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Apostila Lucro Real Intermediário 2019
Apostila Lucro Real Intermediário 2019
INTERMEDIÁRIO
06/07/2019
Conteúdo programático
Contato: profpaula2017@uol.com.br
Objetivo
RESULTADO # RESULTADO
CONTÁBIL = FISCAL
EXERCÍCIOS DE REVISÃO
PARTE A
LACS LALUR
Data Lucro Liquido antes da CSLL Data Lucro Liquido antes do IRPJ
(+) Adições (+) Adições
De acordo com RIR/99: Somente poderão compensar prejuízos fiscais as pessoas jurídicas
que mantiverem em perfeita ordem os livros e registros que comprovem tais prejuízos.
Somente poderão ser compensados os prejuízos fiscais apurados em períodos nos quais a
empresa for tributada pelo lucro real, portanto não poderão ser compensados prejuízos
apurados em empresas optantes pelo lucro presumido.
A pessoa jurídica não poderá compensar seus prejuízos fiscais se entre a data de apuração
da compensação do prejuízo houver ocorrido, cumulativamente mudança do seu controle
societário e do ramo de atividade (art. 513 do RIR 99).
A pessoa jurídica que paga o imposto de renda com base no lucro real trimestral se
apurou prejuízo fiscal no mês de março, a compensação com lucro real dos
trimestres seguintes não poderá reduzir o lucro em mais de 30%.
A pessoa jurídica que paga mensalmente o IRPJ pelo calculo estimado, no balanço
ou balancete de suspensão ou no balanço anual em 31 de dezembro, poderá
compensar integralmente os prejuízos fiscais e as bases negativas da CSLL de
determinados meses do ano-calendário com os lucros de outros meses do mesmo
ano.
Art. 205. Os prejuízos não operacionais somente podem ser compensados, nos
períodos subsequentes ao de sua apuração, com lucros de mesma natureza.
Vamos exercitar?
CSLL?
INCENTIVOS FISCAIS
Patrocinios ou doações
no apoio direto a Lei 11.438/06 e Lei
Patrocinios e doações realizadas 1% do IRPJ normal não tem limite global
projetos desportivos e 11.472/07
paradesportivos
Lei 12.715/2012
Programa Nacional de Apoio à
Pronon 1% do IRPJ normal não tem limite global alterada pela MP
Atenção Oncológica
582/2012
Inscrição
Adesão
Para gozar do direito de deduzir esse incentivo diretamente do imposto devido, a
empresa precisa formalizar a adesão ao Programa mediante apresentação do
formulário oficial pela internet.
http://portal.mte.gov.br/pat/como-se-cadastrar-no-pat.htm
1. Identificação da empresa;
2. Número de refeições;
3. Modalidade de serviços de alimentação e percentuais correspondentes (próprio,
cesta básica, etc.)
4. Número de trabalhadores beneficiados por Unidade da Federação;
5. Número de trabalhadores beneficiados por faixas salariais;
6. Termo de responsabilidade e assinatura do responsável pela empresa.
O valor do incentivo corresponde ao menor dos seguintes valores (RIR/99, arts. 581 e 582,
Instrução Normativa DRF nº 16/1992 , IN 267/2002 e Portaria MF nº 312/1995.
deverá ser calculado pelo menor valor das seguintes opções (Art. 369 do RIR/1999)
A. 15 % do valor total das despesas com gastos de alimentação, já incluído o desconto dos
funcionários;
B. O resultado da multiplicação de R$ 0,2985(*) pelo número de refeições fornecidas no
período.
1,99 por refeição x 15% = R$ 0,2985
Vale lembrar que eventuais excessos podem ser transferidos para dedução nos dois
anos-calendário subsequentes.
Exemplo prático:
Calcule o valor do incentivo ao PAT, para uma empresa enquadrada no lucro real e
que recolhe o seu imposto por estimativa, ou seja, pelo lucro real anual, diante dos
dados que segue abaixo:
1ª situação:
R$ 1,99 por refeição x 15% = R$ 0,2985 por refeição
R$ 0,2985 x 2.500 refeições = R$ 746,25
ou
R$ 1,99 x 2.500 refeições = R$ 4.975,00
Parcela dedutível a título de PAT: R$ 4.975,00 x 15% = R$ 746,25
2ª situação:
Despesas realizadas no mês com o PAT: R$ 5.000,00 x 15% = R$ 750,00
De acordo com Art. 582 do RIR/99 a dedução está limitada a 4% do imposto devido em
cada período de apuração. Eventuais excessos poderão ser aproveitados nos dois anos-
calendário subsequentes, cujos valores deverão ser controlados na parte B do Lalur.
As despesas ou custos por refeição são dedutíveis na apuração do lucro real e devem
ser contabilizadas em contas destacadas.
Limite de dedução
Importante:
Exemplo prático
IRPJ devido 15% = 450.000,00
Adicional 10% = 298.000,00
Total = 748.000,00
Cálculo do incentivo
AUDIOVISUAL
Despesa: É dedutível somente os valores investidos pela pessoa jurídica tributada pelo lucro real
no respectivo período de apuração do imposto de renda
Os investimentos devem ser aprovados pelo Ministério da Cultura e regulamentados pela CVM.
A partir de 1º de janeiro de 2011, a pessoa jurídica poderá deduzir do IRPJ devido, em cada período
de apuração, o total das doações feitas ao Fundo Nacional do Idoso. (Lei nº 12.213/2010, art. 3º).
A dedução não poderá exceder em cada período de apuração a 1% (um por cento) do IRPJ devido
A dedução somada à dedução relativa às doações efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criança e
do Adolescente, não poderá exceder em cada período de apuração a 1% (um por cento) do IRPJ
devido.
A pessoa jurídica poderá deduzir, até 1% do imposto devido, mas não são
dedutíveis como despesa operacional. Portanto, o valor da doação,
contabilizado como despesa, deve ser adicionado ao lucro líquido, para fins de
determinação do lucro real e da base de cálculo da contribuição social sobre o
lucro, por ser considerada uma despesa indedutível.
DEMONSTRAÇÃO DO CÁLCULO
Vamos exercitar?
Com base nas informações abaixo, escriturar o livro LALUR E LACS em 31.12.2018 e apurar o
IRPJ e a CSLL a pagar
4 TRIM/2018
Lucro contábl 418.548,00
Gasto com alimentação do trabalhor (com NF) 42.000,00
Gasto de alimentação dos sócios 65.000,00
Doação ao fundo da criança e adolescente 3.000,00
Multa de trânsito 1.500,00
Salários 150.000,00
Provisão energia elétrica 15.200,00
A empresa possui prejuizos fiscais em 2017
IRPJ 280.520,00
CSLL 150.140,00
Resolução:
UdMO1
PROFPAULA2017@UOL.COM.BR