Revisões Controlo de Gestão

Grupo I
Do mapa de controlo orçamental da Empresa REVELE, Lda., do mês de junho do ano N retiraram-se os
seguintes elementos (em €):

Valores
Descrição Valores Reais (SCTO) Desvios
Orçamentados
Vendas 1.400.000€ 1.419.050€ ?? €
Custo das Vendas 966.000€ 969.450€ ?? €
Desvios
- Desvio de compras 7.750€ (F)
- Desvio dos Centros
Centro 1 12.500€ (F)
Centro 2 4.500€ (DF)
- Desvio de fabricação ?
Gastos Comerciais Variáveis 35.500€ ? -3.137,50€

A empresa utiliza o Sistema de Custeio Total Orçamentado (SCTO) e dispõe-se ainda das seguintes
informações relativas a junho do ano N.

Preço de Venda 1.000€

Consumo unitário de matéria-prima X (a variação de stocks é nula) 1,55 tons
Preço de compra da matéria 170€/ton
Produção 1.000 tons
Atividade dos centros de gastos (por tonelada produzida)
Centro 1 0,5 Hm
Centro 2 0,3 Hh
Unidade de Obra
Centro 1 425€/Hm
Centro 2 665€/Hh

Do orçamento anual retiraram-se os seguintes dados:

Preço de Venda 1.010€
Consumo unitário de matéria-prima X (a variação de stocks é nula) 1,6 tons
Atividade dos centros de gastos (por tonelada produzida)
Centro 1 0,55 Hm
Centro 2 0,25 Hh

Tendo por base a informação apresentada, pretende-se que:

1. Determine os desvios de custo das compras, de centros (de cada centro e Total) e de fabricação.
Classificar e justificar, sempre, a natureza do desvio obtido (favorável ou desfavorável).

2. Determine todos os desvios extra-contabilisticos possíveis (com os respetivos desdobramentos).

Classificar e justificar, sempre, a natureza do desvio obtido (favorável ou desfavorável).

Nome: ____________________; Nº aluno: _______ P á g i n a |1

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Grupo II
Tendo por base o Sistema de Custeio padrão apresente o valor do desvio de Fabricação e a respectiva
análise para a empresa considerada no grupo anterior:
- Considere os mesmos dados e os valores que calculou.
- Se não calculou valores na alínea anterior considere os seguintes valores orçamentados:
Preço unitário de matéria-prima X 165 €
Custo da Unidade de Obra dos centros de gastos
Centro 1 430 €/Hm
Centro 2 660 €/Hh

Grupo III

A BORLINHAS, Lda é uma pequena empresa industrial que produz e vende um único produto: bolos
tradicionais. Os elementos do Orçamento Mestre para o 1º trimestre de N são os que a seguir se
apresentam. Previram-se vendas iguais à produção de produto. Previu-se ainda que o preço de venda
unitário é de 5,00€.

Descrição Orçamento Mestre

NAo×Io×Po
Vendas 225.000,00€
Custos Variáveis
- MP A 38.250,00€
- MP B 11.250,00€ 49.500,00€
- MOD 49.500,00€
- GGP Variáveis 50.625,00€
Total de C. Variáveis 149.625,00€
Margem de Contribuição 75.375,00€
G. Fixos
- GGP Fixos 30.000,00€
- Outros G. Fixos 25.000,00€
Total dos C. Fixos 55.000,00€
Margem Bruta Orçamentada 20.375,00€
Conhecem-se ainda os seguintes dados:
Itens Vendas MP A MP B MOD GGP Variáveis
Unidade Unid Kg Kg Hm €/Hm
Po 5,00€ 0,85€ 0,50€ 1,10€ 0,75€

Relativamente ao período em análise verificaram-se vendas iguais à produção de 50.000 unidades de

produto, e obtiveram-se os dados reais que a seguir de apresentam:
Itens Unidade Preço Unitário Ir
Vendas (Produção) Unid 4,90€
Matérias Diretas:
Matéria A Kg 0,95€ 0,95
Matéria B Kg 0,75€ 0,55

MOD Hm 1,00€ 1,00

GGP Variáveis €/Hm 0,70€ 1,75

GGP Fixos € 35.000€
Outros Gastos Fixos € 18.000€

1. Elabore o Mapa de Controlo Orçamental utilizando o conceito de OFII e OFIII.

2. Proceda à análise detalhada dos desvios, indicando se é favorável ou desfavorável.

Nome: ____________________; Nº aluno: _______ P á g i n a |2

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Descrição Orçamento mestre Orç Flex I Orç Flex II Real
NAo x Io x Po NAr x Io x Po NAr x Ir x Po NAr x Ir x Pr
Vendas

Gastos Variáveis
- Pó de ovos e farinha
- Açúcar

- MOD

- GGP variáveis

Total de Gastos Variáveis

Margem de contribuição
Gastos Fixos
- GGP fixos
- Outros GF
Total de Gastos Fixos
Margem Bruta
Orçamentada

Pretende-se que:
a. Analise detalhadamente os desvios. Classifique todos os desvios obtidos em Favorável ou Desfavorável.
b. Apresente um relatório que explique o desvio total.

Nome: ____________________; Nº aluno: _______ P á g i n a |3

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Orçamentos Flexíves:

Nome: ____________________; Nº aluno: _______ P á g i n a |4

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ANEXOS

Descrição DRF més – SCO DRF previsional-SCO Desvios

Vendas (Qr*Pr)
C. Vendas (Qr*CIPAb)
Margem de Contribuição
Desvios Contabilísticos
Compras

Centros

Fabricação
Resultado Operacional

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