ITBI

 É o imposto sobre transmissão “inter vivos” por ato oneroso de bens

imóveis ou direitos reais a eles relativos. 
  
 Panorama Legal
 ITBI – CONSTITUIÇÃO FEDERAL
O imposto de transmissão de bens imóveis inter vivos, tem sua fonte na
Constituição, no art. 156 inciso II, e § 2º incisos I e II.

 ITBI - CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

A Lei Complementar que trata do ITBI, por recepção, o Código Tributário Nacional,
que regula este tributo em seus artigos 35 a 42.

 ITBI - LEGISLAÇÃO ORDINÁRIA

No município de Campo Grande, a legislação básica é a Lei Municipal 2.592, DE 27
DE JANEIRO DE 1989
 ITBI - Princípios
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (art.
150, III, “b” – CF)
 É o princípio de Direito Tributário que
estabelece que não haverá cobrança de
tributo no mesmo exercício fiscal da lei
que o instituiu.
PRINCÍPIO DA NOVENTENA (art. 150, III,
“c” – CF)
 É o princípio que estabelece que a lei que
institui ou majora tributo não pode surtir
efeitos antes de decorridos 90 dias da sua
publicação.
 Aspecto Material - Fato Gerador
 Como a própria denominação do imposto estabelece, seu fato gerador é,
genericamente, a transmissão, por ato oneroso, de bens imóveis, excluindo-se a
sucessão (causa mortis).
 A Lei Municipal 2.592 de Campo Grande prever ter o ITBI os seguintes fatos
geradores:
 Art. 1º I - a transmissão onerosa a qualquer título, de propriedade ou de domínio
útil de bens imóveis por natureza ou por acessão física, conforme definido no
Código Civil; 
 II - a transmissão onerosa, a qualquer título, de direitos reais sobre imóveis,
exceto os direitos reais de garantia; 
 III - a cessão onerosa de direitos relativos às transmissões referidas nos incisos
anteriores.
 Aspecto Temporal – Quando ocorre?

 Pelas regras de Direito Civil vigentes, a propriedade imobiliária transmite-se com

o respectivo registro no Cartório de Registro de Imóveis competente.

 Assim já decidiu o STJ: O registro imobiliário é o fato gerador do Imposto de

Transmissão de Bens Imóveis. Assim, a pretensão de cobrar o ITBI antes do
registro imobiliário contraria o Ordenamento Jurídico" (STJ - REsp 12.546 - RJ -
1º T - Rei. Min. Gomes de Barros -DJU 30.11.92, in RJ 184/87).
Aspecto Espacial – O local da ocorrência

 Sendo o imposto da competência dos municípios, o local da ocorrência do fato

gerador é o do município onde se localiza o imóvel objeto de transmissão, ou ao
qual está ligada a cessão de direitos.
 Aspecto Pessoal

Sujeito Ativo Sujeito Passivo

 É aquele que tem direito a receber o
ITBI.
 Nesse caso o município.
 é aquele que tem o dever de pagar o ITBI.
 No município de Campo Grande, a Lei
Municipal 2.592/89, em seu art. 9º, prevê
como sendo contribuintes (sujeitos
passivos diretos):
 I - o adquirente ou cessionário dos bens
ou direitos transmitidos ou cedidos;
 II - nas permutas, cada um dos
permutantes.
Aspecto Quantitativo – Base de Cálculo
 A base de cálculo do ITBI é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. (CTN, art.
38 e LM 2.592/89 art. 10 §§).

 Valor venal é "o valor de venda ou seja o valor de mercado" (Tenório e Maia,
Dicionário..., p. 276).

 Quantos por cento do valor do imóvel o contribuinte paga de ITBI? A alíquota do

ITBI é calculada em 2% sobre o valor do imóvel, ou seja, das transações realizadas em
geral.

 A atribuição do valor do imóvel, para efeitos fiscais, far-se-á no ato da apresentação da

guia de recolhimento ou no prazo máximo de 24 (vinte e quatro) horas.
 A alíquota do ITBI

 Em Direito tributário, alíquota é o percentual ou valor fixo que será aplicado para o

cálculo do valor de um tributo. 
 Conforme a Lei Lei 2592/89: As alíquotas do Imposto são as seguintes: 
 Nas transmissões compreendidas no Sistema Financeiro da Habitação (SFH):
sobre o valor efetivamente financiado - meio por cento; 
sobre o que exceder - dois por cento; 
 nas demais transmissões, cessões, alienações - dois por cento; 
 ITBI - IMUNIDADES

 Conforme a Lei Lei 2592/89 o ITBI não incide em:

·Imóveis pertencentes à União, Distrito Federal e Município;

·Imóveis pertencentes a templos de qualquer culto;

·Imóveis pertencentes a partidos políticos, inclusive suas fundações; entidades

sindicais dos trabalhadores;

·das instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos. 

 O ITBI também não incide quando:

 transfere para incorporação ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de

capital; 

 decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica; 

 efetuada aos mesmos alienantes, em decorrência de sua desincorporação do

patrimônio da pessoa jurídica a que foram conferidos; 

 decorrentes de extinção de usufruto; 

 decorrente de reserva de usufruto;

 ITBI - ISENÇÕES
 Conforme a Lei Lei 2592/89 são isentos do Imposto:

 a aquisição de moradia realizada por ex-combatente que tenha efetivamente

participado de operações bélicas durante a 2ª Guerra Mundial,  por sua viúva, por
sua companheira que por seus dependentes, quando o valor do imóvel ultrapassar
o limite de 2.500 (duas mil e quinhentas) UFICs .

 as aquisições efetuadas por colonos de terras públicas, de imóvel rural destinada

exploração agropecuária de até 15 (quinze) hectares;
 as transferências de imóveis desapropriados para fins da reforma agrária.

 as aquisições de imóveis efetuados por pessoas físicas em programas

habitacionais destinados à população de baixa renda.
 ITBI - MAJORAÇÃO

Conforme o Código Tributário Nacional em seu art. 97, somente a lei pode
estabelecer:
 a majoração de tributos, ou sua redução;
 a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo;
 Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que
importe em torná-lo mais oneroso.
 Não constitui majoração de tributo a atualização do valor monetário da respectiva
base de cálculo.
JULGADOS RECENTES DO TJMS –
ITBI
 E M E N T A - MANDADO DE SEGURANÇA – EMISSÃO DE GUIA DE PAGAMENTO
DE ITBI – BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL DO IMÓVEL – IMPOSSIBILIDADE DE
SE ADOTAR UM VALOR VENAL PARA O CÁLCULO DO IPTU E OUTRO DISTINTO
PARA CÁLCULO DO ITBI – SEGURANÇA CONCEDIDA – SENTENÇA MANTIDA EM
REEXAME NECESSÁRIO, COM O PARECER. O artigo 38, do Código Tributário
Nacional, estabelece que a base de cálculo do ITBI é o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos, e que o referido imposto e o IPTU têm a mesma base de cálculo. Não parece
razoável que um mesmo imóvel apresente valores venais distintos, segundo se trate de
lançamento de ITBI ou de IPTU. Ora, por vezes, o valor venal constante como base de
cálculo do IPTU representa, efetivamente, o preço que o imóvel atinge no mercado, sendo
exatamente esse valor que a legislação estipula como sendo a base de cálculo do ITBI.
(TJMS. Remessa Necessária n. 0802817-86.2017.8.12.0005,  Aquidauana,  3ª Câmara Cível,
Relator (a):  Des. Marco André Nogueira Hanson, j: 15/10/2018, p:  16/10/2018)
E M E N T A – APELAÇÃO CÍVEL – MANDADO DE SEGURANÇA – ITBI – PRELIMINAR
NULIDADE DA SENTENÇA – AUSÊNCIA DE FUNDAMENTAÇÃO – NÃO VERIFICADA – MÉRITO –
INEXIGIBILIDADE DO CRÉDITO AFASTADA – FATO GERADOR – NÃO OCORRÊNCIA – PRAZO
DECADENCIAL NÃO INICIADO – SENTENÇA MANTIDA – COM O PARECER, RECURSO
CONHECIDO E NÃO PROVIDO. I- A alegação de ausência de fundamentação na decisão não merece
prosperar, porquanto a explanação do juízo a quo foi suficiente para a resolução das questões submetidas à
apreciação, inexistindo violação ao que preceitua o art. 93, inciso IX, da Constituição Federal e o art. 489 do
CPC/2015. II- O ITBI é exigido no momento da transmissão da propriedade imobiliária, que ocorre
quando o ato é levado a registro, concluindo-se que, antes da transcrição, não há transmissão. III-
Tratando-se "de imposto não pago", cuja hipótese de incidência é aquela prevista no artigo 35 e respectivos
incisos do CTN, o prazo prescricional terá início a partir do registro da transmissão no Cartório de Registro
de Imóveis. A pretensão dos impetrantes para que seja reconhecido que diante da ausência de pagamento do
crédito respectivo, lhe seja reconhecida a decadência do direito de constituição do crédito tributário pelo
Fisco, na linha do art. 150, §4º, do CTN, é raciocínio que não se demonstra compatível com a jurisprudência
deste Tribunal e de Corte Superior. (TJMS. Apelação n. 0801456-95.2017.8.12.0017,  Nova Andradina,  3ª
Câmara Cível, Relator (a):  Des. Marco André Nogueira Hanson, j: 03/04/2018, p:  12/04/2018)
Imóvel de propriedade de sócio da empresa Alfa Corretora e
Administradora de Imóveis Ltda. que se dedica à atividade de compra,
venda e locação de imóveis, é incorporado ao patrimônio desta para
integralização do capital social. Nessa hipótese: (ND - 2007 - OAB-SC - Exame de Ordem - 1
- Primeira Fase)

a) Incidirá Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doações (ITCMD), por tratar-se de

transmissão não onerosa à propriedade.
b) Incidirá Imposto de Transmissão Inter Vivos (ITBI), de competência do Município da
situação do Imóvel.
c) Não haverá incidência de qualquer imposto de transmissão, por tratar-se de imunidade
constitucional.
d) Incidirá imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), por tratar-se de
operação normalmente exercida pela sociedade como atividade empresarial.
OBRIGADO!