4

1. INTRODUO
O tema do presente trabalho : Impostos Municipais. O gnero foi desenvolvido nesta pesquisa , com o intuito de mostrar quais so os impostos , suas alquotas e sua incidncia. Os conceitos que foram desenvolvidos nesta pesquisa dizem respeito aos impostos municipais: ISS, ITBI e IPTU. Quanto metodologia , trata-se de uma pesquisa descritiva . A coleta de dados foi realizada atravs de pesquisas bibliogrficas atravs da internet e com uma visita ao Banco Tributrio de Cotia.

2. O QUE O IMPOSTO
De acordo com o Art. 16 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. O imposto o principal dos tributos, revelando-se como a primordial fonte de custeio de uma Administrao Pblica. Nenhuma cidade consegue viver sem o imposto. Ele sua natural fonte de sustentao. O imposto o tributo que o ente federativo cobra de certas pessoas em razo do fato de elas terem revelado riqueza na prtica de certas condutas. Logo, quando algumas pessoas do povo praticam condutas

exteriorizadoras de riqueza, o constituinte autoriza o Estado a impor a essas pessoas que entreguem ao Estado parte das riquezas que demonstraram. E pagando o que lhes foi imposto que essas que ele precisa para pessoas financiar fornecem ao Estado a receita basilar

sua atividade tpica de auto-administrao e

autogoverno. E com esse recurso arrecadado aps as imposies expropriatrias que o Estado paga suas contas e executa sua administrao.

2.1 OS IMPOSTOS MUNICIPAIS :

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. 1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder: I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e. II - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel. 2 - O imposto previsto no inciso II:

I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil; II - compete ao Municpio da situao do bem. 3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementar: I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas; II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior. III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. Os principais impostos municipais so: IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana: tributo pago anualmente por pessoas fsica ou jurdicas, proprietrios de imveis em reas urbanas. O clculo do tributo baseado no valor de mercado dos imveis, por meio de critrios estabelecidos em lei municipal e da aplicao de alquotas diferenciadas. ITBI Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis: sua hiptese de incidncia, ou fato gerador in abstrato, , genericamente, a transmisso, por ato oneroso, de bens imveis, excluindo-se a sucesso (causa mortis). Tem a legislao prpria de cada municpio. ISS Impostos sobre Servios: tributo pago sobre a mo de obra utilizada para a execuo dos servios. Considera-se que mo de obra tudo que sobrar aps o desconto dos valores referentes s notas fiscais de compra de materiais. A base de clculo varia conforme o municpio.

7 3. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS OU ISSQN

O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa Lei Complementar 116/2003, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. O ISS at 31.07.2003 foi regido pelo DL 406/1968 e alteraes posteriores. A partir de 01.08.2003, o ISS regido pela Lei Complementar 116/2003.

3.1 LOCAL DOS SERVIOS

O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I a XXII do art. 3 da Lei Complementar 116/2003. Anteriormente a edio da LC 116/2003, o STJ manifestou entendimento

jurisprudencial que o local de recolhimento do ISS onde so prestados os servios.

3.2 ALQUOTA MNIMA

A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo trs, incluiu o artigo 88 ao Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, fixando a alquota mnima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da publicao da Emenda (13.06.2002). A alquota mnima poder ser reduzida para os servios a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968.

3.3 ALQUOTA MXIMA

A alquota mxima de incidncia do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da Lei Complementar 116/2003.

3.4 ISS NA EXPORTAO DE SERVIOS

O ISS no incide sobre as exportaes de servios para o exterior do Pas.

A) so contribuintes do ISS todas as pessoas que prestam servios, isto , que forneam trabalho, aluguem zens imveis ou cedam direitos. Os pressupostos para a existncia do contribuinte esto consignados nos seguintes elementos: efetiva prestao de servios; habitualmente da atividade; e autonomia no exerccio da atividade. Outros elementos (v.g., existncia de estabelecimento fixo, resultado econmico positivo, etc.) so irrelevantes. Em razo de tais caractersticas, o contribuinte do ISS somente pode ser a empresa (unidade econmica, de fins lucrativos, organizada para a produo) individual ou coletiva, e o profissional autnomo (pessoa que pratica atos sem subordinao e de forma eventual, com habitualidade e autonomia). A prestao de servios onerada pelo IS0 a prestada por empresa ou profissional autnomo (Decreto-lei n 406, de 1968,art. 8). B) no so contribuintes do ISS as pessoas que realizam trabalho para si prprias. No caso, inexistente venda, inexiste a circulao de servios, elementos essencial para a ocorrncia de fato gerador da obrigao tributria. O STF j decidiu que a empresa imobiliria, realizando construo para si prpria, ainda que para revenda, no tributvel. C) no so contribuintes do ISS as pessoas que prestam servios com relao de emprego, isto que prestam servios de natureza no eventual e sob dependncia, sejam empregados, servidores pblicos, trabalhadores domsticos, serventurios de justia trabalhadores avulsos (vigias porturios, conferentes de carga e descarga, trabalhadores em estimativa, etc.), e os diretores e membros de conselhos consultivos e fiscal das sociedades (Decreto-lei n 406, de 1968, art. 10 e pargrafo nico). D) no so contribuintes do ISS as pessoas que no praticam atividades em nome prprio, como os diretores e membros de conselho consultivo e fiscal de sociedades. No prestam servios na qualidade de empresa ou profissional autnomo. E) no so contribuintes do ISS as pessoas jurdicas que exeram atividades sem fins lucrativos, como as sociedades civis e as associaes civis ambas sem fins lucrativos, pois estas esto fora da definio legal de empresa (Lei n 4.137, de 20 de setembro de 1962). O ISS somente pode ser exigido das pessoas que executam, habitualmente e de forma autnoma, a prestao de servio a ttulo oneroso. Exige a lei que a incidncia do imposto se restrinja a circulao de servios, realizados por empresa ou por profissional autnomo.

Nota: so tributveis os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.

3.5 EXEMPLO PRATICO:

Exibies cinematogrficas. Cinema: ISS incide sobre o preo bruto da receita 1. A soluo integral da controvrsia, com fundamento suficiente, no caracteriza ofensa ao art. 535 do CPC. 2. Discute-se a base de clculo do ISS incidente sobre a exibio de filmes cinematogrficos (salas de cinema). A contribuinte pretende abater os valores pagos s produtoras dos filmes. 3. incontroverso que o ISS incide sobre exibies cinematogrficas (item 12.02 da lista anexa LC 116/03 e item 28 "a" da lista anexa ao DL 406/1968) e que a sua base de clculo o preo do servio prestado. Diverge-se apenas quanto ao montante correspondente. 4. Preo do servio, por definio, a contrapartida paga pelo consumidor ao prestador, pela utilidade oferecida, in casu, a exibio do filme. o valor do ingresso pago exibidora. 5. Para o consumidor pouco importam os custos da contribuinte, sejam com aluguel, com pessoal ou com os produtores das pelculas. O que ele espera apenas que o servio (exibio do filme) seja prestado adequadamente, razo pelo qual concorda em pagar o preo cobrado. 6. Os preos pagos pelo consumidor (ingressos), cujo somatrio equivale ao faturamento bruto da contribuinte, correspondem, portanto, base de clculo do tributo municipal. 7. A legislao aplicvel (LC 116/03 e DL 406/1968) no prev abatimento na hiptese. 8. Recurso especial no provido" (STJ - REsp 1139610/SC - Ministro Herman Benhamin - DJe de 4/3/2010).

10

LEI

COMPLEMENTAR

55,

de

22

de

dezembro

de

2003.

DISPE SOBRE O IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ISS, E D PROVIDNCIAS CORRELATAS.

3.6 LEI COMPLEMENTAR N 55, de 22 de dezembro de 2003.

DISPE SOBRE O IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS, E D PROVIDNCIAS CORRELATAS. JOAQUIM H. PEDROSO NETO, Prefeito do Municpio de Cotia, Fao Saber que a Cmara Municipal decreta e eu sanciono e promulgo a seguinte Lei Complementar: Art. 1 - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza tem como fato gerador a prestao de servios relacionados na lista constante do Anexo nico que faz parte integrante desta Lei Complementar, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. 1 - O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 - Ressalvadas as excees expressas na lista constante do Anexo nico, os servios nela mencionados ficam sujeitos ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. 3 - O imposto incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. 4 - A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. Art. 2 - O imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; e

11

III - o valor intermedirio no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.

Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I deste artigo os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3 - O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XX deste artigo, quando o imposto ser devido no local: I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1 do Artigo 1 desta Lei Complementar; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista constante do Anexo nico; III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista constante do Anexo nico; IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista constante do Anexo nico; V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista constante do Anexo nico; VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista constante do Anexo nico; VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista constante do Anexo nico;

12

VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista constante do Anexo nico; IX - do controle de tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista constante do Anexo nico; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista constante do Anexo nico; XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista constante do Anexo nico;

XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista constante do Anexo nico; XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista constante do Anexo nico; XIV - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da lista constante do Anexo nico; XV - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista constante do Anexo nico; XVI - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos no item 12, exceto o 12.13, da lista constante do Anexo nico; XVII - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista constante do Anexo nico; XVIII - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista constante do Anexo nico;

13

XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista constante do Anexo nico; XX - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista constante do Anexo nico. 1 - No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista constante do Anexo nico, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso ferroviria, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2 - No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista constante do Anexo nico, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, executados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 4 - Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriza-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Art. 5 - Contribuinte o prestador do servio. Art. 6 - A responsabilidade instituda neste artigo de lei compreende o recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. 1 - So responsveis: I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;

14

II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.11, 7.12, 7.16, 7.17, 7.18, 7.19, 11.01, 11.02, 11.04, 12.01 a 12.17, 16.01, 17.05 e 17.10, 20.01, 20.02 e 20.03 da lista constante do Anexo nico; e III - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria de qualquer servio prestado no territrio do Municpio, mesmo, que o contribuinte no esteja inscrito no cadastro municipal. 2 - Aos tomadores e intermedirios de servios estabelecidos no Municpio e que se tornem responsveis, pode ser exigida escrita fiscal especfica indicativa do servio contratado e da pessoa do prestador e do preo do servio, na forma estabelecida em regulamento. Art. 7 - A base de clculo do imposto o preo dos servios. 1 - Nos casos dos itens 14.01, 14.03 e 17.11 da lista constante do Anexo nico, o imposto ser calculado excluindo-se a parcela que tenha servido de base de clculo para o Imposto Sobre Circulao de Mercadorias - ICMS. 2 - Na prestao dos servios a que se referem os itens 7.02 e 7.05 da lista constante do Anexo nico, o imposto ser calculado sobre o preo deduzido das parcelas correspondentes: I - ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador de servios, quando produzidos fora do local da prestao de servios; II - ao valor das sub-empreitadas j tributadas pelo imposto; III - ao valor das mercadorias produzidas pelo prestador de servios, fora do local da prestao dos servios. 2 - Na prestao dos servios a que se referem os itens 7.02 e 7.05 da lista constante do Anexo nico, o imposto ser calculado sobre o preo, deduzido o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS. (Redao dada pela Lei Complementar n 110/2009)

15

3 - O preo de determinados servios poder ser fixado pela autoridade competente em pauta que reflita o valor corrente na praa. Art. 8 - Constituem parte integrante do preo do servio: I - o montante deste imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza, ainda que de responsabilidade de terceiros; III - os nus relativos concesso do crdito, ainda que cobrados em separado, na hiptese da prestao de servios, sob qualquer modalidade; IV - o montante do imposto transferido ao tomador do servio cuja indicao nos documentos fiscais ser considerado simples elementos de controle; V - os valores despendidos direta ou indiretamente, em favor de outros prestadores de servios, a ttulo de participao, co-participao ou demais formas da espcie; e VI - os descontos ou abatimentos sujeitos a condio, desde que prvia e expressamente contratados. Art. 9 - Ser arbitrado o preo do servio, pela autoridade tributria, mediante processo regular, nos seguintes casos: I - quando se apurar fraude, sonegao ou omisso, ou se o contribuinte embaraar o exame de livros ou documentos necessrios ao lanamento e fiscalizao do tributo, ou se no estiver inscrito no cadastro fiscal; II - quando o contribuinte no apresentar sua guia de recolhimento e no efetuar o pagamento do imposto no prazo legal; III - quando o contribuinte no possuir livros, documentos, talonrios de notas fiscais e formulrios exigidos;

16

IV - quando o resultado obtido pelo contribuinte for economicamente inexpressivo, quando for difcil a apurao do preo, ou quando a prestao do servio tiver carter transitrio ou instvel; V - quando as declaraes ou os estabelecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado sejam omissos ou no meream f, salvo contestao e avaliao contraditria, administrativa ou judicial. 1 - Para o arbitramento do preo do servio sero considerados, entre outros elementos ou indcios, os lanamentos de estabelecimentos semelhantes, a natureza de servio prestado, o valor das instalaes e equipamentos do contribuinte, sua localizao, a remunerao dos scios, o nmero de empregados e seus salrios e as rendas brutas anteriores. 2 - Quando a base do clculo for o preo do servio, o seu arbitramento ser a soma dos preos, em cada ms, no podendo ser inferior soma dos valores das seguintes parcelas referentes ao ms considerado: I - valor das matrias primas, combustveis e outros materiais de consumidos; II - total folha de pagamento dos salrios;

III - total da remunerao dos diretores, proprietrios, scios ou gerentes;

IV - total das despesas de gua, energia eltrica, e telefone;

V - aluguel do imvel e das mquinas e equipamentos utilizados para a prestao dos servios ou 1% (um por cento) do valor desses bens, se forem prprios.

17

Art. 10 - Na hiptese da prestao de servios enquadrar-se em mais de uma atividade prevista na lista constante do Anexo nico, haver tantas incidncias quantas forem as espcies de servios.

Pargrafo nico - Nos casos previstos neste artigo, o contribuinte deve manter escriturao que permita identificar e diferenciar as receitas especificadas das vrias atividades, sob pena de ser calculado o imposto mediante a aplicao da alquota mais elevada para os diversos servios.

Art. 11 - As alquotas do imposto so aquelas especificadas no Anexo nico que faz parte integrante desta Lei Complementar.

1 - Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser calculado na forma anual fixa, em funo da natureza do servio ou de outros fatores pertinentes, nestes no compreendida a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho, conforme os valores expressos em reais constantes do Anexo nico que faz parte integrante desta Lei Complementar.

2 - Quando os servios a que se referem os subitens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5.01, 7.01, 10.03, 17.14, 17.16, 17.19 e 17.20 da lista constante do Anexo nico que faz parte integrante desta Lei Complementar forem prestados por sociedades uniprofissionais, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 1 deste artigo, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel.

18

3 - No se aplica o disposto no pargrafo anterior quando houver scio no habilitado ao exerccio de atividade correspondente ao objetivo da sociedade ou scio pessoa jurdica.

Art. 12 - As pessoas jurdicas relacionadas no 1 do Artigo 6, que se utilizarem de servio prestado relacionado na lista constante do Anexo nico, devero exigir, na ocasio do pagamento, a apresentao pelo prestador de servio de prova de sua inscrio no cadastro, se for o caso, e do pagamento do imposto.

1 - No satisfeita a prova constante do caput deste artigo, o tomador ou intermedirio do servio descontar, no ato do pagamento, o valor do imposto devido, recolhendo-se Prefeitura, na forma e no prazo previstos em regulamento, necessariamente indicando o nome do prestador e o seu endereo.

2 - Na hiptese do 1 deste artigo, havendo dvida sobre a alquota a ser aplicada, a mesma ser de 5% (cinco por cento).

3 - Caso o recolhimento previsto no pargrafo anterior seja a maior, a Prefeitura dever restituir a diferena, no prazo estabelecido em regulamento.

4 - Caso o recolhimento previsto no 2 deste artigo seja feito a menor, a Prefeitura notificar o devedor para pagar a diferena, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, a contar da data da notificao, com os acrscimos devidos.

5 - Descumprido o disposto no 1 deste artigo, o tomador ou intermedirio do servio sero solidariamente responsveis pelo valor do imposto e seus acrscimos.

19

6 - No caber o desconto referido no 1 deste artigo quando o imposto for pago anualmente, devendo, para tanto, o tomador ou intermedirio do servio exigir a apresentao da prova da inscrio no cadastro e do pagamento do imposto, se j vencido.

7 - O prestador do servio poder declarar expressamente o no vencimento do imposto do ano, declarao esta que ser feita sob penas da lei penal.

Art. 13 - So tambm responsveis pelo imposto as pessoas que se enquadrem nas situaes previstas no Captulo V do Ttulo II do Livro II do Cdigo Tributrio Nacional.

Art. 14 - Nos casos em que o clculo no for fixado, o imposto deve ser calculado pelo prprio contribuinte, e recolhido at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da prestao dos servios, independentemente de qualquer aviso ou notificao.

Pargrafo nico - Nos casos de diverses pblicas, previstas na lista constante do Anexo nico, principalmente se o prestador do servio no tiver estabelecimento fixo e permanente no Municpio, poder ser exigido o recolhimento antecipado ou em prazo fixado pela administrao, como se dispuser em Decreto.

Art. 15 - A obrigao tributria e os deveres dos contribuintes devem ser cumpridos independente de:

I - existncia de estabelecimento fixo;

20

II - obteno de lucro com a prestao dos servios;

III - cumprimento de quaisquer exigncias legais para o exerccio de atividade ou da profisso; ou

IV - pagamento do preo do servio no mesmo ms.

Art. 16 - Quando o volume ou modalidade da prestao de servios aconselhar, a critrio da Prefeitura tratamento fiscal mais adequado, o imposto poder ser calculado ou recolhido por estimativa, observadas as seguintes normas:

I - o clculo ser feito com base em informaes do sujeito passivo e outros elementos informativos apurados pelo fisco, inclusive nos termos do artigo 9;

II - o imposto total a recolher no perodo, ser dividido para pagamento em parcelas mensais, iguais e em nmero correspondente ao dos meses em relao aos quais o imposto tiver sido estimado;

III - findo o perodo para o qual se fez a estimativa ou deixando o sistema de ser aplicado por qualquer motivo, sero apurados os preos dos servios prestados e o montante do imposto efetivamente devido pelo sujeito passivo, no perodo considerado;

IV - verificada qualquer diferena entre o montante recolhido e o apurado, ser ela:

21

a) recolhida dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data do encerramento do exerccio ou do perodo considerado, e independentemente de qualquer iniciativa fiscal quando favorvel ao sujeito ativo; e b) devolvida mediante requerimento do interessado quando favorvel ao sujeito passivo.

1 - O enquadramento do sujeito passivo no regime da estimativa poder, a critrio da autoridade competente, ser feito individualmente, por categorias de

estabelecimento, grupos ou setores de atividades.

2 - A Administrao poder, a qualquer tempo e a seu critrio, suspender a aplicao do sistema previsto neste artigo, seja de modo geral ou individual, seja quanto a qualquer categoria de estabelecimento, grupos ou setores de atividades.

3 - A Administrao poder, a qualquer tempo, rever os valores estimados para determinado perodo e, se for o caso, reajustar as parcelas subseqentes.

4 - A Administrao poder, salvo quando houver discordncia do contribuinte, aceitar os valores recolhidos nesse regime sem a apurao de que tratam os incisos III e IV deste artigo.

Art. 17 - Nos casos em que a base de clculo fixa, o imposto ser lanado anualmente, devendo ser recolhido pelo contribuinte nos prazos e condies fixados nos avisos de lanamento.

22

1 - A base de clculo fixa, no caso de primeiro lanamento, ser reduzida proporcionalmente aos trimestres civis j decorridos.

2 - O aviso de lanamento ser entregue no domiclio fiscal do contribuinte, observado o disposto no Cdigo Tributrio Municipal, salvo, quando este no for localizado, caso em que a notificao de lanamento ser feita por edital afixado na sede de Prefeitura do qual ser dar notcia pela imprensa local.

Art. 18 - O Artigo 69 da Lei n 10, de 26 de dezembro de 1983, com as suas modificaes posteriores, passa a vigorar com as seguintes alteraes:

"Art. 69 - ...

I - falta de recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, inclusive retido na fonte - multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor do imposto corrigido monetariamente data da aplicao, ressalvada a hiptese do inciso II; (NR)

II - ...

III - quando no houver sido solicitada a inscrio cadastral, sua atualizao ou cancelamento, na forma e condies da legislao tributria - multa de R$ 100,00 (cem reais), ressalvada a hiptese do inciso seguinte; (NR)

IV - ...

23

V - quando no forem encaminhadas as relaes de que trata o artigo 61, ou o forem de maneira incompleta - multa de R$ 10,00 (dez reais), por exerccio e por lote;

VI - ...

VII - extravio, perda, inutilizao, permanncia fora do estabelecimento em local autorizado, ou no exibio de documento fiscal autoridade fiscalizadora - multa de R$ 10,00 (dez reais) por documento ou por documento liberado, no caso de se tratar de Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF.;

VIII - quando no houver prestadas informaes solicitadas pela Administrao; quando forem descumpridas as normas relativas ao documentrio fiscal ou quando no for cumprida qualquer obrigao acessria, desde que no haja multa especfica multa de R$ 500,00 (quinhentos reais); e (NR)

IX - falta de comunicao, acompanhada de boletim de ocorrncia policial e publicao em jornal local, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, de furto ou roubo de documentos fiscais - multa de R$ 10,00 (dez reais) por documento, ou por documento liberado, no caso de se tratar de Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF.

1 - ...

2 - ..."

24

Art. 19 - Os valores expressos em moeda corrente oficial nesta Lei Complementar, inclusive em seu Anexo nico, podero ser atualizados por Decreto do Poder Executivo, at o limite da variao do ndice de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA da Fundao IBGE, ou outro ndice aprovado por legislao federal.

Art. 20 - Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao da sua publicao, ficando revogado o Captulo III do Ttulo I da Lei n 10, de 26 de dezembro de 1983, com as suas modificaes posteriores, bem como a Lei Complementar n 43, de 19 de dezembro de 2002.

Prefeitura do Municpio de Cotia, aos 22 dias do ms de dezembro de 2003.

JOAQUIM H. PEDROSO NETO - QUINZINHO Prefeito

ERICK IASI PEDROSO Secretrio de Administrao e Planejamento

25

4. ITBI 4.1 O que o ITBI

o Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis, realizada inter vivos, por ato oneroso, que deve ser pago ao municpio onde est situado o imvel. Ato oneroso aquele que produz vantagens e obrigaes para todas as partes envolvidas, tendo como exemplo tpico a compra e venda de um bem. Assim, esse imposto no cobrado no caso de doaes. Inter vivos significa que o negcio realizado entre pessoas vivas, ou seja, no se incluem no ITBI as transmisses por herana. Mas, existe outro imposto, estadual, chamado ITCMD (Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e por Doao), que deve ser pago no caso das transmisses de bens imveis por doao e por herana. O ITBI deve ser pago pelo adquirente dos bens ou direitos, ou seja, no caso mais comum, que a compra e venda de um imvel, quem deve recolher o imposto o comprador.

4.2 Clculo do Imposto

Base de clculo A base de clculo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos, assim entendido o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado em condies normais de mercado para compra e venda vista. Em nenhuma hiptese a base de clculo do ITBI-IV poder ser inferior base de clculo do IPTU do exerccio correspondente transao, atualizada monetariamente at a data da ocorrncia do ato

4.3 CAUCULO
O imposto ser calculado aplicando-se, sobre a base de clculo, as seguintes alquotas: - Nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro de Habitao (SFH) aplicase a alquota de 0,5% (meio por cento) sobre o valor efetivamente financiado, at o limite mximo de R$ 42.800,00.

26

- Nas transmisses compreendidas no Sistema Financeiro de Habitao (SFH), aplicase a alquota de 0,5% (meio por cento) sobre o valor efetivamente financiado, at o limite de R$ 42.800,00. No restante de valor que, financiado ou no, exceder ao limite de R$ 42.800,00, aplicar-se a alquota de 3% (trs por cento). O tributo a ser pago ser soma algbrica destas duas parcelas. - Nas demais transaes, aplica-se a alquota de 3% (trs por cento) sobre a base de clculo.

Frmula de Clculo do ITBI BC = Base de Clculo. F = Financiamento pelo SFH at o limite de R$ 42.800,00.

Com financiamento pelo SFH: Imposto = (F) * 0,005 + (BC - F) * 0,03 Exemplos: 1) Financiamento pelo SFH: R$ 30.000,00 Base de Clculo: R$ 100.000,00 Imposto = (30.000)*0,005 + (100.000-30.000)*0,03 = R$ 1.550 2) Financiamento pelo SFH: R$ 50.000,00 Base de Clculo: R$ 100.000,00 Imposto = (42.800)*0,005 + (100.000-42.800)*0,03 = R$ 1.358

Sem financiamento pelo SFH: Imposto = BC * 0,03 Exemplo: Base de Clculo: R$ 100.000,00

27

4.4 Contribuintes 1) Os adquirentes de bens ou direitos transmitidos por: compra e venda; dao em pagamento; permuta; mandato em causa prpria; adjudicao, arrematao e remio; excesso de meao ou quinho; uso, usufruto ou enfiteuse; demais atos onerosos translativos de imveis, conforme disposto na Lei 11.154/1991 e suas posteriores alteraes. 2) Os cedentes, nas cesses de direito decorrentes de compromissos de compra e venda. 3) Os transmitentes, nas transmisses exclusivamente de direitos aquisio de bens imveis, quando o adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda destes bens e direitos, sua locao ou arrendamento mercantil. 4) Os superficirios e os cedentes, nas instituies e nas cesses do direito de superfcie.

4.5 Imunidades
Atendidos os requisitos constitucionais, so imunes ao ITBI:

As transmisses de bens e direitos efetuadas pela Unio, Estados, Distrito Federal, autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico (CF, artigo 150, VI, a e 2).

As transmisses de bens e direitos efetuadas por partidos polticos, inclusive suas fundaes, entidades sindicais de trabalhadores, instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos (CF, artigo 150, VI, c).

28

4.6 Incidncia
O ITBI incide sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre bens imveis, exceto os de garantia e as servides, bem como sobre a cesso, por ato oneroso, de direitos relativos aquisio de bens imveis, situados nos limites territoriais do Municpio de So Paulo (Lei 11.154/1991, Lei 13.107/2000 e Lei 14.256/2006).

4.7 No-incidncia
O imposto no incide sobre a transmisso de bens ou direitos: 1) decorrente de mandato em causa prpria, quando outorgado para o mandatrio receber a escritura definitiva do imvel; 2) quando o bem ou direito voltar ao domnio do antigo proprietrio, por fora de retrovenda, de retrocesso ou pacto de melhor comprador; 3) incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital; 4) aos mesmos alienantes, em decorrncia de sua desincorporao do patrimnio da pessoas jurdica a que foram conferidos; 5) decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino da pessoa jurdica; 6) sobre a constituio e a resoluo da propriedade fiduciria de bem imvel, prevista na Lei Federal 9.514/1997. Nas hipteses 3, 4 e 5 haver a incidncia do imposto se o adquirente tiver como atividade preponderante a compra e venda de imveis ou de direitos a eles relativos, a sua locao ou arrendamento mercantil.

29

5. IPTU IPTU a sigla para Imposto Predial e Territorial Urbano. um imposto municipal recolhido anualmente (normalmente parcelado em algumas prestaes mensais) pelos proprietrios de edificaes (casas, apartamentos etc.) e terrenos urbanos. Sua alquota e sua metodologia de clculo variam de um Municpio para outro O Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) um imposto de competncia dos municpios, que recai sobre a propriedade predial e territorial urbana, tendo como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel, e tem como base de clculo seu valor venal. O IPTU incide em imveis localizados na zona urbana dos municpios, desde que tais imveis contem com pelo menos dois dos melhoramentos abaixo, construdos ou mantidos pelo Poder Publico, a saber: - meio-fio ou calamento com canalizao de guas pluviais; - abastecimento de gua; - sistema de esgotos sanitrios; - rede de iluminao pblica com ou sem posteamento para distribuio domiciliar; - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 km do imvel considerado.

5.1 VALOR VENAL

O valor venal do imvel est apontado no que se denomina Planta Genrica de Valores (PGV), documento onde constam, de forma mapeada, todos os imveis localizados no municpio, com suas descries perimtricas e respectivos valores venais. A PGV sofre, anualmente, a correo monetria de modo a que as receitas advindas do recolhimento de IPTU possam ser atualizadas e, assim, fazer frente desvalorizao decorrente da inflao. Alm disso, periodicamente, a PGV sofre uma reviso para confirmar se os valores correspondem queles praticados no mercado. Na maioria das vezes, o valor venal do imvel inferior de mercado.

30

Em algumas cidades, caso de So Paulo, h alquotas diferenciadas em funo do uso do imvel (residencial, no-residencial e terrenos) e, tambm, alquotas progressivas, em razo do valor venal. A progressividade dos impostos, em regra, toma por critrio a sua base de clculo. Quanto maior a manifestao de riqueza a ser tributada, maior a alquota. Entretanto, a progressividade do IPTU, de que cuida o art. 182, 4., II, da CF/88, toma como critrio o tempo. Isso significa que, a cada ano em que o imvel urbano permanecer no-edificado, subutilizado ou no-utilizado, em desacordo com o plano diretor, o IPTU poder ser exigido de seu proprietrio por alquota mais elevada que a utilizada no ano anterior. Segundo o STF, somente essa forma de progressividade poderia ser adotada, relativamente ao IPTU, pelo menos at o advento da EC 29/2000, que expressamente admite cumulativamente as duas formas de progressividade. Basicamente, o STF entendia que a progressividade de acordo com o valor do imvel no era admissvel porque a CF/88 referia-se expressamente apenas progressividade no tempo. Fazia-se uma interpretao a contrario, que a rigor no era correta, pois o fato de a progressividade no tempo ser autorizada no significava que outras formas de progressividade fossem proibidas. Referiu-se de forma expressa a progressividade no tempo apenas porque, figura nova, precisou ela ser mencionada de forma explcita pelo constituinte. Seja como for, o fato que, para o STF, o art. 182, 4., II, da CF/88 no era visto apenas como uma autorizao ou uma imposio para que a progressividade extrafiscal no tempo fosse adotada, mas como uma proibio de que outras formas de progressividade fossem adotadas . Com o advento da EC 29/2000, que expressamente admite a progressividade de acordo com o valor do imvel sem prejuzo da progressividade no tempo, o STF sumulou seu entendimento ressalvando o perodo posterior emenda. Vale registrar que, na doutrina, tanto h posicionamentos que apontam para a inconstitucionalidade da EC 29/2000, por alegada violao a clusulas ptreas, como h autores que sustentam a validade da EC 29/2000, eis que no h qualquer clusula ptrea a impedir a progressividade do imposto.

31

Dado que no pode ser esquecido, relativamente progressividade do IPTU conforme o valor do imvel (permitida depois da EC 29/2000), o de que ela no pode ser adotada de forma simples. preciso que as alquotas progressivamente mais elevadas somente incidam sobre as parcelas do valor do imvel que ultrapassem os limites legalmente fixados. Do contrrio, haver violao aos princpios da isonomia, e da capacidade contributiva, e duas pessoas proprietrias de imveis com quase o mesmo valor podem ter de pagar quantia muito diferente a ttulo de imposto. Exemplificando, se a alquota do IPTU 0,6% para imveis de valor at 50.000,00, e 0,8% para imveis com valor venal superior a R$ 50.00,01, e o contribuinte tem imvel avaliado em R$ 60.000,00, seu IPTU deve ser calculado com a aplicao da alquota de 0,6% sobre R$ 50.000,00, e de 0,8% sobre os R$ 10.000,00 que ultrapassam esse valor. Tal como ocorre com o imposto de renda.

5.2 ISENO DE PAGAMENTO

Tomando ainda como exemplo a cidade de So Paulo, e de acordo com as respectivas especificidades, h casos de iseno de tal pagamento como, por exemplo, para aposentados, pensionistas e beneficirios de renda mensal vitalcia paga pelo INSS (respeitadas as condies estabelecidas em Lei). Tambm entidades culturais, agremiaes desportivas, imveis particulares cedidos gratuitamente (comodato) ao Municpio, ao Estado ou Unio, para fins educacionais so isentos do imposto, assim como imveis integrantes do patrimnio de governos estrangeiros utilizados para sede de seus consulados, e imveis com valor venal de at R$ 70.000. H tambm as situaes alguns incentivos, como por exemplo: - concesso de incentivo fiscal para realizao de projetos culturais, no mbito do Municpio, por meio de certificados que serviro para pagamento de IPTU; - incentivo fiscal para quem promover a recuperao externa e a conservao de imveis tombados; - incentivo fiscal para imveis destinados a salas de cinemas.

32

5.3 EM CASO DE FALTA DE PAGAMENTO...

Importante tambm destacar que a falta de pagamento do IPTU acarreta, dentre outras consequncias, multa, juros, atualizao monetria, inscrio no Cadin municipal (cadastro de inadimplentes da Prefeitura), inscrio na Dvida Ativa, instaurao de processo de execuo fiscal e, em ltima instncia, levar o imvel a leilo para satisfao do crdito tributrio. No so raras as situaes em que uma pessoa adquire o imvel de outra, recebe a escritura de compra e venda, registra o ttulo perante o cartrio de registro de imveis competente, mas, no entanto, no informa essa transferncia para a prefeitura. Nessa situao, a prefeitura continuar com os dados cadastrais desatualizados, cabendo ao proprietrio, agora contribuinte de IPTU, proceder a essa alterao e, assim, manter em absoluta ordem sua documentao imobiliria.

33

6. TAXA
Taxa a exigncia financeira a pessoa privada ou jurdica para usar certos servios fundamentais, ou pelo exerccio do poder de polcia, imposta pelo governo ou alguma organizao poltica ou governamental. uma das formas de tributo. Na legislao tributria brasileira, taxa um tributo em que "a contraprestao de servios pblicos ou de benefcios feitos, postos disposio ou custeados pelo Municpio, em favor de quem paga ou por este provocado" . Ou seja, uma quantia obrigatria em dinheiro paga em troca de algum servio pblico fundamental (ou para o exerccio do poder de polcia), oferecido diretamente pelo estado. Diferente de Imposto (outra forma de tributo), a taxa no possui uma base de clculo. Os valores dependem apenas do servio prestado. Taxas tambm so vinculados a um destino: manuteno e desenvolvimento do prprio servio prestado. Um conceito bastante similar de tarifa. Em tarifas o servio prestado facultativo, e o pagamento coletado indiretamente pelo Estado, atravs de terceiros.

34 7. FPM FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICIPIOS.

O Fundo de Participao dos Municpios uma transferncia constitucional (CF, Art. 159, I, b), da Unio para os Estados e o Distrito Federal, composto de 22,5% da arrecadao do Imposto de Renda (IR) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). A distribuio dos recursos aos Municpios feita de acordo com o nmero de habitantes, onde so fixadas faixas populacionais, cabendo a cada uma delas um coeficiente individual. Os critrios atualmente utilizados para o clculo dos coeficientes de participao dos Municpios esto baseados na Lei n.. 5.172/66 (Cdigo Tributrio Nacional) e no Decreto-Lei N. 1.881/81. Anualmente o Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE, divulga estatstica populacional dos Municpios e o Tribunal de Contas da Unio, com base nessa estatstica, publica no Dirio Oficial da Unio os coeficientes dos Municpios. A Lei Complementar 62/89 determina que os recursos do FPM sero transferidos nos dia 10, 20 e 30 de cada ms sempre sobre a arrecadao do IR e IPI do decndio anterior ao repasse.

35

8. CONCLUSO
Conclui-se que , Impostos Municipais so os tributos de competncia dos municpios, pois cabe a eles sua instituio, conforme determina a Constituio Federal em seu art. 156. So Impostos Municipais: o IPTU (Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana), o ITBI(Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis) e o ISS (Imposto sobre Servios de qualquer natureza). Com isso os impostos municipais no tem vinculao, ou seja, eles podem ser redistribudos para outras contas de maior interesse a populao. Assim os impostos municipais tem uma funo especial que deve ser redistribudo em benefcios para a sociedade. Mesmo com esses trs impostos, o municpio no conseguiria sobreviver com a arrecadao deles, pois insuficiente para sustentar os servios do municpio e o crescimento econmico do mesmo, ou seja, sempre haver outros impostos para subsidiar o municpio, um exemplo deles o FPM ( Fundo de Participao dos Municpios) considerado a maior contribuio e repasse que o municpio ganha para distribuir e assegurar as contas do municpio.Sendo que s teremos um controle dessas contas e desses repasses quando houver uma participao maior da sociedade no controle financeiro e tributrio, levando sempre em conta o bem estar social, que em muitas vezes deixado de lado para beneficiar apenas particulares

36

REFERNCIAS:
Imposto Municipais do municpio de Cotia. Disponvel em : www.cotia.sp.gov.br/ acesso em 07/03/2012

Tipos de Impostos - Concursos Publicos Online. Disponivel em: http://www.concursospublicosonline.com/informacao/view/Apostilas/DireitoTributario/Tipos-de-Impostos/#.T1_1OcjT7bQ acesso em : 12/03/12

Constituio Federal . Disponivel em : http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm acesso em : 12, 14 , 15 /03/12.

Legislaes de Cotia e Embu. Disponivel em : http://portal.gissonline.com.br/ aceso em : 15/03/2012