PLANEJAMENTO TRIBUTRIO E SUCESSRIO

Situao
Cliente possui aes/quotas (doravante denominadas bens) que se encontram registradas em sua declarao de Imposto de Renda por valor significativamente inferior ao valor de mercado das mesmas, e deseja alien-las por valor de mercado com a menor carga tributria possvel. No nosso exemplo, o Planejamento ter incio no dia .. de ....... de ..01 e encerrar no ano 02. O encerramento dever ser realizado no prximo ano para que a operao fique em diferentes exerccios.

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Passo 01
Cliente constitui uma Empresa ABC e aporta bens por um valor igual ao constante de sua declarao de Imposto de Renda, no nosso exemplo, 250. Os scios ou quotistas de ABC sero o Cliente (99,9%) e seu Filho (0,1%). Neste passo, ser necessrio a elaborao do Contrato Social ou Estatuto, conforme a Empresa seja Sociedade Limitada ou Annima, respectivamente. Alm disso, preciso que se faa o arquivamento na JUCERJA e a regularizao perante as autoridades (CNPJ, Alvar e etc.). A constituio de ABC ser feita no dia 01 de 01 de ..01 .

Cliente
aporte das aes/quotas sem tributao

Cliente
99,9%

Filho

0,1%

ABC
2

Obs.: Sugerimos que esta Empresa seja uma Sociedade Annima.

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Passo 02
Cliente vende a participao societria detida na Empresa ABC para Pessoa de Confiana (ou filho 2) por 250, ou seja, pelo mesmo valor que foi aportado. Este valor ser pago com nota promissria pro soluto. Ser preciso celebrar entre Cliente e PC um Contrato de Compra e Venda das Aes/Quotas de ABC. H, ainda, a necessidade de realizar o registro nos livros societrios (Livros de Registro de Aes e de Transferncia de Aes) no caso de aes, ou a Alterao Contratual da Sociedade para refletir a alienao das quotas integrantes do capital desta no caso de quotas. E, por ltimo, ser feito o arquivamento na JUCERJA. Este Contrato poder ser celebrado no dia 01 de 02 de 01, ou seja, 30 dias aps a constituio de ABC. Obs.: Como estamos sugerindo uma Sociedade Annima, no ser necessrio o Estrutura societria aps a venda: registro na JUCERJA.

venda das aes/quotas fica c/ o crdito

Cliente

PC

99,9%

PC

Filho

0,1%

No h ganho de capital j que as aes sero vendidas por 250.

ABC

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Passo 03
Cliente e seu Filho constituem uma nova Empresa XYZ. As providncias necessrias neste passo sero: a elaborao do Contrato Social ou Estatuto de XYZ, conforme seja Sociedade Limitada ou Annima; o arquivamento na JUCERJA e a regularizao da Empresa perante as autoridades (CNPJ, Alvar e etc.). A constituio de XYZ ser feita no dia 10 de 02 de 01 , ou seja, alguns dias aps a constituio de ABC.

Client e 99,9%

Filho
0,1%

XYZ
Obs: Sugerimos que esta Empresa tambm seja uma Sociedade Annima.
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Passo 04
A Empresa ABC extinta, entregando-se as aes/quotas para PC pelo valor de livros que igual ao valor contbil, isto , 250. preciso que se efetue o arquivamento na JUCERJA e a obteno das Certides Negativas necessrias ao Registro do Comrcio. Isto ser feito em 10 de 06 de 01. Quanto extino da Empresa ABC, este passo necessrio para que haja a transferncia dos bens para a pessoa fsica, neste caso, PC.

PC ABC
aes/quotas

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Passo 05
PC vende prazo (por 2MM), em 10 anos, para a Empresa XYZ as aes/quotas pelo valor de Mercado. Deste modo, PC passar a ser credor da Empresa XYZ. Ser celebrado um Contrato de Compra e Venda de Bens de PC para XYZ a valor de Mercado, prazo. Este contrato ser celebrado no dia 20 de 08 de 01.

PC

crdito

venda das aes/quotas por valor de mercado (2MM)

XYZ

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Possveis perguntas:
E se PC deixar de ser de confiana? No h nenhum risco para o Cliente visto que a operao est toda travada. Os passos 2, 3, 4 e 5 so feitos concomitantemente e, por isso, em nenhum momento do planejamento PC ficar com totais poderes. As datas destes passos sero muito prximas. E se PC morrer no curso da operao? Em todos os passos demonstrados o Cliente est seguro j que desde o incio da operao haver o recibo de quitao do preo e um instrumento de quitao entre PC e o Cliente do valor recebido. Por isso, no caso de morte de PC no curso da operao, o Cliente est totalmente seguro j que sero celebrados estes instrumentos que podero ser utilizados a qualquer momento. Mas estes documentos sero utilizados com datas posteriores? No existe esta possibilidade das assinaturas dos documentos estarem com 7 datas posteriores morte de PC. Isso porque estas datas sero muito prximas e estes documentos s sero utilizados em ltimo caso e nunca pr-datados.

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Passo 06
A Empresa XYZ vende no mercado as aes/quotas (2MM) que estavam no seu ativo vista. O dinheiro decorrente da venda fica no caixa de XYZ. Ter que ser celebrado um Contrato de Compra e Venda de Aes/Quotas da Empresa XYZ atravs do qual esta vende os seus bens no Mercado. Isto poder ser realizado no incio de 02 (depender do mercado), para que ocorra em diferentes exerccios. Chamaremos esta data de dia D.

XYZ

venda das aes/quotas

R $

Mercado

Obs.: O recibo de venda de uma corretora pode suprimir tal contrato.

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Passo 07
Alguns dias aps o dia D, a Empresa XYZ extinta. O caixa resultante da venda das aes/quotas, assim como a dvida com PC so entregues ao Cliente. Portanto, PC se tornar credor do cliente. Aps a extino da Empresa XYZ, ter que ser feito o arquivamento na JUCERJA e a obteno das Certides Negativas necessrias ao Registro do Comrcio. A extino da XYZ poder ser feita 5 dias aps o dia D. Esta extino tem que ser feita porque para que haja a transferncia dos bens para a pessoa fsica preciso que se faa este procedimento. Alm disso, h necessidade destes passos j que o custo de manuteno das mesmas poderia ser elevado. caixa (2MM)

XYZ
Ver observao do Passo 05.

Client e dvida (2MM) Filh o

crdito PC

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Passo 08
PC negocia a antecipao do pagamento do crdito que tem com Cliente por 250, isto , o mesmo valor que PC pagou pela aes da Empresa ABC anteriormente. PC tem ganho de capital parcial. As ltimas providncias sero a celebrao de um Instrumento de Negociao entre PC e o Cliente e o pagamento do imposto de renda proporcional ao valor recebido. Esta Negociao poder ser feita em D + 95 para aguardar o arquivamento da extino de XYZ. Por ltimo, vale destacar que no poder ocorrer a compensao das dvidas porque isto geraria um ganho de capital na pessoa fsica e, conseqentemente, um imposto a ser pago.

Cliente

Negociao da antecipao do crdito R$ 250

PC

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Concluso
Dessa forma, sobre o crdito negociado incidir um Imposto de Renda (ganho de capital proporcional ao valor recebido), calculado da seguinte forma:

Exemplo: 1) Valor original do crdito: 2MM

2) Valor Contbil do bem: 250.000,00 3) Previso do ganho de Capital: 2.350.000 4) Previso do imposto: 15% =350.000 5) Valor recebido na negociao: 250.000 = 10,64% do valor da venda 6) Percentual do imposto a ser pago: aproximadamente 10,64% 7) Valor do imposto a pagar: 350.000x10,64% = 37.230,00

Obs.: Se o valor da negociao for inferior a 250.000, o imposto tambm ser menor.
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Riscos:
Toda operao fiscal tem um risco de ser desconsiderada. A desconsiderao da personalidade jurdica das Empresas a nica forma de se atacar o presente planejamento. Quanto maior forem os prazos entre as etapas mais normal ser uma operao deste tipo. Assim, se todos os atos forem feitos nos prazos mnimos, o risco de o FISCO considerar como uma operao passvel de uma desconsiderao da personalidade, maior, porm a defesa pela legalidade dos atos estar sempre a nosso favor. por isso que o ideal que os passos fiquem em exerccios diferentes e, mesmo que a extino das empresas chame a ateno da fiscalizao, no h problema j que as mesmas esto regulares.

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Benefcios: O Cliente no ter que pagar um imposto no valor de R$ 350.000,00 que corresponde a 15% do valor do ganho de capital.

Custo aproximado da operao: 1) Constituio da duas empresas: 2) Extino das duas empresas: 3) Contabilidade das duas empresas durante trs meses: 4) Honorrios (20% do efetivo benefcio fiscal):

R$ R$ R$ R$ R$

6.600,00 4.600,00 2.000,00 62.500,00 75.700,00

Benefcio = 350.000-75700=274.300

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