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PARTE I

COMPREENDENDO OS
DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS

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SEO 1
INTRODUO

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INTRODUO
- rea Financeira
- Importncia da Contabilidade
-- Demonstrativos Financeiros
- Princpios Contbeis

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REA FINANCEIRA

Diretor Financeiro

Tesoureiro
Caixa & Bancos
Contas a Receber
Contas a Pagar
Relaes Bancrias
Oramento de Caixa

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Controller
Contabilidade Geral
Custos
Planejamento/Oramento
Controle Tributrio/Fiscal
Relatrios Financeiros

QUESTES FINANCEIRAS
- Elaborao/acompanhamento Oramentrio
-- Administrao do Capital de Giro
- Estabelecimento de Preo/Custeio ( Pricing )
-- Anlise das Demonstraes Financeiras
-- Estrutura de Capital
-- Captao de Recursos de Curto e Longo Prazo
-- Poltica de Dividendos
-- Estudos de Viabilidade Econmica de Projetos
-- Avaliao de Empresas ( Valuation )
-- Fuso/Aquisio
-- Indicadores de Performance

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CONTABILIDADE
Processo de registro de todas as
transaes de uma empresa, expressas
em termos monetrios, mostrando os
reflexos dessas transaes na situao
econmico-financeira da companhia,
auxiliando a administrao a tomar
decises.
Contabilidade a linguagem dos negcios.
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IMPORTNCIA DA INFORMAO
CONTBIL
Demonstra a performance da empresa
durante o ano/ trimestre/ ms
Situao atual da empresa em termos
de origem e aplicao de recursos
Planejamento: Oramento/Tomada de
Deciso
Controle: Anlise de Performance/
Avaliao de Desempenho
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USURIOS DA INFORMAO CONTBIL


USURIO

QUESTES

Proprietrios

Rentabilidade/Valor do
negcio?Aumentar/diminuir
investimentos ?

Administradores

Que operaes devem ser


incrementadas/reduzidas ?

Fornecedores

Aumentar/diminuir crdito ?

Bancos

Ceder emprstimos ?

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USURIOS DA INFORMAO CONTBIL


USURIO

QUESTES

Governo

IR calculado corretamente ?

Empregado

A Companhia lucrativa ?

Concorrentes

Vendas/Margens de lucro,
Rentabilidade

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TOMADA DE DECISO
Contabilidade irreal
Dados no confiveis
Apenas atender necessidades fiscais
X
Relatrios contbeis norteiam as
decises

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DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS
EXIGIDOS PELA LEGISLAO DAS SAs
Balano Patrimonial (BP)
Demonstrao do Resultado do Exerccio
(DRE)
Origens e Aplicaes de Recursos
(Demonstrativo do Fluxo de Caixa - DFC)
Mutaes do Patrimnio Lquido (MPL)
Demonstrao de Lucros ou Prejuzos
Acumulados

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COMPLEMENTAO S
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
Relatrio da Administrao
Notas Explicativas
Balano Social (comunidade,meio
ambiente)
Parecer dos Auditores

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PRINCPIOS FUNDAMENTAIS DA
CONTABILIDADE
Princpio

Significado

Realizao
transao

Bens e servios

Observao
Requer

fornecidos a terceiros
Entidade

Continuidade

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Empr=Pessoa Jurdica

Define rea de

Scio=Pessoa Fsica

atuao contabil

Vida da empresa

Descontinuidade

indeterminada

Avaliao diferente
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Princpio

Significado

Observao

Custo como
Base de valor

Mede as transaes
em termos de custos

Distorce o lucro
econmico

=Custo Histrico incorridos ou preo


de aquisio
Competncia

Registra receitas e

Oposto ao regime

despesas pela data

de caixa

do fato gerador
Denominador

Registra eventos e

comum

transaes suscetveis

monetrio

de avaliao monetria

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Prtico, limitado

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Princpio

Significado

Consistncia

Adotado um processo, til p/ comparar


evitar mudar c/ freq.

Observao
performance
entre perodos

Conservadorismo Valor + baixo


valor + alto
Materialidade

ativo

Discutvel

passivo

Registrar s eventos

Bom senso

significativos

Objetividade
reas de
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Entre um critrio subje- Elimina


tivo X objetivo

excesso liberal.
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MERCADO GLOBALIZADO
-Investimentos Estrangeiros
-Captao de Recursos no Exterior
GAAP - USA
Generally Accepted Accounting Principles
FASB - Federal Accounting Standard Board
(Conselho Federal de Padres Contbeis)
Pareceres: FAS
IAS - Europa
(International Accounting Standards)
PCGA - Princpios Contbeis Geralmente Aceitos
( Brasil )

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