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Contribuições
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TIPOS DE COMPLEMENTAÇÃO
COMPLEMENTAÇÃO
DE SC VALORES INFERIORES AO MÍNIMO
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Legislação
Art. 29, EC 103/19. Até que entre em vigor lei que disponha sobre o § 14 do art. 195 da Constituição Federal,
o segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, receber
remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição poderá:
I - complementar a sua contribuição, de forma a alcançar o limite mínimo exigido;
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de contribuição de uma competência em
outra; ou
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para aproveitamento
em contribuições mínimas mensais.
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Legislação
Art. 19-E. A partir de 13 de novembro de 2019, para fins de aquisição e manutenção da qualidade de
segurado, de carência, de tempo de contribuição e de cálculo do salário de benefício exigidos para o
reconhecimento do direito aos benefícios do RGPS e para fins de contagem recíproca, somente serão
consideradas as competências cujo salário de contribuição seja igual ou superior ao limite mínimo
mensal do salário de contribuição. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 1º Para fins do disposto no caput, ao segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de
um mês, receber remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição será assegurado:
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
§ 3º A complementação de que trata o inciso I do § 1º poderá ser recolhida até o dia quinze do mês
subsequente ao da prestação do serviço e, a partir dessa data, com os acréscimos previstos no art. 35 da Lei
nº 8.212, de 1991. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 4º Os ajustes de que tratam os incisos II e III do § 1º serão efetuados na forma indicada ou autorizada pelo
segurado, desde que utilizadas as competências do mesmo ano civil definido no art. 181-E, em conformidade
com o disposto nos § 27-A ao § 27-D do art. 216. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 5º A efetivação do ajuste previsto no inciso III do § 1º não impede o recolhimento da contribuição
referente à competência que tenha o salário de contribuição transferido, em todo ou em parte, para
agrupamento com outra competência a fim de atingir o limite mínimo mensal do salário de
contribuição. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
§ 6º Para complementação ou recolhimento da competência que tenha o salário de contribuição transferido,
em todo ou em parte, na forma prevista no § 5º, será observado o disposto no § 3º.
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 7º Na hipótese de falecimento do segurado, os ajustes previstos no § 1º poderão ser solicitados por seus
dependentes para fins de reconhecimento de direito para benefício a eles devidos até o dia quinze do mês de
janeiro subsequente ao do ano civil correspondente, observado o disposto no § 4º.
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
Art. 216, do Decreto 3.048/99
(...)
§ 27-A. O segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de um mês, receber remuneração
inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição poderá solicitar o ajuste das competências
pertencentes ao mesmo ano civil, na forma por ele indicada, ou autorizar que os ajustes sejam feitos
automaticamente, para que o limite mínimo mensal do salário de contribuição seja alcançado, por meio da opção
por: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
I - complementar a sua contribuição, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
a) o recolhimento da complementação deverá ser efetuado pelo próprio segurado até o dia quinze do mês
seguinte ao da competência de referência e, após essa data, com incidência dos acréscimos legais de que
tratam os art. 238 e art. 239; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
b) para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso, a complementação será efetuada por
meio da aplicação da alíquota de sete inteiros e cinco décimos por cento, inclusive para o mês em que exista
contribuição concomitante na condição de contribuinte individual; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
c) para o contribuinte individual que preste serviço a empresa, de que trata o § 26, e que contribua
exclusivamente nessa condição, a complementação será efetuada por meio da aplicação da alíquota de vinte
por cento; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
Art. 216, do Decreto 3.048/99
(...)
§ 27-A.
(...)
II - utilizar o valor da contribuição que exceder o limite mínimo de uma competência em outra, observado que:
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
a) para efeito de utilização da contribuição, serão considerados os salários de contribuição apurados por categoria,
consolidados na competência de origem; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
b) o salário de contribuição poderá ser utilizado para complementar uma ou mais competências com valor
inferior ao limite mínimo, mesmo que em categoria distinta; (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
c) poderão ser utilizados valores excedentes ao limite mínimo do salário de contribuição de mais de uma competência
para compor o salário de contribuição de apenas uma competência; e (Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
d) utilizado o valor excedente, caso o salário de contribuição da competência favorecida ainda permaneça inferior ao
limite mínimo, esse valor poderá ser complementado nos termos do disposto no inciso I; ou
(Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
Art. 216, do Decreto 3.048/99
§ 27-A.
(...)
III - agrupar contribuições inferiores ao limite mínimo de diferentes competências, para aproveitamento em
contribuições mínimas mensais, observado que: (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
a) as competências que não atingirem o valor mínimo do salário de contribuição poderão ser agrupadas
desde que o resultado do agrupamento não ultrapasse o valor mínimo do salário de contribuição;
(Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
c) as competências em que tenha havido exercício de atividade e tenham sido zeradas em decorrência do
agrupamento poderão ser objeto de recolhimento pelo segurado, respeitado o limite mínimo.
(Incluída pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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Legislação
§ 27-A.
(...)
§ 27-B. Para fins do disposto no § 27-A, o valor da contribuição referente ao décimo terceiro salário não
poderá ser utilizado em decorrência do disposto no § 6º do art. 214. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
§ 27-D. Caso ocorram eventos posteriores que gerem inconsistências no cálculo da contribuição na
competência favorecida por complementação, utilização ou agrupamento, essa competência ficará
pendente de regularização. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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CONTA PARA CARÊNCIA
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Como fazer a complementação?
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Como fazer a complementação?
PREENCHA COM OS
DADOS DO
SEGURADO
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Como fazer a complementação?
CÓDIGO
1872
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Como fazer a complementação?
MM/AAAA da
competência a
Data do dia complementar
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Como fazer a complementação?
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Sobre qual valor complementar?
VALOR DO
VALOR PAGO SALÁRIO MÍNIMO
Exemplo:
Empregado
PAGOU CONTRIBUIÇÃO de R$ 41,25 (7,5% sobre R$ 550,00)
DIFERENÇA para o Salário-mínimo – R$ 41,25 (7,5% sobre R$ 550,00 )
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Sobre qual valor complementar?
PORTARIA INSS Nº 230 DE 20 DE MARÇO DE 2020
Dispõe sobre a complementação da contribuição do segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, a partir de
novembro de 2019, recebe remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição.
I - Alíquotas vigentes entre 11/2019 e 02/2020 (arts. 11 e 36 da EC 103/2019, Portaria nº 3.659, de 10.02.2020, Secretaria Especial de
Previdência e Trabalho/ME):
a) Empregado - 8%;
b) Domestico - 8%;
c) Trabalhador Avulso - 8%;
d) Prestador de Serviço - 11%;
e) CI/Plano Simplificado - 11%; e
f) CI/Mensal - 20%.
II - Alíquotas vigentes a partir de março de 2020 (arts. 11 e 36 da EC 103/2019, Portaria nº 3.659, de 10.02.2020, Secretaria Especial
de Previdência e Trabalho/ME):
a) Empregado - 7,5%;
b) Domestico - 7,5%;
c) Trabalhador Avulso - 7,5%;
d) Prestador de Serviço - 11%;
e) CI/Plano Simplificado - 11%; e
f) CI/Mensal - 20%.
Dispõe sobre a complementação da contribuição do segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, a partir de
novembro de 2019, recebe remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição.
Ocorrendo mais de uma forma de filiação no mês, o campo 07 do DARF deverá preenchido com o valor
resultante da subtração do salário-mínimo mensal vigente à época e o somatório de remunerações naquele
mesmo mês, multiplicado pela menor alíquota de contribuição entre os tipos de filiado no vinculo existentes
na competência envolvida.
Art. 8º A complementação tratada nesta portaria não se aplica ao segurado Facultativo e ao
Microempreendedor Individual.
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Sobre qual valor complementar?
PORTARIA INSS Nº 230 DE 20 DE MARÇO DE 2020
Dispõe sobre a complementação da contribuição do segurado que, no somatório de remunerações auferidas no período de 1 (um) mês, a partir de
novembro de 2019, recebe remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição.
Ocorrendo mais de uma forma de filiação no mês, o campo 07 do DARF deverá preenchido com o valor
resultante da subtração do salário-mínimo mensal vigente à época e o somatório de remunerações naquele
mesmo mês, multiplicado pela menor alíquota de contribuição entre os tipos de filiado no vinculo existentes na
competência envolvida.
Art. 8º A complementação tratada nesta portaria não se aplica ao segurado Facultativo e ao
Microempreendedor Individual.
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Sobre qual valor complementar?
LEI Nº 14.020, DE 6 DE JULHO DE 2020
ART.7º
(...)
§ 2º Durante o período de redução proporcional de jornada de trabalho e de salário, a contribuição de que
tratam o art. 20 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 , e o
art. 28 da Emenda Constitucional nº 103, de 12 de novembro de 2019 , poderá ser complementada na forma do
art. 20 desta Lei.
ART.8º
(...)
§ 2º Durante o período de suspensão temporária do contrato de trabalho, o empregado:
(...)
II - ficará autorizado a contribuir para o Regime Geral de Previdência Social na qualidade de segurado
facultativo, na forma do art. 20 desta Lei.
SITUAÇÃO EXCEPCIONAL
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Sobre qual valor complementar?
LEI Nº 14.020, DE 6 DE JULHO DE 2020
Art. 20º
Ressalvado o disposto na alínea “b” do inciso II do § 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 , as
alíquotas das contribuições facultativas de que tratam o § 2º do art. 7º, o inciso II do § 2º do art. 8º e o § 6º do
art. 18 desta Lei, serão de:
I - 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento), para valores de até 1 (um) salário-mínimo;
II - 9% (nove por cento), para valores acima de 1 (um) salário-mínimo até R$ 2.089,60 (dois mil e oitenta e nove
reais e sessenta centavos);
III - 12% (doze por cento), para valores de R$ 2.089,61 (dois mil e oitenta e nove reais e sessenta e um centavos)
até R$ 3.134,40 (três mil, cento e trinta e quatro reais e quarenta centavos); e
IV - 14% (quatorze por cento), para valores de R$ 3.134,41 (três mil, cento e trinta e quatro reais e quarenta e um
centavos) até o limite de R$ 6.101,06 (seis mil, cento e um reais e seis centavos).
§ 1º As contribuições de que trata o caput deste artigo devem ser recolhidas por iniciativa própria do segurado até o
dia 15 do mês seguinte ao da competência.
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Sobre qual valor complementar?
LEI Nº 14.020, DE 6 DE JULHO DE 2020
§ 2º Na hipótese de suspensão temporária do contrato de trabalho, as alíquotas previstas nos incisos I, II, III e
IV do caput deste artigo serão aplicadas de forma progressiva sobre o valor declarado pelo segurado,
observados os limites mínimo e máximo a que se referem os §§ 3º e
5º do art. 28 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 , incidindo cada alíquota sobre a faixa de valores
compreendida nos respectivos limites.
§ 3º Na hipótese de redução proporcional de jornada de trabalho e de salário e na hipótese de que trata o art.
18 desta Lei, as alíquotas previstas nos incisos I, II, III e IV do caput deste artigo serão aplicadas de forma
progressiva sobre a faixa de valores compreendida nos respectivos limites, incidindo sobre o somatório da
remuneração declarada na forma do inciso IV do caput do art. 32 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 , e do
valor declarado pelo segurado, observados:
I - os limites previstos nos §§ 3º e 5º do art. 28 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991;
II - a incidência das alíquotas dos incisos I, II, III e IV do caput deste artigo primeiramente sobre a remuneração e,
em seguida, sobre o valor declarado;
III - o recolhimento apenas das alíquotas incidentes sobre o valor declarado pelo segurado, sem prejuízo da
contribuição de que tratam o art. 20 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991 , e o
art. 28 da Emenda Constitucional nº 103, de 12 de novembro de 2019.
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Sobre qual valor complementar?
LEI Nº 14.020, DE 6 DE JULHO DE 2020
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Complementei e agora?
Ou
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Complementei e agora?
Fazer um Requerimento simples, desenhando para o servidor o que você deseja e juntar o formulário
RAC
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Considerações sobre agrupamento e excedente
Só posso agrupar ou utilizar o excedente de contribuições realizadas dentro do mesmo ano civil. Ex: 2020 com 2020 - 2021
com 2021
O agrupamento e a utilização do excedente precisam de um pedido expresso para que o servidor saiba o que você deseja. Ele
não tem como adivinhar!
O servidor não é abre Carta de Exigências para que o segurado diga o que fazer com relação às contribuições que foram
realizadas abaixo do salário mínimo.
É dever do advogado olhar todas as remunerações e realizar fazer o pedido dos reajustes cabíveis.
Antes da EC103/19 o Prisma apontava quais eram as contribuições realizadas abaixo do salário-mínimo. Hoje, o sistema só
aponta as contribuições realizadas abaixo do mínimo para períodos até a EC 103/19 para períodos posteriores não consta.
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Será que vale a pena agrupar ou utilizar o
excedente?
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PROBLEMÁTICA
Art. 19-E. A partir de 13 de novembro de 2019, para fins de aquisição e manutenção da qualidade de segurado, de
carência, de tempo de contribuição e de cálculo do salário de benefício exigidos para o reconhecimento do direito
aos benefícios do RGPS e para fins de contagem recíproca, somente serão consideradas as competências cujo
salário de contribuição seja igual ou superior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição.
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
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PROBLEMÁTICA
Se eu preciso ter recolhimento de contribuição sobre valores de pelo menos um salário mínimo para
que essa competência seja contabilizada para todos os fins, como ficará os períodos em que a
empresa não faz o recolhimento das contribuições previdenciárias?
MINHA ESTRATÉGIA: Comprovar o valor da remuneração auferida pelo segurado naquelas competências
sem contribuição e trabalhar o conceito de substitutivo tributário (obrigação da empresa de fazer a
retenção e repassa).
Será necessário um trabalho redobrado na análise dos períodos contributivos e conferência mês a mês de
todos os salários de contribuição
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PROBLEMÁTICA ENVOLVENDO BENEFÍCIOS NÃO PROGRAMÁVEIS
O segurado pode estar contribuindo sobre valores inferiores ao salário mínimo e acabar perdendo a
qualidade de segurado.
Ao requerer um benefício por incapacidade, por exemplo, pode descobrir que não tem direito, pois, perdeu
a qualidade de segurado, pelo fato de contribuir com valores abaixo do salário mínimo.
Para solucionar essa questão o segurado pode complementar agrupar ou utilizar o excedente de
contribuições
MINHA ESTRATÉGIA: Comprovar o valor da remuneração auferida pelo segurado naquelas competências
sem contribuição e trabalhar o conceito de substitutivo tributário (obrigação da empresa de fazer a
retenção e repassa).
Será necessário um trabalho redobrado na análise dos períodos contributivos e conferência mês a mês de
todos os salários de contribuição
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DISCUSSÃO SOBRE O MEI
Alguns previdenciaristas entendem que poderia, pois o INSS está aceitando essa contribuição. EU
PARTICULARMENTE NUNCA VI!
É UMA ESTRATÉGIA DE ALTO RISCO - VOU EXPLICAR O MEU POSICIONAMENTO SOBRE O ASSUNTO:
A lei é clara ao dizer que MEI, caso queira complementar essa contribuições para uma Aposentadoria por TC,
regras de Transição e emissão de CTC deverá fazer sobre o valor do salário-mínimo mensal da diferença resultante
entre os 5% pago e os 20%;
O MEI não tem como gerar uma guia de pagamento da complementação na internet que proíba a Contribuição
sobre valores acima do salário mínimo – Ele paga a complementação pela guia GPS – CÓDIGO 1010 – Ele pode
preencher com qualquer valor ir no banco e pagar e o banco vai aceitar esse pagamento.
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Art. 21, LEI 8.212/91. A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual e facultativo será de vinte por cento sobre o
respectivo salário-de-contribuição.(Redação dada pela Lei nº 9.876, de 1999).
(...)
§ 2o No caso de opção pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição, a alíquota de
contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição será de:
(Redação dada pela Lei nº 12.470, de 2011)
II - 5% (cinco por cento): (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011)
a) no caso do microempreendedor individual, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006;
e (Incluído pela Lei nº 12.470, de 2011) - (Produção de efeito)
(...)
§ 3o O segurado que tenha contribuído na forma do § 2o deste artigo e pretenda contar o tempo de contribuição
correspondente para fins de obtenção da aposentadoria por tempo de contribuição ou da contagem recíproca do tempo de
contribuição a que se refere o art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, deverá complementar a contribuição mensal
mediante recolhimento, sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário-de-contribuição em vigor na
competência a ser complementada, da diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), acrescido dos juros
moratórios de que trata o § 3o do art. 5o da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
(Redação dada pela Lei nº 12.470, de 2011) (Produção de efeito)
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DISCUSSÃO SOBRE O MEI
O QUE PODE?
Se o segurado possuir uma segunda atividade que gere uma filiação obrigatória, a lei diz que o segurado que
exerce mais de uma atividade remunerada é filiado em relação à TODAS ESSAS ATIVIDADES.
Então ele pode, recolher como MEI – 1 Salário mínimo e como empregado, por exemplo, com R$ 4.000,00
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OBRIGADA!
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