SIMPLES NACIONAL. ALTERAES - Agora Lei! As regras para opo ou permanncia no Simples Nacional j foram alteradas.

. A Lei Complementar 139 de 2011, sancionada em 10.11.2011 (DOU 11.11.2011), alterou diversos itens sobre o Simples Nacional, que produziro efeitos a partir de 2012, dentre eles: a) Limite de enquadramento no regime simplificado de tributao - Subiu de R$ 240 mil para R$ 360 mil para as microempresas e de R$ 2,4 milhes para R$ 3,6 milhes para as pequenas empresas; Todas as faixas de tributao do Simples Nacional sero reajustadas em 50%, a partir de janeiro de 2012 - o que reduz a carga tributria para a maioria das empresas. Os novos tetos de enquadramento passam a ser os seguintes: pequena empresa (sobe de R$ 2,4 milhes para R$ 3,6 milhes); microempresa (aumenta de R$ 240 mil para R$ 360 mil) e o faturamento do empreendedor individual ser de at R$ 60 mil (hoje limitado a R$ 36 mil/ano). criado tambm o limite adicional de at R$ 3,6 milhes para exportaes. A elevao das faixas de enquadramento, na prtica, promove uma reduo de carga tributria. A maioria poder ser beneficiada pelo reenquadramento em faixas de menor tributao. b) Teto para os Empreendedores Individuais (EI) - Passou de R$ 36 mil para R$ 60 mil por ano; As novas regras tambm reduzem a burocracia para os empreendedores individuais. Esses profissionais podero alterar e fechar o negcio pela internet a qualquer momento no Portal do Empreendedor (www.portaldoempreendedor.gov.br). Tambm por meio da pgina, os empreendedores individuais preenchero uma declarao nica, em que comprovaro o cumprimento das obrigaes fiscais e tributrias e podero imprimir o boleto de pagamento. Criado em 2007, o Simples Nacional rene, em um pagamento nico, seis tributos federais: Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), PIS/Pasep, Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e contribuio patronal para o INSS. O recolhimento simplificado tambm abrange o ICMS, cobrado pelos estados e o Distrito Federal, e o Imposto Sobre Servios (ISS), de responsabilidade dos municpios. Atualmente, 5,6 milhes de empresas e 1,7 milho de empreendedores individuais fazem parte desse regime. c) Limites de Participao Societria - A receita bruta global passa a ser considerada de R$ 3,6 milhes nos casos de participao societria.

d) Parcelamento de Dbitos - As empresas do Simples podero parcelar os dbitos

tributrios gerados pelo PGDAS, em at 60 meses, entretanto dependendo de regulamentao do Comit Gestor, com efeito a partir de 11/11/2011. Outro aspecto importante a renegociao das dvidas tributrias. A legislao atual no permite o parcelamento de dvidas das micro e pequenas empresas, punindo-as com a excluso do Simples Nacional. Com a nova lei, elas podero parcelar suas dvidas tributrias em at 60 meses. O Comit Gestor do Simples Nacional se reunir no final de novembro para aprovar resoluo, explicando os detalhes do parcelamento. O parcelamento automtico para dbitos do Simples Nacional, criado a partir do Projeto de Lei Complementar PLP 87/2011, foi sancionado hoje (dia 10/11/2011) pela presidente Dilma. No entanto, e apesar da lei entrar em vigor j na data de sua publicao, as empresas no podero requerer tal benefcio prontamente: isso porque, antes de ser aplicado na prtica, ser necessrio que o Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) regulamente referido projeto de lei, que ao invs de dispor sobre os detalhes procedimentais inerentes a esta nova modalidade de parcelamento, delega tal funo ao CGSN que, por sua vez, dever faz-lo por meio de Resoluo em dezembro (conforme informaes extra-oficiais). Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte - Simples Nacional Alteraes

Por meio da Lei Complementar n 139/2011 foi alterada a legislao do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, a fim de tratar sobre: a) a alterao do limite de receita bruta para fins de enquadramento das empresas como ME e EPP para, respectivamente, R$ 360.000,00 e R$ 3.600.000,00 Destaca-se que, as empresas que auferiram entre R$ 2.400.000,00 e R$ 3.600.000,00 em 2011 continuaro automaticamente no Simples Nacional; b) a alterao do limite de receita bruta para enquadramento do MEI de at R$ 60.000,00 (antes da alterao o limite era de R$ 36.000,00); c) a alterao dos efeitos da excluso do Simples Nacional; d) a instituio de regras de excluso presumida; e) o trmite especial para Microempreendedor Individual (MEI), preferencialmente eletrnico; f) a alterao do prazo para baixa com dispensa de pagamento dos tributos; g) a instituio do sistema de comunicao eletrnica; h) as regras para restituio e compensao dos valores pagos indevidamente ou a maior no mbito do Simples Nacional; i) a instituio da possibilidade de parcelamento; j) a impossibilidade de considerar quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas nesta Lei Complementar; k) a instituio de notificao eletrnica de excluso; l) a alterao dos Anexos I a V, que tratam das alquotas para recolhimento; m) a alterao das disposies do processo judicial; n) a possibilidade de contratao, pelo MEI, de outro trabalhador em caso de afastamento legal de seu empregado; o) a entrega de declararo nica pelo MEI, que poder ser definida pelo CGSN, com dados relacionados contribuio para a Seguridade Social (INSS), ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS), Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) e ao Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED); p) a dispensa do envio pelo MEI da GFIP, RAIS e declarao de ausncia de fato gerador para fins de emisso da Certido de Regularidade Fiscal perante o FGTS, salvo quando houver contratao de empregado. Por fim, foram revogados o 2 do art. 4 e o 7 do art. 29 da Lei Complementar n 123 de 2006, que tratam, respectivamente, do processo de registro do MEI e da notificao. PERGUNTAS E RESPOSTAS DA NOVA ALTERAAO DO SIMPLES NACIONAL

001) Quais sero os novos limites de enquadramento como ME ou EPP? Resposta: Microempresa - Ser ME desde que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); Empresa de Pequeno Porte - Ser EPP desde que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Base legal: Art. 3, incisos I e II da Lei Complementar 123/2006 com redao alterada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

002) Qual o novo limite de receita bruta no ano-calendrio para o Simples Nacional?

Resposta: Poder tributar pelo Simples Nacional a empresa que tenha receita bruta no anocalendrio igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), conforme Art. 3, inciso II da Lei Complementar 123/2006 com redao alterada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

003) As empresas com as atividades de representao comercial, servios advocatcios, podero optar pelo Simples Nacional em 2012? Resposta: No. O art. 17, XI, da Lei Complementar 123/2006 no sofreu alterao.

004) Uma empresa do Lucro Presumido/Lucro Real que no ano-calendrio de 2011 auferir receita de R$ 3.000.000,00 poder optar pelo Simples Nacional em 2012? Resposta: Poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012, pois no ano-calendrio anterior (2011) a receita bruta foi inferior ao limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Observao: Poder optar pelo Simples Nacional desde que a atividade seja permitida e respeite as demais condies.

005) A empresa do Lucro Presumido/Lucro Real que no ano-calendrio de 2011 auferir receita inferior a R$ 3.600.000,00 que deseja migrar para o Simples em 2012 poder efetuar o AGENDAMENTO? Resposta: Sim, poder efetuar agendamento da opo ao Simples Nacional. O agendamento da opo pelo Simples Nacional a possibilidade de o contribuinte manifestar o interesse pela opo pelo Simples Nacional para o ano subseqente, antecipando as verificaes de pendncias impeditivas ao ingresso no Regime. No-Obrigatoriedade No obrigatrio o agendamento, pois um servio que objetiva facilitar o processo de ingresso no Regime. O agendamento s vlido para a opo pelo Simples Nacional. Empresas no-optantes pelo Simples Nacional que atendam aos requisitos para ingresso no Regime podem optar pelo agendamento. O agendamento somente pode ser feito para empresas que j esto constitudas, no podendo ser utilizado para as que esto em incio de atividade. No haver agendamento para opo pelo SIMEI.

Vantagens O contribuinte poder dispor de mais tempo para regularizar as pendncias porventura identificadas. No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo para o ano-calendrio subseqente j estar agendada. O agendamento confirmado gerar o registro da opo pelo Simples Nacional no primeiro dia do ano-calendrio subseqente. A Resoluo 60/2009 alterou a Resoluo 4/2007 para possibilitar o agendamento da opo pelo Simples Nacional. Se no existir pendncias, o agendamento ser confirmado e validar a opo com efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio subseqente. Se houver pendncias impeditivas, o agendamento no ser aceito. Nesse caso, a empresa deve regularizar a sua situao e solicitar novo agendamento ou efetuar a opo durante o ms de janeiro. O agendamento pode ser feito acessando o servio Agendamento da Solicitao da Opo pelo Simples Nacional disponvel no item Contribuintes no Portal do Simples Nacional na internet. Prazo para Agendamento O servio de agendamento fica disponvel no Portal do Simples Nacional entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til de dezembro do ano anterior opo. Termo de Deferimento O Termo de Deferimento relativo opo decorrente do agendamento confirmado estar disponvel no Portal do Simples Nacional no primeiro dia til do ms de janeiro do anocalendrio subseqente. No h necessidade de se realizar qualquer procedimento adicional, exceto quando a empresa incorrer em alguma condio impeditiva ao ingresso no Regime, quando ento dever cancelar o agendamento. Caso o agendamento no for aceito deve regularizar as pendncias porventura identificadas e proceder a um novo agendamento. Caso as pendncias no sejam regularizadas at o fim do prazo do agendamento, a empresa ainda poder solicitar a opo no ms de janeiro e regulariz-las at o trmino deste ms. A rejeio do agendamento no enseja contencioso administrativo fiscal. Para verificar a existncia de agendamento, deve ser acessado o servio Agendamento da Opo pelo Simples Nacional disponvel no Portal. Sero exibidos a data, a hora e o nmero do agendamento confirmado. No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo para 2012 ser agendada, no havendo nenhum procedimento adicional a ser realizado pelo contribuinte. No dia 01/01/2012, ser gerado o registro da opo pelo Simples Nacional, e o respectivo Termo de Deferimento, automaticamente. Cancelamento de Agendamento O agendamento poder ser cancelado at o penltimo dia til do ms de dezembro.

Para as ME e EPP que desejam cancelar o agendamento deve ser feito por meio do servio Cancelamento do Agendamento da Opo pelo Simples Nacional disponvel no Portal durante o perodo do agendamento. Aps o perodo do agendamento, caso a empresa deseje cancelar a opo agendada, deve-se proceder excluso do Regime por meio do servio Excluso do Simples Nacional disponvel no Portal.

006) Empresa do Simples que excedeu o limite de R$ 2.400.000,00 no ano-calendrio de 2011 poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012? Resposta: Sim. A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar automaticamente includa no Simples Nacional com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012, ressalvado o direito de excluso por comunicao da optante. Base legal: Art. 79-E da Lei Complementar 123/2006 includo pela Lei Complementar 139/2011.

007) A Empresa Individual de Responsabilidade Limitada - EIRELI poder ser uma ME ou EPP e ainda optar pelo Simples Nacional? Resposta: Sim. Conforme o art. 3, caput, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011, considerada microempresa ou empresa de pequeno porte a empresa individual de responsabilidade limitada, desde que respeite o limite da receita bruta e no implique em nenhuma situao impetiditiva. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

008) Quais as novas atividades podero optar pelo Simples Nacional? Resposta: No art. 17 da Lei Complementar 123/2006 que traz a relao das atividades impedidas, no houve alteraes das atividades. REDAO ANTERIOR: Art. 17. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte: (...)

XV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. REDAO ATUAL: XV que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quanto se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. No inciso XV no houve mudana no texto, apenas foi acrescentado um "ponto e vrgula" para criao do inciso XVI. A Lei Complementar 139/2011 incluiu o inciso XVI, no art. 17, desta forma no poder ingressar ou permanecer no simples nacional, caso a empresa no tenha inscrio ou possui irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. Em relao a inscrio, esta restrio no se aplica ao MEI. Portanto, a Lei Complementar 139/2011 no trouxe nenhuma atividade nova permitida ao Simples Nacional. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

009) Caso e empresa tenha alguma pendncia para regularizar no cadastro fiscal do Municpio ou do Estado, ter algum prazo para regularizar antes da excluso? Resposta: Sim. Na hiptese dos incisos V e XVI do caput do art. 17, ser permitida a permanncia da pessoa jurdica como optante pelo Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito ou do cadastro fiscal no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da comunicao da excluso. Consta no art. 17: Art. 17. No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de pequeno porte: (...) V - que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; (...) XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. Base legal: Art. 31, 2, da Lei Complementar 123/2006, com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

010) Como ficaram os limites de participaes societrias? Resposta: A) CONSIDERAES INICIAIS Primeiramente devemos considerar que a previso da receita global permanece a mesma, no havendo qualquer alterao na redao. O que houve de alterao foi somente em relao aos limites de receita bruta, o que influenciar na soma. Conforme Lei Complementar n. 123 de 14 de dezembro de 2006, art. 3, as empresas do Simples Nacional esto sujeitas a excluso pela formas de participao de scios em outras pessoas jurdicas. Art. 3 Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: (...) II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). (...) 4 No poder se beneficiar do tratamento jurdico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, includo o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurdica: (...) III - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; IV - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; V - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; Devemos destacar que h trs hipteses em que devemos observar a soma das receitas (receita bruta global) para empresa optar ou permanecer no Simples: a) Participao em mais de uma empresa do Simples Nacional; b) Participao em uma empresa que no est no Simples Nacional;

c) Participao como Administrador. B. PARTICIPAO EM MAIS DE UMA EMPRESA DO SIMPLES No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, quando a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), conforme art. 3, 4, inciso III, da Lei Complementar 123/2006. Salientamos que a previso da receita global de em mais de uma empresa do Simples Nacional permanece a mesma, no havendo qualquer alterao na redao. O que houve de alterao foi somente em relao aos limites de receita bruta, mas que influenciar na soma. B.1. Exemplos de Impedimento I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,01 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta R$ 1.300.000,00 no anocalendrio de 2011. Empresa ALPHA Receita Bruta no Ano-calendrio Jos da Silva (Participao) Empresa BETA Receita Bruta Global (Soma)

R$ R$ R$ 3.600.000,01 2.300.000,01 1.300.000,00 50% 50%

Observao: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassam o limite de 3.600.000,00 e as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. II - Fulano de Tal scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,01 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 9% na Empresa BETA com receita bruta R$ 1.300.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa ALPHA Receita Bruta no Ano-calendrio Fulano de Tal (Participao) Empresa BETA Receita Bruta Global (Soma)

R$ R$ R$ 3.600.000,01 2.300.000,01 1.300.000,00 50% 9%

Observaes: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.

As duas empresas NO podem ser optantes pelo Simples Nacional, pois neste caso independe do percentual, ou seja, tendo participao em duas empresas do Simples Sacional dever considerar a soma das receitas. A Empresa ALPHA poder ser optante pelo Simples Nacional e a Empresa BETA poder ser optante pelo Lucro Presumido/Real, visto que a participao na Beta inferior a 10%, no havendo necessidade de considerar a receita bruta global. III - Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e tambm scia na Empresa BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes: a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta de R$ 1.000.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta R$ 2.700.000,00 no anocalendrio de 2011. Empresa Individual Maria do Rosrio Receita Bruta no Ano-calendrio Maria do Rosrio (Participao)

Empresa BETA

Receita Bruta Global (Soma)

R$ R$ R$ 3.700.000,00 1.000.000,00 2.700.000,00 100% 50%

Observao: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. B.2. Exemplo de Permisso I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa BETA, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.200.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta R$ 1.300.000,00 no anocalendrio de 2011. Empresa ALPHA Receita Bruta no Ano-calendrio Jos da Silva (Participao) Empresa BETA Receita Bruta Global (Soma)

R$ R$ R$ 3.500.000,00 2.200.000,00 1.300.000,00 50% 50%

Observao: Nesta hiptese a soma das receitas no ultrapassam o limite de 3.600.000,00 e as duas empresas PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. II - Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e tambm scia na Empresa BETA, desta forma temos algumas situaes:

a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta de R$ 1.000.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta R$ 2.500.000,00 no anocalendrio de 2011. Empresa Individual Maria do Rosrio Receita Bruta no Ano-calendrio Fulano de Tal (Participao)

Empresa BETA

Receita Bruta Global (Soma)

R$ R$ R$ 3.500.000,00 1.000.000,00 2.500.000,00 100% 50%

Observao: Nesta hiptese a soma das receitas no ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas empresas PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. C. PARTICIPAO EM UMA EMPRESA QUE NO EST NO SIMPLES NACIONAL No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP de cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, quando a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), conforme art. 3, 4, inciso IV, da Lei Complementar 123/2006. C.1. Exemplos de Impedimento I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,01 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 11% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta R$ 1.300.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa Empresa ALPHA Receita Bruta GAMA (Simples Global (Soma) (Presumido) Nacional) Receita Bruta no Ano-calendrio Jos da Silva (Participao) R$ 1.300.000,00 R$ 3.600.000,01 2.300.000,01 50% 11%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de que Joo da Silva ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Presumido, dever somar as receitas. Como soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00, as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. II - Fulano de Tal scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa DLLAR do Lucro Real, desta forma temos algumas situaes:

a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 60% na Empresa DLLAR do Lucro Real com receita bruta R$ 5.300.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa Empresa ALPHA Receita Bruta DLLAR (Simples Global (Soma) (Lucro Real) Nacional) Receita Bruta no Ano-calendrio Fulano de Tal (Participao) R$ 5.300.000,00 R$ 7.600.000,00 2.300.000,00 50% 60%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de que Joo da Silva ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Real, dever somar as receitas. Como soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o limite de 3.600.000,00, as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012. C.2. Exemplo de Permisso I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como sciocotista na Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 3.000.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 9% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta R$ 4.000.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa ALPHA (Simples Nacional) Receita Bruta no Anocalendrio Jos da Silva (Participao)

Empresa GAMA (Presumido)

R$ 3.000.000,00 R$ 4.000.000,00 50% 9%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Jos da Silva no ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Presumido, no ser necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global. Portanto a Empresa ALPHA poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012. A Empresa GAMA no poder ser optante pelo Simples Nacional devido sua prpria receita bruta. II - Fulano de Tal scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa DLLAR do Lucro Real, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Participao de 8% na Empresa DLLAR do Lucro Real com receita bruta R$ 5.300.000,00 no ano-calendrio de 2011.

Empresa ALPHA (Simples Nacional) Receita Bruta no Anocalendrio Fulano de Tal (Participao) R$ 2.300.000,00 50%

Empresa DLLAR (Lucro Real) 5.300.000,00 8%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Fulano de Tal no ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Real, no ser necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global. Portanto a Empresa ALPHA poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012. A Empresa GAMA no poder ser optante pelo Simples Nacional devido sua prpria receita bruta. D. PARTICIPAO COMO ADMINISTRADOR No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME ou a EPP cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, quando a receita bruta global ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais), conforme art. 3, 4, inciso V, da Lei Complementar 123/2006. De nada adianta, tomando por base os exemplos do tpico 3.2., ter participao no superior a 10% em uma empresa de lucro presumido ou real e o scio for administrador destas empresas, pois neste caso dever considerar a soma da receitas devido ao fato de ser scioadministrador. Tambm ser somado a receita se o scio ou titular de uma empresa do Simples Nacional for administrador no-scio de uma empresa de lucro presumido, lucro real ou at mesmo outra empresa do Simples Nacional. D.1. Exemplo de Impedimento I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como SCIO-ADMINISTRADOR na Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 3.000.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Administrador com participao de 9% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta R$ 4.000.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa ALPHA (Simples Nacional) Receita Bruta no Ano-calendrio Jos da Silva Administrador (Participao) Empresa Receita Bruta GAMA Global (Presumido) (Soma)

R$ R$ R$ 3.000.000,00 4.000.000,00 7.000.000,00 50% 9%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Jos da Silva no ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Presumido, no seria necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global. Entretanto, devido ao fato de Jos da Silva ser SCIO-ADMINISTRADOR

dever somar as receitas considerando a receita bruta global. Portanto a Empresa ALPHA NO poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012, pois a soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o limite de o limite de R$ 3.600.000,00. II - Fulano de Tal scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como SCIO-ADMINISTRADOR na Empresa DLLAR do Lucro Real, desta forma temos algumas situaes: a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta de R$ 2.300.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Administrador com participao de 8% na Empresa DLLAR do Lucro Real com receita bruta R$ 5.300.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa ALPHA (Simples Nacional) Receita Bruta no Ano-calendrio Fulano de Tal Administrador (Participao) Empresa Receita Bruta DLLAR Global (Lucro Real) (Soma)

R$ 5.300.000,00 7.600.000,00 2.300.000,00 50% 8%

Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Fulano de Tal no ter mais de 10% no capital da empresa de Lucro Real, no seria necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global. Entretanto, devido ao fato de Fulano de Tal ser SCIO-ADMINISTRADOR dever somar as receitas considerando a receita bruta global. Portanto a Empresa ALPHA NO poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012, pois a soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o limite de o limite de R$ 3.600.000,00. D.2. Exemplo de Permisso Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e est como ADMINISTRADORA na Empresa BETA, desta forma temos algumas situaes: a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta de R$ 1.000.000,00 no anocalendrio de 2011; b) Administradora na Empresa BETA com receita bruta R$ 2.700.000,00 no ano-calendrio de 2011. Empresa Individual Receita Bruta Empresa BETA Maria do Global (Soma) Rosrio Receita Bruta no Ano-calendrio Maria do Rosrio R$ R$ R$ 2.500.000,00 1.000.000,00 3.500.000,00 100% Apenas Administradora

Observao: Nesta hiptese, pelo simples fato de ser administradora em outra empresa dever considerar a soma da receita (receita bruta global). Entretanto a soma das receitas no ultrapassa o limite de 3.600.000,00, consequentemente as duas empresas PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.

Vigncia: A partir de 01/01/2012.

011) Com a alterao do 6, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 o que houve de mudana? Resposta: Em relao as hipteses de excluso do 4, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006, alm da empresa ser excluda do regime de tributao do Simples Nacional, tambm ser excluda do tratamento jurdico diferenciado dado s ME e EPP na Lei Complementar 123/2006, por exemplo facilidade para licitaes. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

012) A Empresa que no estiver em incio de atividade e exceder o limite de 3.600.000,00 estar sujeito a excluso do Simples Nacional a partir de quando? Resposta: a) Caso a receita bruta no ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20% do limite) - os efeitos da excluso ser a partir do ano-calendrio subsequente, conforme 9A, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. b) Caso a receita bruta ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20% do limite) - os efeitos da excluso ser a partir do ms subsequente ocorrncia do excesso, conforme 9, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

013) A empresa que for constituda no decurso do ano-calendrio como ser considerado o limite de excluso? Resposta: A microempresa e a empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de atividade ultrapassarem o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento nesse perodo estaro excludas do Simples Nacional, com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, conforme 10, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006. A Excluso s no ter efeitos retroativos caso a receita bruta no ultrapasse em 20% do limite proporcional, sendo assim, os efeitos da excluso ser a partir do ano-calendrio subsequente, conforme 12, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Dever multiplicar o valor de R$300.000,00 (trezentos mil reais) pelo nmero de meses de funcionamento para identificar o limite em caso de empresa em incio de atividade. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

014) Caso a empresa que tenha sido constituda no decurso do ano-calendrio ultrapassar o limite proporcional ser excluda do Simples Nacional a partir de quando? Resposta: a) Caso a receita bruta proporcional no ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20% do limite) - os efeitos da excluso sero a partir do ano-calendrio subsequente, conforme 10 e 12, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. b) Caso a receita bruta proporcional ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20% do limite) - estar excluda com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, conforme 10 e 12, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. No exemplo citado na pergunta e resposta anterior, dever recolher os tributos pelo lucro presumido ou real a partir de janeiro de 2013, uma vez que no excedeu a receita bruta proporcional de R$ 4.320.000,00. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

015) Para o enquadramento no Simples Nacional sero consideradas as receitas de exportao em separado? Resposta: A Lei Complementar 139/2011 incluiu o 14 no art. 3 da Lei Complementar 123/2006, estabelecendo que para fins de enquadramento como empresa de pequeno porte, podero ser auferidas receitas no mercado interno at o limite 3.600.000,00 ou o limite proporcional, conforme o caso, e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar 123/2006, desde que as receitas de exportao tambm no excedam os referidos limites de receita bruta anual. Exemplo: RECEITA NO MERCADO INTERNO E EXTERNO COM CLCULO NO PGDAS: ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 (vigncia: 01/01/2012) Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Comrcio Receita Bruta em 12 ALQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS meses (em R$) De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54% 0,54% 1,60%

0,38%

4,60% 3,95%

Receita bruta no ano-calendrio de Mercado interno de R$ 3.000.000,00. Receita bruta no ano-calendrio de Mercado externo de R$ 3.000.000,00. Poder enquadrar no Simples Nacional, entretanto est sujeito a majorao da alquota. A receita do ms de apurao ter os percentuais da ltima faixa majorada em 20% Receita do Mercado Interno no perodo de apurao aplicando percentual de 13,93% (IRPJ, CSLL, COFINS, PIS, CPP e ICMS), ltima faixa de R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 com alquota de 11,61% + 20%. Receita do Mercado Externo no perodo de apurao aplicando percentual de 6,82% (IRPJ, CSLL e CPP), ltima faixa de R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 com alquota de 5,68% + 20%. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

016) Em relao aos sublimites dos Estados, Distrito Federal e Municpios o que houve de mudana com a Lei Complementar 139/2011? Resposta: ANTES DA LEI COMPLEMENTAR 139/2011 A pessoa jurdica era excluda do Simples Nacional, por excesso de receita quando o Distrito Federal, Estados e seus respectivos Municpios adotarem sublimites e a receita bruta apurada durante o ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 100.000,00 ou R$ 150.000,00, respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses desse perodo, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro, ficando o estabelecimento da ME ou EPP neles localizado impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional. Neste caso a excluso produz efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subseqente, mas apenas se a ME ou a EPP no ano de incio de atividade no ultrapassar em mais de 20% os respectivos limites proporcionais. APS A LEI COMPLEMENTAR 139/2011 Com a alterao da LC 139/2011 os valores de sublimites deixaram de ser fixados pela Lei Federal, passando a ser de responsabilidade dos entes federativos (Estados, Distrito Federal e Municpios) adotarem os valores, entretanto, estes valores devero respeitar as regras previstas nos arts. 19 e 20 da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Regras gerais: a) At 1% do PIB: 35% (R$ 1.260.000,00), 50% (R$ 1.800.000,00) ou 60% (R$ 2.160.000,00) de R$ 3.600.000,00 b) De 1% at 5% do PIB: 50% (R$ 1.800.000,00) ou 60% (R$ 2.160.000,00) de R$ 3.600.000,00. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

017) O PGDAS ter algum limite de prazo para ser informado? Resposta: Sim. As informaes prestadas no PGDAS: a) tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas; e b) devero ser fornecidas Secretaria da Receita Federal do Brasil at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior. Observao: O vencimento do DAS at o dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta. No havendo expediente bancrio no prazo estabelecido para pagamento, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior, conforme art. 18 da Resoluo CGSN 51/2008. Base legal: 15-A, do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

018) A empresa do Simples Nacional que realizar o preenchimento do PGDAS de forma incorreta ou em atraso estar sujeita a multa? Resposta: Sim. O sujeito passivo que deixar de prestar as informaes no sistema eletrnico de clculo - PGDAS no prazo fixado, ou que as prestar com incorrees ou omisses, ser intimado a faz-lo, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma definida pelo CGSN, e sujeitar-se- s seguintes multas, para cada ms de referncia: a) de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes prestadas no sistema eletrnico de clculo PGDAS, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes ou sua efetuao aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado a multa mnima; Observao: O CGSN poder estabelecer data posterior esta. b) de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. Para efeito de aplicao da multa por atraso do item "a", ser considerado como termo inicial o primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores e como termo final a data da efetiva prestao ou, no caso de no prestao, da lavratura do auto de infrao. A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 50,00 (cinquenta reais) para cada ms de referncia. As multas sero reduzidas:

a) metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pelo Comit Gestor. Nesta hiptese, o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista no item "a", observado as previses de redues e multa mnima. Base legal: Art. 38-A da Lei Complementar 123/2006, includo pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

019) Como ficar a majorao da alquota do Simples Nacional com a Lei Complementar 139/2011? Resposta: No houve mudanas na majorao, uma vez que continua havendo previso de majorao de 20% nos dois casos: a) Quando a empresa iniciou as atividades no decurso do ano-calendrio e exceder o limite da receita bruta proporcional; b) Quando a empresa que no est em incio de atividade e exceder o limite da receita bruta anual. Observao: A majorao da alquota mxima previstas nos anexos I a V ser calculada a partir do ms em que ocorrer o excesso do limite da receita bruta anual e at o ms anterior aos efeitos da excluso. A Lei Complementar 139/2011 apenas tornou redao mais clara. Base legal: 16 e 16-A, do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

020) O que houve de mudana em relao ao anexo V? Resposta: Para efeitos do clculo do fator "r" do anexo V continua utilizando a mesma frmula: Fator r = Folha de Salrios de 12 Meses Anteriores ao Perodo de Apurao Receita Bruta Acumulada nos 12 Meses Anteriores ao

Perodo de Apurao VALORES INTEGRANTES DE FOLHAS DE SALRIOS ANTES DA LEI COMPLEMENTAR 139/2011 Considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de: a) salrios; b) retiradas de pr-labore; Observao: Estes ainda sero acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. Devero ser considerados os salrios informados Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. VALORES INTEGRANTES DE FOLHAS DE SALRIOS APS A LEI COMPLEMENTAR 139/2011 Considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de: a) remuneraes a pessoas fsicas decorrentes do trabalho (com ou sem vnculo empregatcio); b) retiradas de pr-labore. Observao: Estes ainda sero acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio patronal previdenciria e para o FGTS. Devero ser consideradas to-somente as remuneraes informadas Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. Ainda a Lei Complementar 139/2011 esclarece que NO so considerados para os valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros. Base legal: 24, 25 e 26, do art. 18 da Lei Complementar 123/2006 com redao dada e includa pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

021) A alterao do CNPJ incluindo situao impedida ao Simples Nacional ir gerar a excluso do Simples? Resposta: Sim. A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP Secretaria da Receita Federal do Brasil, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses: I - alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; II - incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional;

III - incluso de scio pessoa jurdica; IV - incluso de scio domiciliado no exterior; V - ciso parcial; ou VI - extino da empresa. Base legal: 3, do art. 30 da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

022) Como ficar a excluso do Simples Nacional com os novos limites? Resposta: A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao das microempresas ou das empresas de pequeno porte, dar-se-: I - Obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividade, o limite proporcional de receita bruta de 3.600.0000,00 (R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento ). Nesta hiptese do inicio de atividade a excluso dever ser comunicada Secretaria da Receita Federal: a) at o ltimo dia til do ms seguinte ao em que tiver ultrapassado em mais de vinte por cento o limite proporcional; ou b) at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao de incio de atividades, caso o excesso seja inferior a vinte por cento do respectivo limite. Neste caso a excluso do Simples Nacional produzir efeitos a partir de 1 o de janeiro do ano-calendrio subsequente, conforme art. 31,inciso III, alnea "b", da Lei Complementar 123/2006 Efeitos A excluso das microempresas ou das empresas de pequeno porte do Simples Nacional produzir efeitos, nesta hiptese de incio de atividade: a) desde o incio das atividades; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite proporcional. II - Obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendrio, o limite de receita bruta de R$ 3.600.000,00 quando no estiver no ano-calendrio de incio de atividade. Nesta hiptese do inicio de atividade a excluso dever ser comunicada Secretaria da Receita Federal: a) at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de vinte por cento do limite de receita bruta previsto de R$ 3.600.000,00. Neste caso a excluso do Simples Nacional produzir efeitos a partir do ms subseqente ultrapassagem em mais de vinte por cento do limite de

receita bruta. conforme art. 31,inciso V, alnea "a", da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. b) at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de vinte por cento o limite de receita bruta previsto de R$ 3.600.000,00. Neste caso a excluso do Simples Nacional produzir efeitos a partir de 1 o de janeiro do anocalendrio subseqente na hiptese de no ter ultrapassado em mais de vinte por cento o limite de receita bruta, conforme art. 31, V, alnea "b", da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Efeitos A excluso do Simples Nacional produzir efeitos a partir do ms subseqente ultrapassagem em mais de vinte por cento do limite de receita bruta, conforme art. 31, inciso V, alnea "a", da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. A excluso do Simples Nacional produzir efeitos a partir de 1 o de janeiro do ano-calendrio subseqente na hiptese de no ter ultrapassado em mais de vinte por cento o limite de receita bruta, conforme art. 31, inciso V, alnea "b", da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011.

023) Com as alteraes como acontecer a cobrana na PGFN dos dbitos inscritos na dvida ativa? Resposta: Segundo consta na Lei Complementar : Art. 41. Os processos relativos a impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional sero ajuizados em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, observado o disposto no 5o deste artigo. 1 Os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, em relao aos tributos de sua competncia, na forma a ser disciplinada por ato do Comit Gestor. 2o Os crditos tributrios oriundos da aplicao desta Lei Complementar sero apurados, inscritos em Dvida Ativa da Unio e cobrados judicialmente pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, observado o disposto no inciso V do 5o deste artigo. 3 Mediante convnio, a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais a que se refere esta Lei Complementar. 4o Aplica-se o disposto neste artigo aos impostos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes prestadas: I - no sistema eletrnico de clculo dos valores devidos no Simples Nacional de que trata o 15 do art. 18; II - na declarao a que se refere o art. 25. 5 Excetuam-se do disposto no caput deste artigo:

I - os mandados de segurana nos quais se impugnem atos de autoridade coatora pertencente a Estado, Distrito Federal ou Municpio; II - as aes que tratem exclusivamente de tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, as quais sero propostas em face desses entes federativos, representados em juzo por suas respectivas procuradorias; III - as aes promovidas na hiptese de celebrao do convnio de que trata o 3 deste artigo. IV - o crdito tributrio decorrente de auto de infrao lavrado exclusivamente em face de descumprimento de obrigao acessria, observado o disposto no 1o-D do art. 33. V - o crdito tributrio relativo ao ICMS e ao ISS de que trata o 16 do art. 18-A. (NR)

BAIXA DO SIMPLES NACIONAL E DO MEI 024) Ficou mais fcil baixar uma empresa do Simples Nacional? Resposta: Sim. ANTES DA LEI COMPLEMENTAR 139/2011 No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, o titular, o scio ou o administrador da microempresa e da empresa de pequeno porte que se encontre sem movimento h mais de 3 (trs) anos poder solicitar a baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos. Esta baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica, comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas pelos empresrios, pelas microempresas, pelas empresas de pequeno porte ou por seus scios ou administradores. Esta solicitao de baixa importa responsabilidade solidria dos titulares, dos scios e dos administradores do perodo de ocorrncia dos respectivos fatos geradores. Os rgos referidos no caput deste artigo tero o prazo de 60 (sessenta) dias para efetivar a baixa nos respectivos cadastros. Ultrapassado este prazo de 60 dias sem manifestao do rgo competente, presumir-se- a baixa dos registros das microempresas e a das empresas de pequeno porte. Caso a ME ou EPP no se enquadrar nas condies para baixa "facilitada", aplicar-se-o as regras de responsabilidade previstas para as demais pessoas jurdicas. Considera-se sem movimento a microempresa ou a empresa de pequeno porte que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. APS A LEI COMPLEMENTAR 139/2011

No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, o titular, o scio ou o administrador da microempresa e da empresa de pequeno porte que se encontre sem movimento h mais de doze meses poder solicitar a baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos. Esta baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica, comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas pelos empresrios, pelas microempresas, pelas empresas de pequeno porte ou por seus titulares, scios ou administradores. MEI No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, o MEI poder, a qualquer momento, solicitar a baixa nos registros independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos, seguindo tambm as mesmas regras acima. A baixa do MEI no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados do titular, impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas pela empresa ou por seu titular. Neste caso, ocorrendo a baixa do MEI, o titular assumir as obrigaes descritas acima. Base legal: art. 9, 3, da Lei Complementar 123/2006 alterada pela Lei Complementar 139/2011 Vigncia: A partir de 11/11/2011.

SISTEMA DE COMUNICAO ELETRNICA 025) Para desenquadramento por dbitos, ainda ser necessrio cincia da excluso? Resposta: Sim, entretanto, a cincia da excluso ser feita pelo Sistema de Comunicao Eletrnica, conforme art. 16, 1-A, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Vigncia: A partir de 11/11/2011.

026) Como funcionar o Sistema de Comunicao eletrnica? Resposta: O sistema de comunicao eletrnica ser regulamentado pelo CGSN, observandose o seguinte:

a) as comunicaes sero feitas, por meio eletrnico, em portal prprio, dispensando-se a sua publicao no Dirio Oficial e o envio por via postal; b) a comunicao feita na forma prevista no caput ser considerada pessoal para todos os efeitos legais; c) a cincia por meio do sistema, com utilizao de certificao digital ou de cdigo de acesso possuir os requisitos de validade; d) considerar-se- realizada a comunicao no dia em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrnica ao teor da comunicao; e Observao: Esta consulta dever ser feita em at 45 dias contados da data da disponibilizao da comunicao no portal, ou em prazo superior estipulado pelo CGSN, sob pena de ser considerada automaticamente realizada na data do trmino desse prazo. e) na hiptese do item "d", nos casos em que a consulta se d em dia no til, a comunicao ser considerada como realizada no primeiro dia til seguinte. Observao: Esta consulta dever ser feita em at 45 dias contados da data da disponibilizao da comunicao no portal, ou em prazo superior estipulado pelo CGSN, sob pena de ser considerada automaticamente realizada na data do trmino desse prazo. Entretanto, enquanto no editada a regulamentao do CGSN, os entes federativos podero utilizar sistemas de comunicao eletrnica, com regras prprias, para as finalidades permitidas, podendo a referida regulamentao prever a adoo desses sistemas como meios complementares de comunicao. Base legal: Art. 16, 1-B, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Vigncia: A partir de 11/11/2011.

COMPENSAO NO SIMPLES NACIONAL 027) Ser possvel compensar os crditos decorrente de pagamento indevido ou maior do Simples Nacional? Resposta: Sim, na forma do art. 21, 5 ao 14, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Entretanto, esta compensao depender de regulamentao do Comit Gestor do Simples Nacional, ou seja, devemos aguardar at que os procedimentos sejam regulamentados pelo CGSN. Vigncia: A partir de 11/11/2011.

028) Ser possvel compensar um crdito decorrente de pagamento indevido ou maior atravs de DARF, com o recolhimento do DAS(Documento de Arrecadao do Simples Nacional)? Resposta: vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional. Base legal: art. 21, 9, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Vigncia: A partir de 11/11/2011.

029) Ser possvel utilizar um crdito decorrente de pagamento indevido ou maior atravs de DAS, com recolhimento de outro tributado que deveria ser recolhido via DARF? Resposta: Os crditos apurados no Simples Nacional no podero ser utilizados para extino de outros dbitos junto s Fazendas Pblicas, salvo quando da compensao de ofcio oriunda de deferimento em processo de restituio ou aps a excluso da empresa do Simples Nacional. Base legal: art. 21, 10, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Vigncia: A partir de 11/11/2011.

030) Ser possvel compensar crdito de COFINS pago a maior no DAS com dbitos no DAS referente a outros tributos, por exemplo: ISS, ICMS, PIS, IRPJ, CSLL, CPP? Resposta: No. No Simples Nacional, ser permitida a compensao to somente de crditos para extino de dbitos junto ao mesmo ente federado e relativos ao mesmo tributo. Observao: Devemos aguardar at que os procedimentos sejam regulamentados pelo CGSN. Vigncia: A partir de 11/11/2011.

PARCELAMENTO 031) Com a nova Lei Complementar 139/2011 haver possibilidade de parcelar os dbitos do Simples Nacional? Resposta: Na verdade a Lei Complementar 139/2011 atribuiu competncia para o Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) regulamentar um parcelamento para os dbitos do

Simples Nacional, conforme art. 21, 15, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Isso no quer dizer que j possvel parcelar, pois dependemos de uma regulamentao dos procedimentos.

032) At quantas parcelas podero ser parcelados os dbitos do Simples Nacional? Resposta: Os dbitos podero ser parcelados em at 60 (sessenta) parcelas mensais, na forma e condies previstas pelo CGSN, conforme art. 21, 16, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Observao: Devemos aguardar at que os procedimentos sejam regulamentados pelo CGSN. Vide pergunta e resposta n 30.

033) Ser possvel reparcelar dbitos constantes de parcelamento do Simples Nacional? Resposta: Sim. Ser admitido reparcelamento de dbitos constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos, na forma regulamentada pelo CGSN, conforme art. 21, 18, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Observao: Devemos aguardar at que os procedimentos sejam regulamentados pelo CGSN. Vide pergunta e resposta n 30.

034) Como a empresa poder "perder" o parcelamento dos dbitos do Simples Nacional? Resposta: O parcelamento ser rescindido e o dbito ser remetido para inscrio em dvida ativa ou prosseguimento da execuo, conforme o caso, at deliberao do CGSN, a falta de pagamento: a) de trs parcelas, consecutivas ou no; ou b) de uma parcela, estando pagas todas as demais. Base legal: Art. 21, 24, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011) Vigncia: A partir de 11/11/2011. Observao: Devemos aguardar at que os procedimentos sejam regulamentados pelo CGSN. Vide pergunta e resposta n 30.

BENEFCIOS ESPECFICOS DOS MUNICPIOS, ESTADOS E UNIO 035) Ser permitido aplicar ao Simples Nacional os benefcios tributrios especficos dos Municpios, Estados, Distrito Federal e da Unio? Resposta: Continuar sendo vedado a utilizao no Simples Nacional de benefcios especficos dos entes federativos, ou seja, no sero consideradas quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas na Lei Complementar 123/2006. Base legal: Art. 24, da Lei Complementar 123/2006 (includo pela Lei Complementar 139/2011). Vigncia: A partir de 11/11/2011.

036) Houve alguma alterao nas hipteses de excluso de ofcio das empresa optantes pelo Simples Nacional? Resposta: Sim. Vejamos: ANTES DA LEI COMPLEMENTAR 139/2011 Antes, a redao do art. 29 da Lei Complementar 123/2006 trazia as seguintes hipteses de excluso de ofcio das empresas optantes pelo Simples Nacional: a) houver descumprimento da obrigao de emisso de documento fiscal; b) omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio. Desta forma, conclumos que nestas duas hipteses acima, no havia possibilidade de ser notificado, ou seja, na primeira vez que a fiscalizao identificasse o descumprimento ou omisso j seria possvel desenquadrar a empresa do Simples Nacional. APS A LEI COMPLEMENTAR 139/2011 Aps a alterao da Lei Complementar 139/2011 a redao do art. 29 da Lei Complementar 123/2006 passou a ter as seguintes hipteses de excluso de ofcio das empresas optantes pelo Simples Nacional: a) houver descumprimento reiterado da obrigao de emisso de documento fiscal; b) omitir de forma reiterada da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio. Desta forma, conclumos que com as alteraes haver possibilidade de ser notificado primeiro, ou seja, na primeira vez que a fiscalizao identificar o descumprimento ou omisso

no ser possvel desenquadrar a empresa do Simples Nacional, sendo desenquadrado de ofcio apenas se repetir o descumprimento ou omisso. Neste caso, considera-se prtica reiterada: a) a ocorrncia, em dois ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos cinco anos-calendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento; ou b) a segunda ocorrncia de idnticas infraes, caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo. Base legal: Art. 29, XI e XII, 9 da Lei Complementar 123/2006 (alterado e includo pela Lei Complementar 139/2011). Vigncia: A partir de 11/11/2011.

ALTERAES DO MEI 037) Qual o novo limite para o MEI? Resposta: Poder ser MEI o empresrio individual, que tenha auferido receita bruta, no anocalendrio anterior, de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais). Base legal: 1, do art. 18-A da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

038) Caso inscreva-se como MEI em maio de 2012, qual ser o limite para ser MEI? Resposta: No caso de incio de atividades, o limite de que trata o 1o ser de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Base legal: 2, do art. 18-A da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

039) Caso o empresrio individual transforme-se em sociedade empresria na Junta Comercial ser excludo do MEI?

Resposta: Sim. A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio Secretaria da Receita Federal do Brasil equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento do MEI na hiptese de alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 2002. Base legal: 17, do art. 18-A da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011. Vigncia: A partir de 01/01/2012.

040) Ser possvel baixar o MEI mesmo com dbitos? Resposta: No caso de existncia de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas, principais ou acessrias, o MEI poder, a qualquer momento, solicitar a baixa nos registros independentemente do pagamento de dbitos tributrios, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos, seguindo tambm as mesmas regras do Simples Nacional. A baixa do MEI no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados do titular, impostos, contribuies e respectivas penalidades, decorrentes da simples falta de recolhimento ou da prtica comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial, de outras irregularidades praticadas pela empresa ou por seu titular. Neste caso, ocorrendo a baixa do MEI, o titular assumir as obrigaes descritas acima. Base legal: art. 9, 3, da Lei Complementar 123/2006 alterada pela Lei Complementar 139/2011 Vigncia: A partir de 11/11/2011.