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R9504091. 1
AGENDA
Mdulos
Comparativo: FI x CO
Estrutura Organizacional de CO
Dados Mestres
Oramento
Planejamento de despesas
Formao do custo planejado do produto
Clculo de custo standard dos materiais
Lanamentos Reais
Formao do custo real do produto
Encerramento perodo - Clculo de custo real dos materiais
Centro de Lucro
R9504091. 1
Mdulos
SD
Sales &
Distribution
FI
Financial
Accounting
MM
CO
Materials
Management
Controlling
PP
AM
Production
Planning
Fixed Assets
Management
QM
PS
Quality
Management
Project
System
PM
WF
Plant
Maintenance
HR
Human
Resources
Workflow
IS
Industry
Solutions
R9504091. 1
Comparativo: FI x CO
FI
Contabilidade Financeira
Contabilidade Externa
Contabilidade efetuada para atender as normas da
Comisso de Valores Mobilirios, CVM, legislao
fiscal e requisitos normativos financeiros.
CO
Contabilidade de Custos
Contabilidade Interna
Contabilidade efetuada para atender as necessidades
gerenciais da empresa para controle de custos e
tomadas de decises.
Estrutura Organizacional
Empresa 01
Plano de
Contas
Empresa 03
Hierarquia de Centro de
Custo
Hierarquia de Centro de
Lucro
Localidade
Linhas de Produto
Entidades que no fazem parte da Estrutura Organizacional
de CO, mas que so atribudas na rea de contabilidade de
custos.
R9504091. 1
FI
CO
Contas de
Balano
Contas de
Resultados
Classes de
Classes de
Classes
de
custo Primrias custo Secundrios
custo Primrios
Planejamento e Oramento
Planejamento
Detalhado:
por elemento de custo
por centro de custo, ordem
vrias verses
vises flexveis
definio flexivel de:
perodo
regras de distribuio
modificao de regras
formato dos planos
multi moeda
por valor e quantidade
Oramento
Consolidado:
Alocao baseada:
centro de custo, ordem
Planejamento
Planejamento
CO
Verses de
planejamento
CO
CO
CO
CO
Planejamento de
gastos por classe e
centro de custo
Planejamento
dependente da
atividade por classe
e centro de custo
Planejamento de
atividades nos
centros de custo
Planejamento de
ndices
estatsticos
KP06
KP06
KP26
KP46
CO
CO
CO
Distribuio /
Rateio planejados
Decomposio e
determinao da
tarifa das atividades
Clculo de custo
standard dos
materiais
KSVB / KSUB
KSS4 / KSPI
CK40N
estratificao
Verses de planejamento
possvel ter vrias verses de planejamento, sendo que a verso 0 a
verso onde sero gravados tanto os valores planejados quanto os reais.
Essas verses representam vrias etapas no desenvolvimento do
planejamento, ou vrias etapas no processo de aprovao .
Verso 0
Planejado X Real
Relatrio Centro Custo Otimista
Real
x Planejado
Relatrio
Centro Custo Pessimista
Real Relatrio
x Planejado
Centro Custo Realista
Planejado
Variao
Planejado
Variao
Real
Real x Planejado
Planejado
Variao
Distribuio planejada
Mtodo utilizado para alocar custos na Contabilidade de centros de custo por
meio de classes de custo primrias sendo que as informaes de composio do
custo so transmitidas ao receptor
Classes de custo primrias
Exemplo:
Planejamento em classes
de custo primrias para
Centro de custo XXXX
Salrios
R$ 24.000,00
Plano de sade
R$
4.000,00
Refeies
R$
2.000,00
Total
R$ 30.000,00
Salrios
(R$ 16.000,00)
Salrios
(R$ 8.000,00)
Plano de sade
(R$ 2.500,00)
Plano de sade
(R$ 1.500,00)
Refeies
(R$ 1.000,00)
Refeies
(R$ 1.000,00)
Total
(R$ 30.000,00)
Saldo
R$
Salrios
R$ 8.000,00
Plano de sade
R$ 2.500,00
Plano de sade
R$ 1.500,00
Refeies
R$ 1.300,00
Refeies
R$
Total
R$ 19.800,00
Total
R$ 10.200,00
Salrios
---o---
700,00
Classes de
custo primrias
Rateio planejado
Mtodo utilizado para alocar custos na Contabilidade de centros de custo por meio
de classes de custo secundrias sendo til quando a composio dos custos
irrelevante para o receptor.
Planejamento em classes
de custo secundrias para
Centro de custo XXXX
Classes de custo
Salrio primrias
R$ 24.000,00
Plano de Sade
R$ 4.000,00
Refeies
R$ 2.000,00
Total
R$ 30.000,00
(R$
Plan.
Rateio Estamparia
8.000,00
Rateio Usinagem
12.000,00
Total
20.000,00
150
200
Atividade H/ Homem
Atividades planejadas
H/ Mquina
150
H/ Homem
50
Total
X 20.000,00 = 15.000,00
50
X 20.000,00 = 5.000,00
200
200
Frmula:
Quantidade atividade
X Valor planejado
Volume total das atividades
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Rateio Usinagem
H/ Mquina
200
50
Atividades planejadas
8.000,00
12.000,00
Total
150
R$ 14.000,00
Cl de custo secundrias
Rateio Injeo
Atividade H/ Mquina
H/ Mquina
Lubrificantes
Total
Varivel
20.000,00
H/ Mquina
150
H/ Homem
50
Total
200
X 20.000,00 = 15.000,00
Atividade H/ Homem
X 20.000,00 == 5.000,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
Lubrificantes
4.000,00
2.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
15.000,00
Total
19.000,00
2.000,00 21.000,00
Fixo
Varivel
Total
H/ Mquina
H/ Homem
Atividade - H/ Homem
Gastos
Fixo
Mo-de-obra
Varivel
12.000,00
Rateios
5.000,00
Total
5.000,00
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
17.000,00
Fixo
Varivel
Mo-de-obra
Depreciao
R$ 12.000,00
R$ 4.000,00
R$ 4.000,00
150
H/ Mquina
= 126,67
200
50
R$ 14.000,00
Atividade H/ Mquina
H/ Homem
R$ 2.000,00
H/ Mquina
R$ 19.000,00
/ 150
Lubrificantes
Total
Atividade
Atividades planejadas
8.000,00
H/ Mquina
150
50
Rateio Usinagem
12.000,00
H/ Homem
Total
20.000,00
Total
200
X 20.000,00 = 15.000,00
Atividade H/ Homem
X 20.000,00 == 5.000,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
Lubrificantes
4.000,00
2.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
15.000,00
Total
Fixo
Varivel
H/ Mquina
126,67
13,33
140,00
H/ Homem
100,00
240,00
340,00
Atividade - H/ Homem
Total
Gastos
Fixo
Mo-de-obra
Varivel
12.000,00
Rateios
5.000,00
Total
5.000,00
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
17.000,00
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
Lubrificantes
Total
Varivel
200
50
Atividades planejadas
8.000,00
Rateio Usinagem
12.000,00
Total
20.000,00
150
H/ Homem
50
Depreciao
200
Lubrificantes
Gastos
Fixo
H/ Mquina
126,67
H/ Homem
100,00
Varivel
13,33
240,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
4.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
Total
19.000,00
X 20.000,00 == 5.000,00
H/ Mquina
Total
X 20.000,00 = 15.000,00
R$ 14.000,00
150
H/ Mquina
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Atividade H/ Mquina
2.000,00
15.000,00
2.000,00
21.000,00
Atividade - H/ Mquina
Total
Gastos
140,00
Mo-de-obra
340,00
Rateios
5.000,00
Total
5.000,00
Fixo
Varivel
12.000,00
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
17.000,00
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
Lubrificantes
Total
Varivel
200
50
Atividades planejadas
8.000,00
Rateio Usinagem
12.000,00
Total
20.000,00
150
H/ Homem
50
Depreciao
200
Lubrificantes
Gastos
Fixo
Varivel
H/ Mquina
126,67
H/ Homem
100,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
4.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
Total
19.000,00
X 20.000,00 == 5.000,00
H/ Mquina
Total
X 20.000,00 = 15.000,00
R$ 14.000,00
150
H/ Mquina
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Atividade H/ Mquina
2.000,00
15.000,00
2.000,00
21.000,00
Atividade - H/ Mquina
Total
Gastos
13,33
140,00
Mo-de-obra
240,00
340,00
Rateios
5.000,00
Total
5.000,00
Fixo
Varivel
12.000,00
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
17.000,00
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
Lubrificantes
Total
Varivel
Rateio Usinagem
Total
200
50
Atividades planejadas
H/ Mquina
8.000,00
12.000,00
20.000,00
H/ Homem
Total
150
50
200
Fixo
Varivel
H/ Mquina
126,67
H/ Homem
100,00
X 20.000,00 == 5.000,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
Lubrificantes
4.000,00
2.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
15.000,00
Total
19.000,00
2.000,00 21.000,00
X 20.000,00 = 15.000,00
R$ 14.000,00
150
H/ Mquina
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Atividade H/ Mquina
Atividade - H/ Homem
Total
Gastos
13,33
140,00
Mo-de-obra
240,00
340,00
Rateios
Total
Fixo
Varivel
12.000,00
5.000,00
5.000,00
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
17.000,00
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
Lubrificantes
Total
Varivel
200
50
Atividades planejadas
H/ Mquina
8.000,00
Rateio Usinagem
12.000,00
Total
20.000,00
H/ Homem
Total
150
50
200
Fixo
Varivel
H/ Mquina
126,67
13,33
H/ Homem
100,00
240,00
X 20.000,00 == 5.000,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
Lubrificantes
4.000,00
2.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
15.000,00
Total
19.000,00
2.000,00 21.000,00
X 20.000,00 = 15.000,00
R$ 14.000,00
150
H/ Mquina
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Atividade H/ Mquina
Atividade - H/ Mquina
Total
Gastos
140,00
Mo-de-obra
340,00
Fixo
Rateios
5.000,00
5.000,00
Total
5.000,00
Varivel
Total
12.000,00
12.000,00
12.000,00
7.000,00
Fixo
Mo-de-obra
Depreciao
Atividade
R$ 12.000,00
H/ Homem
R$ 4.000,00
Lubrificantes
Total
Varivel
Total
200
50
Atividades planejadas
H/ Mquina
Rateio Usinagem
H/ Mquina / 50 = 340,00
17.000,00
R$ 14.000,00
150
H/ Mquina
R$ 2.000,00
R$ 4.000,00
Atividade H/ Mquina
8.000,00
12.000,00
20.000,00
H/ Homem
Total
150
50
200
Fixo
Varivel
H/ Mquina
126,67
H/ Homem
100,00
Atividade H/ Homem
X 20.000,00 == 5.000,00
Fixo
Varivel
Total
4.000,00
Lubrificantes
4.000,00
2.000,00
2.000,00
Rateios
15.000,00
15.000,00
Total
19.000,00
2.000,00 21.000,00
X 20.000,00 = 15.000,00
Atividade - H/ Mquina
Total
Gastos
13,33
140,00
Mo-de-obra
240,00
340,00
Fixo
12.000,00
Rateios
5.000,00
Total
5.000,00
17.000,00
Varivel
Total
12.000,00
5.000,00
12.000,00
CCA 1
CCA 2
Rateios
Decomposi
oe
reavaliao
tarifa
Roteiro
CCI 2
CCI 3
CCP 1
ATV 1
Centros de custos
adm.
CCA 4
CCI 1
ATV 2
ATV 3
ATV 4
PSA 1
MP1
MP1
MP2
PA 2
PSA 2
MP3
MP4
Centros de custos
Ind.Prod.
Centros de custos
Prod.
CCP 2
ATV 5
Work
center
Work
center
PA 1
Lista
Tcnica
CCA 3
PA 3
PSA 3
MP5
ESTOQUE / CPV
MP6
Produto Acabado
PA 4
PSA 4
MP7
Atividades
MP8
Lanamentos Reais
Os valores reais so lanados manualmente para permitir monitorar custos em
uma base contnua. Esses lanamentos permitem reconhecer desvios logo no
incio e tomar as medidas necessrias.
A entrada de lanamentos efetivos manuais assistida por um sistema de
relatrios definido pelo usurio, que abrange demonstrativos de custos reais
peridicos, comparaes de dados planejados/reais e relatrios comparativos
baseados em comparaes reais peridicas/reais. Esse sistema de relatrios
pode ser usado, por exemplo, para comparar os custos reais do perodo anterior
com os custos reais do perodo atual.
CCA 1
CCA 2
Rateios
Decomposi
oe
reavaliao
tarifa
Roteiro
CCA 3
CCI 1
CCI 2
CCI 3
CCP 1
ATV 1
ATV 2
Centros de custos
Prod.
ATV 3
ATV 4
ATV 5
Work
center
Work
center
PA 1
PSA 1
MP1
MP1
MP2
Centros de custos
Ind.Prod.
CCP 2
Ordem de
produo
Lista
Tcnica
Centros de custos
adm.
CCA 4
Atividades
Ordem de
produo
PA 2
PSA 2
MP3
MP4
PA 3
PSA 3
MP5
ESTOQUE / CPV
MP6
Produto Acabado
PA 4
PSA 4
MP7
MP8
Ordem de Produo
Plan.
Quantidade
100
Real
50
Consumos:
Mat.Pri01
Mat.Pri02
Mo-de-obra
Gastos gerais
Quantidade
Mat.Pri01
Mat.Pri02
Mo-de-obra
Gastos gerais
100
100
1.100,00
300,00
110
100
1.210,00
330,00
Produto acabado
Plan.
Real
100
50
100
100
1.100,00
300,00
110
100
1.210,00
330,00
Ordem de Produo
Mat.Prim01
Mat.Pri02
MDO
Consumo real
110
100
1.210,00
Quant. Real
50
50
50
Quant. Plan.
100
100
100
Cons. Plan.
100
100
1.100,00
GGF
330,00
50
100
300,00
WIP
Quant. Total
180,00
60
50
660,00
Estoque
50
50
550,00
150,00
FRMULA WIP
Suprimento
Sada de material
Interno
Produto
Produto
acabado
acabado
Interno
Produto
Produto
semisemiacabado
acabado
Contabilidade financeira
Estoque
Dif. de preo
Contabilidade financeira
Estoque
Dif. de preo
Nvel 3
Produto
Produto
acabado
acabado
Nvel nico
Produto
Produto
semisemiacabado
acabado
Nvel nico
Mltiplos
nveis
Nvel 2
= Desvios
Suprimento
Sada de Material
Interno
Produto
Produto
acabado
acabado
Interno
= Desvios
Produto
Produto
semisemiacabado
acabado
Contabilidade financeira
Estoque
Dif. de preo
Contabilidade financeira
Estoque
Dif. de preo
Processar
Perodo Anter.
Material
rea de avaliao
Tipo de avaliao
Status do perodo
Controle de preos
Perodo
Moeda
Ir para
Suplementos
T-MLC
6000
Sistema
Ajuda
Escolher
Salvar
Cacao
Valor registrado
Preo padro
06.1999
BRL
Real do Brasil
Moeda do cdigo da companhia
Categoria
Mestre do material
Quantidade
BUn
Aval. Prelim
Estoque inicial
Recebimentos
20
100
PC
2.000,00
10.000,00
50
170
30
140
PC
PC
PC
PC
5.000,00
17.000,00
3.000,00
14.000,00
Dif. de Preo
1.000,00
2.400,00
3.400,00
Custo mdio
real
BRL
BRL
148,00
120,00
100,00
100,00
BRL
BRL
BRL
BRL
Processar
Perodo Anter.
Material
rea de avaliao
Tipo de avaliao
Status do perodo
Controle de preos
Perodo
Moeda
T-MLC
6000
Ir para
Suplementos
Sistema
Ajuda
Escolher
Salvar
Mestre do material
Cacao
Valor registrado
Preo padro
06.1999
BRL
Real do Brsil
Moeda do cdigo da companhia
Categoria
Estoque inicial
Recebimentos
0000000001
0000000002
Outros mov. de entrada/sada
Estoque cumulativo
Consumo
Estoque final
Quantidade
BUn
AvalPrelim
20
100
50
50
50
170
30
140
PC
PC
PC
PC
PC
PC
PC
PC
2.000,00
10.000,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
17.000,00
3.000,00
14.000,00
1.000,00
1.000,00
2.400,00
3.400,00
100,00
110,00
100,00
120,00
148,00
120,00
100,00
100,00
Moeda
BRL
BRL
BRL
BRL
BRL
BRL
BRL
BRL
(170
(170peas
peas* *$100
$100BRL)
BRL)++$3,400
$3,400BRL
BRL = $ 120 BRL/pea
170
170peas
peas
Perodo 1
Avaliao preliminar
para perodo 1
Estoque
Dif. de preo
to
n
e
m
a
Fech
de
m
i
f
e
d
perodo
er
g
d
e
l
o
d
is
a
i
r
e
t
a
de m
Perodo 2
Avaliao Final
para Perodo 1
Estoque Dif. de Preo
Perodo 1
Avaliao preliminar
para perodo 1
Estoque
Dif. de preo
to
n
e
m
a
Fech
de
m
i
f
e
d
perodo
er
g
d
e
l
o
d
is
a
i
r
e
t
a
de m
Perodo 2
Avaliao Final
para Perodo 1
Estoque Dif. de Preo
Centro de lucro
Origem dos Dados
Documento de
Faturamento
CO
Ordens
Internas
SD
Receitas
Centro de
Lucro
Centro de Custo
Distribuio,
Rateio
FI
Lanamentos direto no
Centro de Lucro
Alocaes CO
Os centros de lucro
podem ser utilizados
para todas as empresas
cadastradas.
Podem ser
utilizados como
sistema de
informao,
esquema de
relatrio,
processamento
coletivo
OBJETIVO
Sempre que no for
definido o centro de lucro
que dever receber um
lanamento, ser assumido
o centro de lucro Dummy.
Cabe ressaltar que os
lanamentos gerados neste
centro de lucro precisaro
ser realocados no final do
ms atravs de lanamentos
dentro da prpria
contabilidade de custos.
Observe que a
categoria de classe de
custo
11 Receita
Podem ser
utilizados como
sistema de
informao,
esquema de
relatrio,
processamento
coletivo (ex.
rateio)
Permite
analisar
ndices
estatsticos
(nmero
de
empregados, metros quadrados,
etc.).
Os ndices estatsticos
podem ser agrupados de
acordo com diversos
critrios e controles, de
acordo com requisitos
particulares da organizao.
Escopo do Planejamento
rea de
Apoio
Administrativo
C.
Lu
c
C. ro
Lu 1
C. cro
L
. . uc 2
. . . ro 3
.
C.
Lu
C. cr o
Lu 4
c
C. ro 5
L
. . uc
. ro
6
C.
Lu
c
C. ro 7
Lu
cr
o
8
rea
Produtiva
Receitas
Dedues de Vendas
Outros impostos
...
...
Custos
Salrios
Outros encargos
...
Produo
...
Vendas
Distribuio
Adminstrao
Financeira
Receitas
reas
Funcionais
reas
Lanamentos Reais
Inserir valores manuais em centros de lucros
Lanamentos Reais
Lanamentos Reais
Modificar ndices Estatsticos
Lanamentos Reais
Lanamentos Reais
Informar nova quantidade e salvar
Observe que
ocorre da mesma
forma para
centros de custo
Vendas Nacionais
R$ 24.000,00
Vendas Mercosul
R$
4.000,00
Vendas Europa
R$
2.000,00
Total
R$ 30.000,00
Vendas Nacionais
(R$ 16.000,00)
Vendas Nacionais
(R$ 8.000,00)
Vendas Mercosul
(R$ 2.500,00)
Vendas Mercosul
(R$ 1.500,00)
Vendas Europa
(R$ 1.000,00)
Vendas Europa
(R$ 1.000,00)
Total
(R$ 30.000,00)
Saldo
R$
---o---
Vendas Nacionais
R$ 16.000,00
Vendas Nacionais
R$ 8.000,00
Vendas Mercosul
R$ 2.500,00
Vendas Mercosul
R$ 1.500,00
Vendas Europa
R$ 1.300,00
Vendas Europa
R$
Total
R$ 19.800,00
Total
R$ 10.200,00
700,00
Classes de
custo primrias
Observe que
ocorre da mesma
forma para
centros de custo
Classes de custo
primrias
Vendas nacionais
R$ 24.000,00
Vendas Mercosul
R$ 4.000,00
Vendas Europa
R$ 2.000,00
Total
R$ 30.000,00
R$ 30.000,00