CONCEITO DE TRIBUTO E

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Hierarquia das Leis
Constituição Federal
Medidas provisórias
Tratados internacionais de direitos humanos
Leis federais
Constituição Estadual
Leis Estaduais
Lei Orgânica do Município
Leis Municipais
Decretos, Ordens de Serviços, Portarias, Enunciados etc.
Tributo
Art. 3º (CTN) Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.
Prestação pecuniária compulsória
Somos obrigados a pagar o tributo
A incidência tributária independe da vontade do sujeito
passivo
Trata de uma imposição do Estado
Surge com a realização do fato gerador.
Tributo não pode constituir uma
sanção por ato ilícito
O fato gerador do tributo deve ser um ato lícito, um
ato que idealmente manifeste a capacidade econômica
do contribuinte.
Pois bem, se é assim tributo é diferente de penalidade,
é diferente de multa.
Tributo não é sanção, não é penalidade, se for
utilizada como sanção/penalidade deve ser declarado
inconstitucional.
O Tributo deve ser instituído em lei e
cobrado por atividade administrativa
plenamente vinculada
A cobrança de tributos não pode ser feita de qualquer
jeito
Tem que estar estritamente vinculada a lei, não tem
nenhum nível de discricionariedade aqui.
Espécies Tributárias
 Impostos;

 Taxas;

 Contribuições de Melhoria;

 Empréstimos Compulsórios;

 Contribuições Especiais ou Para fiscais.

Impostos
É um tributo cujo fato gerado não é vinculado a
nenhuma atuação estatal
O fato gerador do imposto é uma conduta praticada
pelo cidadão que manifeste riqueza, é algo que o
cidadão faz, o estado não faz nada.
O dinheiro proveniente a arrecadação dos impostos
serão destinados ao custeio de despesas gerais do
estado, porque não se trata de nenhuma
contraprestação específica.
Quais são os impostos previstos na
constituição?
União Estados, Distrito Municípios,
Federal Distrito Federal
Artigo 153, CF Artigo 155, CF Artigo 156, CF
II, IE, IPI, IOF, ICMS, ITCMD, ISS, ITBI, IPTU
ITR, IGF (a ser IPVA
criado por lei
complementar),
IR
Taxas
Definição: as taxas são tributos vinculados a uma atuação
estatal.
São tributos cujos fatos geradores são vinculados a uma
atuação estatal, então isso significa que as receitas
provenientes das taxas também são vinculadas, então elas
são afetadas as finalidades para a qual a taxa foi criada.
Obrigatoriedade do pagamento da
taxa
Taxas de Serviço Público: Não são todos os serviços
públicos que são remunerados por taxas, apenas
aqueles que se revelem como sendo específico e
divisível.
O serviço público específico é aquele que atinge um
número determinado ou determinável de pessoas.
O serviço público divisível é aquele cuja atuação pode
ser mensurada, ou seja, eu consigo saber de quanto foi
a utilização daquele serviço.
Exemplo: taxa do lixo.
Contribuição de Melhoria

O fato gerador da contribuição de melhoria é a

valorização imobiliária decorrente de uma obra
pública. Não é apenas a obra pública, a valorização
que vai gerar tributo, tem que ser uma decorrente da
outra, tem que ter nexo de causalidade para ensejar o
tributo.
Paga se uma vez e não mais.
Empréstimos Compulsórios
É espécie de tributo, de competência exclusiva da União,
não vinculado à atividade estatal, com destinação
específica (o valor arrecadado pelo tributo tem destinação
legalmente estabelecida) e restituível, uma vez que o ente
arrecadador tem o dever de devolver o valor pago ao
contribuinte, cuja criação depende de lei complementar.
Contribuições Especiais ou Para fiscais.
 As contribuições parafiscais ou especiais integram o sistema
tributário nacional, já que a nossa Constituição Federal (CF)
ressalva quanto à exigibilidade da contribuição sindical (art. 80,
inciso IV, CF), das contribuições previdenciárias (artigo 201 CF),
sociais (artigo 149 CF), para a seguridade social (artigo 195 CF) e
para o PIS — Programa de Integração Social e PASEP — Programa
de Formação do Patrimônio do Servidor Público (artigo 239 CF).
 Como contribuições especiais temos ainda as exigidas a favor da
OAB, CREA, CRC, CRM e outros órgãos reguladores do exercício
de atividades profissionais.