Fabiana Del Padre Tomé

Minha Jornada para me tornar a TRIBUTARISTA que sou hoje começou lá na

pequena cidade de Diamantino, no interior de Mato Grosso, e já conta com mais
de 25 anos de experiência em algumas das bancas mais renomadas no país, como
a do professor Paulo de Barros Carvalho e o Madrona. Além de advogada, sou
Doutora em Direito Tributário e professora da PUC-SP, do IBET e de vários cursos
de especialização, graduação e de preparação para a OAB e concursos, tendo
milhares de alunos espalhados pelo país, além de autora de livros jurídicos. Com o
meu curso, o VOCÊ TRIBUTARISTA, ajudei quase MIL E OITOCENTOS alunos a se
tornarem advogados seguros e bem-sucedidos.

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Direito Tributário na Prática:

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Fabiana Del Padre Tomé

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2
 CARTA ABERTA AOS TRIBUTARISTAS
PLANTANDO AS SEMENTES PARA 2023

Estamos chegando ao fim de mais um ano e, enquanto muitas pessoas

estão montando suas árvores de Natal, assistindo aos jogos da Copa e
se preparando para celebrar com seus amigos e familiares, muitos
advogados estão sendo consumidos por medos: o medo de não
conseguir advogar em 2023, de não conseguir sustentar sua família, de
errar em processos.

Mas eu não quero que você entre nessa espiral de ansiedade.

2023 tem tudo para ser um excelente ano para os VERDADEIROS

advogados tributaristas e olha que quem te diz isso não é uma
advogada novata, mas alguém com 25 anos de experiência.

E por que eu acho isso? Aliás, eu sei disso.

Não importa quem ganhe a Copa do Mundo, não importa que políticos
tenham sido eleitos, não importa que promessas tenham sido feitas ou
desfeitas, uma coisa eu sei que vai continuar a mesma: o Fisco vai
continuar abusando dos contribuintes, das pessoas físicas e jurídicas.

E é aí que você entra. Essas pessoas e empresas precisam de alguém

que as defenda, que evite que elas percam tudo perante a fome
insaciável do Estado, que cobra tributos que não são devidos e das
formas mais violentas, sem respeitar o salário, a aposentadoria, ou a
verba que o empresário precisa para manter as portas abertas e pagar
seus fornecedores e seus funcionários.

3
É por isso que tenho passado os últimos anos aqui na internet ajudando
dezenas de milhares de advogadas e advogados, porque sei como é
importante que eles recebam as ferramentas necessárias para não
serem apenas decoradores de teses, mas sim verdadeiros advogados
tributaristas.

2023 será um ano prodigioso para todos nós. Teremos excelentes

teses tributárias e boas oportunidades para advogar no planejamento
tributário e na execução fiscal. Será um excelente ano para que
aqueles que estejam começando possam conseguir seus primeiros
clientes, para que aqueles que já deram alguns passos consigam
finalmente consolidar suas carreiras e para os que já têm uma história
possam cada vez mais dar conforto e segurança a suas famílias.

2023 será um ano de bom plantio para todos nós.

Mas, para que você possa colher, é necessário plantar boas sementes
em terra fértil. Meu velho pai agricultor me ensinou isso muito bem.

No dia 01 de dezembro, vou realizar a Masterclass Advogue no

Tributário.

Você irá descobrir de forma prática como identificar e aproveitar as

oportunidades tributárias perto de você, prospectar clientes e advogar
na melhor e mais rentável área do Direito, em uma aula com as
melhores teses para a advocacia tributária.

E então? Vamos encerrar 2022 com chave de ouro e plantar as

sementes de 2023?

Fabiana Tomé

4
 GUIA DA MASTERCLASS
ADVOGUE NO TRIBUTÁRIO

A MASTERCLASS VAI ACONTECER EM

01 DEZEMBRO DE 2022

Essa aula mais que especial

acontecerá ao vivo, às 19h (horário
de Brasília), no meu canal do
Youtube.

Participe do grupo do Whatsapp

para ser sempre lembrado da
Masterclass e das aulas de
aquecimento e receber o link com o
material de apoio.

Se você ainda não estiver no grupo

de Whatsapp, é só tocar no botão
abaixo:

QUERO FAZER PARTE DO GRUPO

DA MASTERCLASS NO WHATSAPP

5
AULA DE AQUECIMENTO 01
17 de novembro, às 19h, ao vivo

ADVOGANDO EM EXECUÇÃO FISCAL

A cada 3 processos tributários, 1 é execução fiscal e pouquíssimos
advogados olham para essa área ou sabem identificar e prospectar
clientes nela, tornando-a uma das menos concorridas da advocacia
tributária. Você irá aprender como aproveitar essa oportunidade de
ouro, prospectando clientes, cobrando honorários justos e os
defendendo com segurança.

AULA DE AQUECIMENTO 02
24 de novembro, às 19h, ao vivo

AS OPORTUNIDADES DO PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO

Muitos advogados e empresários acham que o planejamento tributário

é coisa apenas das grandes empresas, mas isso é mentira. Descubra
porque você tem que apresentar essa oportunidade de redução ilícita
dos tributos às médias e pequenas empresas e como fazer isso da
melhor maneira. Esse será um dos maiores diferenciais da sua
advocacia.

6
MASTERCLASS ADVOGUE NO TRIBUTÁRIO
01 de dezembro, às 19h, ao vivo

Você irá descobrir de forma prática como identificar e aproveitar as

oportunidades tributárias perto de você, prospectar clientes e advogar
na melhor e mais rentável área do Direito, em uma aula com as
melhores teses para a advocacia tributária.

Ah, e eu quero constantemente produzir um conteúdo de qualidade

para você.
Por isso, estou disponibilizando uma pesquisa para aprender mais
sobre o que está te dando dor de cabeça no Tributário e o que mais
pode te ajudar a tornar sua advocacia cada vez mais forte.

Se você AINDA NÃO respondeu à pesquisa que disponibilizei nos

últimos dias, é só tocar no link abaixo e me ajudar.

QUERO RESPONDER À PESQUISA

Sua resposta é muito importante para que o Treinamento Advogue no

Tributário tenha o melhor conteúdo possível para você.

E aqui vão algumas dicas para que você possa aproveitar da melhor
forma possível o aquecimento e a Masterclass.

7
Não deixe para depois.
Antes de mais nada, é claro que o melhor é acompanhar o
aquecimento e o Masterclass AO VIVO. Você estará lá interagindo
comigo, tirando dúvidas e compartilhando ideias com seus colegas.

As aulas de aquecimento e a Masterclass ficarão disponíveis por

pouquíssimos dias.

Por isso, é fundamental que você deixe as noites de 17 e 24 de

novembro e, principalmente, 01 de dezembro reservadas na sua
agenda.

Tomei essa decisão de deixar as aulas disponíveis por tempo limitado

para evitar o efeito “vamos marcar”. Quem nunca olhou para um
conhecido e disse “ei, vamos marcar um almoço?” e fica postergando,
sem nunca fazê-lo de verdade?

Então, se eu deixasse estas aulas por tempo indeterminado no ar, é

provável que você postergasse, devido às suas atividades diárias, e
acabasse não assistindo nunca.

Acredito tanto no papel transformador destas aulas que quero evitar

que isso aconteça e você perca esta oportunidade.

Assim, aqui vai uma dica: coloque o horário da aula ao vivo em sua
agenda (19h, horário de Brasília) e se comprometa com ele, como se
tivesse marcado uma reunião com um cliente, para não deixar para
depois.

Além disso, participar ao vivo dá a oportunidade de você estar

ativamente comigo, fazendo perguntas pelo chat, que procurarei
responder durante a aula.

8
Cuidado com as distrações!
A Masterclass não é um evento qualquer, que finge ter conteúdo para
te convencer a comprar algo.

É claro que, ao final da Masterclass, ainda no dia 01/12, atendendo a

pedidos teremos a abertura da última turma do curso Você Tributarista
em 2022. Mas não é por isso que a Masterclass não será boa.

Ela não é apenas uma aula para vender um curso. É justamente por
causa disso que me sinto na obrigação de dar a você um evento
gratuito de extrema qualidade, para que você perceba que há uma
nova forma de advogar no tributário, sem neuras, com segurança e
sucesso. Mesmo que você não queira ou não possa se matricular no
Você Tributarista, você já poderá dar seus primeiros passos nessa
jornada com a Masterclass.

Há alunos que conseguiram clientes e bons honorários só com meus

eventos e aulas gratuitas anteriores.

Por isso, a Masterclass Advogue no Tributário é um evento recheado

de conteúdo e você não pode perder um segundo sequer. Quem
perder pouco já perde muito!

Para que você absorva da melhor forma o conteúdo da Masterclass,

recomendo que procure um lugar confortável em sua casa ou
escritório, tenha caneta e um caderno à mão, água, café ou outra
bebida de sua preferência e, se quiser, um lanchinho.

É importante também que você não fique no Whatsapp, no Instagram

ou com qualquer outra aba aberta no seu navegador de internet
enquanto assistir à aula.

9
Exercite a atenção plena no conteúdo que você
está consumindo.
Você também pode conversar com sua família ou com quem você
mora e explicar que a Masterclass é uma noite especial para você.
Peça a colaboração deles, para que deem um tempinho para que você
possa estudar, e explique que está investindo em educação que será
revertida em uma melhoria de vida para todos vocês.

Outra dica importante: NÃO ASSISTA ÀS AULAS

DO AQUECIMENTO E DA MASTERCLASS NO
CELULAR.
Sempre que estamos assistindo a algo no celular, aparece uma
notificação ou mensagem que nos distrai.

Coloque as aulas no computador, em tela cheia. Melhor ainda: se

puder, projete a aula na televisão. Então, coloque o celular longe de
você por algumas horas e fique com papel e caneta na mão,
acompanhando tudo o que a Masterclass pode te trazer.

Cheque seus e-mails, participe do canal do

Telegram e do grupo de Whatsapp para receber
todos os avisos e materiais!
Enviarei a você alguns e-mails ao longo dos próximos dias, com
lembretes, os links das aulas e outros conteúdos.

10
Sempre cheque sua caixa de entrada e, por
precaução, também a caixa de spam e a de
promoções do seu provedor de e-mail.
Também recomendo que você participe do meu canal do Telegram, o
Direito Tributário na Prática, em que vou aprofundar os temas que você
verá aqui.

CLIQUE AQUI PARA ENTRAR NO CANAL DO TELEGRAM

E não deixe de entrar para o grupo de WhatsApp da Masterclass, que

também será utilizado para enviar avisos importantes.

CLIQUE AQUI PARA ENTRAR NO GRUPO DO WHATSAPP

Convide algum amigo para participar

Uma andorinha só não faz verão.

Acredito muito nesta frase e ela faz muito sentido quando estamos
aprendendo algo ou trabalhando. Quando temos alguma companhia,
nossas ideias ficam mais completas, já que podemos trocar
impressões diferentes, que temos a partir dos pontos de vista.

Se você tem algum amigo que já se inscreveu na Masterclass, mande

uma mensagem para ele lembrando de acompanhar ao vivo as aulas,
pergunte o que ele está achando, se teve alguma ideia que queira
compartilhar.

Se você tem algum amigo que ainda não se inscreveu, o chame logo
para se inscrever. Ainda dá tempo.

11
 AS OPORTUNIDADES DO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Não pense que só de litígio vive a advocacia tributária.

Você terá um grande campo para a consultoria e para o

planejamento tributário.

Ora, se é tão comum que os contribuintes sejam cobrados

excessivamente pelo Fisco, seja por erro da Fazenda ou por erro deles
próprios, por que deixar para atuar só quando o problema já está
instalado, só para recuperar créditos?

Por que não atuar desde já, para evitar esses pagamentos indevidos?

1. O QUE É O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO?

O planejamento tributário consiste na adoção de alternativas lícitas,

anteriores à ocorrência do fato gerador do tributo, com objetivo de
adotar caminhos negociais com menor carga tributária.

O planejamento tributário pode dar-se mediante opção legal, nas

hipóteses em que a legislação expressamente indica a liberdade de
escolha quanto ao regime de tributação a ser adotado. É o que se
verifica, por exemplo, na opção entre os regimes de tributação pelo
Lucro Real, pelo Lucro Presumido ou pelo Simples Nacional.

12
Para além dessa modalidade, grande importância assume o
planejamento tributário estratégico, pautado no princípio da
autonomia da vontade, que impera no âmbito do direito privado.

Também denominado de “elisão fiscal”, o planejamento tributário é

medida lícita, consistindo na escolha de formas de direito mediante
as quais não se dá a efetivação do fato tributário, e,
consequentemente, impedindo o nascimento da relação jurídica.

Diferencia-se da “evasão fiscal”, de caráter ilícito e que decorre de

operações simuladas em que, ocorrido o fato tributário, pretende-se
ocultá-lo, mascarando o negócio praticado.

Dentre os fundamentos do planejamento tributário no ordenamento

brasileiro, convém destacar:

a) a rígida repartição das competências tributárias, estando os

entes federativos proibidos de instituir e cobrar tributos não
previstos no seu rol competencial; e

b) os princípios constitucionais da estrita legalidade e da

tipicidade tributária, nos termos do quais para que se exija um
tributo é imprescindível a prévia determinação legal e a
ocorrência do fato que preencha todos os requisitos constantes
da lei.

Em vista disso, caso o particular opte por praticar um fato não previsto
em lei, este fica fora do âmbito de tributação.

E, se havendo duas estipulações legais distintas, a opção do

contribuinte de praticar o fato previsto na lei com consequência
tributária menos onerosa, impede que se exija tributo diverso.

13
Não bastassem tais conclusões, decorrentes da previsão
constitucional, o Código Tributário Nacional traz diversos preceitos em
sentido semelhante. Confira-se:

a) Art. 108, § 1º, do CTN: veda o uso de analogia para exigência de

tributo não previsto em lei.

b) Art. 110 do CTN: veda a alteração de institutos, conceitos e

formas de direito privados utilizados pela CF na repartição de
competências.

c) Art. 118 do CTN: a determinação legal do fato gerador é

interpretada abstraindo-se dos efeitos dos fatos efetivamente
ocorridos.

d) Art. 142 do CTN: prevê a atividade vinculada da autoridade

administrativa, que deve efetuar o lançamento se e quando
ocorrido o fato previsto em lei.

Acrescente-se, ainda, o parágrafo único do art. 116 do CTN, nos termos

do qual a autoridade administrativa está autorizada a desconsiderar
negócios jurídicos praticados pelo contribuinte apenas na hipótese de
dissimulação.

Ou seja, tem-se a possibilidade de desconsideração do negócio

jurídico apenas quando praticado ato ilícito para reduzir tributo ou
garantir benefício a que não tem direito (simulação tributária
excludente ou redutiva; simulação tributária includente).

14
2. O POSICIONAMENTO DA ADMINISTRAÇÃO E
DO JUDICIÁRIO A RESPEITO DO
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Apesar dos conceitos e previsões no ordenamento brasileiro,

evidenciando a liberdade negocial do particular de adotar caminhos
menos onerosos, em termos de carga tributária, as autoridades
administrativas têm exigido, como requisito ao planejamento tributário,
a existência de propósito negocial.

Por propósito negocial entende-se a existência de razões outras, de

caráter não tributário, que justifiquem a realização de determinado
negócio jurídico.

No entendimento do CARF (Conselho Administrativo de Recursos

Fiscais), sob o ponto de vista tributário, a validade do negócio jurídico
está associada à licitude do negócio no geral, e não à licitude de cada
etapa individualmente considerada. Assim, a economia de tributo
justifica um planejamento, contanto que respeitada a finalidade dos
institutos do direito privado.

Apesar de juridicamente controversa, no âmbito da doutrina e do

Judiciário, a exigência de propósito negocial, recomenda-se, quando
da estruturação de planejamento tributário, sejam considerados
alguns pontos, mediante aquilo que se costuma chamar de “teste
de propósito negocial” ou “business purpose test”, a seguir
indicados:

1. Existem razões de caráter econômico, comercial,

societário ou financeiro que justifiquem a operação?

15
 2. Essas razões estão consubstanciadas em fidedignos
laudos, pareceres, estudos ou relatórios?

3. Há relevância financeira na adoção dos procedimentos,

em confronto com o resultado da economia de tributos?

4. É razoável o lapso temporal entre as operações

precedentes e os atos ou negócios jurídicos?

Feitos esses esclarecimentos, vejamos algumas decisões do CARF a

respeito do assunto, envolvendo “incorporação às avessas” (ocorre
quando uma empresa deficitária, com prejuízos acumulados, incorpora
uma empresa lucrativa).

Caso 1 – Incorporação às avessas – considerada lícita, por

apresentar propósito negocial, consistente na busca de
melhor eficiência das operações:
“IRPJ – INCORPORAÇÃO ÀS AVESSAS – GLOSA DE
PREJUÍZOS – IMPROCEDÊNCIA – A denominada
“incorporação às avessas”, não proibida pelo ordenamento,
realizada entre empresas operativas e que sempre estiveram
sob controle comum, não pode ser tipificada como operação
simulada ou abusiva, mormente quando, a par da inegável
intenção de não perda de prejuízos fiscais acumulados, teve
por escopo a busca de melhor eficiência das operações
entre ambas praticadas.” (Ac. 107-07.596)

16
Caso 2 – Incorporação às avessas – desconsiderada,
entender que a declaração de vontade não refletia o ato
efetivamente praticado:
“IRPJ – “INCORPORAÇÃO ÀS AVESSAS” – MATÉRIA DE PROVA
– COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS. A definição legal
do fato gerador é interpretada abstraindo-se da validade
jurídica dos atos efetivamente praticados. Se a
documentação acostada aos autos comprova de forma
inequívoca que a declaração de vontade expressa nos atos
de incorporação era enganosa para produzir efeito diverso
do ostensivamente indicado, a autoridade fiscal não está
jungida aos efeitos jurídicos que os atos produziriam, mas à
verdadeira repercussão econômica dos fatos subjacentes.”
(CSRF/01-02.107)

Dos julgados acima verifica-se que, abstratamente, a incorporação às

avessas é admitida no ordenamento. Todavia, os motivos de sua
realização e as práticas efetivamente realizadas posteriormente a esse
ato jurídico são determinantes para sua consideração, ou não, para fins
tributários.

Vejamos mais alguns julgados do CARF, em que resta evidenciada a

necessidade de que a “forma” do ato e sua “substância” estejam em
harmonia:

17
Caso 3 – Simulação por inadequação entre a forma adotada
e a substância do ato:
“SIMULAÇÃO/DISSIMULAÇÃO – Configura-se como
simulação, o comportamento do contribuinte em que se
detecta uma inadequação ou inequivalência entre a forma
jurídica sob a qual o negócio se apresenta e a substância ou
natureza do fato gerador efetivamente realizado, ou seja, dá-
se pela discrepância entre a vontade querida pelo agente e o
ato por ele praticado para exteriorização dessa vontade, ao
passo que a dissimulação contém em seu bojo um disfarce,
no qual se encontra escondida uma operação em que o fato
revelado não guarda correspondência com a efetiva
realidade, ou melhor, dissimular é encobrir o que é.” (Ac. 101-
94.771)

Caso 4 – Inocorrência de simulação quanto, escolhida

determinada forma, o contribuinte age de acordo com suas
consequências (substância):
SIMULAÇÃO – SUBSTÂNCIA DOS ATOS – Não se verifica a
simulação quando os atos praticados são lícitos e sua
exteriorização revela coerência com os institutos de direito
privado adotados, assumindo o contribuinte as
consequências e ônus das formas jurídicas por ele
escolhidas, ainda que motivado pelo objetivo de economia
de imposto.” (Ac. 104-21726)

18
A maior parte das controvérsias sobre planejamento tributário e
desconsideração de negócios jurídicos têm sido apreciadas, até o
momento, no âmbito do CARF. No entanto, recentemente estão sendo
levadas ao Judiciário, com perspectiva de alteração dos critérios até
então adotados.

Nesse sentido, em recente decisão, o TRF da 4ª Região (2ª Turma -

Processo nº 5009900-93.2017.4.04.7107/RS) decidiu pela licitude e
consequentes efeitos tributários de operação em que se criou uma
empresa imobiliária com a finalidade de venda de imóveis de
determinada pessoa jurídica, implicando diminuição da carga tributária.

O Relator Desembargador Federal Rômulo Pizzolatti afirmou que não

existe uma autorização legal para o Fisco desconsiderar atos ou
negócios jurídicos, sem que exista a comprovação de que foi ilícito
(dolosos, fraudulentos ou simulados). Segundo a decisão:

“havendo perfeita correspondência da substância das

operações com as formas adotadas para a sua realização, não
é possível afirmar-se que os atos praticados tenham sido
simulados, sendo indevida a ingerência da administração
tributária na liberdade de iniciativa de que dispõe o
contribuinte, garantida no artigo 170 da Constituição Federal,
de reestruturar a exploração do seu capital da forma mais
eficiente, inclusive sob a perspectiva fiscal.”

Concluiu, desse modo, que:

“ou bem o legislador edita norma casuística proibindo o

emprego desse expediente específico (ou ainda impedindo a
economia pretendida), ou bem o Estado se conforma com o

19
 montante pago, não sendo aceitável que o Fisco, a pretexto
de reparar o que parece uma injustiça fiscal aos seus olhos,
desconsidere tal ´planejamento´, porque é do Poder
Legislativo, e não da administração pública (por mais
elevados que sejam os seus propósitos), a competência
para regular e interferir no exercício das liberdades
econômicas e no patrimônio dos indivíduos.”

A respeito de planejamento tributário, temos uma recente e importante

decisão do STF, no que diz respeito ao recebimento de pagamentos,
por meio de empresas, a artistas, médicos, publicitários e outros
profissionais liberais. O assunto foi objeto da Ação Declaratória de
Constitucionalidade nº 66, com julgamento favorável à
constitucionalidade de dispositivo legal que autoriza tal providência.

Estava em discussão se o artigo 129 da Lei nº 11.196, de 2005, seria

constitucional. Na prática, o artigo 129 autoriza a abertura de empresas
por pessoa física para a prestação de serviços intelectuais, culturais,
artísticos ou científicos. O dispositivo só ressalva que, se constatado
desvio de finalidade da atividade empresarial ou confusão
patrimonial entre os bens do profissional e da empresa, é permitida
a desconsideração da pessoa jurídica. Nesse caso, os bens pessoais
dos sócios podem ser penhorados para a quitação de débitos.

O STF, considerando que as partes (prestador e tomador do serviço)

possuem liberdade de escolher a forma das suas relações econômicas
e empresariais, assim decidiu pela constitucionalidade do dispositivo
em questão. Ou seja, os prestadores de serviços intelectuais podem
constituir empresa para o desempenho de suas atividades, sujeitando-
se à tributação própria das pessoas jurídicas.

20
Também vale explicar o que ocorreu no julgamento, pelo STF, sobre a
constitucionalidade do art. 116, parágrafo único do CTN (introduzido
pela Lei Complementar 104/2001), nos termos do qual:

“a autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou

negócios jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a
ocorrência do fato gerador do tributo ou a natureza dos
elementos constitutivos da obrigação tributária, observados
os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinária”.

O tema foi objeto da ADIN 2446. Tendo-se decidido pela sua

constitucionalidade, é importante destacar que, ao fundamentar tal
conclusão, o STF concluiu não estar diante de norma antielisiva, ou
seja, não se trata de proibição ao planejamento tributário, mas de
norma que veda atos simulados.

A relatora do caso, ministra Cármen Lúcia, empreendeu uma

interpretação sistemática do CTN, à luz dos princípios da legalidade e
da tipicidade tributária, para concluir que:

"a norma não proíbe o contribuinte de buscar, pelas vias

legítimas e comportamentos coerentes com a ordem
jurídica, economia fiscal, realizando suas atividades de
forma menos onerosa, e, assim, deixando de pagar tributos
quando não configurado fato gerador cuja ocorrência tenha
sido licitamente evitada".

Acrescentou que continua hígido o artigo 110 do CTN (que assegura a

observância das formas de direito privado pela legislação tributária) e
não está "autorizado o agente fiscal a valer-se de analogia para

21
definir fato gerador e, tornando-se legislador, aplicar tributo sem
previsão legal", nem a socorrer-se "de interpretação econômica".

Entretanto, julgou improcedente a ação, por entender que "a despeito

dos alegados motivos que resultaram na inclusão do parágrafo único
ao artigo 116 do CTN, a denominação 'norma antielisão' é de ser tida
como inapropriada, cuidando o dispositivo de questão de norma de
combate à evasão fiscal".

Diante de tais justificativas, vemos a tendência de que, levadas ao

Judiciário as controvérsias quanto ao planejamento tributário e
desconsideração de negócios jurídicos, referidos fundamentos
nortearão as decisões, vedando-se interpretação dos efeitos
econômicos e pautando-se na análise de atos simulatórios.

Vê-se, portanto, que atuar com planejamento tributário tem um futuro

muito promissor. Além das oportunidades existentes, o Judiciário tem
se posicionado, cada vez mais, a garantir essa liberdade negocial pelos
particulares, ainda que seu objetivo seja a redução da carga tributária.

3. A QUEM SE APLICA O PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO?

Um erro muito comum é acreditar que apenas as grandes empresas

têm condições de fazer planejamento tributário. Mas esse erro traz
perdas consideráveis para os contribuintes, especialmente os
pequenos e as pessoas físicas.

22
Coloque uma coisa na sua cabeça e divulgue isso a todos os seus
conhecidos: planejamento tributário é para todo mundo!

Sabe quando você faz a declaração do imposto de renda e opta pela

forma completa ou pela simplificada? Pois bem, isso é uma opção
legal, uma escolha que o contribuinte faz, considerando o caminho que
o leve a uma menor carga tributária. Todo mundo que declara seu
imposto de renda faz essa escolha, sem ter a consciência de que isso
é uma forma de planejar o menor recolhimento de tributo.

Acontece que existem vários outros meios de fazer isso, mas as

pessoas não sabem e, com isso, acabam pagando mais tributo.

Um profissional autônomo, por exemplo, deveria fazer uma análise

para verificar se é melhor atuar como pessoa física ou jurídica. E, se
como pessoa física, será que ele faz o livro-caixa, possibilitando a
dedução das despesas com sua atividade profissional? Se atuar como
pessoa jurídica, qual o regime mais propício?

Os profissionais de saúde, então, têm um oceano de possibilidades de

planejamento: desde o recolhimento do ISS como sociedade
uniprofissional, até o reenquadramento no Lucro Presumido, com
redução do percentual a ser tributado.

Quanto ao reenquadramento no Lucro Presumido, trata-se de

providência para fruição da redução dos percentual para tributação de
IRPJ e CSLL, prevista na Lei 9.429/95. Esse é, por sinal, um excelente
campo de atuação!

23
E por falar em ISS (imposto sobre serviços), a mudança do local do
estabelecimento pode gerar grande economia tributária. Às vezes uma
cidade vizinha tem uma alíquota menor!

Veja o exemplo da UBER! A empresa acabou de mudar sua sede para

a cidade de Osasco-SP, onde a alíquota do ISS é de 2%, bem menor
que a da capital paulista (5%) , onde antes se localizava.

E para empresas do Simples Nacional, também há oportunidades para

planejamento tributário? Claro que sim!

Pra começar, todo ano a empresa deve fazer uma análise para verificar
se o Simples Nacional continua sendo o regime mais apropriado para
ela. Afinal, quanto maior seu faturamento, maior a alíquota. Então,
dependendo do faturamento e das despesas que a empresa tenha, às
vezes é melhor ir para o Lucro Presumido ou para o real, pois neles há
direito a créditos de tributos.

Além disso, um ponto interessante de planejamento para essas

empresas envolve o chamado "fator R", um cálculo baseado no
faturamento e na folha de pagamento dos últimos 12 meses, que,
conforme o resultado, determina o enquadramento em alíquotas
maiores ou menores. Às vezes, basta contratar 1 funcionário para
conseguir a redução da alíquota, por exemplo.

Essas são apenas algumas das múltiplas oportunidades de trabalhar

com planejamento tributário. E, com elas, eu quero te mostrar que
você pode perfeitamente atuar nesse nicho, agregando valor aos
seus clientes, auxiliando-os a reduzir licitamente sua carga tributária
e, com isso, conquistando cada vez mais a posição de tributarista de
confiança.

24
 O CURSO VOCÊ TRIBUTARISTA

Eu quero te dar um aviso muito importante: ao fim da Masterclass, no

dia 01 de dezembro, abriremos as matrículas da última turma do curso
Você Tributarista de 2022.

Essa é a sua última chance de entrar em 2023 preparado para

aproveitar todas as oportunidades que a advocacia tributária terá no
próximo ano.

E apenas quem se matricular até as 23h59 do dia 01 poderá

aproveitar o super desconto de R$ 1.000,00 no valor do seu curso.
Você vai ficar de fora dessa? Então, venha assistir à Masterclass que
vai injetar combustível na sua advocacia e fazê-la decolar e, se quiser
ir ainda mais alto, prepare-se para fazer parte do Você Tributarista.

1. O CURSO VOCÊ TRIBUTARISTA

O curso Você Tributarista é composto por um curso principal, formado

por 11 módulos de aulas previamente gravadas e disponibilizadas
para que o aluno possa assistir na plataforma Hotmart via streaming,
conforme cronograma previamente informado.

 O curso será atualizado durante seu período de acesso,

conforme novidades da lei e da jurisprudência.

 Você também terá acesso aos novos bônus que forem

implementados no futuro, durante seu período de acesso.

25
Seu acesso é enviado para seu e-mail, assim que seu pagamento for
confirmado.

 Assim que você entrar, que tal preencher nossa pesquisa de

boas-vindas? Ela serve para criarmos um curso cada vez melhor
para você.

O acesso do curso será automaticamente enviado para o e-mail que

você informou no momento da compra após a confirmação da
mesma

2. EMENTA DO CURSO

MÓDULO 01 - O MÉTODO “PENSAR TRIBUTÁRIO”

 1.1. Como funciona o método “Pensar Tributário”

 1.2. Identificação de oportunidades tributárias (como atuar no

contencioso e na consultoria tributária)

 1.3. Posicionamento do mercado e atendimento ao cliente

26
MÓDULO 02 - CONTRIBUIÇÕES SOBRE A FOLHA DE SALÁRIOS

 2.1. Não incidência de contribuições previdenciárias sobre verbas

indenizatórias

 2.2. Contribuições de terceiros (contribuição ao sistema S, INCRA,

SEBRAE, APEX, ABDI, salário educação) – a tese do limite da base
de cálculo a 20 salários mínimos.

 2.3. GILRAT - Revisão no enquadramento em um dos graus de

risco

 2.4.Controvérsias no lançamento do FAP

MÓDULO 03 - PIS E COFINS

 3.1. As bases de cálculo do PIS e da COFINS

 3.2. Exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e da COFINS

 3.3. Exclusão do ISS e do PIS e COFINS da própria base

 3.4. Implicações na determinação do Lucro Presumido (IRPJ e

CSLL) e na CPRB

 3.5. Créditos decorrentes da não-cumulatividade e conceito de

insumos

27
MÓDULO 04 - SIMPLES NACIONAL

 4.1. O regime tributário do Simples Nacional

 4.2. Recuperação de créditos de PIS e COFINS de produtos

monofásicos

 4.3. Operacionalizando a recuperação de créditos de PIS e

COFINS de produtos monofásicos

MÓDULO 05 - ICMS

 5.1. ICMS nas transferências entre estabelecimentos do mesmo

titular

 5.2. Diferencial de alíquota (DIFAL) de ICMS e vendas a

consumidor final

 5.2.1. Decisão do STF sobre o Diferencial de Alíquota (DIFAL)

 5.3. Diferencial de alíquota (DIFAL) de ICMS e empresas no

Simples Nacional

 5.4. Recuperação de créditos de ICMS cobrado sobre

TUSD/TUST nas contas de energia elétrica

MÓDULO 06 - PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

 6.1. Espécies de planejamento tributário, seus fundamentos e os

cuidados a serem adotados

28
  6.2. Comparativos entre os regimes de tributação pelo Lucro
Real, Lucro Presumido e simples nacional

 6.3. Planejamento tributário para clínicas médicas

 6.4. Planejamento tributário para pessoas físicas

 6.5. Planejamento tributário mediante reorganizações societárias

MÓDULO 07 - PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO

 7.1. Noções sobre processo administrativo tributário

 7.2. Análise do Auto de Infração e matérias de defesa: principais

nulidades e decadência tributária

 7.3. Responsabilidade Tributária e PARR

 7.4. Recursos administrativos tributários

MÓDULO 08 - AÇÕES TRIBUTÁRIAS

 8.1. Critérios para escolha da medida judicial: Mandado de

Segurança ou Ação Ordinária

 8.2. Liminar: requisitos, provas e consequências de decisão

denegatória

 8.3. Recursos de Apelação e Agravo de Instrumento

 8.4. Embargos de Declaração e Recursos Especial e

Extraordinário

29
MÓDULO 09 - EXECUÇÃO FISCAL

 9.1. Análise da CDA

 9.2. A identificação de prescrição e de prescrição intercorrente e

Redirecionamento da execução fiscal e IDPJ

 9.3. Exceção de pré-executividade

 9.4. Embargos à execução fiscal

MÓDULO 10 - OUTRAS CONTROVÉRSIAS TRIBUTÁRIAS

 10.1. Imunidade de ITBI na incorporação de bens de capital.

 10.2. Questões controversas quanto às bases de cálculo do

ITCMD, ITBI e ITR.

 10.3. Dedutibilidade do PAT das bases de IRPJ e CSLL

 10.4. Defesa em face de glosa unilateral de créditos de ICMS em

razão da guerra fiscal

 10.5. Não-cumulatividade, nota fiscal inidônea e boa-fé

 10.6. Subvenções para investimentos: não inclusão nas bases de

cálculo do IRPJ e CSLL

 10.7. Questões atuais de IPI

 10.8. Questões atuais de ISS - Materialidade, base de cálculo,

local do pagamento e retenção do ISS pelo tomador por falta de
cadastro

30
MÓDULO 11 - PERSE

 11.1 - Introdução ao Programa Emergencial de Retomada do

Setor de Eventos

 11.2 - Alíquota zero para IRPJ, CSLL, PIS e COFINS

 11.3 - Transação tributária no âmbito do PERSE

 11.4 - Regulamentação pela Receita Federal do Brasil

* A ementa do curso está na plataforma de aulas e pode ser acessada

por você a qualquer momento, no módulo de boas-vindas (“Comece
por aqui”).

3. CRONOGRAMA DE LIBERAÇÃO DAS AULAS

As aulas são liberadas progressivamente, com um tempo entre elas,

para que você possa assistí-las com calma, sem precisar correr, e
assim possa aprender o máximo possível para aplicar os ensinamentos
para sua advocacia.

Além do mais, há uma sequência lógica e pedagógica na ordem dos

módulos. Não queime etapas.

 Módulo 01: O método “Pensar Tributário” - 01/12 (primeira

semana)

 Módulo 02: Contribuições sobre a folha de salários - 01/12

(primeira semana)

31
  Módulo 03: PIS e COFINS - 09/12 (segunda semana)

 Módulo 04: Simples Nacional - 16/12 (terceira semana)

 Módulo 05: ICMS - 16/12 (terceira semana)

 Módulo 06: Planejamento Tributário - 16/12 (terceira semana)

 Módulo 07: Processo Administrativo Tributário - 16/12 (terceira

semana)

 Módulo 08: Ações Tributárias - 23/12 (quarta semana)

 Módulo 09: Execução Fiscal - 23/12 (quarta semana)

 Módulo 10: Outras Controvérsias Tributárias - 23/12 (quarta

semana)

 Módulo 11: PERSE - 23/12 (quarta semana)

E no dia 07/12 haverá um encontro ao vivo com a Professora Fabiana

Tomé, pela plataforma Google Meet, para as boas-vindas aos novos
alunos do Curso Você Tributarista.

Nos comprometemos a fazer o máximo para manter o calendário

proposto, mas ele pode ser alterado por casos de força maior ou caso
fortuito, ou ainda por necessidades acadêmicas não previstas. Neste
caso, vamos informar as novas datas através da disponibilização de
novo cronograma na plataforma virtual de ensino/área do aluno.

* O cronograma está na plataforma de aulas e pode ser acessado por

você a qualquer momento, no módulo de boas-vindas (“Comece por
aqui”).

32
4. BÔNUS DO CURSO

Além do curso principal, ministrado pela professora Fabiana Tomé, o

“Você Tributarista” possui NOVE bônus gratuitos:

 (1) Mentorias de Tributário em grupo, ao vivo, na frequência de

uma mentoria mensal (12 encontros no ano), na plataforma
Google Meet ou similar, com a professora Fabiana Tomé;

 (2) Acesso à “comunidade exclusiva no Telegram” pelo período

de vigência de acesso ao Curso.

 (3) Curso “Marketing para advogados”, de 12h-aula, com aulas

previamente gravadas pelo professor Luiz Felipe Pinheiro Neto;

 (4) Mentorias de Marketing em grupo, ao vivo, na frequência de

uma mentoria mensal (12 encontros no ano), na plataforma
Google Meet ou similar, com o professor Luiz Felipe Pinheiro
Neto;

 (5) Curso “Contabilidade para tributaristas: Documentos e

livros fiscais no SPED”, de 4h-aula, com aulas previamente
gravadas pelo professor Caio Augusto Takano;

 (6) Banco de modelos de petição;

 (7) Banco de jurisprudência tributária, construído

colaborativamente com os alunos, reunindo jurisprudência de
todo o país;

 (8) Workshop “Como precificar e cobrar seus honorários”, com

aula previamente gravada pela professora Fabiana del Padre
Tomé;

 (9) Hot Seat Campo de Batalha, debates mensais entre os

alunos, sobre temas específicos, capitaneados por alunos que
tenham conhecimento mais aprofundado, teórico e prático;

 (10) Aulas especiais - “Cara a Cara com o Tributário”, com

convidados.

33
5. PERÍODO DE ACESSO

Você poderá acessar o curso pelo período de 12 (doze) meses, a

contar da disponibilização da última aula na plataforma de aulas.

6. FORMAS DE ACESSO À PLATAFORMA DE

AULAS

As aulas gravadas serão disponibilizadas para acesso na Plataforma

Hotmart, online.

 Você poderá assistir às aulas em seu computador, tablet ou

celular - e até mesmo na televisão!

 Verifique sempre se está com uma boa conexão de internet.

 Você não precisará baixar as aulas para assistí-las, já que elas

estarão disponíveis via streaming na plataforma, como se fosse a
Netflix.

 Você poderá baixar o aplicativo da Hotmart nas Smart TVs mais

recentes, para assistir às aulas no conforto de sua televisão.

Você também pode acessar o curso através do aplicativo Hotmart

Sparkle, no seu celular ou no seu tablet, e inclusive pode assistir às
aulas mesmo off-line através deste aplicativo.

34
7. MENTORIAS MENSAIS EM GRUPO

O aluno terá acesso a mentorias de tributário em grupo com a

professora Fabiana, ao vivo e mensais, durante o período de acesso
ao curso, para que possam discutir casos práticos e novidades da
jurisprudência, tirar dúvidas de aulas e dividir experiências
profissionais.

 As mentorias serão realizadas pela plataforma Google Meet.

 Normalmente, elas ocorrerão ao vivo no último sábado de cada

mês, das 9h às 12h, mas as datas poderão ser alteradas de acordo
com feriados ou algum imprevisto e serão sempre informadas
com antecedência, pelo suporte.

 O aluno receberá um e-mail informando a data da mentoria e, no

dia da mentoria, o link de acesso à sala do Google Meet. Os avisos
e link, além de informados por e-mail, também serão
disponibilizados na plataforma de aulas.

35
 O link só é liberado na manhã da mentoria por questões de
segurança.

 Você poderá entrar na sala do Google Meet através da sua conta

do Google/Gmail ou outra conta de e-mail que está cadastrada
no Google e você vai aparecer na sala com o nome da conta. Não
quer entrar na sala do Meet com essa conta ou quer trocar o
nome? Então, clique no botão no canto superior direito na sala de
espera, em “alterar conta”.

 Em até 48h depois da mentoria, será disponibilizada sua

gravação na plataforma de aulas para você assistir quando
quiser.

 Além da mentoria de tributário, os alunos do Você Tributarista

tem acesso a outros dois encontros mensais ao vivo: a
mentoria de marketing com o professor Luiz Pinheiro e o Hot
Seat Campo de Batalha.

 Na mentoria mensal de marketing, o professor Luiz discutirá

com vocês as mais recentes novidades do marketing jurídico,

36
 traçará estratégias na prática, fornecerá insights, tirará dúvidas e
analisará sites e perfis nas redes sociais.

 Em cada encontro do Hot Seat Campo de Batalha, os alunos

discutirão de forma aprofundada um tema que está em evidência
e fará a diferença na sua advocacia. Como fazer o cálculo
daquela ação? Que documentos eu junto? E se o órgão não me
fornecer o documento? Essas e outras perguntas serão
respondidas por advogados de todo o país, com anos de
experiência na advocacia e em outras áreas como a
contabilidade, um verdadeiro time de faixas-pretas do Você
Tributarista.

8. GRUPO DO TELEGRAM

O aluno terá acesso a um grupo de Telegram, durante o período de

acesso ao curso, onde poderá discutir com seus colegas sobre
questões de direito e seus casos concretos e fazer networking e
parcerias.

 O link do grupo de Telegram está na plataforma de aulas, no

módulo bônus: canal do Telegram. Veja na imagem abaixo como
acessar o grupo.

37
Para poder fazer parte desta comunidade, você precisa baixar o
aplicativo do Telegram no seu celular e/ou no seu computador.

 Observamos que o grupo é feito principalmente para contato

entre os alunos, não sendo um dos canais oficiais de suporte (veja
o próximo tópico).

38
9. CANAIS DE SUPORTE

O aluno poderá tirar dúvidas com a professora Fabiana na área de

comentários de cada aula disponibilizada na plataforma de aulas,
além das mentorias em grupo, mensais e ao vivo.

Então, quando você estiver assistindo a uma aula, logo abaixo do

player do vídeo há um arquivo em pdf com os slides para você baixar
e, embaixo deste arquivo, a área de comentários, onde você pode
deixar sua dúvida. É só rolar a barrinha do navegador para baixo.

Quando a professora Fabiana responder ao seu comentário, você vai

receber uma notificação na plataforma de aulas. É só conferir o sininho
que fica lá no alto da página, à esquerda. Ah, aproveite para ler as
dúvidas de seus colegas, você vai aprender bastante lá.

Para manter a qualidade das respostas, as dúvidas jurídicas são tiradas

pela própria professora Fabiana. Então, pode ser que demore mais de
24h para ela responder, especialmente se você fizer sua pergunta em
um final de semana ou feriado, mas não se preocupe que ela será
respondida de forma clara e completa o mais brevemente possível.

39
Para dúvidas a respeito de acesso à plataforma e questões
operacionais e financeiras, o aluno poderá entrar em contato com a
equipe de suporte através do e-mail suporte@fabianatome.com.br.

10. BANCO DE MODELOS E OUTROS MATERIAIS

DISPONIBILIZADOS

Um dos bônus aos quais o aluno terá acesso é o banco de modelos,

com vários modelos de petições, procuração e contratos de
honorários.

Além disto, os alunos também têm acesso aos slides e e-books de

todas as edições anteriores (e da atual) do Treinamento Advogue no
Tributário e dos meus outros eventos ao vivo, além de uma lista de
sugestões e recomendações de livros de várias áreas, com links de
editoras e lojas on-line para quem quiser adquirí-los.

E além da disponibilização das aulas previamente gravadas por

streaming, também serão disponibilizadas gravações das mentorias
mensais e os slides utilizados pela professora Fabiana, em PDF.

Então, quando você estiver assistindo a uma aula, logo abaixo do

player do vídeo há um arquivo em pdf com os slides para você baixar.
Basta clicar nele. Veja a imagem logo abaixo.

40
11. OUTRAS INFORMAÇÕES RELEVANTES

Assista quantas vezes quiser

 Não há limites de visualização das aulas, que podem ser revistas

quantas vezes o aluno quiser, dentro do período de acesso à
plataforma.

 Ou seja, mesmo que você clique em “marcar como concluída” na

aula, ainda poderá revê-la. Sugerimos que marque a conclusão
da aula para fazer o controle do que já viu e do que falta ver.

Player de vídeos

 Você não precisará baixar as aulas. A plataforma Hotmart tem um

excelente player de vídeos e você poderá assistir às aulas através
de streaming, como no Netflix.

41
  As aulas são gravadas em HD, mas se sua conexão da internet
estiver ruim (vamos imaginar, em uma noite chuvosa ou em uma
viagem), você pode alterar a qualidade do vídeo para vê-las sem
interrupções (clique na engrenagem no campo superior direito
do vídeo).

 Você pode ativar legendas automáticas no player. É só clicar em

“CC”, no canto inferior direito do vídeo. Quer desativá-las? É só
clicar novamente.

 Quer ver a aula mais rápido? Não tem problema, você pode
alterar a velocidade de reprodução e vê-la em até 2x (clique na
engrenagem no campo superior direito do vídeo).

 Ih, o vídeo travou? Às vezes, a sua conexão de internet ou alguma

configuração do computador não ajudam. O que fazer? É só
atualizar o navegador. O vídeo voltará a tocar a partir do ponto
em que se encontrava.

Sigilo das informações

 Todas as informações prestadas na inscrição ou para acessar a

plataforma de aulas é sigilosa e criptografada e todas as
comunicações do aluno com a professora e a equipe de suporte
são protegidas pela LGPD - Lei Geral de Proteção de Dados.

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Emissão de notas fiscais e certificado de conclusão de curso

 Emitimos notas fiscais em 16 dias a contar da realização da

compra, através da empresa CEATRI – Centro de Estudos e
Aperfeiçoamento Tributário (CEATRI Cursos LTDA).

 Emitiremos certificado de conclusão dos cursos “Você

Tributarista”, “Contabilidade para tributaristas: Documentos e
livros fiscais no SPED” e “Marketing para Advogados” até 30 dias
após a conclusão das aulas dos três cursos.

 Faça a solicitação do certificado de conclusão ao suporte através

do e-mail (suporte@fabianatome.com.br) quando concluir suas
aulas.

 Os certificados serão assinados pela coordenadora acadêmica

da CEATRI – Centro de Estudos e Aperfeiçoamento Tributário
(CEATRI Cursos LTDA), a professora Fabiana Del Padre Tomé.

Contrato do curso

 Quer ter acesso ao contrato do curso? É só mandar e-mail para o

suporte@fabianatome.com.br.

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 Antes de me despedir, gostaria de convidar você a me
acompanhar nas minhas redes.

Vai lá no meu instagram, “@prof.fabianatome” e se inscreva.

Todos os dias eu posto conteúdo gratuito para que você tenha a
prática e a segurança para atuar no Direito Tributário.

No Youtube, você vai encontrar o canal “Fabiana Del Padre

Tomé”, com aulas ao vivo todas as semanas e outras lives especiais.
Se inscreva e ative o sininho.

Você pode ainda me encontrar no meu Canal do Telegram, o

@direito_tributário_na_prática, que é hoje um dos maiores canais do
Telegram de Direito Tributário. Nele, eu aprofundo temas das lives,
mando e-books e outros materiais exclusivos, decisões, jurisprudência,
notícias quentíssimas e muito mais.

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