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SUMÁRIO PÁGINA
1. Auditoria Governamental segundo a INTOSAI 3
2. Código de Ética da INTOSAI 9
3. Normas (padrões) de auditoria da INTOSAI 27
Questões comentadas 92
Resumo do Prof. Claudenir Brito 101
Referências bibliográficas 105
Olá, pessoal.
1
http://www.intosai.org/
Prof. Claudenir Brito www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 105
(61) 98104-2123
profclaudenirbrito profclaudenirbrito
http://eepurl.com/caW9Pj
Vamos trazer essa ideia para a vida prática para facilitar o entendimento.
Do ponto de vista da prevenção – estamos presos culturalmente à ideia
de que prevenir é melhor que remediar – o mais eficiente seria que
realizássemos um controle prévio de todos os atos da administração
pública.
Por fim, vamos ressaltar algumas competências das EFS, de acordo com a
Declaração de Lima, especificadas nos tipos de auditoria seguintes:
Neutralidade política
Conflitos de interesses
Não deverão utilizar o seu cargo oficial com propósitos privados e não
deverão utilizar informação recebida no desempenho de suas obrigações
como meio de obter benefícios pessoais para si ou para outrem.
Desenvolvimento profissional
Glossário
Controle Interno
Conjunto de sistemas de controles financeiros e outros — que abarcam a
estrutura organizacional, os métodos, os procedimentos e a auditoria
interna — estabelecido pela direção como parte de seus objetivos
corporativos para ajudar a realizar as operações da entidade auditada de
forma regular, econômica, eficiente e eficaz; para permitir a observância
às políticas administrativas; para salvaguardar os bens e recursos; para
assegurar a exatidão e a completude dos registros contábeis; e para
produzir informação financeira e gerencial oportuna e confiável.
Economia
Consiste em reduzir ao mínimo o custo dos recursos utilizados para
desempenhar uma atividade a um nível de qualidade apropriado.
Eficácia
A medida em que se alcançam os objetivos, e a relação entre os
resultados pretendidos e os resultados alcançados.
Eficiência
Relação entre o produto — expresso em bens, serviços e outros produtos
— e os recursos utilizados para produzi-los.
Escopo da Auditoria
O marco ou limites da auditoria e as matérias que são objeto da mesma.
Evidências de Auditoria
Informação que constitui a base em que se sustentam as opiniões,
conclusões ou relatórios do auditor ou da EFS.
Postulados
Pressupostos básicos, premissas coerentes e princípios lógicos que
representam o marco geral de referência para a elaboração de normas de
auditoria.
Procedimentos de Auditoria
Comprovações, instruções e detalhes incluídos no programa de auditoria
que devem ser executados de forma sistemática e razoável.
Sistema de Controle
Série de ações que se consideram como parte do sistema total de controle
interno e que se refere à realização dos fins contábeis da entidade. Isto
inclui o cumprimento das políticas e dos procedimentos contábeis e
financeiros, a salvaguarda dos recursos da entidade e a preparação de
relatórios contábeis confiáveis.
EXERCÍCIOS COMENTADOS
Gabarito: E
Comentários:
Na Declaração de Lima, estão dispostos dois momentos de
controle: o prévio, denominado pré-auditoria e o posterior,
denominado pós-auditoria, não se fazendo menção ao controle
concomitante.
Gabarito: C
d) da aparência;
e) do conflito de interesse.
Comentários:
De acordo com a INTOSAI, mediante a aplicação das exigências
éticas descritas nos seguintes conceitos-chave: integridade,
independência e objetividade, confidencialidade e competência
profissional.
A integridade constitui o valor central do Código de Ética da
INTOSAI. Segundo esse princípio, os auditores estão obrigados a cumprir
normas elevadas de conduta (honradez e imparcialidade) durante seu
trabalho e em suas relações com o pessoal das entidades auditadas.
Pode ser medida em função do que é correto e justo, e exige que
os auditores se ajustem às normas de auditoria e de ética, e aos
princípios de objetividade e independência, além de manterem
conduta profissional exemplar, tomando decisões de acordo com o
interesse público.
Gabarito: A
A) I e II.
B) II e III.
C) I e III.
D) I, II e III.
E) Nenhuma assertiva está correta.
Comentários:
I – CORRETA.
II – INCORRETA. O Auditor deve tratar os colegas e o público em
geral de forma cordial e educada, jamais autoritária. A autoridade do
auditor é dada pelas normas, não pelo autoritarismo.
III – CORRETA.
Gabarito: C
Introdução
Mandato
As EFS podem ter mandatos para realizar muitos tipos de trabalho sobre
qualquer assunto de relevância para as responsabilidades da
administração e responsáveis pela governança e do uso apropriado de
recursos e bens públicos.
FINANCEIRA
Foca em determinar se a informação financeira de uma entidade é
apresentada em conformidade com a estrutura de relatório financeiro
e o marco regulatório aplicável. Isso é alcançado obtendo-se evidência
de auditoria suficiente e apropriada para permitir o auditor expressar
uma opinião quanto a estarem as informações financeiras
livres de distorções relevantes devido a fraude ou erro.
OPERACIONAL
Foca em determinar se intervenções, programas e instituições estão
operando em conformidade com os princípios de economicidade,
eficiência e efetividade, bem como se há espaço para
aperfeiçoamento. O desempenho é examinado segundo critérios
adequados, e as causas de desvios desses critérios ou outros
problemas são analisados. O objetivo é responder a questões-chave
de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento.
CONFORMIDADE
Foca em determinar se um particular objeto está em conformidade
com normas identificadas como critérios. A auditoria de
conformidade é realizada para avaliar se atividades, transações
financeiras e informações cumprem, em todos os aspectos relevantes,
as normas que regem a entidade auditada. Essas normas podem
incluir regras, leis, regulamentos, resoluções orçamentárias, políticas,
códigos estabelecidos, acordos ou os princípios gerais que regem a
gestão financeira responsável do setor público e a conduta dos
agentes públicos.
As três partes
Tipos de trabalho
Requisitos organizacionais
Princípios gerais
Ética e independência
Controle de qualidade
Risco de auditoria
Materialidade
Documentação
Comunicação
Com base nos achados, o auditor deve exercer seu julgamento profissional
para chegar a uma conclusão acerca do objeto de auditoria ou da
informação sobre o objeto.
Relatando e monitorando
Trabalhos de certificação
Opinião
Monitoramento
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Introdução
Antes de mais nada, devemos lembrar que esta norma se baseia nos
princípios fundamentais da ISSAI 100 que acabamos de ver e
adicionalmente os desenvolve para adequá-los ao contexto específico de
auditorias de demonstrações financeiras, constituindo a base para normas
de auditoria relacionadas a auditorias de demonstrações financeiras. Ela
deve ser lida e entendida em conjunto com a ISSAI 100.
Critérios adequados
Princípios gerais
Ética e independência
Controle de qualidade
Risco de auditoria
Importante!
Materialidade
Comunicação
A comunicação deve ser feita por escrito, caso o auditor considere que a
comunicação oral não seja suficiente.
Documentação
Planejamento
Avaliação de risco
Evidência de auditoria
Avaliação de distorções
O auditor deve formar uma opinião com base na avaliação das conclusões
atingidas pela evidência de auditoria obtida, sobre se as demonstrações
financeiras como um todo foram elaboradas de acordo com a estrutura de
relatório financeiro aplicável.
Forma de opinião
✓ Uma seção com o título “Opinião”, que deve utilizar uma das
seguintes frases, consideradas equivalentes, ao expressar uma
opinião não modificada sobre as demonstrações financeiras
elaboradas de acordo uma estrutura de apresentação adequada:
demonstrações financeiras e
✓ Indicar que a opinião do auditor não está modificada no que diz
respeito ao assunto enfatizado.
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Gabarito: E
Introdução
A ISSAI 300 deve ser lida e entendida em conjunto com a ISSAI 100,
que também se aplica à auditoria operacional.
Princípios gerais
Objetivo de auditoria
Abordagem de auditoria
Critérios
Risco de auditoria
Comunicação
Habilidades
Controle de qualidade
Materialidade
Atenção deve ser dada não somente aos aspectos financeiros, mas também
aos aspectos sociais e políticos do objeto, com o objetivo de entregar tanto
valor agregado quanto seja possível.
Documentação
Essas fases podem ser iterativas. Por exemplo, novas perspectivas surgidas
na fase de execução podem acarretar mudanças no plano de auditoria e
elementos importantes do relatório (por exemplo, a formulação de
conclusões) podem ser esboçados ou até mesmo concluídos durante essa
fase do processo.
Planejamento
Seleção de temas
Desenhando a auditoria
Execução
Relatório
Conteúdo do relatório
Recomendações
Distribuição do relatório
Monitoramento
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Introdução
Normas e critérios
Objeto
Princípios gerais
Controle de qualidade
Risco de auditoria
Materialidade
Documentação
Comunicação
Escopo de auditoria
Objeto e critérios
Entendendo a entidade
Avaliação de risco
Risco de fraude
Evidência de auditoria
Relatando
1 Título
2 Destinatário
3 Escopo de auditoria, incluindo o período coberto
4 Identificação ou descrição do objeto
5 Critérios identificados
6 Identificação das normas de auditoria aplicadas na realização do
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trabalho
7 Um resumo do trabalho realizado
8 Achados
9 Uma conclusão/opinião
10 Respostas da entidade auditada (quando apropriado)
11 Recomendações (quando apropriado)
12 Data do relatório
13 Assinatura
Monitorando
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Claudenir
Gabarito:
1–C 15 – B 29 – C
2–C 16 – E 30 – C
3–E 17 – A 31 – E
4–C 18 – C 32 – C
5–E 19 – D 33 – C
6–X 20 – C 34 – E
7–C 21 – D 35 – C
8–E 22 – C 36 – C
9–C 23 – E 37 – E
10 – C 24 – C 38 – C
11 – C 25 – C 39 – E
12 – E 26 – E 40 – C
13 – E 27 – E
14 – C 28 – C
SA, Antônio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2000.