P R A I A Outubro de

2015

Proporcionar informao acerca das alteraes

provocadas pela nova legislao tributao das pessoas

singulares;
Exemplificar a aplicao da nova legislao em casos
concretos;
Dotar os profissionais com informaes que permitam
melhor interpretar a aplicao da lei e da extenso das
alteraes.

1. Introduo
a) Entrada em vigor do novo cdigo e aspectos de transio
b) Legislao revogada e data de eficcia
c) mbito e categorias
d) Principais alteraes
1. Categorias de rendimentos e regras especficas
a) Categoria A trabalho dependente
i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.

Conceito de trabalho dependente e de entidade patronal

Rendimentos de trabalho dependente e isenes
Rendimentos em espcie
Facto gerador
Reteno na fonte
Penses

b) Categoria B Rendimentos empresariais e

profissionais
i.
ii.
iii.
iv.

vi.

Rendimentos e actividades sujeitas

Facto gerador
Actos isolados
Determinao
rendimentos
tributveis
i.
Regime dos
simplificado
para micro
e pequenas empresas
ii.

Regime de contabilidade

v.

Encargos no dedutveis

Reteno na fonte

c) Categoria C Rendimentos Prediais

i.
ii.
iii.
iv.

Rendimentos e facto gerador

Encargos dedutveis
Sublocao
Reteno na fonte

d) Categoria D Rendimentos de capitais

i.
ii.

Rendimentos e facto gerador

Reteno na fonte

e) Categoria E - Ganhos patrimoniais

i.
ii.
iii.
iv.

Rendimentos e facto gerador

Regras de determinao especiais
do rendimento e sua tributao
Regras para a reteno na fonte
Manifestaes de fortuna

3. Determinao do imposto
a) Incidncia pessoal
i.
ii.
iii.

Sujeio e incidncia
Agregado familiar
No residentes

b) Englobamento
c) Clculo do imposto
d) Taxas
e) Dedues colecta
f) Benefcios fiscais

4. Obrigaes declarativas e acessrias

a)Entrada em vigor do novo cdigo e aspectos de

transio
b)Legislao revogada e data de eficcia
c)mbito e categorias
d)Principais alteraes

Lei n. 78/VIII/2014, de 31 de Dezembro

Entrada em vigor (art. 8.)

O Cdigo do IRPS entra em vigor no dia 1 de Janeiro de 2015.
Revogao (art. 5.)
1. A partir da entrada em vigor do Cdigo do IRPS, consideram-se revogados:
a)A Lei n. 127/IV/95, de 26 de Junho, que cria o Imposto nico sobre o Rendimento
IUR;
b)O Decreto-Lei n. 1/96, de 15 de Janeiro, que aprova o Regulamento do Imposto
nico sobre o Rendimento;
c) Todas as alteraes introduzidas Lei n. 127/IV/95, de 26 de Junho e ao Decreto-Lei
n. 1/96, de 15 de Janeiro.
2. O disposto no nmero anterior no obsta a que a legislao respeitante ao IUR seja
aplicada a rendimentos obtidos antes da entrada em vigor do Cdigo do IRPS.

1.O IUR relativo ao ano de 2014 e aos anos anteriores devido por
sujeitos passivos abrangidos pelo mtodo declarativo pago nos
termos gerais do Regulamento do IUR e legislao complementar.
2.O IUR relativo ao ano de 2014 devido por sujeitos passivos
abrangidos pelo mtodo da estimativa pago em doze prestaes
mensais consecutivas no ano de 2015.
3. liquidao e pagamento do IUR relativo ao ano de 2014 devido
por sujeitos passivos abrangidos pelo mtodo da verificao so
aplicveis as regras previstas nos artigos 5 a 11 da Lei que
aprova o Cdigo do IRPC.

Regulamento
IUR
Pessoas
singulares
+
Pessoas colectivas

CIRPC
Pessoas
colectivas

CIRPS
Pessoas
singulares

Incidncia (art. 1.)

O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares
(IRPS) incide sobre o valor dos rendimentos das pessoas
singulares determinado nos termos deste cdigo.

A
Trabalho dependente e
penses
B
Rendimentos
empresariais e
profissionais
C
Rendimentos Prediais

Todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas

disposio do seu titular, qualquer que seja a sua denominao ou
natureza, que derivem directa ou indirectamente de trabalho
dependente.
As prestaes devidas a ttulo de penses de aposentao ou de
reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, e outras de idntica
natureza, tais como as rendas temporrias ou vitalcias.

Todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas disposio

do seu titular, qualquer que seja a sua denominao ou natureza, que
procedam directa ou indirectamente de actividades empresariais ou
profissionais.

Provenientes da cedncia do uso de bens imveis rsticos, urbanos ou

mistos ou de direitos reais que recaiam sobre os mesmos, tais como as
rendas dos prdios rsticos, urbanos ou mistos pagas ou colocadas
disposio dos respectivos titulares, bem como os provenientes da
cesso de explorao de estabelecimentos comerciais ou industriais,
incluindo a dos bens mveis naqueles existentes.

D
Rendimentos de
capitais
E
Ganhos
patrimoniais

Os frutos e demais vantagens econmicas, qualquer que seja

a sua natureza ou denominao, seja pecuniria ou em
espcie, procedentes, directa ou indirectamente, de
elementos patrimoniais, bens, direitos ou situaes jurdicas,
de natureza mobiliria.

As seguintes variaes positivas no patrimnio do sujeito

passivo, que no integrem outras categorias.

a)Categoria

A trabalho dependente
b)Categoria B Rendimentos empresariais e
profissionais
c)Categoria C Rendimentos Prediais
d)Categoria D Rendimentos de capitais
e)Categoria E - Ganhos patrimoniais

i.
ii.

CONCEITODETRABALHODEPENDENTEEDE EN
TIDADEPATRONAL
RENDIMENTOSDETRABALHODEPENDENTEE
ISENES
iii.
RENDIMENTOSEMESPCIE
iv.
FACTOGERADOR
v.
RETENONAFONTE
vi.
PENSES

a)

b)

c)
d)

1. Para efeitos deste imposto, considera-se

Trabalho trabalho
por conta de
outrem prestado ao abrigo de contrato individual de trabalho, ou
dependente:

outro a ele legalmente equiparado, incluindo o trabalho prestado pelos membros dos
rgos estatutrios das pessoas colectivas e entidades equiparadas, com excepo dos
que neles participem como contabilistas ou auditores certificados;
Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisio de servios ou outro de idntica
natureza, desde que seja prestado sob a autoridade e a direco da pessoa do adquirente
dos servios ou em nome e por conta desta;
Exerccio de funo, servio ou cargo pblicos; Quaisquer outras situaes que sejam
consequncia da relao laboral, tais como
situaes de pr-reforma, pr-aposentao ou reserva, e outras idnticas, com ou sem
prestao de trabalho mesmo que devidas por fundos de penses ou outras entidades,
que se substituam entidade originariamente devedora.

2. Considera-se entidade patronal toda aquela que pague ou coloque

disposio remuneraes que constituam rendimentos do trabalho
dependente nos termos deste cdigo, sendo a ela equiparada qualquer
outra entidade que com ela esteja em relao de domnio ou de grupo,
independentemente da respectiva localizao geogrfica.

(art. 2.)

Todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas disposio do seu titular, qualquer

que seja a sua denominao ou natureza, que derivem directa ou indirectamente de trabalho
dependente, tal como definido no artigo 3, nomeadamente:
a)

Ordenados, salrios, vencimentos, indemnizaes por despedimento, horas extraordinrias,

comisses ou bnus, gratificaes, percentagens, prmios de produtividade, participaes ou
prmios, senhas de presena, emolumentos e participaes em coimas, subsdios de frias e
de Natal, ou outros subsdios;

b)

Honorrios dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e

entidades equiparadas e outras remuneraes em virtude do exerccio dessas
funes;
Pagamentos atribudos pelo empregador devido perda do contrato de trabalho,
quaisquer alteraes a esse contrato ou ao termo do mesmo;

c)

d)

Pagamentos efectuados no termo do contrato de trabalho, relativos a montantes a que

o trabalhador tenha direito e ainda no pagos, independentemente da sua designao;

Iseno: As indemnizaes a qualquer ttulo percepcionadas em decorrncia de cessao convencional ou judicial de

contrato subjacente s situaes previstas nas alneas a), b) e c), que dem a origem a rendimentos de
trabalho dependente, na poro que seja igual ao valor da remunerao correspondente a um ms e meio
pelo
nmero de anos ou fraco de antiguidade ou de exerccio de funes na entidade devedora de rendimentos.
multiplicado
L=1,5 x n x
Rm Sendo:
L = Limite estabelecido; N = Nmero de anos de trabalho ou fraco ao servio da entidade; Rm =
Remuneraes mdias mensais incluindo as diuturnidades

quando sejam estabelecidas com a entidade patronal relaes

comerciais ou de prestaes de servios por sociedade ou
outra entidade em que
pelo menos 50% (cinquenta porcento) do seu capital seja
detido, isoladamente ou em conjunto com algum dos
elementos do respectivo agregado familiar, pelo beneficirio
ou por pluralidade de beneficirios das importncias
recebidas, excepto se as referidas relaes comerciais ou de
prestao de servios representarem menos de 50%
(cinquenta porcento) das vendas ou prestaes de servios
efectuadas no exerccio.

(art. 2.)

Todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas disposio do seu titular, qualquer que
seja a sua denominao ou natureza, que derivem directa ou indirectamente de trabalho dependente,
tal como definido no artigo 3, nomeadamente:
e)

f)

g)

h)

i)

Reembolso ou quitao pelo empregador de qualquer despesa do trabalhador, incluindo

despesas domsticas ou despesas de sade;
Importncias despendidas pela entidade patronal com seguros de doena no obrigatrios e
acidentes pessoais no laborais, seguros e operaes do ramo Vida, contribuies para
fundos de penses e regimes complementares de segurana social;
Ajudas de custo, despesas de representao, subsdios de refeio, importncias auferidas pela
utilizao de automvel prprio ao servio da entidade patronal, abonos para falhas e abonos de
famlia, na parte em que excedam os limites fixados para a funo pblica;
Importncias decorrentes da remio ou qualquer outra forma de antecipao de
disponibilidade dos rendimentos previstos na alnea b) do artigo 4.;
Quaisquer outras remuneraes acessrias em dinheiro, fixas ou variveis, com ou sem
natureza contratual, auferidas em funo da prestao de trabalho dependente ou em conexo
com este.
O

Isentos: Os subsdios de renda de casa e de exclusividade atribudos aos nos termos de lei parlamentar,
operando a iseno atravs da dispensa de reteno na fonte (art. 6. n. 3).

(art. 2.)

2.As remuneraes acessrias em espcie so tributadas na esfera da

entidade patronal, atravs da aplicao de taxa de tributao autnoma,
em conformidade com o Cdigo do IRPC.
3.Consideram-se remuneraes assessrias todos os direitos, benefcios
ou regalias no includos na remunerao principal que sejam auferidas
devido a prestao de trabalhos ou em conexo com esta e constituam
para o respectivo beneficirio uma vantagem econmica.

1.Esto isentos os seguintes rendimentos:

a) As prestaes efectuadas pelas entidades patronais para regimes
obrigatrios de segurana social, que visem assegurar exclusivamente
benefcios em caso de reforma, invalidez ou sobrevivncia;
b) Os benefcios imputveis utilizao e fruio de realizaes de utilidade
social e de lazer mantidas pela entidade patronal;
c) Os rendimentos auferidos pelo pessoal das misses diplomticas e
consulares bem como o pessoal das organizaes internacionais, e outras
entidades equiparadas a diplomatas, quanto s remuneraes auferidas
nessa qualidade e segundo os demais termos previstos nos tratados
internacionais que vinculam o Estado cabo-verdiano;
d) As penses de alimentos.

1.O rendimento da categoria A tributado mediante aplicao das

taxas liberatrias previstas no artigo 46, estando sujeito a
englobamento meramente facultativo.
2.Em caso de englobamento, o rendimento bruto da categoria A
fica sujeito s seguintes dedues especficas, por cada titular que
o tenha auferido, at respectiva concorrncia:
a) Quotizaes obrigatrias pagas pelo trabalhador dependente s Instituies
de Previdncia Social;
b) Quotizaes sindicais pagas por trabalhadores dependentes;
c) Indemnizaes pagas pelo trabalhador dependente sua entidade patronal
por resciso unilateral do contrato individual de trabalho sem aviso prvio,
em resultado de sentena judicial ou de acordo judicialmente homologado,
ou, nos restantes casos, a indemnizao de valor no superior remunerao
de base correspondente ao montante aplicvel no momento do aviso prvio.

1.Os rendimentos da categoria A esto sujeitos a taxas de

reteno na fonte, com carcter progressivo e liberatrio,
nos termos do artigo 70, sem prejuzo da opo de
englobamento.
2.Exercida a opo de englobamento pelo sujeito passivo,
as
retenes a que se refere o nmero anterior
transformam- se em retenes por conta do imposto
devido a final.

1.As entidades devedoras dos rendimentos, ou aquelas que intervenham nas operaes que
a estes do origem, conforme o caso, esto obrigadas, no acto do pagamento, vencimento,
colocao disposio, liquidao ou apuramento, a deduzir-lhes as importncias
correspondentes s taxas de reteno na fonte aplicveis e a entregar o imposto retido at
ao 15 dia do ms seguinte nos termos do presente Cdigo e de legislao especfica.
2.Sempre que se verifiquem incorreces nos montantes retidos devidas a erros imputveis
entidade devedora dos rendimentos, e caso estes tenham carcter continuado, deve a sua
rectificao ser feita na primeira reteno aps a deteco do erro, sem porm, ultrapassar
o ltimo perodo de reteno anual, e sem prejuzo dos juros compensatrios devidos.
3.As entidades devedoras de rendimentos a no residentes sujeitos a reteno na fonte, ou
quaisquer outras entidades, no podem realizar nem autorizar a sua transferncia para o
estrangeiro, sem que se mostre pago ou assegurado o imposto que for devido, sob pena de
sano penal.

(art. 78.)

As entidades obrigadas a efectuar reteno na fonte esto

obrigadas a:
a)Possuir registo actualizado das pessoas credoras desses rendimentos, ainda que no
tenha havido lugar a reteno do imposto, do qual constem o nome, nmero fiscal e
respectivo cdigo, bem como a data e valor de cada pagamento;
b)Entregar aos sujeitos passivos residentes, at final de Janeiro, documento
comprovativo das importncias devidas no ano anterior do imposto retido na fonte e
das dedues a que eventualmente haja lugar;
c)Entregar Administrao Fiscal declarao relativa queles rendimentos, que far
parte integrante da declarao a que se refere alnea anterior.
d)Entregar Administrao Fiscal cpia da deciso judicial ou acordo entre as partes,
homologado pela entidade competente que fundamente a iseno de indemnizao
paga ao trabalhador.

Aplicao da reteno (art. 5.)

1.A reteno na fonte sobre os rendimentos do trabalho dependente e penses feita por aplicao das
frmulas correspondentes ao rendimento pago ou colocado disposio em cada ms.
2.Pode ser utilizada tabela de reteno que constitui um referencial no clculo da reteno na fonte,
aprovada por Portaria do membro do Governo responsvel pela rea das Finanas.
3.O montante das retenes na fonte apurado por aplicao das tabelas objeto de arredondamento
para a dezena de escudos inferior, quando o resultado assim o requeira.
4.Sempre que da aplicao das frmulas resultar montante inferior a 100$00 considera-se devido este
montante.
5.As frmulas de reteno na fonte acautelam um mnimo de existncia isento, em conformidade com
um princpio geral de capacidade contributiva.
6.As frmulas referidas no n. 1 so:

Regras especiais de reteno (art. 6.)

1.Os subsdios de frias, de Natal e prmio de produtividade so objeto de reteno
autnoma no sendo adicionados ao rendimento dos meses em que so pagos ou
colocados disposio.
2.Quando os subsdios de frias, de Natal e prmio de produtividade forem pagos
fracionadamente, reter-se-, em cada pagamento, a parte proporcional do imposto
calculado nos termos do nmero anterior para o total daqueles subsdios.
3.Quando sejam pagos ou colocados disposio rendimentos do trabalho
dependente em atraso, imputveis ao prprio ano ou a anos anteriores, a entidade
pagadora procede a reteno autnoma nos termos do n. 1, dividindo-se os
rendimentos por tantos meses quanto aqueles a que respeitem.
4.Sempre que se verifiquem incorreces nos montantes retidos sobre rendimentos
do trabalho dependente e penses devido a erros imputveis entidade pagadora, a
correo deve ser efetuada na primeira reteno a que deva proceder-se aps a
deteo do erro, sem, porm, ultrapassar o ltimo perodo de reteno anual.

Deveres de informao (art. 7.)

As entidades devedoras e os titulares de rendimentos do trabalho
dependente e penses, residentes em territrio nacional, so obrigados,
respectivamente:
a) A solicitar ao sujeito passivo os dados pessoais no incio do exerccio de
funes ou antes de ser efetuado o primeiro pagamento ou colocao
disposio dos rendimentos;
b) A prestar a informao a que se refere a alnea anterior, em declarao
destinada entidade patronal e Administrao Tributria, no incio de
funes e sempre que se verifique alterao.

(art. 5.)

Os rendimentos da categoria A ficam sujeitos a

tributao quando pagos ou colocados disposio dos

respectivos titulares.

Remuneraes do ms:
Salrio

145.000,00 CVE

de alimentao

Sujeito
5.000,00 CVE

Comisses 25.000,00 CVE

Subsdio

de

frias

Sujeito

Rendimentos mensais
Subsdio de frias

Subsdio
Isento

Sujeito

145.000,00 CVE

Taxa de Parcela
reten a
o
abater
170.000,00
25% 16300
CVE
145.000,00
21% 10300
CVE

Imposto
retido
26.200,00
CVE
20.150,00
CVE
46.350,00
CVE

 Consideram-se rendimentos de penses, compreendidos na Categoria A

deste imposto:

a)As prestaes devidas a ttulo de penses de aposentao ou de reforma,

velhice, invalidez ou sobrevivncia, e outras de idntica natureza, tais como as
rendas temporrias ou vitalcias;
Isentas: at ao montante anual de 960.000$00 (novecentos e noventa mil escudos),
operando a iseno atravs da dispensa de reteno na fonte (art. 6. n. 2).

b)As prestaes a cargo de companhias de seguros, fundos de penses, ou

quaisquer outras entidades, devidas no mbito de regimes complementares de
segurana social na parte correspondente s contribuies da entidade
patronal;
c) As penses e subvenes no compreendidas nas alneas anteriores,
independentemente da pessoa que tenha originado o direito sua percepo.

i.

iv.

v.

RENDIMENTOS E ACTIVIDADES SUJEITAS

ii.
FACTO GERADOR
i ii.
ACTOSISOLADOS
DETERMINAO DOS RENDIMENTOS TRIBUTVEIS

REGIMESIMPLIFICADOPARAMICROE PE
QUENASEMPRESAS
vi.
REGIMEDE CONTABILIDADE
vi i.
vii i.

ENCARGOS NO DEDUTVEIS
RETENO NA FONTE

1.Todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas

disposio do seu titular, qualquer que seja a sua
denominao ou natureza, que procedam directa ou
indirectamente de actividades empresariais ou
profissionais, nomeadamente de:
a)Actividades comerciais ou industriais, incluindo a prestao de
servios;
b)Actividades agrcolas, piscatrias, silvcolas ou pecurias;
c) Explorao da propriedade intelectual ou industrial, incluindo
direitos de autor e direitos conexos, ou da prestao de informaes
respeitantes a experincia adquirida no sector industrial, comercial ou
cientfico, auferidos pelo seu titular originrio.

Consideram-se ainda rendimentos desta categoria:

a) Os rendimentos prediais imputveis a actividades empresariais e
profissionais;

Entende-se que os rendimentos prediais so imputveis a actividades empresariais

e profissionais quando concorram as seguintes circunstncias:
O Que no desenvolvimento destas actividades se conte, ao menos, com um local
exclusivamente destinado a levar a cabo a gesto da mesma; e
O Que para o desenvolvimento das mesmas se tenha, ao menos, uma pessoa
empregada com contrato individual de trabalho ou equivalente.

b) Os rendimentos de capitais imputveis a actividades empresariais e

profissionais;
c) As mais-valias apuradas no mbito das actividades empresariais e profissionais,
definidas nos termos do artigo 54 do Cdigo do IRPC, incluindo as resultantes
da transferncia para o patrimnio particular dos empresrios de quaisquer bens
afectos ao activo da empresa;

Consideram-se ainda rendimentos desta categoria:

d)As importncias conexas com a actividade auferidas a ttulo de indemnizao,
incluindo as atribudas pela reduo, suspenso, cessao ou mudana do local da
actividade;
e)As importncias relativas cesso temporria de explorao de estabelecimento;
f)Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividades abrangidas no
nmero anterior;
g)Os provenientes da prtica de actos isolados referentes a actividades abrangidas
no nmero anterior.
O

Consideram-se actos isolados aqueles que no sejam praticados mais do que

duas vezes ao longo do mesmo perodo de tributao.

1.Consideram-se actividades comerciais e industriais todas as actividades

econmicas relativas produo, explorao ou transaco de bens, designadamente
as seguintes:
a) Fabrico de bens e indstrias extractivas;
b) Compra e venda de mercadorias;
c) Actividades agrcolas, piscatrias, silvcolas e pecurias integradas noutras de natureza comercial ou
industrial.

2.Consideram-se ainda actividades comerciais e industriais todas as actividades de

prestao de servios, designadamente as seguintes:
a)
b)
c)
d)

Transportes;
Construo civil e actividades urbansticas;
Actividades hoteleiras, tursticas, de restaurao e similares;
Actividades de carcter tcnico, cientfico, artstico, desportivo ou cultural.

3.Para efeitos do disposto na alnea c) g) do nmero 1, consideram-se integradas em

actividades de natureza comercial ou industrial, as actividades agrcolas, piscatrias,
silvcolas ou pecurias cuja produo se destine a ser transformada ou utilizada em
processo industrial em mais de 50% (cinquenta porcento) do seu valor.

Actividades agrcolas, piscatrias, silvcolas ou pecurias

1.Consideram-se actividades agrcolas, piscatrias, silvcolas ou
pecurias, designadamente, as seguintes:
a) A explorao da terra e das florestas, a pesca e a criao de gado;
b) A explorao de pastos naturais, gua e outros produtos espontneos,
explorados directamente ou por terceiros;
c) Exploraes de marinhas de sal, algas e outras;
d) As actividades comerciais ou industriais meramente acessrias daquelas,
considerando-se como tal as que no preencham os requisitos do nmero 3
do artigo anterior.

2.Ficam isentos de imposto em 50% (cinquenta porcento) os

rendimentos das actividades agrcolas, piscatrias, silvcolas
ou pecurias auferidos por sujeitos passivos que as exeram de
forma exclusiva e que se encontrem enquadrados no regime de
contabilidade organizada.

Os rendimentos da categoria B ficam sujeitos a

tributao quando pagos ou colocados

disposio dos respectivos titulares, sem prejuzo
da aplicao do disposto no artigo 22 do Cdigo
do IRPC aos sujeitos passivos enquadrados no
regime de contabilidade organizada.

28.)

1.O rendimento da categoria B tributado de

acordo com um dos seguintes regimes:
a) Regime simplificado para micro e pequenas empresas;
b) Regime de contabilidade organizada.

2.O rendimento resultante de actos isolados da

categoria B, tal como definido no artigo 7,
tributado pelo seu valor bruto, sem qualquer
deduo.

mbito de aplicao
1.O regime simplificado para micro e pequenas empresas definido
pela lei que aprova o regime jurdico especial das micro e pequenas
empresas e aplica-se aos sujeitos passivos que nele se enquadrem e
que por ele optem nos termos dessa lei.
2.A transio entre o regime simplificado para micro e pequenas
empresas e o regime de contabilidade organizada faz-se nos termos
e condies previstos no Cdigo do IRPC.
3.Ficam excludos do regime simplificado para micro e pequenas
empresas os scios ou membros das entidades abrangidas pelo
disposto no artigo 9 do Cdigo do IRPC (Transparncia fiscal)
e os que desenvolvam as suas actividades em territrio nacional
atravs de estabelecimento estvel.

Regime simplificado para micro e pequenas empresas (art.

Modo de aplicao
1.Os sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado
para micro e pequenas empresas so tributados atravs da
realizao dos pagamentos previstos no artigo 73
(pagamentos fraccionados, nos termos do Cdigo do IRPC), cuja soma

perfaz a colecta do Tributo Especial Unificado previsto na

legislao especial.
2.Os rendimentos abrangidos pelo regime simplificado
esto excludos de englobamento.

mbito de aplicao
1.O regime de contabilidade organizada aplica-se aos sujeitos passivos
que no preencham os pressupostos do regime simplificado para micro
e pequenas empresas ou que por ele no optem nos termos da
legislao especial.
2.A determinao do rendimento colectvel da categoria B dos sujeitos
passivos no abrangidos pelo regime simplificado feita com base na
respectiva contabilidade e segue o regime estabelecido no Cdigo do
IRPC, com as adaptaes resultantes deste Cdigo.
3.Os rendimentos abrangidos pelo regime de contabilidade organizada
esto sujeitos a englobamento obrigatrio, havendo lugar a declarao
anual nos termos gerais.

Delimitao do patrimnio empresarial

Na determinao do rendimento apenas so
considerados rendimentos e gastos os relativos a bens e
direitos que faam parte do activo da empresa individual
do sujeito passivo ou que estejam afectos s actividades
empresariais e profissionais por ele desenvolvidas.

Encargos no dedutveis
1.Para alm das limitaes previstas no Cdigo do IRPC, no so dedutveis para efeitos de
determinao do rendimento da Categoria B, mesmo quando contabilizados como gastos ou
perdas do exerccio as despesas de deslocaes, viagens e estadas do sujeito passivo ou membro
do seu agregado familiar, que com ele trabalham, na parte que exceder, no seu conjunto, 10% do
total dos proveitos contabilizados, respeitantes categoria B, sujeitos e no isentos deste
imposto.
2.Quando o sujeito passivo afecte sua actividade empresarial e profissional parte do imvel
destinado sua habitao, os encargos com ele conexos, designadamente amortizaes, juros,
rendas, energia, gua ou telecomunicaes, so dedutveis apenas em 50% (cinquenta porcento)
do respectivo valor.
3.Quando o sujeito passivo exera a sua actividade em conjunto com outros profissionais, os
encargos dedutveis so rateados em funo da respectiva utilizao dos servios ou meios de
trabalho ou, na falta de elementos que o permitam, na proporo dos rendimentos brutos.
4.No so dedutveis as remuneraes dos titulares de rendimentos desta categoria, assim como
outras prestaes a ttulo de ajudas de custo, utilizao de viatura prpria ao servio da
actividade, subsdios de refeio e outras de natureza acessria.

Taxa de reteno da categoria B

1. Os rendimentos da categoria B esto sujeitos a taxa de reteno na
fonte de 20%, feita por conta imposto devido a final, nos termos e
condies seguintes:
O

Esto sujeitos a reteno na fonte os rendimentos da categoria B relativos prestao de

servios obtidos em territrio nacional, quando pagos ou colocados disposio por
entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada.
O
As retenes na fonte sobre os rendimentos da categoria B aplicam-se
aos sujeitos passivos abrangidos pelo regime de contabilidade organizada, revestindo a
natureza de pagamento por conta do imposto devido a final.

2. As regras de reteno na fonte para os sujeitos passivos enquadrados

no regime simplificado para micro e pequenas empresas constam
do diploma prprio.

Resultado contabilstico:

950.000,00
CVE

Informaes adicionais:
Total de proveitos
Despesas de deslocao do prprio
contabilizadas
Despesas com imvel prprio afecto
actividade
Resultado considerado para tributao:
Reteno na fonte efectuada por cleintes:
Todos em regime de contabilidade

Mximo
aceite
4.500.000,00
CVE
530.000,00 450.000,00
CVE
CVE
250.000,00 125.000,00
CVE
CVE
1.155.000,00
CVE
900.000,00
CVE

A acrescer

80.000,00
CVE
125.000,00
CVE

RENDIMENTOSEFACTOGERADO

i .
ii.

iv.

R
ENCARGOSDEDUTVEIS
iii.
SUBLOCAO
RETENONAFONTE

Rendimentos prediais (art. 11.)

1. Os provenientes da cedncia do uso de bens imveis
rsticos, urbanos ou mistos ou de direitos reais que recaiam
sobre os mesmos, tais como as rendas dos prdios rsticos,
urbanos ou mistos pagas ou colocadas disposio dos
respectivos titulares, bem como os provenientes da cesso de
explorao de estabelecimentos comerciais ou industriais,
incluindo a dos bens mveis naqueles existentes.

Rendimentos prediais (art. 11.)

2.So havidas como rendas, independentemente do momento e do modo de
pagamento:
a) As importncias relativas cedncia do uso do prdio ou de parte dele e aos servios relacionados
com aquela cedncia;
b) As importncias relativas ao aluguer de mquinas e mobilirio instalado no imvel locado;
c) A diferena, auferida pelo sublocador, entre a renda recebida do subarrendatrio e a paga ao
senhorio;
d) As importncias relativas cedncia do uso, total ou parcial, de bens imveis, para publicidade ou
outros fins especiais;
e) As importncias relativas cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de
propriedade horizontal;
f) As importncias relativas constituio, a ttulo oneroso, de direitos reais de gozo temporrios,
ainda que vitalcios, sobre prdios.

3.Para efeitos do presente Cdigo, considera-se prdio rstico uma parte delimitada
do solo e as construes nele existentes que no tenham autonomia econmica,
prdio urbano qualquer edifcio incorporado no solo e os terrenos que lhe sirvam de
logradouro e prdio misto o que comporte parte rstica e parte urbana.
4.Para efeitos do nmero anterior, considera-se construo todo o bem mvel
assente no mesmo local por perodo superior a doze meses.

Facto gerador (art. 12.)

Os rendimentos da categoria C ficam sujeitos a
tributao quando pagos ou colocados
disposio dos respectivos titulares.

Ficam isentos os rendimentos prediais que

cumulativamente:
a)Se refiram a imveis que integrem estabelecimentos hoteleiros
classificados para o funcionamento turstico;
b)Sejam provenientes da explorao turstica efectuada pelo
estabelecimento hoteleiro classificado para o funcionamento
turstico onde o imvel se situa;
c) Sejam suportados por contrato escrito de explorao turstica
assinado entre o proprietrio do imvel e o operador do
estabelecimento hoteleiro.

Regras de determinao dos rendimentos prediais

(art. 36.)

1.O rendimento da categoria C tributado atravs de

englobamento obrigatrio, ficando sujeito deduo, at
30% (trinta porcento) do valor do rendimento, das
despesas de manuteno e conservao suportadas pelo
sujeito passivo e documentalmente comprovadas.
2.Na sublocao, a diferena entre a renda recebida pelo
sublocador e a renda paga por este no beneficia de
qualquer deduo.

Taxa de reteno da categoria C

Os rendimentos da categoria C esto sujeitos a taxa
de reteno na fonte de 20%, feita por conta imposto
devido a final, nos termos e condies seguintes:

Esto sujeitos a reteno na fonte os rendimentos da categoria

C, obtidos em territrio nacional, quando pagos ou colocados
disposio por entidades que disponham ou devam dispor de
contabilidade organizada.

Rendas recebidas de imvel arrendado:

Despesas suportadas com a manuteno
do imvel Reteno na fonte efectuada

1.440.000,00
CVE
350.000,00
CVE
288.000,00
CVE

Mximo aceite
432.000,00
CVE

pelo inquilino
(sujeito a contabilidade)
Rendas pagas em imvel
arrendadao
Rendas recebidas de
subaluguer Despesas com
conservao do imvel
Rendimento tributvel do
subaluguer:

850.000,00
CVE
980.000,00
85.000,00
CVE
CVE
130.000,00
CVE

No
aceites

i .

R E N D IM E N T O S E F A CT O G E R A D O
R
ii.
R E T E N O N A F O N T E

Rendimentos de capitais (art. 14.)

1.Os frutos e demais vantagens econmicas, qualquer que seja a sua natureza ou denominao,
seja pecuniria ou em espcie, procedentes, directa ou indirectamente, de elementos
patrimoniais, bens, direitos ou situaes jurdicas, de natureza mobiliria, bem como da
respectiva modificao, transmisso ou cessao, com excepo dos ganhos patrimoniais e outros
rendimentos tributados noutras categorias.
2.Os frutos e vantagens econmicas a que se refere o nmero anterior compreendem,
designadamente:
a) Os juros e outras formas de remunerao decorrentes de contratos de mtuo, abertura de crdito, e outros que
proporcionem, a ttulo oneroso, a disponibilidade temporria de dinheiro ou outras coisas fungveis;
b) Os juros e outras formas de remunerao de depsitos em instituies financeiras;
c) Os juros e outras formas de remunerao de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital feitos pelos scios
sociedade;
d) Os juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os lucros ou remuneraes
colocados sua disposio;
e) Os juros ou quaisquer acrscimos de crdito pecunirio resultantes da dilao do respectivo vencimento ou de mora
no seu pagamento, sejam legais, sejam contratuais, com excepo dos juros devidos ao Estado ou a outros entes
pblicos por atraso na liquidao ou mora no pagamento de quaisquer contribuies, impostos ou taxas;
f) Os juros, os prmios de amortizao ou de reembolso e as outras formas de remunerao de ttulos da dvida
pblica, obrigaes, ttulos de participao, certificados de consignao, obrigaes de caixa ou outros ttulos
anlogos, emitidos por entidades pblicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicao financeira,
designadamente letras, livranas e outros ttulos de crdito negociveis, enquanto forem utilizados nessas
condies;
compreendem-se nos rendimentos de capitais o quantitativo dos juros contveis desde a data do ltimo vencimento ou emisso, primeira
colocao ou endosso, se ainda no tiver ocorrido qualquer vencimento, at data de transmisso, bem como a diferena entre o valor de
reembolso, amortizao ou vencimento e o preo de emisso, no caso de ttulos cuja remunerao seja constituda, total ou parcialmente, por essa
diferena.

Rendimentos de capitais (art. 14.)

g)O saldo dos juros apurado em contrato de conta corrente;
h)O valor atribudo aos associados em resultado da partilha que, nos termos do Cdigo do IRPC,
seja considerado rendimento de aplicao de capitais, bem como o valor atribudo aos associados
na amortizao de partes sociais sem reduo de capital;
i)Os rendimentos das unidades de participao em fundos de investimento;
j)Os rendimentos obtidos pela participao em fundos prprios de qualquer tipo de entidades,
tais como os dividendos e quaisquer participaes nos lucros das sociedades, incluindo os
adiantamentos por conta de lucros e os apurados na liquidao, ou qualquer outra utilidade
recebida em virtude da sua condio de scio, accionista ou associado;
k)Os rendimentos provenientes de contratos que tenham por objecto a cesso ou utilizao
temporria de direitos de propriedade intelectual ou industrial ou prestao de informaes
respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial, informtico ou
cientfico, quando no auferidos pelo seu autor ou titular originrio;
l)A diferena positiva entre os prmios pagos ou importncias investidas e os montantes pagos a
ttulo de resgate, adiantamento ou vencimento de seguros e operaes do ramo Vida;
m)A diferena positiva entre as contribuies pagas e os montantes pagos a ttulo de resgate,
remio ou outra forma de antecipao de disponibilidade por fundos de penses ou no mbito
de outros regimes complementares de segurana social;
n)Qualquer outro rendimento derivado da simples aplicao de capitais.

Facto gerador (art. 15.)

1.Os rendimentos de capitais ficam sujeitos a tributao desde o
momento em que se vencem, que se presume o vencimento, que so
colocados disposio do seu titular, que so liquidados, ou desde a
data do apuramento do respectivo quantitativo, conforme os casos,
ou, se puderem ocorrer em vrios momentos, o facto gerador o que
ocorrer em primeiro lugar.
2.Tratando-se de mtuos, de depsitos e de aberturas de crdito,
considera-se que os juros, incluindo os parcialmente presumidos, se
vencem na data estipulada, ou, na sua ausncia, na data do
reembolso do capital, salvo quanto aos juros totalmente presumidos,
cujo vencimento se considera ter lugar em 31 de Dezembro de cada
ano ou na data do reembolso, se anterior.

Presunes relativas a rendimentos da categoria D (art. 16.)

1.Presume-se que as letras e livranas resultam de contratos de mtuo quando no provenham de
transaces comerciais, entendendo-se que assim sucede quando o credor originrio no for
comerciante.
2.Presume-se que os mtuos e as aberturas de crdito referidos na alnea a) do nmero 2 do artigo
14 so remunerados, entendendo-se que o juro comea a vencer-se nos mtuos a partir da data
do contrato e nas aberturas de crdito desde a data da sua utilizao.
3.Presumem-se mutuados os capitais entregues em depsito no includos na alnea b) do nmero
2 do artigo 14 e cuja restituio seja garantida por qualquer forma.
4.Os lanamentos em quaisquer contas correntes dos scios, inscritos na contabilidade das
sociedades comerciais ou civis sob forma comercial, quando no resultem de mtuos, da
prestao de trabalho ou do exerccio de cargos sociais, presumem-se feitos a ttulo de lucros ou
adiantamento dos lucros.
5.As presunes estabelecidas no presente artigo podem ser elididas com base em deciso judicial,
acto administrativo, declarao do Banco de Cabo Verde ou reconhecimento pela Direco
Nacional das Receitas do Estado.

Regras de determinao dos rendimentos de

capitais
O rendimento da categoria D tributado pelo
seu valor bruto, sem qualquer deduo,
mediante taxa liberatria e sem opo de
englobamento.

Presunes relativas Categoria D

1.Presume-se que os mtuos e aberturas de crdito
referidos no nmero 2 do artigo 16 so remunerados
taxa de juro legal, se outra mais elevada no constar do
ttulo constitutivo ou no houver sido declarada.
2. presuno estabelecida no nmero anterior
aplicvel o disposto no nmero 5 do artigo 16 (podem ser
elididas com base em deciso judicial, acto administrativo, declarao

do Banco de Cabo Verde ou reconhecimento pela Direco Nacional

das Receitas do Estado).

Eliminao da dupla tributao econmica (39.)

Esto isentos em 50% do seu valor os rendimentos
obtidos pela participao em capitais prprios de
qualquer tipo de entidades, tais como os dividendos e
quaisquer participaes nos lucros das sociedades,
incluindo os adiantamentos por conta de lucros e os
apurados na liquidao, bem como qualquer outra
utilidade recebida por um sujeito em virtude da sua
condio de scio, accionista ou associado.

Taxa de reteno da categoria D

Os rendimentos da categoria D esto sujeitos a taxa
de reteno na fonte de 20%, excepto os das alneas
f), e j) do artigo 14 cuja taxa de 10%, todos com
carcter liberatrio, sem opo de englobamento,
nos termos e condies seguintes:
Juros recebidos de depsitos
bancrios
Reteno na fonte a taxa
liberatria:

350.000,00
CVE
70.000,00 CVE

RENDIMENTOSEFACTOGERADOR
ii.
REGRASDEDETERMINAOESPECIA
IS DORENDIMENTOESUATRIBUTAO
iii.
REGRASPARAARETENONAFONTE
iv.
MANIFESTAESDEFORTUNA
i .

Ganhos patrimoniais (art. 17.)

1.So ganhos patrimoniais, compreendidos na Categoria E deste imposto, as
seguintes variaes positivas no patrimnio do sujeito passivo, que no
integrem outras categorias:
a) Ganhos resultantes da alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis ou afectao de
quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida em
nome individual pelo seu proprietrio;
b) Ganhos resultantes da cesso onerosa de posies contratuais ou outros direitos inerentes a
contratos relativos a bens imveis;
c) Ganhos resultantes da alienao onerosa de partes sociais, incluindo a sua remio e amortizao
com reduo de capital, ou de outros valores mobilirios;
d) Ganhos resultantes da alienao onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de
experincia adquirida no sector comercial, industrial ou cientfico, quando o transmitente no
seja o seu titular originrio;
e) Acrscimos patrimoniais no justificados.

2.Consideram-se ainda ganhos patrimoniais, a obteno de ganhos de jogo,

lotaria, apostas mtuas, prmios atribudos em sorteios ou concursos.

Facto gerador (art. 18.)

Os ganhos patrimoniais consideram-se obtidos no momento da prtica
dos actos que lhes do origem nos termos do artigo 17, sem prejuzo
do disposto nas alneas seguintes:
a) Nos casos de promessa de compra e venda ou de troca, presume-se que o ganho obtido
logo que verificada a transmisso ou posse dos bens ou direitos objecto do contrato;
b) Nos casos de afectao de qualquer bem do patrimnio, particular a actividade empresarial e
profissional exercida pelo seu proprietrio, o eventual incremento patrimonial s se
considera obtido no momento da ulterior alienao onerosa dos bens em causa ou da
ocorrncia de outro facto que determine o apuramento de resultados em condies anlogas.

(art. 40.)
Regras de determinao dos ganhos patrimoniais
O rendimento da categoria E tributado pelo seu valor bruto, sem
qualquer deduo, mediante taxa liberatria e sem opo de
englobamento, salvo o disposto no artigo 42 (manifestaes de
fortuna).

Valor de alienao dos elementos patrimoniais (art. 41.)

1.Os ganhos patrimoniais previstos nas alneas a) a d) do n 1 do artigo 17,
so tributveis em funo do valor de alienao dos bens ou direitos em
causa, considerando-se como tal:
a) No caso de troca, o valor atribudo no contrato aos bens ou direitos recebidos, ou o valor de
mercado, quando aquele no exista ou este for superior, acrescidos ou diminudos, um ou outro, da
importncia em dinheiro a receber ou a pagar;
b) No caso de expropriao, o valor da indemnizao;
c) No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do titular de rendimentos da
categoria B actividade empresarial e profissional, o valor de mercado data da afectao;
d) Nos demais casos, o valor da respectiva contraprestao.

2.Tratando-se de direitos reais sobre bens imveis, devem prevalecer, quando

superiores, os valores por que os bens houverem sido considerados para
efeitos de liquidao de IUP ou, no havendo lugar a esta liquidao, os que
devessem ser, caso fosse devida.
3.No caso de troca por bens futuros, os valores referidos na alnea a) do
nmero 1 reportam-se data da celebrao do contrato.

Taxa de reteno da categoria E

Os rendimentos da categoria E esto sujeitos s seguintes taxas de reteno na fonte,

com
carcter liberatrio, sem opo de englobamento, nos termos e condies do artigo 72:

a) 1% no caso dos rendimentos a que se referem as alneas a) a d) do n 1, do

artigo 17;
a) Ganhos resultantes da alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis ou afectao de
quaisquer bens do patrimnio particular a actividade empresarial e profissional exercida em nome
individual pelo seu proprietrio;
b) Ganhos resultantes da cesso onerosa de posies contratuais ou outros direitos inerentes a
contratos relativos a bens imveis;
c) Ganhos resultantes da alienao onerosa de partes sociais, incluindo a sua remio e amortizao
com reduo de capital, ou de outros valores mobilirios;
d) Ganhos resultantes da alienao onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de
experincia adquirida no sector comercial, industrial ou cientfico, quando o transmitente no seja
o seu titular originrio;

b) 20% no caso dos rendimentos a que se refere o n 2 do artigo 17.

O

A obteno de ganhos de jogo, lotaria, apostas mtuas, prmios atribudos em sorteios ou concursos.

 Considera-se rendimento tributvel em sede da categoria E, o

rendimento padro apurado nos termos da tabela seguinte:

Manifestao de fortuna

Rendimento padro

Imveis com valor de aquisio igual 25% do valor de aquisio

ou superior a 15.000.000$00
no ano de registo
Automveis ligeiros de passageiros 50% do valor de aquisio
com
valor de aquisio igual ou no ano de matrcula
superior a 5.000.000$00
Suprimentos e emprstimos feitos no 30% do valor anual
ano de valor igual ou superior a
2.500.000$00

Alienao de aces da
empresa X
Valor de aquisio
+ valia
Reteno na fonte:

2.500.000,00
CVE
830.000,00
CVE
1.670.000,00
CVE
25.000,00
CVE

2.Na aplicao da tabela prevista no nmero anterior tomam-se em

considerao:
a) Os bens adquiridos no ano em causa ou nos trs anos anteriores pelo sujeito passivo ou qualquer
elemento do respectivo agregado familiar;
b) Os bens de que frua no ano em causa o sujeito passivo ou qualquer elemento do respectivo
agregado familiar, adquiridos, nesse ano ou nos trs anos anteriores, por sociedade na qual
detenham, directa ou indirectamente, participao maioritria, ou por entidade residente ou no
residente sujeita a regime fiscal privilegiado ou cujo regime no permita identificar o titular
respectivo;
c) Os suprimentos e emprstimos efetuados pelo scio sociedade, no ano em causa ou por qualquer
elemento do seu agregado familiar.

3.Verificadas as situaes previstas no nmero 1 deste artigo, cabe ao sujeito

passivo a comprovao de que correspondem realidade os rendimentos
declarados e de que outra a fonte das manifestaes de fortuna.
4.O rendimento determinado nos termos do presente artigo est sujeito
taxa de imposto, prevista no artigo 45.

a)Incidncia

pessoal
b)Englobamento
c)Clculo do imposto
d)Taxas
e)Dedues colecta
f)Benefcios fiscais

Sujeito passivo
1.Ficam sujeitas a IRPS as pessoas singulares que residam em territrio
nacional e as que, nele no residindo, aqui obtenham rendimentos.
2.O imposto incide:

a) Sobre o rendimento de cada sujeito passivo individualmente considerado, sempre que opere por
reteno na fonte com carcter liberatrio;
b) Sobre o rendimento do agregado familiar, sempre que opere por englobamento, considerando-se
sujeitos passivos aqueles a quem incumba a direco do agregado.

1.O agregado familiar constitudo pelos sujeitos passivos e seus

dependentes, considerando-se como dependentes:
a) Os filhos, adoptados, enteados, menores no emancipados, bem como os menores sob tutela;
b) Os filhos, adoptados e enteados, maiores, bem como aqueles que at maioridade estiverem
sujeitos a tutela de qualquer dos sujeitos a quem incube a direco do agregado familiar, que no
tendo mais de 24 anos nem auferindo rendimento mensal superior retribuio mnima mensal
garantida tenham frequentado no ano a que o imposto respeita o 11 ou 12 anos, no
estabelecimento de ensino mdio ou superior;
c) Os filhos, adoptados, enteados e os sujeitos a tutela, maiores, inaptos para o trabalho e para
angariar meios de subsistncia.

Sujeito passivo
4.As pessoas referidas nos nmeros anteriores no podem,
simultaneamente, fazer parte de mais do que um agregado familiar, nem,
integrando um agregado familiar, ser consideradas sujeitos passivos
autnomos, devendo identificar-se os dependentes por meio de nmero
fiscal prprio.
5.A situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos relevante para efeitos de
tributao aquela que se verifique no ltimo dia do ano a que o imposto
respeite.
6.As pessoas que vivam em unio de facto e preencham os pressupostos
constantes da lei respectiva, podem optar pelo regime de tributao dos
sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens,
desde que faam prova do reconhecimento da sua condio pelas entidades
competentes.

1.Os sujeitos passivos residentes em territrio nacional ficam sujeitos a

IRPS relativamente totalidade dos seus rendimentos, incluindo os
obtidos fora desse territrio.
2.Os sujeitos passivos no residentes em territrio nacional, ficam
sujeitos a IRPS apenas relativamente aos rendimentos obtidos neste
territrio.

 So residentes em territrio nacional os sujeitos passivos em relao

aos quais, no ano a que respeitem os rendimentos, ocorra alguma das

seguintes situaes:
a)Hajam nele permanecido mais de cento e oitenta e trs dias, seguidos ou interpolados em
qualquer perodo de doze meses;
b)A disponham em 31 de Dezembro desse ano de habitao que seja a sua residncia habitual;
c)Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses de carcter pblico, ao servio da
Repblica de Cabo Verde;
d)Em 31 de Dezembro, sejam tripulantes de navios ou aeronaves, desde que estejam ao servio
de entidades com residncia, sede ou direco efectiva no territrio nacional e tenham sido
residentes neste territrio nos ltimos cinco anos.

1.Consideram-se obtidos em territrio nacional os rendimentos que

sejam assim considerados para efeitos do Cdigo do IRPC, e bem assim
os que, no se encontrando nessas condies, a seguir se indicam:
a) Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas, ou
quando tais rendimentos sejam devidos por entidades que nele tenham residncia, sede,
direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento;
b) As remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e outras
entidades, devidas por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou
estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento;
c) As penses devidas por entidade que nele tenha sede, residncia, direco efectiva ou
estabelecimento estvel a que deva imputar-se;
d) Os rendimentos do trabalho prestado a bordo de navios e aeronaves, desde que os seus
beneficirios estejam ao servio de entidade com residncia, sede ou direco efectiva nesse
territrio.

1.Consideram-se obtidos em territrio nacional os rendimentos que

sejam assim considerados para efeitos do Cdigo do IRPC, e bem assim
os que, no se encontrando nessas condies, a seguir se indicam:
a) Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas, ou
quando tais rendimentos sejam devidos por entidades que nele tenham residncia, sede,
direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento;
b) As remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e outras
entidades, devidas por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou
estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento;
c) As penses devidas por entidade que nele tenha sede, residncia, direco efectiva ou
estabelecimento estvel a que deva imputar-se;
d) Os rendimentos do trabalho prestado a bordo de navios e aeronaves, desde que os seus
beneficirios estejam ao servio de entidade com residncia, sede ou direco efectiva nesse
territrio.

Opo: Taxas liberatrias

(art. 46.)

Rendimentos categoria A
Dedues especficas
(facultativo)

Categoria D No engloba

No englobavel: Regime
simplificado MPE (art. 30.
n. 2)
Taxas (art. 73.)

Rendimentos categoria B
Resultado da
Contabilidade

Rendimentos categoria C
At 30% em encargos com
manuteno e
conservao

Categoria E No engloba
S manifestaes de fortuna

Valor bruto x taxa

liberatria
(no h dedues)

Valor bruto x taxa

liberatria
(no h dedues)

Rendimentos
brutos das
categorias a
englobar

Rendimento
colectvel

Colecta

Dedues
especficas de
cada
categoria

Taxa de
imposto
(art. 45.)

Dedues
(art.
52.)

Rendimento
colectvel

Colecta

Imposto
devido

Isento

At 220.000$00

16,5%

At 960.000$00

23,1%

At 1.800.000$00

27,5%

> 1.800.000$00

Dedues familiares
5.000$00 at um mximo de 25.000$00
Por cada dependente, sujeito invlido e ascendentes (rendimentos inferiores penso social)

Dedues pessoais
10% das despesas documentadas, com mximo de 25.000$00: Despesas sade com receita mdica e
penses de alimentos por deciso judicial ou acordo homologado
10% das despesas documentadas, com mximo de 12.500%00: Despesas com rendas de habitao e juros
para construo e despesas com educao de dependentes com aproveitamento escolar

Benefcios fiscais, com mximo de 20.000$00

Dupla tributao internacional

 colecta do imposto so dedutveis os benefcios fiscais previstos no

Cdigo dos Benefcios Fiscais, com o limite mximo de 20.000$00

(vinte mil escudos).

Calcule o imposto com base nos dados anteriores e

considera os seguintes dados adicionais:

O contribuinte X caso, nico titular de rendimentos e com 4
dependentes, todos menores;
O Foram pagas as contribuies s instituies de providncias
social de 320.000 CVE;
O Documentos relativos a despesas de sade de 324.000 CVE;
O Juros de pagamento de emprstimo de habitao prpria de
1.200.000 CVE.
O Benefcios fiscais elegveis de 35.000 CVE.
O

Resoluo
Situao A - Engloba Cat A
Rendimento
Cat A

2.305.000,00
CVE

Cat B
Cat C
Cat D
Cat E

1.570.000,00
CVE

edues
Resultado
especfic
320.000,00
1.985.000,00
CVE
CVE
1.155.000,00
CVE
350.000,00
1.220.000,00
CVE
CVE

No
engloba
No
engloba
Rendimento
englobado:

4.360.000,00
CVE
Taxa:
27,5%
Colecta: 1.199.000,00
CVE

Familiar N.
e
dependent
4
Pessoai Despesa
s
total
Sade
324000
Habita
o

1200000

Benefcios fiscais

Dedues
77.500,00 CVE
colecta:
Quantia por Mximo
A deduzir
depen aceite
5.000,00 CVE
25.000,00 20.000,00 CVE
CVE
% aceite
Mximo
A deduzir
aceite
10%
25.000,00 25.000,00 CVE
CVE
10%
12.500,00 12.500,00 CVE
CVE
Quantia total
35.000,00 CVE

Dupla tributao internacional

Reteno na

1.542.700,00

Mximo
fonte: A deduzir
CVE
aceite
Cat A
354.700,00 CVE
20.000,00 20.000,00 CVE
Cat
900.000,00 CVE
CVE B

Cat C

Imposto
final:

288.000,00 CVE

- 421.200,00
CVE

Situao B - No engloba
Cat A
Rendimento Cat A
Opo no englobar Cat B
Cat C 1.570.000,00 CVE
Cat
D
Cat
E

No
engloba
No
engloba

edues
especfica
350.000,00
CVE

Rendimento
englobado:
Taxa: Colecta:

Resulta
do
1.155.000,00
CVE
1.220.000,00
CVE

2.375.000,00
CVE
27,5
%
653.125,00
CVE

Dedues
colecta:
Reteno na
fonte:
Cat
B
Cat
C Imposto
final: - Reteno na
fonte Cat. A:
Imposto
efectivo: -

77.500,00
CVE
1.188.000,
00 CVE
900.000,00
CVE
288.000,00
CVE
612.375,00
CVE
354.700,00
CVE
257.675,00
CVE

Obrigao e dispensa de apresentao de declarao

1.Esto obrigados a apresentar declarao anual de rendimentos os sujeitos
passivos titulares de rendimentos objecto de englobamento obrigatrio ou que
os englobem por opo prpria.
2.A declarao anual de rendimentos apresentada no ano seguinte quele a
que os rendimentos respeitam, nos seguintes prazos:
a) At ao final do ms de Maro, quando os sujeitos passivos apenas aufiram rendimentos da categoria A;
b) At ao final do ms de Maio, nos restantes casos.

Obrigao e dispensa de apresentao de declarao

3.A declarao anual de rendimentos ainda apresentada nos trinta dias
subsequentes ocorrncia de qualquer facto que determine alterao de
rendimentos j declarados ou que implique, relativamente a anos anteriores, a
obrigao de os declarar.
4.Os sujeitos passivos que apenas procedam ao englobamento de rendimentos
da categoria B, enquadrados no regime de contabilidade organizada, entregam
a sua declarao anual de rendimentos por via electrnica acompanhada dos
documentos referidos no Cdigo do IRPC.

Obrigaes declarativas dos sujeitos passivos

2.Os sujeitos passivos, residentes ou no residentes com
estabelecimento estvel em territrio nacional, titulares de
rendimentos da categoria B esto obrigados ainda
apresentao das seguintes declaraes:
a) Declarao de incio de actividade susceptvel de produzir rendimentos
da categoria B;
b) Declarao de informao contabilstica e fiscal relativa ao ano anterior,
no caso de sujeitos passivos com rendimentos da categoria B com
contabilidade organizada;
c) Declarao de alterao sempre que se verifique alterao de qualquer
dos elementos constantes da declarao de incio de actividade;
d) Declarao de cessao de actividade, sempre que esta termine.

Obrigaes declarativas dos sujeitos passivos

3.As declaraes a que se refere o nmero anterior so
apresentadas nos seguintes prazos:
a) A declarao de incio de actividade, antes do inicio de qualquer
actividade susceptvel de produzir rendimentos da categoria B, no se
considerando verificado esse incio com a prtica de actos preparatrios
impostos por lei ou de uso corrente;
b) A declarao de informao contabilstica e fiscal, at ao final do ms de
Setembro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam;
c) A declarao de alterao, no prazo de 15 (quinze) dias a contar da data
da alterao ocorrida;
d) A declarao de cessao de actividade, nos 30 (trinta) dias a seguir ao
facto que determina a cessao, aplicando-se para o efeito o conceito de
cesso de actividade previsto no Cdigo do IRPC.

Forma de apresentao das declaraes

A apresentao das declaraes previstas neste Cdigo
efectuada atravs dos meios disponibilizados no sistema de
transmisso electrnica de dados, em termos a
regulamentar, ou, na sua falta junto de qualquer repartio
de finanas.

1.Os sujeitos passivos devem apresentar os

documentos comprovativos dos rendimentos
auferidos, das despesas dedutveis e de outros factos
mencionados na declarao anual de rendimentos ou
sempre que a Administrao Fiscal o solicite.
2.A falta de entrega dos documentos comprovativos de
despesas e encargos dedutveis no prazo fixado pela
Administrao Fiscal determina a sua no
considerao.

Fim da sesso

Obrigado pela vossa ateno.