída ou
prestação de serviço não tributada ou isenta, sendo
esta circunstância imprevisível na data de entrada da
mercadoria ou da utilização do serviço.
Ressalva-se que o contribuinte poderá manter o
crédito caso a norma que haja concedido o benefício
expressamente autorize a manutenção do crédito do
imposto.
(RICMS-RJ/2000, Livro I, art. 37, I)
RJ34-13
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

Crédito básico - Extemporâneo

5) Qual o valor máximo de que o contribuinte pode se apropriar, a título de crédito extemporâneo, sem que
haja necessidade de autorização prévia da repartição fiscal?
Fica dispensado de procedimentos específicos o aproveitamento de crédito extemporâneo que não superar
o valor de R$ 100.000,00.
(Resolução SEF nº 6.346/2001, art. 5º)

34-14 RJ Manual de Procedimentos - Ago/2014 - Fascículo 34 - Boletim IOB