Procedimentos Contábeis Específicos

PPP – Operações de Crédito - RPPS

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Operações de Crédito

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03.03.01 Operação de Crédito
03.03.01 Operação de Crédito
Tópicos

 Conceito
 Operações de crédito contratuais
Aquisição Financiada de Bens

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03.03.01.01 Operação de Crédito

 Conceito de operação de crédito - 03.03.01.01 Operação de Crédito

O conceito de operação de crédito foi estabelecido de forma exemplificativa pela LRF e corresponde ao
compromisso financeiro assumido em razão de:

a) Mútuo;
b) Abertura de crédito;
c) Emissão e aceite de título;
d) Aquisição financiada de bens;
e) Recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços;
f) Arrendamento mercantil (financeiro); e
g) Outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros.

Equipara-se à operação de crédito:

- a assunção, o reconhecimento ou a confissão de dívidas pelo ente da Federação, sem prejuízo do
cumprimento das exigências para a geração de despesa.

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03.03.02.02 Operação de Crédito

 Operações de Crédito Contratuais – Contabilização

 03.03.02.02 Operação de Crédito
Contratação da operação de crédito (ex. abertura de crédito)

D 7.1.2.4 Obrigações Contratadas - Operações de Crédito

C 8.1.2.4 Obrigações Contratadas a Executar – Operações de crédito

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03.03.02.03 Operação de Crédito
 Operações de Crédito Contratuais- Contabilização –
 03.03.02.03 Operação de Crédito
Ingresso de financeiro e reconhecimento da dívida contratual

D. 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)

C. 2.1.2.2 Empréstimos de Curto Prazo (P)
C. 2.2.2.1 Empréstimos de Longo Prazo (P)

D. 6.2.1.1 Receita a Realizar

C. 6.2.1.2 Receita Realizada

D. 7.2.2.1.1 Controle da Disponibilidade de Recursos

C. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

D. 8.1.2.4 Obrigações Contratadas a Executar - Operações de Crédito

C. 8.1.2.4 Obrigações Contratadas Executadas - Operações de Crédito

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03.03.02.04 Operação de Crédito

 Operações de Crédito Contratuais – Contabilização

 03.03.02.04 Operação de Crédito
Apropriação dos encargos ao longo do período

D 3.4.1.1 Variação Patrimonial Diminutiva – Financeiras

C 2.1.2.6 Juros e Encargos a Pagar de Empréstimos, Financiamentos e
Refinanciamentos de Curto Prazo (P)

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03.03.02.05 Operação de Crédito
 Operações de Crédito Contratuais – Contabilização
 03.03.02.05 Operação de Crédito

Empenho da despesa orçamentária relativa aos encargos

D. 6.2.2.1.1.00 Crédito Disponível

C. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

D. 2.1.2.6 Juros e Encargos a Pagar de Emp., Fin. e Refinan. de CP (P)

C. 2.1.2.6 Juros e Encargos a Pagar de Emp., Fin. e Refinan. de CP (F)

D. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

C. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por empenho

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 03.03.02.06 Operação de Crédito

 Operações de Crédito Contratuais – Contabilização

 03.03.02.06 Operação de Crédito

Liquidação da despesa orçamentária relativa aos encargos

D 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

C 6.2.2.1.3.03 Crédito Empenhado Liquidado

D. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos

C. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por
liquidação e entradas compensatórias

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 03.03.02.08 Operação de Crédito
 Operações de Crédito Contratuais- Contabilização
 03.03.02.08 Operação de Crédito

D. 6.2.2.1.1.00 Empenho da despesa orçamentária relativa à amortização

Crédito Disponível
C. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

D. 2.1.2.2 Empréstimos de Curto Prazo (P)

C. 2.1.2.2 Empréstimos de Curto Prazo (F)

D. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

C. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho

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 03.03.02.09 Operação de Crédito
 Operações de Crédito Contratuais- Contabilização - 03.03.02.09 Operação de Crédito

Liquidação da despesa orçamentária relativa à amortização

D 6.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

C 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado
D. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho
C. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Liquidação e
Entradas Compensatórias

Pagamento da despesa orçamentária relativa à prestação (amortização + Juros e encargos)

D. 2.1.2.2 Empréstimos de Curto Prazo (F)

D. 2.1.2.6 Juros e Encargos a Pagar de Emp., Fin. e Refinan. de CP (F)
C. 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)

D. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida

C. 8.2.2.1.4 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada

D 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado

C 6.2.2.1.3.04 Crédito Empenhado Pago

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03.03.03.02 Operação de Crédito

 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Receita Orçamentária

de Capital
 03.03.03.02 Operação de Crédito

Lei 4.320/64

Art. 3º A Lei de Orçamentos compreenderá todas as receitas, inclusive as de

operações de crédito autorizadas em lei.

Lei Complementar 101/2000 – Lei de Responsabilidade Fiscal

Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, são adotadas as seguintes
definições:

III - operação de crédito: compromisso financeiro assumido em razão de mútuo,

abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens,
recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e
serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o
uso de derivativos financeiros;

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03.03.03.02 Operação de Crédito
 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro

NBC T 10.2 (RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.141/08) –

Operações de Arrendamento Mercantil.

10. A classificação de um arrendamento mercantil como arrendamento mercantil financeiro ou

arrendamento mercantil operacional depende da essência da transação e não da forma do contrato.
Exemplos de situações que individualmente ou em conjunto levariam normalmente a que um
arrendamento mercantil fosse classificado como arrendamento mercantil financeiro são:
 a) o arrendamento mercantil transfere a propriedade do ativo para o arrendatário no fim do prazo do
arrendamento mercantil;
b) o arrendatário tem a opção de comprar o ativo por um preço que se espera seja suficientemente mais
baixo do que o valor justo à data em que a opção se torne exercível de forma que, no início do
arrendamento mercantil, seja razoavelmente certo que a opção será exercida;
c) o prazo do arrendamento mercantil refere-se à maior parte da vida econômica do ativo mesmo que
a propriedade não seja transferida;
d) no início do arrendamento mercantil, o valor presente dos pagamentos mínimos do arrendamento
mercantil totaliza pelo menos substancialmente todo o valor justo do ativo arrendado; e
e) os ativos arrendados são de natureza especializada de tal forma que apenas o arrendatário pode usá-
los sem grandes modificações.

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 03.03.03.02 Operação de Crédito

 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Contabilização como fato

orçamentário

Empenho da Despesa Orçamentária Correspondente à Aquisição do Bem

D. 6.2.2.1.1.00 Crédito Disponível

C. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

D. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

C. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida
por Empenho

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 Operação de Crédito
 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro– Contabilização como fato
orçamentário
Recebimento do Bem Adquirido
D 1.2.3 Imobilizado (P)
C 2.1.2.3 Financiamentos de Curto Prazo (P)

D. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

C. 6.2.2.1.3.02 Crédito Empenhado em Liquidação

D 6.2.2.1.3.02 Crédito Empenhado em Liquidação

C 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado

D. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho

C. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por liquidação e entradas
compensatórias

D 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado

C 6.2.2.1.3.04 Crédito Empenhado Pago

D. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida

C. 8.2.2.1.4 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada

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 Operação de Crédito

 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Contabilização como fato

orçamentário

Recebimento do Bem Adquirido / Registro da receita orçamentária

D. 6.2.1.1 Receita a Realizar

C. 6.2.1.2 Receita Realizada

D. 7.2.2.1.1 Controle da Disponibilidade de Recursos

C. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

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 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Contabilização como fato

orçamentário

Empenho da Despesa Orçamentária - Encargos e Amortização

D. 6.2.2.1.1.00 Crédito Disponível

C. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

D 2.1.2.3 Financiamentos de Curto Prazo (P)

C 2.1.2.3 Financiamentos de Curto Prazo (F)

D. 6.2.2.1.3.01 Crédito Empenhado a Liquidar

C. 6.2.2.1.3.02 Crédito Empenhado em Liquidação

D. 8.2.2.1.1 Disponibilidade por Destinação de Recursos

C. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por Empenho

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 Operação de Crédito

 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Contabilização como fato

orçamentário

Liquidação da Despesa Orçamentária - Encargos e Amortização

D 6.2.2.1.3.02 Crédito Empenhado em Liquidação

C 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado

D. 8.2.2.1.2 Disponibilidade por Destinação de Recursos

Comprometida por Empenho
C. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos
Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias

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 Operação de Crédito

 Aquisição Financiada de Bens e Arrendamento Mercantil Financeiro – Contabilização como fato

orçamentário

Pagamento da Despesa Orçamentária - Encargos e Amortização

C 2.1.2.3 Financiamentos de Curto Prazo (F)

C 1.1.1 Caixa e equivalente caixa (F)

D. 8.2.2.1.3 Disponibilidade por Destinação de Recursos Comprometida por

Liquidação e Entradas Compensatórias
C. 8.2.2.1.4 Disponibilidade por Destinação de Recursos Utilizada

D 6.2.2.1.3.03 Crédito Liquidado

C 6.2.2.1.3.04 Crédito Empenhado Pago

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