Exercício 2

A ÁGUAS, Lda é uma pequena empresa industrial que produz e vende um único produto ÁGUA.
Os elementos do Orçamento Mestre para o 1º trimestre de N+1 são os que a seguir se apresentam.
Previram-se vendas iguais à produção de produto.

Descrição Orçamento Mestre

NAo×Io×Po
Vendas 247.500,00€
Gastos Variáveis 42.075,00€
- MP A 12.375,00€ 54.450,00€
- MP B
- MOD 54.450,00€
- GGP Variáveis 53.550,00€
Total de G. Variáveis 162.450,00€
Margem de Contribuição 85.050,00€
Gastos Fixos
- GGP Fixos 33.000,00€
- Outros Gastos Fixos 27.500,00€
Total dos Gastos Fixos 60.500,00€
Margem Bruta Orçamentada 24.550,00€

Conhecem-se ainda os seguintes dados:

Itens Vendas MP A MP B MOD GGP Variáveis
Unidade Unid Kg Kg Hm €/Hm
Po 5,50€ 0,50€ 1,10€ 1,00€ 0,85€

Relativamente ao período em análise verificaram-se vendas iguais à produção de 55.000 unidades de

produto, e obtiveram-se os dados reais que a seguir se apresentam:
Itens Unidade Preço Unitário Ir
Vendas (Produção) Unid 5,00€

Matérias Diretas:
Matéria A Kg 0,85€ 0,75
Matéria B Kg 0,65€ 0,45

MOD Hm 1,10€ 1,00

GGP Variáveis €/Hm 0,75€ 1,85

GGP Fixos € 36.000€
Outros Gastos Fixos € 20.000€

1. Elabore o Mapa de Controlo Orçamental utilizando o conceito de OFI e OFII.

2. Proceda à análise detalhada dos desvios, indicando se é favorável ou desfavorável.

Desvio Nível
 de Atividade
€
0,00€
Desvio
Desvio Total P. Venda

GGP
Fixos
Desvio ao Desvio
Orç. Flexível C. Fixos

Outros
G: Fixos

Desvio
Eficiência

Desvio
MD
Desvio
Preço

Desvio
Eficiência

Desvio
MD
Desvio
Preço

Desvio Desvio
C. Variáveis Desvio Eficiência
MOD

Desvio
Taxa

Desvio
Desvio Eficiência
GGP

Desvio
Consumo