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Prentice Hall 2
PLANEJAMENTO E CONTROLE
Vantagens de planejamento:
1) coordenação de atividades de maneira apropriada
2) tomada de decisões antecipadas revelando novas
perspectivas e abordagens
3) comprometimento da gerencia a priori com as
metas
4) transparência entre as várias áreas da empresa
5) definição de responsabilidades por unidade de
negócio, por departamento ou por centro de
resultado
6) permite monitoramento dos indicadores e
avaliação do progresso
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PLANEJAMENTO E CONTROLE
Limitações do planejamento:
1) baseia-se em estimativas;
2) deve se adaptar as novas circunstâncias-
necessidade de revisões periódicas, em face da
volatilidade do ambiente;
3) a execução não é automática- depende das
pessoas;
4) não deve tomar o lugar da administração- deve se
inserir alterações sempre que algo de importante o
exigir
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Premissas Planejamento empresarial
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO
Âmbito das premissas:
a) expectativas dos agentes externos - acionistas,
clientes, comunidade - pressionando os internos -
executivos; b) diagnóstico é analisado segundo fatores
macroambientais: potencialidade do setor, riscos e
micro- ambientais: potencialidades regionais do
segmento; c) competências físicas, operacionais e de
pessoas devem ser analisadas
Planejamento Estratégico
a) definição da missão: explicita porque a organização
existe e qual sua contribuição para o ambiente. Na
missão deve se considerar o mercado, o cliente, os
produtos, o acionista e as atividades a serem
desenvolvidas
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO
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FATORES INTERNOS
FATORES EXTERNOS Fraquezas Forças
SOBREVIVÊNCIA MANUTENÇÃO
Ameaças
• Redução de Custos
• Desinvestimento
• Liquidação do
Negócio
Oportunidades
CRESCIMENTO DESENVOLVIMENTO
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FATORES EXTERNOS FATORES INTERNOS
Fraquezas Forças
SOBREVIVÊNCIA MANUTENÇÃO
Ameaças
• Estabilidade
• Nicho
• Especialização
Oportunidades
CRESCIMENTO DESENVOLVIMENTO
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FATORES EXTERNOS FATORES INTERNOS
Fraquezas Forças
SOBREVIVÊNCIA MANUTENÇÃO
Ameaças
Oportunidades
CRESCIMENTO DESENVOLVIMENTO
• Inovação
• Joint-Venture
• Expansão
• Internacionalização
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FATORES INTERNOS
FATORES EXTERNOS Fraquezas Forças
Ameaças
Oportunidades SOBREVIVÊNCIA MANUTENÇÃO
CRESCIMENTO DESENVOLVIMENTO
• De Mercado
• De Produção
• Financeiro
• Diversificação
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO
Planejamento Tático
Destina-se a escolher os meios pelos quais vão ser
atingidos os objetivos específicos de cada atividade
desenvolvida pela organização - vendas, marketing,
finanças, recursos humanos. Envolve as seguintes
fases:
a) planejamento organizacional - promove alterações
na estrutura da organização para acompanhar as
mudanças;
b) programas de ação no âmbito funcional -
alterações na estrutura funcional;
c) programas de ação no âmbito dos negócios -
alterações no mercado e clientes;
d) planejamento e desenvolvimento dos recursos -
alocação das verbas, definição de responsabilidades
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO
Planejamento Operacional
É a pormenorização dos objetivos e estratégias do
planejamento tático em cada área da organização,
visando especificar os objetivos traçados. A peça mais
importante desta etapa é o planejamento financeiro ou
a orçamentação.
Os elementos básicos de política para o planejamento
financeiro compreendem: a) oportunidades de
investimento que a empresa pretende aproveitar; b) o
grau de endividamento que a empresa decide adotar; c)
política de dividendo aos acionistas.
Importantes implicações financeiras nas estratégias da
IBM para alcançar objetivo de igualar crescimento do
mercado de computadores, de 15%
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Planej. Financeiro formaliza o método pelo qual as
metas financeiras devem ser alcançadas. É uma
declaração formal do que deve ser feito no futuro.
O que se consegue com o processo de
planejamento?
1) Interações. Explicitar vinculações entre propostas
de investimento e as alternativas de financiamento
disponíveis; 2) Opções. Oportunidade de examinar e
escolher a melhor dentre as diversas opções de
investimento e financiamento; 3) Viabilidade. Escolha
da opção que melhor se ajusta aos objetivos da
empresa; 4) Antecipar-se. Elaborando diversos
cenários, a empresa deve identificar o que ocorrerá
no futuro caso certos eventos aconteçam.
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Em resumo, o planej. financeiro envolve:
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The Master Plan
1. Metas da organização 3. Plano de
investimento
2. Plano de Vendas
7. Plano de
8. Plano de MOD e RH 9. Gastos
Matéria-prima
operacionais
10. Resultado Financeiro
Esperado
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Cenário e premissas
Devem estar definidos antes da montagem do
planejamento. Considera o cenário político,
econômico, mercadológico e as premissas
econômico financeiras - inflação, salários, méritos,
variação cambial, variação dos insumos, juros.
Plano de Marketing
Composto de : plano de vendas. É a peça que
dispara todo o planejamento. Deve ter relação com
os objetivos estratégicos, participação da equipe de
vendas para sua elaboração e conter quantidade a
ser vendida, preços, prazos, juros, descontos etc
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de vendas:previsões podem ser feitas de
algumas maneiras:
- pesquisas de mercado
- modelos estatísticos a partir de tendências e
previsão de atividades econômicas e sua relação
com o padrão de vendas passado
- taxa estimada sobre níveis anteriores de demanda
- julgamento da equipe comercial
- previsão das vendas a partir do crescimento do
mercado e o market share desejado ou possível
Plano de marketing: contém ações nas áreas de
propaganda e publicidade para suportar as vendas e
normalmente definido como percentual sobre as
vendas previstas.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de despesas comerciais: todos os gastos
relacionados com a atividade comercial, como
salários dos profissionais da área, administração de
vendas, verba de representação, cobertura dos
vendedores por zona.
Plano de Produção
É o confronto do plano de vendas com a política de
estoques e o nível de capacidade para se determinar
o plano de produção. É a etapa que disponibiliza os
produtos que serão comercializados.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de Produção
A definição da política de estoque depende de vários
elementos como demanda esperada e sua
vulnerabilidade e sazonalidade, o prazo de
produção, natureza do produto (deteriorável, de
moda etc), benefício da escala de produção versus
custo de estocagem (conceito do lote econômico).
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de Investimentos
Consiste na etapa em que as decisões de
investimento são consolidadas. Porque esses
projetos envolvem horizontes de tempo superiores a
um ano, este plano é função de um processo de
planejamento a longo prazo, ao invés de se restringir
a apenas o ciclo operacional de um ano.
Isto deve contemplar também as baixas ou vendas
de ativos não mais necessários a operação da
empresa.
Alem dos aumentos em máquinas e equipamentos,
este plano deve incluir investimento em informática,
instalações, móveis, carros etc
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de Recursos Humanos
Deve incorporar as decisões referentes a estrutura
da organização, número de pessoas e as políticas
de RH, tais como, percentual de aumento de salário,
méritos, comissões dos vendedores.
Como decorrência, é possível projetar os gastos com
salários, encargos, demissões e admissões.
Este plano deve ser elaborado em consonância ao
plano de necessidade de mão de obra e plano de
marketing.
Nas áreas administrativas, todas ações de
automatização e produtividade devem se refletir no
número de funcionários.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano de Gastos Operacionais
Tanto os custos como as despesas serão projetados
levando se em conta a sua adequação aos centros
de custos.
Um cuidado a ser tomado neste plano é a análise
das informações para evitar a repetição dos gastos
passados para o futuro ajustado pela inflação. Assim
as gorduras ou ineficiências serão repetidas para o
próximo exercício.
Deve-se questionar o porque dos gastos atuais e
envolver os responsáveis pelas áreas que tem
impacto sobre os gastos incorridos.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Custo do produto
Perante o fisco, o único método aceito de custeio de
produto é o de absorção, onde todos os custos de
fabricação são alocados aos produtos.
Todos os custos transitam pelos estoques antes de
se constituírem em custos dos produtos vendidos.
O grande desafio consiste na escolha de critérios de
rateio dos custos indiretos de fabricação que
minimizem distorções no custo final dos produtos.
A abordagem do ABC contribui para redução das
distorções geradas pelos rateios.
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano Financeiro
É a etapa financeira do orçamento, onde todas as
decisões tomadas durante o planejamento financeiro
são traduzidas em sobra ou deficit de caixa.
Uma proposta de orçamento que não viabilize o
objetivo financeiro de longo prazo implica em
revisões e alterações.
As seguintes premissas são consideradas:
prazo de faturamento e dias de contas a receber;
prazo de pagamento e dias de contas a pagar;
as sobras ou deficits operacionais de caixa dão
margem a aplicações ou empréstimos;
juros de empréstimos ou de aplicação;
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Plano financeiro
política de financiamento a curto ou longo prazo?
se longo prazo, decidir pelo tipo de captação
se curto prazo, decidir pelo prazo de captação
outras movimentações não operacionais
consideradas, como pagamento dividendos,
aumento de capital, recebimento pela venda de
ativos etc
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Demonstrativo de Resultado
Consolida os impactos que definem o resultado da
empresa em um dado período.
Indicadores de desempenho são calculados com o
objetivo de identificar a adequação operacional da
empresa contra os objetivos inicialmente estipulados, tais
como:
% de lucro bruto e resultado líquido sobre o faturamento;
retorno sobre investimento;
retorno sobre patrimônio;
ponto de equilíbrio;
margem de segurança;
alavancagem operacional
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Balanço Patrimonial
Consolida a posição dos ativos e passivos da
empresa. A exemplo do Demonstrativo de
Resultados, indicadores de desempenho devem ser
estabelecidos, tais como:
índices de liquidez; posição de endividamento;
giro dos ativos
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ACOMPANHAMENTO ORÇAMENTÁRIO
Processo de controle é parte integrante do
planejamento, já que permite aprender, distinguir
desempenhos, alterar as premissas e implementar
as providências de correção. Não controlar não
indica onde se quer chegar.