RESUMO TRIBUTRIO

RAMO DO DIREITO QUE DISCIPLINA FISCALIZAO E COBRANA DE TRIBUTOS.

ARRECADAO,

TRIBUTO: TODA PRESTAO PECUNIRIA, COMPULSRIA, EM MOEDA OU ALGO QUE SE POSSA EXPRIMIR EM MOEDA, QUE NO SEJA SANO DE ATO ILCITO, INSTITUDO MEDIANTE LEI E COBRADO MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.

ATRIBUTOS \ ELEMENTOS DA LEI QUE CRIA O TRIBUTO

a. FATO GERADOR: materializao da hiptese de incidncia,

representando o momento concreto de realizao da hiptese. Pode ser instantneo ou continuado e so distintos para unio, estados e municpios. b. BASE DE CLCULO: critrio quantitativo a partir do qual ser calculado o tributo. (parmetro usado para calcular o tributo ) Deve conter a alquota do tributo
c. COMPETNCIA: quem ser competente para cobrar o tributo.

Dois sujeitos na obrigao: sujeito ativo ( quem cobra); sujeito passivo ( quem paga ). Critrio pessoal da norma. Obs: quem cobra pode ser entidade delegada pelo estado para este fim. Da mesma forma, nem sempre quem deve pagar uma pessoa fsica especfica ( ex: desconto em folha Petrobrs ) d. e. f. TEMPORALIDADE: momento em que o fato gerador ocorre ( mensalmente, anualmente...) FORMA: como ser cobrado. Critrio operacional. ( ex: antecipado ou no, tipo de guia, onde e como ) LOCAL: onde ocorre o fato gerador. Fator espacial. Ex: ISS: cobrado no local de estabelecimento da empresa que presta servio em outro estado.

g. FINALIDADE: presente em alguns tributos, mas no em todos. Ex: INSS: especfico para financiar a previdncia social.

CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS

1. REAIS: incide sobre uma coisa e em razo da existncia dela.

no leva em considerao caractersticas pessoais de quem possui esta coisa. ex: iptu, ipva.
2. PESSOAIS: leva em conta caractersticas do contribuinte em

s. vale para pessoa fsica ou jurdica. ex: ir 3. FISCAIS: meramente arrecadatrios. vai direto para os cofres. ex: ir 4. EXTRAFISCAIS: possui outras funes alm da arrecadatria, tais como fomentar a economia, ( ex: ipi, icms ). 5. DE FATO GERADOR INSTANTNEO: ex: venda de um sapato. mesmo que o imposto s seja arrecadado posteriormente, o fato que gera a obrigao de pagar instantneo ( icms ) 6. DE FATO GERADOR CONTINUADO: acontece sucessivamente. ex: ir, iptu. verifica-se, em determinada poca do ano, a renda ou se a pessoa ou no dona de imvel para, ento, cobrar o imposto. ( arrecado renda o ano todo. sou dona de imvel o ano todo. 7. FINALSTICOS: possui uma finalidade. Dinheiro arrecadado direcionado para um fim especfico, determinado em lei.Ex: INSS. 8. AFINALSTICOS: no tm uma finalidade especfica. Pode ser utilizado para diversos fins. Discricionariedade do ente federado. Ex: IPTU 9. VINCULADOS A UMA ATIVIDADE ESTATAL: EX: Taxa de limpeza urbana. S pago para este fim especfico, para este servio urbano, o qual s pode ser executado pelo estado. Relao de contraprestao. 10. NO VINCULADOS A ATIVIDADE ESTATAL: no esto direcionados a nenhuma atividade especfica executada pelo Estado. Ex: IR.

Obs: nada impede que um tributo vinculado seja afinalstico. Constitucionalmente, no h obrigatoriedade de o imposto criado ser direcionado a um fim especfico, apesar da vinculao ( entendimento do TJ)

TIPOS DE TRIBUTO

I. TAXA

Tributo de competncia comum; sempre uma contraprestao Previstas no art 145, II da cf e nos art de 75 a 77 e seguintes do CTN. A competncia comum em razo do fato gerador. Ex: poder de polcia. Estendido a todos os entes. Vinculado a uma atividade estatal Fato gerador: poder de polcia ou servio pblico especfico e divisvel. Utilizao pode ser efetiva ou potencial. A mera disponibilidade do servio pblico gera a taxa.

OBS:

a. TARIFA DIFERENTE DE TAXA!!!!. Tarifa: valor que cobro

por um servio prestado em funo de CONTRATO. No so compulsrias. ex: tarifas bancrias; TAXA: tributo devido a um ente federado. Ex: custas processuais.
b. SERVIO ( fazer algo ) PBLICO (prestado diretamente pelo

ente )

ESPECFICO (deve ser prestado especificamente a cada pessoa. Individualizado ) DIVISVEL (tenho que conseguir calcular o valor deste servio para cada pessoa ; por cabea ); c. d. TODO SERVIO pode ser gerador de taxa, contanto que seja prestado por ente pblico; Existem servios EXCLUSIVAMENTE PBLICOS ( ex: judicirio ) e outros que, na falta de empresa provada para prest-lo, so prestados pelo ente pblico ( cobrado por taxa, institudo por lei.

e. Taxa de incncio: inconst. Fiscalizao para preservao da segurana pblica inerente e no um servio prestado isoladamente. f. Taxa de iluminao pblica: indivisvel. Inconstitucional pelo STF. Sada: criao da contribuio para custear a iluminao pblica

II. EMPRSTIMO COMPULSRIO

ART. 148 CF Competncia EXCLUSIVA DA UNIO criada mediante LEI COMPLEMENTAR 1( COBRAR/CRIAR ) tomar dinheiro do contribuinte de forma compulsria como emprstimo na lei que cria, deve ser estabelecida a data de devoluo do montante recolhido. Fato gerador: atender despesas extraordinrias ( FORA DO ORAMENTO DA UNIO. EX: DECORRENTES DE CALAMIDADE PBLICA, GUERRA EXTERNA OU SUA IMINNCIA; INVESTIMENTO PBLICO DE CARTER URGENTE E DE RELEVANTE INTERESSE NACIONAL )

S REGULA AQUILO Q A CF ESTABELECE.

pode ser criado e cobrado no mesmo ano, MESMO ASSIM S POR LEI COMPLEMENTAR QUEM PAGA: qq contribuinte. Pode ser criado individualmente juntamente com outro tributo ou

Calamidade repercute nacionalmente. O que pode ocorrer diferena de alquotas de uma regio para outra. O tributo ser federal.

III. CONTRIBUIO DE MELHORIA

Art 81 CTN Criado para evitar especulao imobiliria Contribuio para a melhoria do bairro. Fato gerador: realizao de obra pblica, acarretando valorizao do imvel pertencente ao contribuinte FINALSTICA. Cobrada, em regra, ANTES da obra pblica. Porm, nada impede que seja cobrada depois. Se o valor for cobrado antes e no houver valorizao, o governo obrigado a devolver; se o valor da obra for superior ao esperado, no posso cobrar imediatamente. Deveria ser criada nova lei estabelecendo nova contribuio de melhoria para a mesma obra. Calculada por meio de rateio ( valor da obra / pelo nmero de pessoas beneficiadas ) Competncia comum S pode ser cobrado se houver valorizao Base de clculo: valor DA OBRA

IV. IMPOSTOS

so tributos AFINALSTICOS Competncia EXCLUSIVA de cada ente. NO EXISTE IMPOSTO QUE PODE SER CRIADO E COBRADO POR MAIS DE UM ENTE. NO VINCULADO atividade estatal Est discriminado na CF quais impostos podem ser criados pela unio, pelos estados e pelos municpios. ( CF confere COMPETNCIA )
S POSSO CRIAR IMPOSTO CUJO FATO GERADOR ESTEJA

CONSTITUCIONALMENTE PREVISTO ( FORMA DE LIMITE).

POSSIBILIDADE

DE OS ENTES POSSUREM COMPETNCIA RESIDUAL PARA CRIAR IMPOSTO NO PREVISTO NA CF: S A UNIO; MEDIANTE LEI COMPLEMENTAR; DESDE QUE OS IMPOSTOS SEJAM NO CUMULATIVOS E NO TENHAM FATO GERADOR OU BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS J PREVISTOS NA CF.

V. CONTRIBUIES

tributo FINALSTICO EM REGRA, QUEM CRIA E COBRA A UNIO (EXCETO CONTR. PREVIDENCIRIAS DO ESTADO E DO MUNICPIO ) FATO GERADOR: