Metodologias e fases do processo de

Auditoria Interna
 Exame Preliminar
É o exame que o auditor interno faz à área operacional
sujeita a auditoria com o objectivo de conhecé-la
melhor. O exame preliminar permite ao auditor:
Obter a descrição preliminar do sistema, da
actividade ou do processo, de acordo com o trabalho
a realizar;
Conhecer as pessoas, a natureza das operações, o
ambiente do trabalho, as características físicas, a
interligação com as restantes áreas da empresa, entre
outros.

2 Felquer Diogo 20-04-2022

 Descrição, Análise e Avaliação do Controlo
Interno
Para realizar a auditoria interna, é necessário
efectuar análises muito detalhada dos
procedimentos e sistemas de controlo da
entidade a fim de avaliar se estão alinhados
com os objectivos da entidade, minimizando o
risco.

3 Felquer Diogo 20-04-2022

 Descrição, Análise e Avaliação do Controlo
Interno (Cont.)
O auditor deve obter uma compreensão bastante
suficiente do sistema contabilístico de modo a
identificar e entender as principais classes de
transacções nas operações da empresa; como é que
tais operações se iniciam; os registos contabilísticos,
os documentos de suporte e as contas das
demonstrações financeiras e o processo de
contabilização e de relato financeiro, desde o início
das transacções e outros acontecimentos significativos
até a sua inclusão nas demonstrações financeiras.

4 Felquer Diogo 20-04-2022

 Formas de registar o Controlo Interno
Questionários Padronizados (Check List)
Narrativa (Método Descritivo)
Fluxogramas
Forma Mista (Método Misto)

5 Felquer Diogo 20-04-2022

 Questionários Padronizados
É um conjunto mais ou menos extenso de
procedimentos contabilísticos e de medidas de
controlo interno que se deseja que estejam em
efectividade numa empresa minimamente
organizada. Estes questionários são preparados
atendendo aos grandes ramos de actividade a
que as empresas se dedicam (indústria,
comércio e serviços).

6 Felquer Diogo 20-04-2022

 Questionários Padronizados (Cont.)
Este método consiste numa série de questões
acerca dos aspectos básicos do sistema;
Geralmente uma resposta negativa evidencia
uma fraqueza no controlo;
Cada procedimento tem três hipóteses de
resposta: Sim, Não e Não Aplicável.

7 Felquer Diogo 20-04-2022

 Questionários Padronizados
(Cont.)
Este método ajuda a assegurar que todos os
pontos básicos de controlo interno são
considerados. Tem o incoveniente de as
perguntas, por serem modelo padrão,
necessitarem de ajustamentos. Por outro lado, o
elevado número de respostas não permite, por
vezes, distinguir as dificiências relevantes das
que o não são.

8 Felquer Diogo 20-04-2022

 Narrativa ou Método Descritivo
Consiste na descrição relativamente detalhada
das tarefas, dos procedimentos contabilísticos e
das medidas de controlo interno que estão a ser
adoptados em cada uma das áreas operacionais da
empresa.
Esta forma pode ser utilizado em pequenas
empresas por não existir em regra, grande
complexidade no controlo e em situações de
pouca segregação de funções ou de simplicidade
do processo operacional.
9 Felquer Diogo 20-04-2022
 Narrativa ou Método Descritivo
(Cont.)
Embora esta forma de registo do controlo
interno tenha inúmeras vantagens relativamente
à anterior, apresenta alguns inconvenientes
como por exemplo, a tendência para a
demasiada pormenorização e consequente
perda de visão rápida e global do conjunto da
área descrita e dos seus aspectos mais
significativos.

10 Felquer Diogo 20-04-2022

 Fluxogramas
Um fluxograma é uma forma de representação
gráfica que se socorre de vários símbolos para
apresentar os diversos procedimentos
contabilísticos e medidas de controlo interno
existentes em cada uma das diferentes áreas
operacionais da empresa.

11 Felquer Diogo 20-04-2022

 Fluxogramas (Cont.)
Esta forma de registo do controlo interno pode
representar de forma clara, simples e concisa
qualquer esquema por mais complexo que seja.
A utilização dos fluxogramas é de grande
importância para os trabalhos de análise
desenvolvidos pelos técnicos da empresa
incluindo os de informática, daí que a sua
elaboração requer um grande detalhe.

12 Felquer Diogo 20-04-2022

 Tipos de Fluxogramas
Fluxogramas Verticais: apresentam a
sucessão de procedimentos de forma vertical,
geralmente descendente, dando enfoque
especial aos documentos em detrimento das
áreas de actividade em que os mesmos são
originados ou por onde vão circulando.

13 Felquer Diogo 20-04-2022

 Tipos de Fluxogramas (Cont.)
Fluxogramas Horizontais: apresentam a
sucessão de procedimentos de forma horizontal
os quais atravessam duas ou mais colunas cada
uma delas representando as áreas de actividade.

14 Felquer Diogo 20-04-2022

 Vantagens/Desvantagens dos Fluxogramas
Vantagem: os fluxogramas têm a vantagem de
apresentar os procedimentos seguidos em cada uma
das áreas operacionais com mais clareza e num
espaço mais reduzido.
Desvantagem: São de difícil preparação, exigem o
conhecimento de técnicas muito específicas e
obrigam, geralmente, à utilização prévia de umas
das técnicas anteriores dado que só com muita
experiência se consegue traduzir de imediato um
sistema de controlo em fluxograma.
15 Felquer Diogo 20-04-2022
 Forma Mista
Esta forma de registo do sistema de controlo
interno consiste em combinar duas ou mais
formas de registo.
A necessidade de registar um sistema em forma
mista resulta do facto de ser bastante difícil
representar uma operação através de um
fluxograma ou, mesmo sendo possível, o
mesmo resultar de tal forma confuso que
tornaria difícil a sua interpretação.

16 Felquer Diogo 20-04-2022

 Exame e Avaliação

17 Felquer Diogo 20-04-2022

 Exame e Avaliação
Após a avaliação do controlo interno, a
reavaliação do risco e o reajuste do programa
preliminar de auditoria, o auditor procede ao
exame propriamente dito, decidindo se vai
analisar todo o universo ou vai recorrer à
amostragem, utilizando as técnicas adequadas
aos testes.

18 Felquer Diogo 20-04-2022

 Exame e Avaliação (Cont.)
A amostragem consiste na aplicação de
procedimentos a menos de 100% da população
a fim de permitir ao auditor avaliar a prova de
auditoria, a certas características dos elementos
seleccionados para poder extrapolar as
conclusões da população.

19 Felquer Diogo 20-04-2022

 Exame e Avaliação (Cont.)
O auditor procede à revisão detalhada das
operações, processos e respectivo SCI,
recorrendo para o efeito a testes que permitam
avaliar a concepção e eficácia do sistema.
A recolha da informação deverá ter em conta
os destinatários, os objectivos pretendidos e o
produto final do trabalho (Relatório).

20 Felquer Diogo 20-04-2022

 Conclusões e Recomendações

21 Felquer Diogo 20-04-2022

 Conclusões e Recomendações
As recomendações são o resultado de auditoria e
baseiam-se nas observações e conclusões obtidas
durante a realização do trabalho.
As recomendações devem ser oportunas, viáveis,
fundamentais, facilmente compreensíveis e
dirigidas a pessoas ou hierarquias que tenham
competência suficiente para as implementar.
O seu cumprimento deve ser um dos objectivos
de auditoria.

22 Felquer Diogo 20-04-2022

 A Comunicação dos Resultados
(Relatórios)

23 Felquer Diogo 20-04-2022

 A Comunicação dos Resultados
(Relatórios)
A comunicação dos resultados é uma declaração
formal da reflexão do auditor, consequência
directa da sua base de dados.
Os resultados da auditoria devem ser
comunicados através do relatório elaborado após
a conclusão dos trabalhos.
O relatório representa um dos documentos mais
relevantes do auditor interno, dado que por este
meio que comunica ao órgão de gestão as
conclusões do seu trabalho.
24 Felquer Diogo 20-04-2022
 Objectivos do Relatório
Reportar a informação necessária e relevante
que permita conduzir as recomendações
susceptíveis de ajudar na tomada de decisão.
Fornecer um relato permanentente, global e
coerente de uma investigação, trabalho, estudo
ou pesquisa.
Identificar com clareza as melhorias
necessárias à empresa.

25 Felquer Diogo 20-04-2022

 Objectivos do Relatório
Induzir os destinatários para a necessidade da
implementação das recomendações.
Avaliar o trabalho do auditor.

26 Felquer Diogo 20-04-2022

 Relatório - Requisitos Gerais
Construtivo: útil para a tomada de decisão e é
a base para a implementação de malhorias
necessárias.
Preciso: isento de erros e distorções e é
fidedigno aos factos que descreve.
Completo: inclui toda a informação e
observação relevante para apoiar as conclusões
e recomendações.

27 Felquer Diogo 20-04-2022

 Relatório - Requisitos Gerais
Objectivo: o conteúdo deve ser expresso sem
prejuízos, parcialidade, interesses pessoais e sem
influência de terceiros;
Conciso: vai directo ao assunto, evitando detalhes
desnecessários. Expressar o pensamento com o mínimo
de palavras;
Oportuno: é emitido sem atrasos indevidos e permite
o arranque da acção efectiva;
Claro: é facilmente entendido e lógico, evitando-se
linguagem técnica desnecessária e dando suficiente
informação de suporte.
28 Felquer Diogo 20-04-2022
 Follow-up (seguimento)

29 Felquer Diogo 20-04-2022

 Follow-up (seguimento)
Follow-up: é um processo através do qual os
auditores internos avaliam a adequação, a
eficácia e oportunidade das medidas tomadas
pelo órgão de gestão em relação às observações
e recomendações relatadas, incluindo as
efectuadas pelos auditores externos e outros.

30 Felquer Diogo 20-04-2022

 Follow-up (Cont.)
Os objectivos de fllow-up são o efeito das
recomendaões de auditoria, o follow-up das
decisões da gestão e uma avaliação da correcta
implementação das recomendaões.
O auditor interno deverá verificar a adequação
das medidas correctivas, tomadas como
consequência dos seus relatórios

31 Felquer Diogo 20-04-2022

 Follow-up (Cont.)
O auditor deve ainda fazer acompanhamento
contínuo do trabalho de forma a assegurar que,
em devido tempo foram tomadas as medidas
correctivas necessárias e alcançados os
resultados esperados ou então, o órgão de
gestão assumiu o risco de não tomar as
medidas correctivas indicadas pelo auditor.

32 Felquer Diogo 20-04-2022