Balano Financeiro (BF) Conforme a Lei n. 4.320/1964, o BF demonstrar a receita e a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraoramentria, conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte (BRASIL, 1964, art. 103). O anexo 13 da Lei n. 4.320/1964 apresenta um modelo para o BF,atualizado pela STN. BALANO FINANCEIRO
O BF evidencia a movimentao financeira da entidade no exerccio (ano) a que se refere (junto com o exerccio imediatamente anterior), e discrimina (STN, 2012, p. 17): (a) a receita oramentria realizada por destinao de recurso (destinao vinculada e/ou destinao ordinria); (b) a despesa oramentria executada por destinao de recurso (destinao vinculada e/ou destinao ordinria); (c) os recebimentos e os pagamentos extraoramentrios; (d) as transferncias financeiras decorrentes, ou no, da execuo oramentria; e (e) o saldo inicial e o saldo final em espcie.
BALANO FINANCEIRO Note que toda receita, seja ela oramentria ou extraoramentria, se realiza pelo ingresso de disponibilidades (caixa e equivalentes) e toda despesa extraoramentria se realiza pela sada de disponibilidades, ou seja, seguem o regime de caixa. Por sua vez, a despesa oramentria considerada realizada, conforme a Lei n. 4.320/1964, pelo empenho: pertencem ao exerccio financeiro: [...] II - as despesas nele legalmente empenhadas (BRASIL, 1964, art. 35) BALANO FINANCEIRO Assim, a parcela da despesa empenhada e no paga at 31 de dezembro de cada ano inscrita em restos a pagar. Os restos a pagar do exerccio sero computados na receita extraoramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria (BRASIL, 1964, art. 103, par. nico).
BALANO FINANCEIRO Observe no quadro como o equilbrio do BO assegurado com as somas de todos os elementos em cada lado. Note ainda que embora nem toda despesa oramentria tenha gerado sada de numerrio, o grupo se mantm sem o ajuste, que feito apenas no grupo dos recebimentos extraoramentrios. BALANO FINANCEIRO O resultado financeiro do exerccio apurado pela diferena entre o somatrio dos ingressos oramentrios com os extraoramentrios e dos dispndios oramentrios e extraoramentrios (STN, 2012, p. 17). BALANO FINANCEIRO Tal resultado pode tambm ser apurado pela diferena entre o saldo em espcie para o exerccio seguinte e o saldo em espcie do exerccio anterior. Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro Indicadores do Balano Financeiro