Por Rodolfo Avona – Maio/2011

Contabilidade
Do jeito que você vai entender

Por Rodolfo Avona – Maio/2011

 Por Rodolfo Avona – Maio/2011

Para entender de uma vez

• Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da
sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da
contabilidade.

• Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de

regras para serem decoradas, mas que não são explicadas.

• Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender,
afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças
pessoais.
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Balanço Patrimonial
• O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um
retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de
dezembro de 2010)
• Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles
são aplicados.
• Recursos ($) dos próprios donos  Patrimônio Líquido
• Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc)  Passivo
• Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc)  Ativos
Aplicação
Destino dos recursos Origem dos recursos

ATIVOS PASSIVOS PASSIVOS

Caixa ($)
Estoque
Empréstimos + PATRIMÔNIO
Frota PATRIMÔNIO LÍQUIDO LÍQUIDO
Imóvel Capital Social _____________________________________________________________ __________________________________________________________________

Resultados acumulados
ATIVOS
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Analogia
• Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor
• Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte:
• R$ 1 mil na conta corrente
• R$ 10 mil na poupança
• 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado
• 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil
• Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de
pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano)

• Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010:

ATIVOS PASSIVOS
Conta Corrente 1.000,00 Banco (financiamento apto) 150.000,00
Poupança 10.000,00
Carro 30.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Apartamento 200.000,00 Capital 85.000,00
Resultados acumulados 6.000,00

241.000,00 241.000,00
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DRE – Resultados do Exercício

• O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o
desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010,
1º trimestre, etc)
DRE – ano de 2010
• No DRE é descrito a operação da empresa:
• Quanto a empresa vendeu (+) RECEITAS
Vendas de produtos
• Quanto a empresa gastou Vendas de serviços
• Quais foram as despesas da emrpesa (-) CUSTOS
• Quanto pagou de imposto Custos dos produtos (CPV)
Custos dos serviços (CSP)
• Quanto sobrou no final
(-) DESPESAS
• A estrutura ao lado mostra um exemplo Despesas operacionais
• (funcionários, energia, água,
Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos
combustível, manutenção)
ou serviços
• Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou (=) LUCRO
para comprar um produto para revender ou para Quanto sobrou
desenvolver um serviço a ser prestado
• Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita
• Lucro é quanto sobrou no final
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Exemplo de DRE
DRE – ano de 2010 Em R$
Receita de vendas 500.000,00
Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00
Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00

Despesas com frota 10.000,00

Despesas administrativas 25.000,00
Despesas com marketing 15.000,00
Despesas com funcionários 50.000,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00

EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização 50.000,00

IR – Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00
Juros, depreciação e amortização (-) 5.000,00

Lucro Líquido 27.500,00

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Analogia
• Imagine que durante todo o ano de 2010 você:
• Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de R$ 36 mil)
• Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00)
• Despesas mensais:
• Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)
• Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)
• Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)
• Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)
• Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)
• Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)

• Veja o DRE no próximo slide

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DRE - Analogia
DRE – ano de 2010 Em R$
Receita de salários 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00

Despesas com combustível 7.200,00

Despesas com alimentação 3.600,00
Despesas com educação 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

Lucro Líquido 6.000,00

Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa
jurídica incide sobre o lucro.
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Relação entre Balanço e DRE

DRE – ano de 2010 Em R$

• Lucro não representa dinheiro! Receita de salários 36.000,00

Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
• Lucro é aumento de patrimônio Lucro Bruto 30.000,00

• Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,

Despesas com combustível 7.200,00
mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil Despesas com alimentação 3.600,00
(não considere a poupança) Despesas com educação 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
• Para entender a relação entre o Lucro e o Despesas com lazer 4.800,00
caixa (ou conta corrente neste caso), é TOTAL DE DESPESAS (-)
24.000,00
necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa

Lucro Líquido 6.000,00

Balanço Patrimonial em 31/12/2010
ATIVOS PASSIVOS
Conta Corrente 1.000,00 Banco (financiamento apto) 150.000,00
Poupança 10.000,00
Carro 30.000,00
Apartamento 200.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital 85.000,00
Resultados acumulados 6.000,00

241.000,00 241.000,00
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Fluxo de Caixa
• O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da
empresa durante um período (mesmo do DRE)
• Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar
despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar
• O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa:
• Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente à operação da
empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo
(estoques, frotas, etc)
• Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra
ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos)
• Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à
empréstimos

• Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide

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Exemplo de Fluxo de Caixa

FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00

Lucro Líquido do exercício (+) 27.500,00
Despesas operacionais (-) 100.000,00
Aumento dos estoques (-) 30.000,00
Diminuição de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00
Aumento da frota (-) 40.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00
Venda de imóvel da filial (+) 200.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00
Pagamento de dívida antiga (-) 80.000,00
Empréstimo para aumento de frota (+) 40.000,00

Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 157.500,00

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Fluxo de Caixa - Analogia

• Imagine que no ano de 2010 você:
• Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil
• Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago
em 2010 prestações que somam R$ 50 mil
• Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil),
pagando a diferença à vista em dinheiro
• Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

• Considere as informações usadas no DRE:

• Total de despesas: R$ 24 mil
• Lucro líquido: R$ 6 mil
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Fluxo de Caixa - Analogia

FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$
Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 (+) 10.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00

Lucro Bruto (receitas – descontos) (+) 30.000,00
Despesas (-) 24.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00
Venda do imóvel antigo (+) 40.000,00
Aquisição do apartamento (-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisição do carro novo (-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00
Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento (-) 50.000,00

Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00

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Relação entre Balanço, DRE e FC

FLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$ DRE – ano de 2010 Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 4.000,00 Receita de salários 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00
Lucro Líquido do exercício (+) 6.000,00
Despesas (-) 24.000,00 Despesas com combustível 7.200,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 135.000,00 Despesas com alimentação 3.600,00
Venda do imóvel antigo (+) 70.000,00 Despesas com educação 6.000,00

Aquisição do apartamento (-) 200.000,00 Despesas com impostos 2.400,00

Venda do carro antigo (+) 25.000,00 Despesas com lazer 4.800,00

Aquisição do carro novo (-) 30.000,00 TOTAL DE DESPESAS (-)

24.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00
Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do (-) 50.000,00 Lucro Líquido 6.000,00
empréstimo para apartamento

Balanço Patrimonial em 31/12/2010

Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00
ATIVOS PASSIVOS
Conta
Conta Corrente
Corrente 1.000,00
1.000,00 Banco (financiamento 150.000,00
150.000,00
• Os relatórios são complementares e todos Poupança 10.000,00 apto)
se relacionam Carro 30.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Apartamento 200.000,00 85.000,00
Capital
• Não é possível ter uma visão completa da
Resultados acumulados 6.000,00
situação financeira só com um relatório
241.000,00 241.000,00
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Conclusão
• Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é
possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de
desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e
um Fluxo de Caixa
• Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é
possível ter uma visão completa analisando apenas um deles
• A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para
entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida
• Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis
na internet, como os dois abaixo:
• http://
www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accou
nts.html
• http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm