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Auxiliar de Contabilidade
Auxiliar de Contabilidade
AUXILIAR DE
CONTABILIDADE
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01 – Introdução
Durante este curso você irá aprender técnicas que poder ser aplicadas em
diversas áreas profissionais. Um auxiliar de contabilidade, também é chamado
de Assistente Contábil, é responsável por criar planilhas para efetuar
lançamentos contábeis, classificar despesas, conciliar contas levantar
informações sobre custos e criar relatórios.
Exercícios
Exercícios
03 – Empresas
As empresas ainda são classificadas quanto ao seu porte, podendo ser Micro
empresa, Pequena empresa ou Grande empresa.
Junto ao nome da empresa você verá algumas siglas como S/A, Ltda. ME,
entre outras. Veja abaixo seus significados: Veja abaixo nomes de empresas:
F. da Silva ME
Exercícios
ME: ________________________________________________________
S/C: ________________________________________________________
Firma (Razão Social): Quando falamos Firma ou Razão Social, estamos nos
referindo ao nome da empresa. É o nome devidamente registrado sob qual
uma pessoa jurídica se individualiza e exerce suas atividades. A Firma ou
Razão Social diferencia-se do nome dado a um estabelecimento ou do nome
comercial com que a empresa pode ser reconhecida junto ao público, que é
conhecido como nome fantasia.
Exercícios
05– Documentos
As empresas utilizam documentos comerciais e trabalhistas, que de forma
direta ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade. Por se
tratarem de fatos que afetam positiva ou negativamente as empresas, eles
necessitam ser dominados, tanto pelas pessoas da área contábil, quanto pelas
pessoas que se relacionam em uma empresa.
Cheque: É uma ordem de pagamento à vista, que pressupõe que seu emissor
é detentor de uma conta bancária, com disponibilidade financeira suficientes
para cobertura do valor expresso por extenso.
Exercícios
06 – Expressões
Bem como os documentos, também existem expressões, que de forma direta
ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade, conheça
algumas dessas expressões.
Fiança: É um ato de confiança que uma pessoa física ou jurídica, vem garantir
o pagamento da obrigação assumida por outra pessoa, o devedor, no caso de
a obrigação não ser por este cumprida no tempo e nas condições previamente
estabelecidas.
Exercícios
9
07 – Patrimônio
Agora que você já possui certa noção sobre empresa, alguns documentos e
expressões, ficará mais fácil compreender todo processo de contabilização de
mesma. O primeiro passo é saber o que é um Patrimônio. Patrimônio: É um
10
Bens: Os bens correspondem a tudo que tem valor monetário e que de certa
forma satisfaça as necessidades do home (qualquer ser humano). Os bens
podem ser classificados como materiais e imateriais.
Exercícios
08 – Ativo e Passivo
Ativo: São todos os bens e direitos de uma empresa. Assim, podemos dar
como exemplo o caixa, os valores dos bancos, equipamentos, mercadorias, os
valores a receber de terceiros, tudo isto é parte do ativo.
Passivo: São todas as obrigações que a empresa possui com terceiros e que
deverá pagar em um determinado prazo. Desta forma, salários a pagar,
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09 – Patrimônio Líquido
Exemplo 1:
Exemplo 2:
Exemplo 3:
14
Exercícios
R$ _______________________
10 – Balanço Patrimonial
Denominação da empresa.
Título da demonstração.
Data de encerramento do balanço.
Corpo: O corpo do Balanço é constituído por duas colunas: a da esquerda que
chamamos de (Ativo), e a da direita, que chamamos de (Passivo e Patrimônio
líquido) ou somente (Passivo), conforme a lei.
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INFO
Exemplo:
Bens: Obrigações:
Veículos 15.000,00
Direitos:
Exercícios
EMPRESA – _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
BALANÇO PATRIMONIAL EM _ _/_ _ /_ _
ATIVO PASSIVO E PL
Bens: Obrigações:
Direitos:
Patrimônio Líquido:
Exemplo:
Caixa 50.000,00
Capital 50.000,00
Exercícios
12 – Fatos Contábeis
Exemplo 1: Exemplo 2:
Exemplo 3: Exemplo 4:
Exercícios
Origem: Origem:
______________________. ______________________.
Aplicação: Aplicação:
____________________. ____________________.
Origem: Origem:
_____________________. __________________.
Aplicação: Aplicação:
___________________. ________________.
13 – Contas
Exemplos:
Exercícios
14 – Débito e Crédito
Exemplo:
Você já deve ter notado que todo fato contábil é duplo, portanto, toda conta
credora possuirá, obrigatoriamente, uma conta devedora e vice-versa, ou seja,
para que haja qualquer aplicação deve sempre haver uma origem.
Exercícios
Conta Credora:
___________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Fato Contábil:
IMPOSTOS
CAIXA
Exemplo 2:
Exercícios
16 – Plano de Contas
Você já deve ter notado que as contas nem sempre são denominadas com o
mesmo nome da aplicação ou origem, por exemplo, tudo que se paga ou
recebe em cheque não pertence à conta cheque e sim à conta Banco, tudo
que se paga ou recebe em dinheiro não pertence à conta dinheiro e sim à
conta Caixa.
Modelo de Plano
de Contas: Logicamente, cada empresa deverá elaborar seu próprio Plano de
Contas mediante adaptação às suas características de operação,
necessidades internas, transações, contas específicas e assim por diante.
Portanto, o modelo de Plano de Contas exibido nesta lição é apenas uma
sugestão simbólica, já que como acabamos de dizer, toda empresa deve
elaborar ou adaptar seu próprio Plano de Contas.
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
- Disponível
- Caixa
- Bancos
- Banco A
- Banco B
- Aplicações Financeiras
- Clientes
- Outras contas a Receber
- Empréstimos a receber
- Estoques
- Clientes
- Contas a Receber
ATIVO PERMANENTE
- Investimentos
- Imobilizado
- Terrenos
- Imóveis
- Instalações
- Máquinas e Equipamentos
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
- Fornecedores
- Fornecedor A
- Fornecedor B
- Contas a pagar
- Água
- Luz
- Telefone
- Aluguel
- Empréstimos e financiamentos
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- Salários a pagar
- Impostos a pagar
- Fornecedores
- Empréstimo e financiamentos
- Obrigações fiscais
- Contas a pagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Capital Social
- Lucros e Prejuízos Acumulados
Exercícios
Exercícios
18 – Lançamentos
Lançamento é o registro dos fatos contábeis (aqueles que provocam
mudanças na composição do patrimônio da empresa). É feito em ordem
cronológica e obedecendo a determinada técnica.
MODELOS DE LANÇAMENTO:
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Lançamentos:
Local e Data
Conta Devedora
Conta Credora
Histórico
Valor
Estoques
a Caixa
Aquisição de 2.000 pares de meia a R$ 3,00 cada, conforme NF 2525.
R$ 6.000,00
Exercícios
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
19 – Razonetes
Em lições anteriores você viu um breve comentário sobre as maneira nas quais
as contas podem ser representadas, contudo iremos utilizar a estrutura em
forma de T. esta representação é a mais simples e comumente utilizada, a
chamamos de Razonete.
Você já sabe que todo fato contábil é duplo, ou seja, toda conta credora
possuirá, obrigatoriamente, uma conta devedora e vice-versa, portanto, se um
balanço possuir 10 contas diferentes, devemos então criar 10 razonetes, um
para cada conta.
Fatos Contábeis:
Local e Data
Conta Devedora
Conta Credora
É
DICA: Histórico
obrigatório escrever a data de forma completa,
Valor
apenas no primeiro lançamento e quando iniciar uma
nova página. Nos demais basta colocar o dia.
LANÇAMENTOS:
a Capital
Abertura da empresa com capital integralizado pelos sócios.
R$ 500.000,00
--------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------
Veículos
a Caixa
Aquisição de um caminhão pago a vista, conforme nota fiscal 1005.
R$ 250.000,00
--------------------------------------------- 17 ------------------------------------------------
--------------------------------------------- 19 ------------------------------------------------
Móveis e Utensílios
a Caixa
Aquisição de escrivaninha conforme nota fiscal 1009.
R$ 600,00
--------------------------------------------- 23 ------------------------------------------------
Caixa
a Promissórias a receber
Recebimento de promissórias a receber
R$ 7.000,00
Razonetes:
40
Exercícios
1. Realize os lançamentos a seguir.
Fatos Contábeis
1. Abertura da Empresa L.A Lima Ltda, com integralização total do capital
em dinheiro no dia 01/06/2010 no valor de R$ 80.000,00.
2. 05/06 – Recebimento de R$ 15.000,00 de Promissórias a receber, NF n°
1240 colocando o dinheiro no caixa.
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LANÇAMENTOS:
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
---------------------------------------- ---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
____________________________________________________
R$
________________
RAZONETES:
21 – Balancete de Verificação
Com certeza você já deve ter notado que todo lançamento é feito por meio de
um crédito e um débito de igual valor, contudo, podemos concluir que o valor
total obtido nos lançamentos a crédito deverá ser sempre igual ao valor total
dos lançamentos a débito, ou seja, se uma entidade possuir R$ 250.000,00 em
contas credoras, os mesmos R$ 250.000,00 devem totalizar as contas
devedoras.
OBS: Se os totais dos balancetes não forem iguais, significa que ocorreu
algum erro nos passos anteriores ou no próprio lançamento, ou seja, os totais
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de débito sempre devem ser iguais aos totais do crédito. Dá-se ai a importância
de termos um Balancete de “Verificação”.
Por ordem você verá (1) analisar o último Balanço Patrimonial, (2) fazer os
lançamentos contábeis atuais, (3) gerar os razonetes e somente após esses
passos (4) realizar o Balancete de Verificação.
Exemplo:
Exercícios
22 – Exercício Completo
Nesta lição você fará um exercício completo contendo: Balanço Patrimonial
Inicial, Lançamentos, Razonetes, Balancete de verificação e um Balanço Final
(atual).
Iremos desta forma rever os conceitos aprendidos nas lições anteriores, mas
desta vez iremos utilizar o software Microsoft Office Excel 2010.
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MODELO EXPLICATIVO
Lançamentos:
Estoques
Unidades: 10.000
Valor Unitário: R$
20,00
Total: R$ 200.000,00
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Razonetes:
Balancete de Verificação:
Exercícios
Fatos Contábeis
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03/05 – Aquisição de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
23 – Resultado
Você já sabe que a Contabilidade tem a finalidade de auxiliar na gestão da
empresa, e a de efetuar o controle patrimonial. Porém, a maioria das empresas
é construída para gerar lucros, com exceção de algumas tais como
associações, sindicatos, etc. Apurar o resultado de uma empresa, ou seja,
saber se ela gerou lucro ou prejuízo, é outra função da contabilidade, que
aprenderemos a partir de agora.
Exemplo: Exemplo:
Receita: R$ 72.000,00 Receita: R$ 72.000,00
Despesa: -R$ 20.000,00 Despesa: -R$ 82.000,00
Lucro: R$ 52.000,00 Prejuízo: -R$ 10.000,00
A princípio, pode até parecer fácil, saber se uma empresa deu lucro ou
prejuízo, bastaria você saber quanto custou algo, e por enquanto à empresa o
vendeu.
Tenha a certeza de que não é tão simples assim, uma empresa tem várias
outras despesas além do custo deste relógio, tais como aluguel, telefone, luz,
água, IPTU, impostos, salários e etc.
Exercícios
24 – Receitas
Basicamente sabemos que existem 3 tipo de grupos de contas, ATIVO,
PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO. A partir de agora, conheceremos mais 3
tipos de grupos de contas que são as contas de RECEITAS, DESPESA E
CUSTO. Nesta lição aprenderemos sobre Receitas.
50
Exercícios
25 – Gastos
São diversos os gastos que ocorrem dentro de uma organização e, é papel da
contabilidade saber separá-los e classifica-los.
O que é um gasto?
Exercícios
C Y H F I R B S P B G J I C X
K T R A N E S R S C E N I A J
R Y O S A S E P S E D A B O V
T I B O C U E E E I S C M Q E
I E I S C L F A Y T M R U V F
W U C O N T A B I L I D A D E
Y H K T W A J P F N N N A Q Z
D F O S C D S S O D I M A V H
52
R O I A A O R C U S T O S F E
Z E N G N I Q O X P S I S A T
26 – Despesas
Nesta lição você aprenderá sobre as Despesas, ou seja, os gastos não ligados
diretamente à prestação dos serviços, à compra e venda de mercadorias ou à
produção de bens, mas sim voltados para a administração.
Industriais
Administrativas
Financeiras
Promoção de vendas
Tributárias
Comerciais, etc.
Custos de Produção:
Despesas Administrativas:
Despesas de Venda:
Exercícios
27 – Custos
Antes de mais nada, retomaremos os conceitos de custos e despesas,
principalmente para esclarecer uma confusão bastante frequente que se faz
entre eles. Embora na linguagem comum esses dois termos possam parecer
até sinônimos, na Contabilidade têm conotações distintas.
Custo: Como já foi dito anteriormente, refere-se ao valor pelo qual se obtém
um serviço ou um bem. Numa empresa de serviços, aparece o custo das
mercadorias vendidas; numa industrial, o custo dos produtos vendidos.
Enquanto Despesa refere-se aos gastos não ligados diretamente à prestação
dos serviços, à compra e venda de mercadorias ou à produção de bens, mas
sim os gastos voltados para a administração.
Exercícios
28 – Apuração de Custos
Toda empresa, para cumprir suas finalidades, adquire mercadorias das mais
diversas. E comumente uma mesma mercadoria pode ser adquirida em
diferentes épocas e preços, criando um problema para os responsáveis pelo
cálculo de custo. Um fato comum é que na vida da empresa são feitas várias
aquisições, essas aquisições em sua grande maioria têm preços variados.
Exercícios
C H F I A B S C P B M J Y I X
R I S O D A T L U S E R U U C
R Ç E O M E I Ç M H D A O Ç A
C U P M E Q M Y J L I B A C L
U I P O N D E R A D A D Ç U C
S F E L O V T E I U J G A M U
T B P C Ç E O Q E I S C R M L
O O S C P S D V O S P E U A O
S T V Ç O P O E C I E A P L M
Z N K N I Q S C E P S I A S T
CMV = Ei + C - Ef
Exercícios
Primeiro a
Entrar,
Primeiro a
Sair
58
No método PEPS, nós usamos o custo do lote mais antigo quando a venda da
mercadoria até que se esgotem as quantidades desse lote, daí partimos para o
segundo lote mais antigo e assim sucessivamente.
Exercícios
Exercícios
1. Abra o arquivo PEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Método PEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contábeis:
Para isso iremos primeiramente, com base no estoque inicial e nos totais,
calcular o custo das mercadorias vendidas utilizando uma fórmula que já
aprendemos em lições anteriores:
CMV = Ei + C - Ef
O resultado desta conta deverá sempre sem igual ao total de saídas, caso os
dois valores não batam, algo está errado no planilha.
Quantidade Valor
Estoque inicial 300 6.000,00
+ Compras 400 12.000,00
- CMV 560 13.800,00
= Estoque Final 140 4.200,00
Exercícios
1. Abra um arquivo que foi salvo em sua pasta no exercício da lição
anterior.
2. Com base no total obtido, calcule o CMV e faça a Conta de Verificação.
3. Apresente ao seu professor e salve as alterações no arquivo.
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EXEMPLO:
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 550,00
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 0,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____75_____ 550,00__
= Estoque Final 15 150,00
Exercícios
1. Abra o arquivo Exercício Completo PEPS.xls que se encontra em:
C:\Arquivos de Curso\Contabilidade
2. Usando o Método PEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contábeis:
34 – Método UEPS
Último a
Entrar,
Primeiro a
Sair
CMV = Ei + C - Ef
Conta de Verificação
Quantidade Valor
Estoque Inicial 300 6.000,00
+ Compras 400 12.000,00
- CMV ____ 560_____ 15.200,00__
= Estoque Final 140 2.800,00
Exercícios
1. Abra o arquivo UEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Método UEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contábeis:
Da mesma forma que a lição 33, você fará um exercício para avaliação de
estoque, mas agora, utilizando o método UEPS (Último que Entra é o Primeiro
que Sai). No final você deverá exibir o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
e o Lucro Bruto obtido.
CMV = Ei + C - Ef
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 0,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____ 75_____ 625,00__
= Estoque Final 15 75,00
Exercícios
36 – Média Ponderada
Nesta lição você conhecerá o Método da Média Ponderada. Chama-se Média
Ponderada, pois o valor médio da cada unidade em estoque altera-se pela
compra de outras unidades por um preço diferente. Assim, ele será calculado
dividindo-se o custo total do estoque pelas unidades existentes.
RECEITA = R$ 216,00
COMPRA: Este exemplo utiliza o fato do dia 12/01 citado logo acima.
10 + 8 = 18
Total em R$: Somar o Total em R$ do saldo com o
Total em R$ Entrada, no exemplo abaixo:
162,00 / 18 = 9,00
68
VENDA:
>> Unitário: Não lançar o valor exibido no fato (14,00) e sim o valor
unitário do saldo atual (9,00)
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 108,00
Conta de Verificação
Quantidade Valor
Estoque Inicial 10 50,00
+ Compras 28 412,00
- CMV ____ 12_____ 108,00__
= Estoque Final 26 354,00
Exercícios
CMV = Ei + C - Ef
Conta de Verificação
Quantidade Valor
Estoque Inicial 0 00,00
+ Compras 90 700,00
- CMV ____ 75_____ 583,33__
= Estoque Final 15 116,67
Exercícios
38 – Concluindo os métodos
Você já ouviu, diversas vezes neste curso, que a contabilidade é um método
universal utilizado para controlar o patrimônio das empresa e registrar todas as
transações podem ser: Mercadorias para revenda, mercadorias fabricadas pela
própria empresa, serviços prestados pela empresa, bem como qualquer outras
movimentação realizada no patrimônio da mesma.
Como foi o caso da Empresa Beltrano Móveis, exibida nos exemplos das
lições 33, 35 e 37. Nas três lições forma utilizados os mesmos fatos, contendo
os mesmos valores, porém utilizam métodos de apuração de custo diferentes.
Confira em seguida, como ficou o Custo das Mercadorias Vendidas e o Lucro
Bruto em cada método utilizado.
Método PEPS:
CMV = 550,00
Lucro Bruto = Receita – CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 – 550,00 = R$ 855,00
Método UEPS:
CMV = 625,00
Lucro Bruto = Receita – CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 – 625,00 = R$ 780,00
73
CMV = 583,33
Lucro Bruto = Receita – CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 – 583,00 = R$ 821,67
Exercícios
39 – Revisão – Parte I
Nesta lição você irá fazer sua primeira revisão sobre diversos assuntos
abordados desde o início do curso. As revisões são fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faça todos os exercícios com calma e, se
necessário, consulte sua apostila ou assista a lição correspondente para
maiores esclarecimentos.
Exercícios
EMPRESA – 1 EMPRESA – 2
Patrimônio Patrimônio
Líquido: Líquido:
R$ ____________________
Origem:______________.
Aplicação:____________.
Origem:______________.
Aplicação:____________.
75
76
LANÇAMENTO:
Data: _______________________________________________
C. Dev: _____________________________________________
C. Cre: _____________________________________________
Histórico: __________________________________________
Valor: ______________
76
77
40 – Revisão – Parte II
Nesta lição você irá fazer sua segunda revisão sobre diversos assuntos
abordados desde o início do curso. As revisões são fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faça todos os exercícios com calma e, se
necessário, consulte sua apostila ou volte a lição correspondente para maiores
esclarecimentos.
Exercícios
FATOS CONTÁBEIS:
03/05 – Aquisição de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
77
78
R: ____________________________________________________
RECEITA = R$ 900,00
78
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Você deverá realizar o teste em uma aula inteira, não podendo começar em
uma aula e terminar em outra.
Você deverá ter nota 7 (sete) ou superior para que não haja a necessidade
de realizar outro teste.
79
80
80