Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 47/2019

São Paulo
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// Federal Veja nos Próximos

IPI/ICMS Fascículos
Sped - NF-e - CRT e CSOSN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a ICMS - Alíquotas - Consumidor

final localizado em outra
ICMS Unidade da Federação
Manutenção de crédito fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 04 a ICMS - Mostruário

// IOB Setorial
Federal
Rural - ITR - Pagamento com TDA - Procedimento. . . . . . . . . . . . . 06

// IOB Comenta
Estadual
ICMS - Cálculo do ICMS incidente na importação . . . . . . . . . . . . . . 07

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Demonstração - Devolução - Indicação do IPI na nota fiscal. . . . . . 08
Soluções de consultas - Efeito vinculante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08

ISS/São Paulo
Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM) - Alterações ou encer-
ramento de atividade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08
Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM) - Prestador de serviço
de outro município. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08
CCM - Não efetivação da inscrição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 09
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Capa:
Marketing SAGE | IOB

Editoração Eletrônica e Revisão:

Editorial SAGE | IOB

0800-724-7900 SAC

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros: IPI/ICMS : NF-e : CTR e CSOSN :

ITR : pagamento com TDA : procedimento... -- 15. ed.
-- São Paulo : SAGE - IOB, 2019. -- (Coleção manual
de procedimentos)

ISBN 978-85-379-3527-9

1. Imposto sobre Produtos Industrializados -

Brasil 2. Tributos - Brasil I. Série.

19-31086 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados :

IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Maria Alice Ferreira - Bibliotecária - CRB-8/7964

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim IOB

Impresso no Brasil
Printed in Brazil

a Federal
IPI/ICMS
Sped - NF-e - CRT e CSOSN
1. Introdução
A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) a ser utilizada
em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
pelos contribuintes do IPI e do ICMS é o documento
emitido e armazenado eletronicamente, de existência
apenas digital, com o intuito de documentar opera-
ções e prestações, cuja validade jurídica é garantida
pela assinatura digital do emitente e autorização
de uso pela administração tributária da Unidade da
Federação (UF) do contribuinte, antes da ocorrência
do fato gerador.
Para a emissão desse documento fiscal, devem
ser observadas, entre outras normas, as do Ajuste
Sinief nº 7/2005, que o instituiu, bem como as
instruções contidas no Manual de Orientação do
Contribuinte (MOC), versão 6.0, aprovada pelo Ato
Cotepe/ICMS nº 51/2015, disponível na página do
Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz),
www.confaz.fazenda.gov.br.
(Ajuste Sinief nº 7/2005; Ato Cotepe/ICMS nº 51/2015)
2. Formalidades
A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute
estabelecido no MOC, por meio de software desenvol-
vido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado
pela administração tributária, observadas as seguin-
tes formalidades:
a) o arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado
no padrão XML (Extended Markup Language);
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47
Boletim j
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
b) a numeração será sequencial de 1 a
999.999.999, por estabelecimento, e por série,
devendo ser reiniciada quando atingido esse
limite;
c) deverá conter um código numérico gerado
pelo emitente, que comporá a chave de aces-
so de identificação da NF-e, juntamente com
o número de seu Cadastro Nacional da Pes-
soa Jurídica (CNPJ), número e série desse do-
cumento fiscal;
d) deverá ser assinada pelo emitente, com assi-
natura digital certificada por entidade creden-
ciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas
Brasileira (ICP-Brasil), contendo o número do
CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do do-
cumento digital;
e) a identificação das mercadorias comercializa-
das com a utilização da NF-e deverá conter,
também, o seu correspondente código na No-
menclatura Comum do Mercosul (NCM);
f) deverá conter o Código Especificador da
Substituição Tributária (Cest), numérico e de
7 dígitos de preenchimento obrigatório no do-
cumento fiscal que acobertar operação com
as mercadorias listadas em convênio especí-
fico, independentemente de a operação estar
sujeita aos regimes de substituição tributária
pelas operações subsequentes ou de anteci-
pação do recolhimento do ICMS com encerra-
mento de tributação;
g) os GTIN informados na NF-e serão validados
a partir das informações contidas no Cadas-
tro Centralizado de GTIN, que está baseado
na Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS),
acessível por meio de consulta posta à dispo-
SP47-01

sição dos contribuintes, e é composto das se-
guintes informações:
g.1) Numeração Global de Item Comercial
(GTIN);
g.2) marca;
g.3) tipo GTIN (8, 12, 13 ou 14 posições);
g.4) descrição do produto;
g.5) dados da classificação do produto (seg-
mento, família, classe e subclasse/bloco);
g.6) país - principal mercado de destino;
g.7) Cest (quando existir);
g.8) NCM;
g.9) peso bruto;
g.10) unidade de medida do peso bruto;
g.11) GTIN de nível inferior, também denomi-
nado “GTIN contido/item comercial con-
tido”;
g.12) quantidade de itens contidos;
h) os proprietários das marcas dos produtos que
possuem GTIN devem disponibilizar para a
administração tributária de sua UF, por meio
da SVRS, as informações de seus produtos,
necessárias para a alimentação do Cadastro
Centralizado de GTIN, que serão validadas,
conforme especificado em Nota Técnica pu-
blicada no Portal Nacional da NF-e;
i) para o cumprimento da exigência descrita na
letra “h”, os proprietários das marcas devem
autorizar a organização legalmente responsá-
vel pelo licenciamento dos GTIN utilizados a
repassar, mediante convênio, as informações
necessárias diretamente para a SVRS;
j) nos casos em que o local de entrega ou reti-
rada seja diverso do endereço do destinatá-
rio, devem ser preenchidas as informações no
respectivo grupo específico na NF-e, deven-
do também constar no Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrônica (Danfe).
As séries serão designadas por algarismos arábi-
cos, em ordem crescente, podendo o Fisco restringir
a quantidade de séries, observando-se que:
a) a utilização de série única será representada
pelo número zero;
b) é vedada a utilização de subséries.
Para efeito de geração do código numérico, na
hipótese de a NF-e não possuir série, o campo corres-
pondente deverá ser preenchido com zeros.
47-02 SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
A NF-e deverá conter o Código de Regime
Tributário (CRT) e, quando for o caso, o Código de
Situação da Operação no Simples Nacional (CSOSN),
conforme definidos no Anexo I do Ajuste Sinief nº
7/2005.
Nota
O Ajuste Sinief nº 14/2019 deu nova redação ao § 5º da cláusula ter-
ceira do Ajuste Sinief nº 7/2005, com efeitos a partir de 1º.01.2022, a seguir
transcrito:
“§ 5º A NF-e deverá conter o Código de Regime Tributário - CRT - de
que trata o Anexo III do Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970.”
É obrigatório o preenchimento dos campos cEAN
e cEANTrib da NF-e, com as informações a seguir
indicadas, quando o produto comercializado possuir
código de barras com GTIN:
a) cEAN: código de barras GTIN do produto que
está sendo comercializado na NF-e, podendo
ser referente à unidade de logística do produto;
b) cEANTrib: código de barras GTIN do produto
tributável, ou seja, a unidade de venda no va-
rejo, devendo, quando aplicável, referenciar a
menor unidade identificável por código GTIN;
c) qCom: quantidade comercial, ou seja, a quan-
tidade de produto na unidade de comercializa-
ção na NF-e;
d) uCom: unidade de medida para comercializa-
ção do produto na NF-e;
e) vUnCom: valor unitário de comercialização do
produto na NF-e;
f) qTrib: conversão da quantidade comercial à
unidade de medida da apresentação do item
para comercialização no varejo, devendo,
quando aplicável, referenciar a menor unidade
identificável por código GTIN;
g) uTrib: unidade de medida da apresentação do
item para comercialização no varejo, devendo,
quando aplicável, referenciar a menor unidade
identificável por código GTIN;
h) vUnTrib: conversão do valor unitário comer-
cial à unidade de medida da apresentação do
item para comercialização no varejo, devendo,
quando aplicável, referenciar a menor unidade
identificável por código GTIN; e
i) os valores obtidos pela multiplicação entre os
campos indicados nas letras “c” e “e” e nas
letras “f” e “g” devem produzir o mesmo resul-
tado.
Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Os detentores de códigos de barras deverão
manter atualizados os dados cadastrais de seus
produtos junto à organização legalmente responsável
pelo licenciamento do respectivo código de barras,
de forma a manter atualizado o Cadastro Centralizado
de GTIN.
Os sistemas de autorização da NF-e deverão
validar as informações descritas nos campos cEAN
e cEANTrib, junto ao Cadastro Centralizado de GTIN
da organização legalmente responsável pelo licencia-
mento do respectivo código de barras, devendo ser
rejeitadas as NF-e em casos de não conformidade
das informações contidas no Cadastro Centralizado
de GTIN.
Além das formalidades mencionadas, deverão
ser indicados na NF-e o CRT e, quando for o caso,
o CSOSN, conforme definidos no Anexo I do Ajuste
Sinief nº 7/2005.
(Ajuste Sinief nº 7/2005, cláusulas terceira e sexta, §§ 4º e
5º, Anexo I)
3. Código de Regime Tributário (CRT) e
Código de Situação da Operação no
Simples Nacional (CSOSN)
Nota
Nos termos da cláusula terceira do Ajuste Sinief nº 14/2019, fica revoga-
do, com efeitos a partir de 1º.01.2022, o Anexo I - Códigos de Detalhamento
do Regime e da Situação, do Ajuste Sinief nº 7/2005.
Reproduzimos, a seguir, as Tabelas “A” e “B” do
Anexo I do Ajuste Sinief nº 7/2005, com os respectivos
códigos a serem inseridos na NF-e:
Tabela A - Código de Regime
Tributário (CRT)
1 - Simples Nacional
2 - Simples Nacional - Excesso de sublimite da receita bruta
3 - Regime Normal
Notas Explicativas:
O código 1 será preenchido pelo contribuinte quando for optante
pelo Simples Nacional.
O código 2 será preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples
Nacional, mas que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta
fixado pelo Estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS
por esse regime, conforme os arts. 19 e 20 da Lei Complementar
nº 123/2006.
O código 3 será preenchido pelo contribuinte que não estiver nas
situações 1 ou 2.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47
Tabela B - Código de Situação da Operação
no Simples Nacional (CSOSN)
101 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito
- Classificam-se neste código as operações que permitem a indi-
cação da alíquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor
do crédito correspondente.
102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito
- Classificam-se neste código as operações que não permitem a
indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e
do valor do crédito, e não estejam abrangidas nas hipóteses dos
códigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita
bruta
- Classificam-se neste código as operações praticadas por op-
tantes pelo Simples Nacional contemplados com isenção conce-
dida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar
nº 123, de 2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e
com cobrança do ICMS por substituição tributária
- Classificam-se neste código as operações que permitem a indi-
cação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do va-
lor do crédito, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e
com cobrança do ICMS por substituição tributária
- Classificam-se neste código as operações que não permitem a
indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e
do valor do crédito, e não estejam abrangidas nas hipóteses dos
códigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrança do ICMS
por substituição tributária.
203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita
bruta e com cobrança do ICMS por substituição tributária
- Classificam-se neste código as operações praticadas por optan-
tes pelo Simples Nacional contemplados com isenção para faixa
de receita bruta nos termos da Lei Complementar nº 123, de 2006,
e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
300 - Imune
- Classificam-se neste código as operações praticadas por op-
tantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do
ICMS.
400 - Não tributada pelo Simples Nacional
- Classificam-se neste código as operações praticadas por op-
tantes pelo Simples Nacional não sujeitas à tributação pelo ICMS
dentro do Simples Nacional.
500 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária
(substituído) ou por antecipação
- Classificam-se neste código as operações sujeitas exclusiva-
mente ao regime de substituição tributária na condição de substi-
tuído tributário ou no caso de antecipações.
900 - Outros
- Classificam-se neste código as demais operações que não se
enquadrem nos códigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400
e 500.
Nota Explicativa:
O CSOSN será usado na NF-e exclusivamente quando o CRT for
igual a “1”, e substituirá os códigos da Tabela B - Tributação pelo
ICMS do Anexo Código de Situação Tributária (CST) do Convênio
Sinief s/nº de 15.12.1970.
(Ajuste Sinief nº 7/2005, cláusula terceira; Convênio Sinief
s/nº de 15.12.1970)
N
SP47-03
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Estadual
ICMS e mercadorias. O art. 21, § 2º, da Lei Complementar
nº 87/1996, dispõe que não se estornam créditos
referentes a mercadorias e serviços que venham a
Manutenção de crédito fiscal
ser objeto de operações ou prestações destinadas
SUMÁRIO ao exterior ou de operações com o papel destinado à
1. Quadro sinótico
2. Manutenção de crédito fiscal impressão de livros, jornais e periódicos.
3. Exportação
4. Saída de mercadoria com o fim específico de No que se refere à exportação, a Carta Magna
exportação estabelece que o ICMS não incide sobre operações
5. Embarcação ou aeronave de bandeira estrangeira que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
6. Energia elétrica
7. Papel utilizado na impressão de livros, jornais e serviços prestados a destinatários no exterior, assegu-
periódicos rada a manutenção e o aproveitamento do montante
8. Outras hipóteses previstas na legislação do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores.
1. Quadro sinótico
A Constituição Federal de 1988 (CF/1988) dis- Examinaremos, neste texto, as disposições con-
põe que cabe à lei complementar prever casos de tidas na legislação paulista sobre a manutenção de
manutenção de crédito, relativamente à remessa para créditos fiscais, cujas informações sintetizamos no
outro Estado e exportação para o exterior, de serviços quadro a seguir:

Manutenção de crédito fiscal

Direito ao crédito É assegurado ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente co-
brado relativamente à mercadoria entrada, real ou simbolicamente, em seu esta-
belecimento, ou a serviço a ele prestado, em razão de operações ou prestações
regulares e tributadas.
Exportação Não é exigido o estorno do crédito do imposto em relação às operações não tributa-
das destinadas ao exterior (exportação direta e indireta).
Uso ou consumo em embarcação ou aeronave de Não é exigido o estorno do crédito na saída de produto industrializado de origem
bandeira estrangeira nacional para uso ou consumo em embarcação ou aeronave de bandeira estrangei-
ra, aportada no País.
Energia elétrica - Saída interestadual É permitida a manutenção do crédito na saída de energia elétrica com destino a
outro Estado.
Papel destinado à impressão de livros, jornais ou Não é exigido o estorno do crédito fiscal em relação à operação com papel destina-
periódicos do à impressão de livros, jornais ou periódicos.
Saídas beneficiadas com isenção ou redução da Nas hipóteses em que a legislação prevê benefícios fiscais, tais como isenção ou
base de cálculo redução da base de cálculo, como regra o crédito deverá ser estornado, salvo se a
manutenção do crédito for expressamente prevista na legislação.

(Constituição Federal/1988, art. 155, § 2º, X, “a”, XII, “f”; Lei Complementar nº 87/1996, art. 21, § 2º)

2. Manutenção de crédito fiscal mente cobrado relativamente à mercadoria entrada,

O ICMS é não cumulativo, compensando-se o
que for devido em cada operação ou prestação com
o anteriormente cobrado por este ou outro Estado,
relativamente à mercadoria entrada ou à prestação de
serviço recebida, acompanhada de documento fiscal
hábil, emitido por contribuinte em situação regular
perante o Fisco.
Para a compensação, é assegurado ao contri-
buinte o direito de creditar-se do imposto anterior-
real ou simbolicamente, em seu estabelecimento, ou
a serviço a ele prestado, em razão de operações ou
prestações regulares e tributadas.
A isenção ou a não incidência, salvo determinação
em contrário da legislação, não implicará crédito para
compensação com o valor devido nas operações ou
prestações seguintes e, também, acarretará a anula-
ção do crédito relativo às operações ou às prestações
anteriores, cuja regra aplica-se ainda à operação ou

47-04 SP Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
à prestação beneficiadas por redução da base de
cálculo, proporcionalmente à parcela correspondente
à redução.
No entanto, a legislação prevê hipóteses em que
não é exigido o estorno do crédito, isto é, o crédito fis-
cal escriturado por ocasião da entrada da mercadoria
ou da utilização do serviço é mantido na escrituração
fiscal do contribuinte, conforme examinaremos nos
itens seguintes.
(RICMS-SP/2000, art. 59, caput, art. 60 e art. 61, caput)
3. Exportação
Não é exigido o estorno do crédito do imposto
em relação às operações não tributadas previstas no
inciso V e no § 1º do art. 7º do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto nº 45.490/2000.
O inciso V do mencionado dispositivo dispõe
sobre a não incidência do imposto na saída de mer-
cadoria ou prestação de serviço que se destinem ao
exterior.
(RICMS-SP/2000, art. 7º, V, § 1º, e art. 68, I)
4. Saída de mercadoria com o fim
específico de exportação
O estorno do crédito também não é exigido em
relação à saída de mercadoria com o fim específico
de exportação, com destino a:
a) empresa comercial exportadora, inclusive
trading;
b) armazém alfandegado ou entreposto adua-
neiro;
c) outro estabelecimento da mesma empresa.
Notas
(1) Entende-se por empresa comercial exportadora a que estiver inscri-
ta como tal no órgão federal competente.
(2) Nas saídas de mercadorias com o fim específico de exportação,
deverão ser observadas, além de outras normas específicas, as disposições
dos arts. 439 a 450 do RICMS-SP/2000.
(RICMS-SP/2000, art. 7º, V, § 1º, item 1, § 3º, art. 68, I, e
arts. 439 a 450)
4.1 Remessa de mercadoria de um para outro
entreposto aduaneiro
O benefício a que se refere a letra “b” do item 4
será também aplicado na hipótese de remessa de
mercadoria de um para outro entreposto aduaneiro,
mesmo quando situado em outro Estado, mantida a
exigência do fim específico de exportação, devendo
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47
a ocorrência, dentro do prazo de 15 dias, ser comu-
nicada à repartição fiscal a que estiver vinculado o
estabelecimento depositante:
a) pelo entreposto aduaneiro, se localizado em
território paulista;
b) pelo estabelecimento depositante, se o entre-
posto aduaneiro situar-se em outro Estado.
(RICMS-SP/2000, art. 7º, V, § 1º, item 1, “b”, § 3º, art. 68, I,
e arts. 439 a 450)
5. Embarcação ou aeronave de bandeira
estrangeira
O estorno do crédito não se aplica, ainda, à saída
de produto industrializado de origem nacional para
uso ou consumo em embarcação ou aeronave de
bandeira estrangeira, aportada no País, desde que
cumulativamente:
a) a operação seja acobertada por comprovante
de exportação, na forma estabelecida pelo ór-
gão competente, devendo constar na nota fis-
cal, como natureza da operação, a indicação
“Fornecimento para uso ou consumo em embar-
cação ou aeronave de bandeira estrangeira”;
b) o adquirente esteja sediado no exterior;
c) o pagamento seja efetuado em moeda estran-
geira conversível, mediante fechamento de
câmbio em banco devidamente autorizado, ou
mediante débito em conta de custeio mantida pelo
agente ou representante do armador adquirente;
d) o embarque seja comprovado por documento
hábil.
(RICMS-SP/2000, art. 7º, V, § 1º, item 2, e art. 68, I)
6. Energia elétrica
É permitida a manutenção do crédito na saída de
energia elétrica com destino a outro Estado.
(RICMS-SP/2000, art. 68, III)
7. Papel utilizado na impressão de livros,
jornais e periódicos
Não é exigido o estorno do crédito fiscal em rela-
ção à operação com papel destinado à impressão de
livros, jornais ou periódicos.
(RICMS-SP/2000, art. 68, IV)
8. Outras hipóteses previstas na
legislação
Nas hipóteses em que a legislação prevê bene-
fícios fiscais, tais como isenção ou redução da base
SP47-05

de cálculo, em determinados casos, esses benefícios
são cumulados com a manutenção do crédito fiscal.
Veja, por exemplo, o § 1º do art. 1º do Anexo I do
RICMS-SP/2000, que dispõe sobre a não exigência
do estorno do crédito relativo à aquisição efetuada
pelo Estado, por meio de adjudicação, de mercadoria
oferecida à penhora.
Outro exemplo é a dispensa do estorno propor-
cional do crédito na saída interna de gás liquefeito de
petróleo e de gás natural, beneficiada pela redução
a IOB Setorial
Federal
Rural - ITR - Pagamento com TDA -
Procedimento
A Instrução Normativa Conjunta RFB/STN
nº 1.506/2014 dispõe sobre o pagamento de até 50%
do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)
com Títulos da Dívida Agrária (TDA).
Somente serão aceitos TDA escriturais, sendo
vedado o seu fracionamento.
O requerimento para o pagamento do ITR, me-
diante utilização de TDA escritural, deverá ser dirigido
à autoridade fiscal da jurisdição do imóvel.
À opção do contribuinte, o requerimento poderá
ser dirigido à autoridade competente da unidade da
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB)
de seu domicílio fiscal.
Para a solicitação de pagamento do imposto
com TDA, deverão ser utilizados o requerimento para
pagamento do ITR com TDA escriturais e a autoriza-
ção à instituição financeira custodiante para realizar a
transferência dos títulos aos respectivos beneficiários,
conforme modelo constante do Anexo I da Instrução
Normativa Conjunta RFB/STN nº 1.506/2014.
O requerimento será instruído com os seguintes
documentos:
a) documento de transferência (DOC), confor-
me modelo constante do Anexo II da referida
Instrução Normativa Conjunta, assinado pelo
47-06 SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
da base de cálculo na forma do art. 8º do Anexo II do
RICMS-SP/2000.
Observe-se que a dispensa do estorno deve
estar expressamente prevista no dispositivo legal ou
regulamentar que prevê o benefício fiscal relativo à
operação ou à prestação correspondentes.
(RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 1º, § 1º, e Anexo II, art. 8º,
parágrafo único)
N
representante da instituição financeira custo-
diante dos títulos;
b) documentos comprobatórios do preço e das
características dos TDA obtidos em sistema in-
formatizado da Central de Custódia e de Liqui-
dação Financeira de Títulos (Cetip S.A. - Mer-
cados Organizados); e
c) cópia da nota fiscal ou do documento que
comprova a aquisição dos TDA.
A Cetip dará ciência ao titular da unidade da RFB
solicitante acerca da efetiva transferência de titulari-
dade dos TDA para fins de confirmação do pagamento
da parcela do ITR e cientificação do requerente.
A declaração de impossibilidade de transferência
dos títulos aos beneficiários pela Cetip configura
inexistência de pagamento da parcela do imposto.
Nessa hipótese, o pagamento do saldo do imposto
deverá ser efetuado com todos os acréscimos legais,
incidentes desde a data de seu vencimento.
Os TDA escriturais dados em pagamento do ITR
serão recebidos pelo valor nominal acrescido dos
juros, inclusive o pro rata.
O valor nominal dos TDA é aquele publicado
mensalmente por portaria da Secretaria do Tesouro
Nacional (STN) e disponibilizado pela Cetip.
A data da liquidação será aquela em que for pro-
tocolizado o requerimento que trata do pagamento do
imposto com TDA.
(Instrução Normativa Conjunta RFB/STN nº 1.506/2014)
N
Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
a IOB Comenta
Estadual
ICMS - Cálculo do ICMS incidente na
importação
Dentre as diversas hipóteses de ocorrência do
fato gerador do ICMS, destacamos a importação de
mercadorias do exterior, cujo fato gerador se dará
no desembaraço aduaneiro da mercadoria impor-
tada.
Nesse cenário, é importante observar que
mesmo que a importação não seja habitual ou ainda
que o importador não tenha a intenção de comer-
cializar o produto importado, haverá a incidência do
ICMS.
Com relação a base de cálculo do imposto, será
o valor constante do documento de importação,
acrescido do valor dos Impostos de Importação,
sobre Produtos Industrializados e sobre Operações
de Câmbio, bem como de quaisquer outros impos-
tos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras.
Devendo observar ainda que o montante do imposto,
integra sua própria base de cálculo, constituindo o
respectivo destaque mera indicação para fins de
controle.
Para melhor ilustrar, vejamos um exemplo, onde:
Valor CIF da mercadoria (*) = R$ 10.000,00
Imposto de Importação = R$ 1.000,00
IPI = R$ 500,00
PIS = R$ 165,00
Cofins = R$ 760,00
Outras despesas = R$ 75,00
Base de Cálculo do ICMS: BC = (CIF + II + IPI
+ PIS + Cofins + Demais Despesas) ÷ (1 - alíquota-
-ICMS)
Base de Cálculo = (10.000,00 + 1.000,00 + 500,00
+ 165,00 + 760,00 + 75,00) ÷ (1 - 0,18)
Base de cálculo = R$ 12.500,00 ÷ (0,82)
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47
Base de cálculo = R$ 15.244,00
Valor do ICMS = BC x alíquota-ICMS
R$ 15.244,00 x 18%
Valor do ICMS = R$ 2.743,90
Com relação a forma de pagamento este será
recolhido mediante guia de recolhimentos especiais.
Assim, o ICMS na importação deve ser recolhido
através de GARE ou GNRE a favor do Estado de São
Paulo:
a) quando a mercadoria ou bem entrar fisicamen-
te em estabelecimento paulista, inscrito ou não
no Cadastro de contribuintes deste Estado,
após o desembaraço aduaneiro da mercadoria
b) quando o bem for importado por pessoa física
residente neste estado
c) até a ocorrência do fato gerador (desembara-
ço aduaneiro)
A GARE código 120-0 é utilizada quando o impor-
tador efetua o desembaraço aduaneiro no Estado
de São Paulo, realizando o recolhimento para este
Estado.
A GNRE código 10005-6 é utilizada quando o
recolhimento é a favor do Estado de São Paulo, porém
o desembaraço aduaneiro ocorre em outro Estado.
Caso não seja devido o imposto até o momento
do desembaraço aduaneiro, deverá ser emitida Guia
para Liberação de mercadoria estrangeira devida-
mente fundamentada.
(*) CIF é a sigla para Cost, Insurance and Freight,
que em português, significa “Custo, Seguros e Frete”.
Neste tipo de frete, o fornecedor é responsável por
todos os custos e riscos com a entrega da mercadoria,
incluindo o seguro marítimo e frete. Esta responsabi-
lidade finda quando a mercadoria chega ao porto de
destino designado pelo comprador.
(RICMS-SP/2000, art. 2º, IV, art. 10; Portaria CAT nº 59/2007,
art. 115, caput)
N
SP47-07

a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Demonstração - Devolução - Indicação do IPI na nota
fiscal
1) Na devolução de mercadoria recebida em de-
monstração, de estabelecimento industrial, deve ser
destacado o Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) na nota fiscal?
Não. A nota fiscal deverá ser emitida sem o des-
taque do IPI. Contudo, o valor do imposto deverá ser
indicado no campo “Informações Complementares”.
Nesse mesmo campo deverá ser mencionado o
número, a série e a data de emissão da nota fiscal por
meio da qual a mercadoria foi recebida.
A legislação do IPI só permite o destaque do valor
incidente sobre a operação, quando, efetivamente,
ocorrer o fato gerador deste tributo.
Logo, em se tratando de Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e), na operação de devolução, o campo “Valor do
IPI” não deverá ser preenchido, em face ao disposto
nos arts. 231, I, e 416, XIV, do Regulamento do IPI
(RIPI), que dispõem sobre as indicações que deverão
constar do campo “Informações Complementares”
do quadro “Dados Adicionais” do documento fiscal,
inclusive, quanto à indicação do valor do imposto
incidente na operação realizada pelo fornecedor, para
que este possa se apropriar do respectivo valor por
ocasião da entrada do produto em devolução, no seu
estabelecimento.
(RIPI/2010, arts. 231, I, e 416, XIV; Ajuste Sinief nº 2/2009;
Manual de Orientação do Contribuinte, versão 6.0, Anexo I, item
246)
Soluções de consultas - Efeito vinculante
2) A interpretação dada pela Secretaria Especial
da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio de so-
lução de consulta da Coordenação-Geral do Sistema
de Tributação (Cosit) ou solução de divergência, pode
ser aplicada por qualquer contribuinte ou somente por
quem impetrou a consulta?
A solução de consulta Cosit e a solução de diver-
gência, a partir da data de sua publicação, têm efeito
47-08 SP
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
vinculante no âmbito da RFB, respaldam o sujeito
passivo que as aplicar, independentemente de ser o
consulente, desde que se enquadre nas hipóteses por
elas abrangidas, sem prejuízo de que a autoridade
fiscal, em procedimento de fiscalização, verifique seu
efetivo enquadramento.
(Instrução Normativa RFB nº 1.396/2013, art. 9º)
ISS/São Paulo
Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM) -
Alterações ou encerramento de atividade
3) O contribuinte deve comunicar à prefeitura a al-
teração ou o encerramento de sua atividade?
Sim. Sempre que ocorrer alteração nos dados
cadastrais, o contribuinte deve providenciar a comu-
nicação à prefeitura.
Da mesma forma, em caso de encerramento da
atividade, o contribuinte deve comunicar ao Fisco
municipal.
Em qualquer caso, essa comunicação deverá ser
feita no prazo de 30 dias, contados da data em que
ocorrerem alterações ou da data do encerramento da
atividade.
(Decreto nº 53.151/2012, arts. 63 e 64)
Cadastro de Contribuintes Mobiliários (CCM) -
Prestador de serviço de outro município
4) O contribuinte prestador de serviço de outro mu-
nicípio deve inscrever-se no Cadastro de Contribuintes
do Município de São Paulo?
Sim. O prestador de serviços que emitir nota fiscal
ou outro documento fiscal equivalente autorizado por
outro município ou pelo Distrito Federal, para tomador
estabelecido no Município de São Paulo, referente aos
serviços descritos nos itens 1, 2, 3 (exceto o subitem
3.04), 4 (exceto os subitens 4.22 e 4.23), 5 (exceto o
subitem 5.09) e 6, 8 a 10 (exceto o subitem 10.04), 13
a 15 (exceto os subitens 15.01 e 15.09), 17 (exceto os
subitens 17.05 e 17.09), 18, 19 e 21 a 40, bem como
nos subitens 7.01, 7.03, 7.06, 7.07, 7.08, 7.13, 7.18,
7.19, 7.20, 11.03 e 12.13, todos constantes da lista do
Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
caput do art. 1º da Lei nº 13.701/2003, fica obrigado
a proceder à sua inscrição em cadastro da Secretaria
Municipal da Fazenda do Município de São Paulo.
Excetuam-se do referido cadastro os serviços
provenientes do exterior do País ou cuja prestação
tenha se iniciado no exterior do País.
Observa-se que a inscrição não implica ao con-
tribuinte qualquer ônus, especialmente em relação
à cobrança de taxas e preços públicos, e deve ser
feita exclusivamente pela Internet. Os contribuintes
devem observar a regulamentação da citada Lei, pelo
Decreto nº 53.151/2012 e Portaria SF nº 101/2005,
alterada pela Portaria SF nº 118/2005.
(Lei nº 13.701/2003, arts. 9º-A, caput, e 9º-B, caput; Lei nº
14.042/2005, art. 2º; Decreto nº 53.151/2012, art. 69; Portaria
SF nº 101/2005)
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Nov/2019 - Fascículo 47
CCM - Não efetivação da inscrição
5) Há hipótese de a inscrição não ser validada no
ato da apresentação dos documentos juntamente com
o protocolo de inscrição no Cadastro de Contribuintes
Mobiliários (CCM)?
Sim. A inscrição do contribuinte no CCM não será
efetivada se ocorrer duplicidade de CPF ou CNPJ,
hipótese em que o requerimento de inscrição será
analisado pela unidade competente da Secretaria
Municipal de Finanças e Desenvolvimento Econômico,
que terá o prazo de 10 dias úteis, contados da data de
entrega do protocolo.
(Instrução Normativa SF/Surem nº 2/2013, art. 5º)
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