Manual do

Empresrio

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CRC - ES

Manual do Empresrio
ATUALIZADO AT 31 DE JULHO DE 2009

- proibida a reproduo total ou parcial, para divulgao pblica, mesmo sem fins comerciais, sem a permisso expressa dos autores. Os infratores esto sujeitos penas da Lei n 9.610/98, que rege os direitos autorais no Brasil.

Autores
ADLIO DA COSTA GONZAGA Tcnico em Contabilidade (CRC/ES 7.884/O), Administrador de Empresas, Especialista em Anlise de Sistemas, Advogado, Consultor Empresarial formado pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Presidente da ACESC Associao dos Contabilistas do Extremo Sul Capixaba de 2003 a 2005, scio administrador da organizao contbil ACAD Administrao e Contabilidade S/S Ltda. ANGELO PAULO RICARDO BORINI Contador (CRC/ES 10.943/O), Consultor Empresarial formado pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, scio administrador da Monte Sio Consultoria Ltda. GISELA MARABOTTI AGRIZZI CYPRIANO Contadora (CRC/ES 13.904/O). GISLANE MARIA FERNANDES Contadora (CRC/ES 8.192/O), Consultora Empresarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-graduanda em contabilidade gerencial. JOCILENE PINTO MOZER Contadora (CRC 14.169/O), Especialista em Gesto de Recursos Humanos e cursando especializao em Controladoria, Finanas e Mercados Financeiros. MABIELI GOMES SECCON DE MATOS Contadora (CRC/ES 14.123/O), Licenciatura em Matemtica, Consultora Empresarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Psgraduanda em Controle Gerencial. OSVALDO VIALLI Tcnico em Contabilidade (CRC/ES 8.059/O), Bacharel em Direito. RICARDO ROCHA GROLA Contador (CRC/ES 13.299/O), Tcnico em Processamento de Dados e Programao, Consultor Empresarial formado pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-graduando em Contabilidade Gerencial. ROBERTA HARLEU GASONI CARDOSO Contadora (CRC/ES 11.322/O), Consultora Empresarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC, Ps-graduanda em Gesto Empresarial. SANDRA MARIA DE JESUS ZOPP Contadora (CRC/ES 13.177/O), ps-graduada em Contabilidade e Controle Gerencial, Consultora Empresarial formada pelo projeto Contabilizando o Sucesso do SEBRAE e CFC. Reviso Tcnica: PAULA ANTONELA VIEIRA PINTO

Apresentao I
Para uma parceria ser perfeita importante que os lados envolvidos estejam em sintonia, falando a mesma linguagem, com a certeza de colher bons frutos. E dessa forma que as instituies aqui apoiadoras do Manual do Empresrio esto diante desse importante trabalho, desenvolvido com o objetivo de facilitar e valorizar a relao entre contabilistas e empresrios. Todas as quatro instituies possuem ligao direta com esses profissionais e esto sempre dispostas a criar oportunidades de fortalecer a ligao entre a classe contbil e a classe empresarial. Portanto, esse livro est numa forma bem clara e objetiva, em que os autores conseguiram expor as informaes relevantes para o dia-a-dia de quem est envolvido no mercado empresarial e, principalmente, as obrigaes habituais dos empresrios. Com certeza, o Manual do Empresrio ir contribuir para o desenvolvimento das empresas e para um melhor entendimento entre os profissionais da contabilidade e seus clientes.

Paulo Vieira Pinto CRC-ES Joo Felcio Scrdua SEBRAE/ES

Jos Lino Sepulcri FECOMRCIO Lucas Izoton Vieira FINDES

Apresentao II
Este material fruto do trabalho conjunto de vrios contabilistas que buscaram, na sua vivncia e contato com seus clientes, as situaes mais recorrentes. Nasce, ento, uma ferramenta que pretende ser uma fonte de informaes para auxiliar o pequeno e mdio empresrio, bem como seus contabilistas. Ao divulgar e distribuir este material para seus clientes, as organizaes contbeis tero a oportunidade de, num s trabalho, fornecer-lhes as orientaes mais relevantes. No h a pretenso de esgotar cada tema aqui tratado, mas apenas de trazer as noes bsicas que o empresrio deve possuir sobre cada assunto.

NCLEO UM Ncleo de Contabilistas do Sul do Esprito Santo

Sumrio
1. Abrindo uma empresa ..............................................................................15 1.1. Primeiros Passos ......................................................................................15 1.2. Empresa Individual ou Sociedade Limitada? ................................15 1.3. Capital social - o que ? .......................................................................16 1.4. Capital social - lastro no Imposto de Renda ................................16 1.5. Endereo da Empresa ............................................................................16 1.6. Licenciamento Ambiental ....................................................................17 1.7. Registro no IBAMA / TCFA ...................................................................17 1.8. Registro em rgos de classe ............................................................18 1.9. Registro na ANVISA ...............................................................................19 1.10. Registro na ANP ....................................................................................19 2. Microempreendedor Individual (MEI) ................................................20 2.1. Quem pode se inscrever como MEI ................................................20 2.2. Como se inscrever ..................................................................................21 2.3. Custos aps a formalizao ................................................................21 2.4. Pagamento ................................................................................................22 2.5. Contratao de Empregado pela MEI .............................................22 2.6. Obteno de alvar ................................................................................23 2.7. Contabilidade e Documentao .......................................................23 2.8. Cancelamento do CNPJ e da inscrio ...........................................24 2.9. Mais informaes ....................................................................................24 3. Alteraes na empresa .............................................................................25 3.1. Procedimentos para alterao de endereo..................................25 3.2. Construes / ampliaes: obrigatoriedade de matrcula CEI e Alvar de Construo ....................................................................................25 4. Alvars e Licenas .......................................................................................27 4.1. Alvar de Localizao Municipal (Novo e Renovaes) ...........27 4.2. Alvar Sanitrio ........................................................................................27 4.3. Corpo de Bombeiros .............................................................................27 4.4. Afixao de documentos em locais visveis ..................................28 4.5. Vencimentos e renovao dos alvars ............................................28 5. Documentos: disponibilidade e armazenamento ..........................29 5.1. Documentos disponveis para a fiscalizao ................................29 5.2. Prazos de armazenamento ..................................................................29 6. Contabilidade: orientaes bsicas .....................................................30

6.1. Receita superior s despesas e custos ............................................30 6.2. Despesas da empresa (aluguel, energia, gua, telefone, autnomos, pr-labore, etc.) ......................................................................30 6.3. Movimentao bancria lanamento obrigatrio ..................31 6.4. Separao patrimonial entre a pessoa fsica e empresa ..........31 6.5. Pagamentos a autnomos, fretes e Cooperativas Trabalho....32 6.6. Boletim / mapa dirio de caixa ..........................................................33 6.7. Apurao do estoque ............................................................................33 6.8. Distribuio de lucros ............................................................................34 6.9. Vendas a prazo .........................................................................................34 6.10. Livros contbeis ....................................................................................35 7. Compras .........................................................................................................36 7.1. Limite de 80% da entrada de recursos financeiros na empresa .. .................................................................................................................................36 7.2. Compras de Produtores Rurais ..........................................................36 7.3. Notas Fiscais de Compra e demais documentos ........................36 8. Compra de bens em nome da empresa (ainda que financiados) ... .................................................................................................................................38 9. Relacionamento com a Organizao Contbil ................................39 9.1. Entrega e recebimento de documentos (protocolo) .................39 9.2. Obrigaes contratadas ou no contratadas ..............................39 9.3. Documentos que devem ser enviados para a contabilidade ..39 10. SINTEGRA ....................................................................................................41 10.1. Controle de estoque ...........................................................................41 10.2. Obrigaes das empresas fornecedoras dos programas que emitem notas e cupons fiscais ...................................................................42 10.3. Obrigaes das empresas fornecedoras dos ECFs ..................42 10.4. Gerao do arquivo mensal...............................................................42 11. SPED...............................................................................................................43 11.1. SPED Fiscal...............................................................................................43 11.2. SPED Contbil.........................................................................................44 11.3. Nota Fiscal Eletrnica (NFe)...............................................................44 11.4. Obrigatoriedade do SPED..................................................................45 12. Previdncia Social ....................................................................................46 12.1. Contribuio previdenciria: apropriao indbita .................46 12.2. Benefcios da Previdncia Social: Contribuio sobre prlabore ...................................................................................................................46 13. Empregados................................................................................................48 13.1. Convenes Coletivas .........................................................................48

13.2. Enquadramento sindical.....................................................................48 13.3. Salrio Mnimo ......................................................................................48 13.4. Salrio da Categoria ............................................................................49 13.5. Aumento de Salrio .............................................................................49 13.6. Telefones e veculos da empresa com funcionrio ..................49 13.7. Datas de pagamento ...........................................................................50 13.8. Dcimo terceiro salrio ......................................................................50 13.9. Contrato de experincia ....................................................................51 13.10. Assinatura da Carteira (CTPS) ........................................................51 13.11. Atestados mdicos ............................................................................52 13.12. Medicina e Segurana do Trabalho ............................................52 13.13. Insalubridade .......................................................................................53 13.14. CIPA .........................................................................................................53 13.15. EPIS / EPCS .........................................................................................53 13.16. Carga horria de funcionrios ( jornada de trabalho) ..........54 13.17. Registro de ponto ..............................................................................54 13.18. Horas extras .........................................................................................54 13.19. Adicional noturno ..............................................................................55 13.20. Vale-transporte ...................................................................................55 13.21. Frias .......................................................................................................56 13.22. PIS ............................................................................................................57 13.23. Demisso ...............................................................................................57 13.24. Acidentes de Trabalho ......................................................................61 13.25. Uniformes ..............................................................................................61 13.26. Alimentao ao Trabalhador ..........................................................61 13.27. Estagirio ...............................................................................................62 13.28. Menor aprendiz ..................................................................................63 13.29. Salrio famlia ......................................................................................63 13.30. Domstica / diarista ..........................................................................64 13.31. Envio de GPS ao sindicato ..............................................................64 14. Impostos e Contribuies .....................................................................65 14.1. Formas de Tributao .........................................................................65 14.2. Impostos e Contribuies .................................................................66 14.3. Datas de vencimentos de impostos ..............................................68 14.4. Tributos gerados pela contrao de funcionrios ...................68 14.5. INSS descontado em folha de pagamento ................................68 14.6. Contribuio sobre valores pagos a cooperativas ...................69 14.7. Retenes na fonte apropriao indbita ...............................69 15. Imposto de Renda Pessoa Fsica e ITR .............................................70

15.1. Imposto de renda pessoa fsica ......................................................70 15.2. ITR Imposto Territorial Rural ............................................................71 16. Comprovaes de Rendimento ..........................................................72 16.1. Decore .......................................................................................................72 16.2. Declarao IRPF .....................................................................................72 17. Notas Fiscais, Cupons Fiscais e ECF ..................................................73 17.1. Noes gerais ........................................................................................73 17.2. Entrega da Nota ....................................................................................73 17.3. Impostos incidentes sobre as notas ..............................................73 17.4. Notas fiscais fora do prazo ...............................................................74 17.5. Prazo para registro de notas fiscais ..............................................74 17.6. Emisso de Notas Fiscais fora da ordem ....................................74 17.7. Pedidos ou Notas Brancas ................................................................74 17.8. Descrio das mercadorias e servios ..........................................74 17.9. Reteno de impostos nas notas de prestao de servios ..75 17.10. ECF Orientaes gerais ................................................................75 17.11. ICMS de frete .......................................................................................76 17.12. Cancelamento de notas fiscais .....................................................77 17.13. Prazo de validade das notas fiscais .............................................77 17.14. Consulta s Notas Eletrnicas recebidas ..................................78 17.15. Consulta situao do contribuinte (cliente ou fornecedor) no site do SINTEGRA ............................................................................................78 17.16. Nota fiscal de produtor ...................................................................78 17.17. Diferencial de alquota .....................................................................79 17.18. Processamento de dados e NF-E obrigatoriedade ...........79 17.19. Vendas para fora do Estado ...........................................................80 17.20. Tabela de CFOP ...................................................................................80 17.21. Tabela de CST ......................................................................................80 17.22. Optantes pelo Simples Nacional ..................................................82 17.23. Remessas de Mercadorias ..............................................................82 17.24. Notas fiscais Modelo 1 ou 1-A - instrues de preenchimento ...82 17.25. Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 e Cupons Fiscais .............83 18. Cartes de Crdito ou Dbito .............................................................85 18.1. Uso obrigatrio da ECF para empresas que aceitem cartes .......85 18.2. Autorizao s Administradoras .....................................................85 19. Cobranas Indevidas ...............................................................................87 20. Fiscalizaes ...............................................................................................88 20.1. SEFAZ (Fiscalizao Estadual) ...........................................................88 20.2. Ministrio do Trabalho .......................................................................90

20.3. INMETRO .................................................................................................90 20.4. Prefeitura .................................................................................................91 20.5. Vigilncia Sanitria ...............................................................................92 20.6. IDAF-ES .....................................................................................................92 20.7. Ministrio da Agricultura ...................................................................92 20.8. Receita Federal do Brasil ....................................................................93 20.9. Corpo de Bombeiros ...........................................................................93 20.10. Meio Ambiente (IEMA, IBAMA, IDAF, Secretarias Municipais) ...94 20.11. Ecad .........................................................................................................94 20.12. ANP .........................................................................................................95 20.13. Conselhos e rgos de Classe ......................................................95 21. Fechamento / paralisao da empresa ............................................96 21.1. Procedimentos .......................................................................................96 21.2. Responsabilidades dos scios por dvidas .................................100 21.3. Empresa no baixada (Inativa): obrigaes ................................100 22. Fontes de pesquisa...................................................................................102 23. Concluso...................................................................................................104 24. Anexos ..........................................................................................................106 24.1. RPA Recibo de Pagamento a Autnomo .................................106 24.2. Mapa Dirio de Caixa.........................................................................107 24.3. Tabela de Guarda e Manuteno de Documentos................108

1. Abrindo uma empresa

1.1. Primeiros Passos Para registro de uma empresa preciso seguir o seguinte roteiro: - Registro na Junta Comercial ou Cartrio (dependendo do ramo de atividade, registra-se em um ou em outro rgo); - Registro na Receita Federal (para obteno do CNPJ Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas) - Registro na Receita Estadual para obteno de Inscrio Estadual (se sua atividade for sujeita ao ICMS, como por exemplo comrcio, transporte ou indstria); - Registro na Prefeitura Municipal (incluindo Alvars de Localizao e Alvars de Licena Sanitrios). Apenas o registro nestes rgos, porm, pode no ser suficiente. Pode ser que o seu ramo de atividade obrigue o registro em rgos especficos. 1.2. Empresa Individual ou Sociedade Limitada? Antes de iniciar seu empreendimento, importante que o empresrio escolha o tipo de empresa que ir constituir: Empresa Individual ou Sociedade Limitada. Veja no quadro abaixo as principais diferenas:
Empresa Individual Apenas um proprietrio Responsabilidade Ilimitada Nome da empresa deve conter o do empresrio (ainda que abreviado). Ex: Joo da Silva Borracharia ME Sociedade Limitada Dois ou mais scios Responsabilidade Limitada ao capital de cada scio Nome da empresa pode ser o escolhido pelos scios (desde que no haja outro nome idntico no mesmo Estado). Ex: Borracharia Quatro Rodas Ltda ME

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A empresa individual, dependendo das circunstncias, ainda poder ser enquadrada como Micro Empresa Individual (MEI). Veja o captulo 2, na pgina 20, que trata especificamente deste tema. 1.3. Capital social o que ? o valor em dinheiro ou bens mveis ou imveis que o scio retira de seu patrimnio pessoal e investe na empresa. O valor do capital social deve corresponder ao montante que de fato ser investido na empresa, seja em dinheiro, seja em patrimnio. O valor do capital, se muito baixo, tambm pode interferir no crdito concedido por instituies bancrias ou por fornecedores. Para alguns ramos de atividade h determinao legal de valor mnimo de Capital Social. Consulte seu contabilista para maiores informaes. 1.4. Capital Social - lastro no Imposto de Renda A partir do momento que a pessoa fsica possua uma empresa (individual ou sociedade) em seu nome, passa a ser obrigado a declarar Imposto de Renda Pessoa Fsica. Em decorrncia disso, o empresrio deve ficar atento se, em sua declarao de Imposto de Renda, foi corretamente informado o capital do qual o empresrio dispe e que investir na empresa. Tomemos o seguinte exemplo: se a participao do empresrio em uma determinada empresa for de R$ 30.000,00, a declarao de Imposto de Renda deve, necessariamente, demonstrar a origem deste valor. 1.5. Endereo da Empresa Antes de abrir as portas de sua empresa imprescindvel verificar se no h impedimentos para instalar seu empreendimento no endereo desejado. Prefeituras de algumas cidades (normal-

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mente cidades maiores) exigem CONSULTA PRVIA e exigem que o endereo da empresa seja o mesmo constante do carn de IPTU. Tambm importante verificar se h limitaes relativas legislao tributria estadual e ambiental para instalao no endereo desejado. 1.6. Licenciamento Ambiental Os empresrios devem ficar atentos se seu empreendimento necessita de algum tipo de Licenciamento Ambiental. De modo geral possvel afirmar que empreendimentos com potencial poluidor ou com consumo de recursos naturais geralmente necessitam de licenciamento ambiental. Porm, para que se possa ter certeza da exigncia, ou no, de licenciamento ambiental, necessria uma pesquisa especfica legislao vigente. Os rgos licenciadores so, normalmente, de mbito Estadual ou Municipal. No Esprito Santo, compartilham dessa responsabilidade o Instituto Estadual do Meio Ambiente e Recursos Hdricos (IEMA) e as Secretarias Municipais de Meio Ambiente, nos municpios em que tais secretarias j se estruturaram para tal. 1.7. Registro no IBAMA / TCFA Alm dos registros nos rgos ESTADUAIS e/ou MUNICIPAIS de licenciamento ambiental, alguns ramos de atividade tambm so obrigados ao registro junto ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis (IBAMA). A legislao vigente exige de algumas atividades, alm do registro no IBAMA, o recolhimento da Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental, a TCFA. Tambm so exigidas algumas obrigaes especficas de empresas que utilizam recursos florestais. Algumas organizaes contbeis se responsabilizam pelo cadastramento bsico da empresa junto ao IBAMA e tambm pelos relatrios de atividades ambientais e emisso das TCFAs. Verifique se o contrato de prestao de servios com o escritrio contbil

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engloba a prestao desses servios. O empresrio deve sempre manter-se informado sobre a obrigatoriedade, ou no, do registro de sua empresa no IBAMA. 1.8. Registro em rgos de classe Determinados ramos de atividades dependem, obrigatoriamente, de registro em rgos de classe. Podemos mencionar como exemplos os Pet Shops, que comercializam artigos para animais ou que possuem atendimento veterinrio. O rgo de classe que exige seu registro o CRMV (Conselho Regional de Medicina Veterinria). Abaixo relacionamos ALGUNS ramos de atividades e os rgos de classe que os fiscalizam. importante que o empreendedor sempre verifique se sua empresa est sujeita fiscalizao de algum rgo de classe.
Ramos de atividade: Farmcias e Drogarias Representantes Comerciais Corretores de Imveis Indstrias de Aguardente; Cosmticos; tintas dentre outros. Empresas de Dedetizao Comercializao de pequenos animais e artigos para uso animal (pet shops) Construtoras, Indstrias de artefatos de cimento e atividades correlatas Escritrios Contbeis Prestadoras de Servio em Geral; Turismo Clnicas mdicas, hospitais e laboratrios Clnicas odontolgicas Academias rgos de Classe: CRF - Conselho Regional de Farmcia CORE - Conselho Regional dos Representantes Comerciais CRECI - Conselho Regional dos Corretores de Imveis CRQ - Conselho Regional de Qumica CRMV - Conselho Regional de Medicina Veterinria CREA - Conselho Regional de Engenharia, Arquitetura e Agronomia CRC - Conselho Regional de Contabilidade CRA - Conselho Regional de Administrao CRM - Conselho Regional de Medicina CRO - Conselho Regional de Odontologia CREFI - Conselho Regional de Educao Fsica

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O registro junto ao rgo de classe sempre de responsabilidade do profissional vinculado ao rgo, responsvel tcnico pela empresa. O registro junto ao CRF, por exemplo, responsabilidade do farmacutico. 1.9. Registro na ANVISA As farmcias, drogarias, atacadistas de medicamentos e laboratrios, dentre outras atividades, necessitam de registro na Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria (ANVISA). Algumas dessas empresas tambm esto sujeitas ao Sistema Nacional de Gerenciamento de Produtos Controlados (SNGPC). Tais cadastros, em regra, so de responsabilidade do farmacutico responsvel pela empresa. Algumas organizaes contbeis se responsabilizam pelo cadastramento bsico da empresa e tambm pelos processos de renovao peridica das autorizaes de funcionamento, atravs do Peticionamento Eletrnico, diretamente na pgina da ANVISA. Observe, porm, que algumas responsabilidades so EXCLUSIVAS do farmacutico (como o SNGPC, por exemplo). 1.10. Registro na ANP Empresas que atuem no ramo de combustveis e gs (GLP), para seu funcionamento regular, dependem de registro junto Agncia Nacional de Petrleo. Em relao aos distribuidores varejistas de GLP, normalmente, a responsabilidade pelo registro junto ANP da distribuidora. J em relao s empresas que comercializam combustveis automotores (Gasolina, lcool, Diesel e Gs Natural Veicular), as prprias empresas devem providenciar o registro e as alteraes, quando houver. Algumas organizaes contbeis se responsabilizam pelo cadastramento bsico e renovaes da empresa junto ANP.

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2. Microempreendedor Individual (MEI)

O Empreendedor Individual a pessoa que trabalha por conta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio com base na Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, que criou condies especiais para que o trabalhador conhecido como informal possa se tornar um Empreendedor Individual legalizado. Para ser um Empreendedor Individual necessrio faturar, no mximo, R$ 36.000,00 por ano, no ter participao em outra empresa como scio ou titular e poder ter apenas um empregado contratado que receba o salrio mnimo e, se houver representatividade sindical, o piso da categoria para a funo. Entre as vantagens oferecidas por essa lei est o registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o que facilitar a abertura de conta bancria, o pedido de emprstimos e a emisso de notas fiscais. Alm disso, o Empreendedor Individual ser enquadrado no Simples Nacional e ficar isento dos impostos federais (Imposto de Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL). Em relao ao exerccio de 2009, o MEI pagar apenas o valor fixo mensal de R$ 52,15 (comrcio ou indstria) ou R$ 56,15 (prestao de servios), que ser destinado Previdncia Social e ao ICMS ou ao ISS. Essas quantias sero atualizadas anualmente. Com essas contribuies, o Empreendedor Individual ter acesso a benefcios como auxlio maternidade, auxlio doena, aposentadoria, entre outros. 2.1. Quem pode se inscrever como MEI Empresas comerciais e industriais em geral, normalmente podem se inscrever como MEI. J em relao s prestadoras de servios, h algumas restries. Consulte o endereo www.portal-

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doempreendedor.gov.br e verifique as atividades impeditivas. Para ser considerado microempreendedor so necessrios, saliente-se novamente, dois requisitos: a) faturar, no mximo, R$ 36.000,00 por ano e b) no ter participao em outra empresa como scio e titular. vedado ainda, ao microempreendedor, possuir mais de um estabelecimento. 2.2. Como se inscrever A formalizao do Empreendedor Individual feita pela Internet no endereo www.portaldoempreendedor.gov.br, de forma gratuita. Aps o cadastramento, o CNPJ e o nmero de inscrio na Junta Comercial so obtidos imediatamente, gerando um documento que deve ser impresso, assinado e encaminhado Junta Comercial acompanhado de cpia da Identidade e do CPF. O Empreendedor Individual tambm poder fazer a sua formalizao com a ajuda de empresas de contabilidade que so optantes pelo Simples Nacional e esto espalhadas pelo Brasil. Essas empresas iro realizar a formalizao e a primeira declarao anual ser sem nus para o microempreendedor. 2.3. Custos aps a formalizao Aps a formalizao, o empreendedor ter o seguinte custo: - Para a Previdncia: R$ 51,15 por ms (representa 11% do salrio mnimo que reajustado no incio de cada ano); - Para o Estado: R$ 1,00 fixo por ms se a atividade for comrcio ou indstria; - Para o Municpio: R$ 5,00 fixos por ms se a atividade for prestao de servio. Esses valores so relativos ao exerccio de 2009.

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2.4. Pagamento O pagamento desses valores ser feito por meio de um documento chamado DAS, que gerado pela Internet no endereo www.portaldodempreendedor.gov.br. Esse documento pode ser gerado por qualquer pessoa em qualquer computador ligado Internet. O pagamento ser feito na rede bancria e Casas Lotricas at o dia 20 de cada ms. 2.5. Contratao de Empregado pela MEI O Empreendedor Individual pode ter apenas um empregado ganhando at um salrio mnimo ou o piso salarial da profisso. O Empreendedor Individual deve fazer a Guia do FGTS e Informao Previdncia (GFIP), que entregue at o dia 7 do ms seguinte ao pagamento do salrio, atravs de um sistema chamado Conectividade Social da Caixa Econmica Federal. Ao preencher e entregar a GFIP, o Empreendedor Individual dever depositar o FGTS, calculado base de 8% sobre o salrio do empregado. Alm disso, dever recolher 3% desse salrio para a Previdncia Social. Com esse recolhimento, o Empreendedor Individual fica livre de reclamaes trabalhistas e o seu empregado ter direito a todos os benefcios previdencirios como, por exemplo, aposentadoria, seguro desemprego, auxlio por acidente de trabalho ou doena e licena maternidade. Em resumo, o custo total do empregado para o Empreendedor Individual de 11% do respectivo salrio, ou R$ 51,15 se o empregado ganhar o salrio mnimo. O clculo ser sempre o salrio multiplicado por 3% (parte do empregador) e por 8% (parte do empregado). Para a contratao de Empregado, recomenda-se que o Empreendedor Individual procure orientao de um Contabilista.

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2.6. Obteno de alvar A concesso do Alvar de Localizao depende da observncia das normas contidas nos Cdigos de Zoneamento Urbano e de Posturas Municipais. Por esse motivo, a maioria dos municpios mantm o servio de consulta prvia para o empreendedor investigar se o local escolhido para estabelecer a sua empresa est de acordo com essas normas. Alm disso, outras normas devero ser seguidas, como as sanitrias, por exemplo, para quem manuseia alimentos. O Empreendedor Individual ter licena especial da prefeitura para funcionamento imediato. Mas para isso ter que assinar o Termo de Cincia e Responsabilidade, com efeito de Alvar de Licena de Funcionamento Provisrio, a ser enviado para a Junta Comercial. Se a prefeitura no se posicionar em at 180 dias, o documento vira alvar definitivo. Porm, se forem detectados problemas, a prefeitura pode cancelar o registro de Empreendedor Individual. Assim, antes de qualquer procedimento, o empreendedor deve consultar as normas municipais para saber se existe ou no restrio para exercer a sua atividade no local escolhido, alm de outras obrigaes bsicas a serem cumpridas. 2.7. Contabilidade e Documentao O Empreendedor Individual ser dispensado de contabilidade e, portanto, no precisa escriturar nenhum livro. Deve guardar as notas de compra de mercadorias, os documentos do empregado contratado e o canhoto das notas fiscais que emitir. Todo ano, o Empreendedor Individual deve declarar o valor do faturamento do ano anterior. A primeira declarao ser preenchida gratuitamente pela organizao contbil optante pelo Simples Nacional. Alm disso, o contador pode orient-lo a fazer o recibo de pagamento do seu empregado e informar como fazer as guias para

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pagar os impostos. 2.8. Cancelamento do CNPJ e da inscrio O procedimento tambm simples e realizado no mesmo endereo da Internet onde foi feita a inscrio (www.portaldoempreendedor.gov.br), sem qualquer pagamento de taxas. 2.9. Mais informaes As informaes deste captulo foram extradas da pgina www.portaldoempreendedor.gov.br, onde podem ser encontradas mais informaes detalhadas e completas. Os empreendedores interessados na formalizao podero tambm buscar informaes nas centrais de relacionamento do Sebrae (0800 570 0800), do INSS (135) e da Receita Federal do Brasil (146).

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3. Alteraes na empresa
Pode ser que, durante o funcionamento de sua empresa, seja necessria a mudana de endereo, de ramos de atividade, de scios, aumento de capital etc. Antes de qualquer mudana, consulte seu contabilista para no incorrer em multas por desconhecimento. A grande maioria dos rgos exige procedimentos burocrticos ANTES das alteraes. 3.1. Procedimentos para alterao de endereo Antes da efetiva mudana de endereo, a empresa deve fazer as alteraes em todos os rgos em que se registrou, ou seja, na Junta Comercial, Receita Federal, Secretaria da Fazenda do Estado, Prefeitura, Vigilncia Sanitria. Se sua empresa possuir registros em rgos especficos, tambm ser necessrio promover as alteraes nestes rgos. Verifique se as alteraes nestes rgos devem ser feitas antes ou aps a efetiva alterao contratual. Todas as regras relativas ao endereo, aplicveis ao registro de novas empresas, tambm se aplicam s mudanas de endereos. 3.2. Construes / ampliaes: obrigatoriedade de matrcula CEI e Alvar de Construo Qualquer obra em nome da empresa deve seguir procedimentos especficos. Veja alguns destes procedimentos: - Obteno PRVIA de Alvar para Construo junto Prefeitura; - Contratao de Engenheiro (que dever providenciar a Anotao de Responsabilidade Tcnica ART junto ao seu Conselho de Classe, o CREA) - Matrcula da Obra no INSS (CEI)

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- Assinatura da Carteira dos empregados da Obra (salientando que a tributao sobre os salrios pode ser diferente da tributao da empresa). A maioria das organizaes contbeis efetua o trabalho de regularizao de obras. Pea um oramento destes servios ao seu contabilista. Ele tambm lhe dar maiores informaes sobre a regularizao da obra.

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4. Alvars e Licenas
Alvars e licenas diversas podem ser exigidos para o funcionamento de seu estabelecimento. Aqui trataremos das exigncias mais freqentes. Algumas organizaes contbeis, de acordo com o contrato firmado com sua empresa, prestam o servio de obteno e renovao de Alvars e Licenas. 4.1. Alvar de Localizao Municipal (Novo e Renovaes) Os Alvars so exigidos pelo Municpio onde a empresa est instalada e dependem da legislao especfica do prprio municpio. Na maioria dos municpios, o Alvar de Localizao exigido no incio das atividades da empresa e renovado periodicamente, normalmente uma vez por ano. Verifique com seu contabilista ou com a prpria prefeitura como a exigncia do alvar de localizao em seu municpio. 4.2. Alvar Sanitrio Normalmente as mesmas regras do Alvar de Localizao se aplicam ao Alvar Sanitrio, principalmente em relao obrigatoriedade de renovao anual. Porm, em alguns municpios h algumas atividades para as quais h a dispensa de exigncia. importante sempre consultar a legislao especfica de seu municpio e a prpria vigilncia sanitria para verificar a exigibilidade ou no do Alvar Sanitrio para sua empresa. 4.3. Corpo de Bombeiros Como regra, toda e qualquer empresa/entidade precisa estar dentro das regras de segurana, no que se refere estrutura

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de preveno de incndio e pnico. A adequao das instalaes verificada pelo Corpo de Bombeiros. A empresa/entidade deve solicitar a vistoria dos Bombeiros em suas instalaes e a comprovao da regularidade atravs de licenciamento especfico. Algumas prefeituras condicionam a liberao do Alvar de Localizao obteno da licena de funcionamento dos bombeiros. Alguns rgos (ambientais, agncias reguladoras como ANP, dentre outros) tambm condicionam o registro da empresa existncia da liberao dos bombeiros. Em alguns municpios, entretanto, onde no h ponto de atendimento dos bombeiros, tais exigncias so excees. 4.4. Afixao de documentos em locais visveis Como regra, todos os Alvars e Licenas, inclusive os de localizao, sanitrio e corpo de bombeiros, devem ficar sempre em locais visveis. H ainda os cartazes de avisos aos consumidores, exigidos pelas Prefeituras e Estado, alm do cartaz com n do telefone e endereo do PROCON. Tambm necessria a afixao do Quadro de Horrio de Trabalho dos funcionrios em alguns casos. As empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL esto dispensadas desta obrigao. Alguns estabelecimentos como bares, restaurantes, hotis e postos de combustveis possuem regulamentaes especficas. Normalmente, a no afixao destes documentos em locais visveis pode ensejar multa. 4.5. Vencimentos e renovao dos alvars Fique sempre atento aos prazos de vencimento e renovao dos Alvars e Licenas para que a renovao seja providenciada antes do vencimento. Mantenha o contabilista informado sobre as datas de vencimento, para que a renovao seja feita dentro do prazo hbil (se o contrato com seu contabilista englobar estes servios).

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5. Documentos: disponibilidade e armazenamento

5.1. Documentos disponveis para a fiscalizao O empresrio deve manter em sua empresa, sempre disposio da fiscalizao, vrios documentos. Destacamos os mais relevantes: - Livro de registro de empregados: disposio da fiscalizao do Ministrio do Trabalho; - Livro de inspeo do trabalho: tambm disposio da fiscalizao do Ministrio do Trabalho. Dispensado para empresas optantes pelo Simples Nacional. - Quadro de horrio de trabalho atualizado: exigido apenas para empresas no optantes pelo simples nacional e deve estar disposio da fiscalizao do Ministrio do Trabalho. - Cartas de autorizao das administradoras de cartes de crdito: para empresas que aceitem cartes de crdito como forma de pagamento e/ou utilizem equipamentos que no estejam interligados ao ECF. Esta carta deve ser mantida disposio da fiscalizao tributria Estadual. 5.2. Prazos de armazenamento O contribuinte dever manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao fiscal especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para escriturao comercial e fiscal. Tais arquivos e documentos devero ser apresentados administrao tributria, quando solicitado. No Anexo da pgina 109, anexamos a Tabela de Guarda e Manuteno de Documentos.

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6. Contabilidade: orientaes bsicas

Neste captulo voc encontra orientaes bsicas relativas aos movimentos contbeis de sua empresa, e que so imprescindveis para que sua contabilidade possa ser feita de forma correta. As orientaes que constam aqui devem ser seguidas pela empresa em todas as suas operaes cotidianas, desde a movimentao bancria ao pagamento de despesas, apurao de estoques, distribuio de lucros e vrias outras questes relevantes. 6.1. Receita superior s despesas e custos importante ter em mente que a Receita de sua empresa deve ser suficiente para arcar com todas as despesas e custos. Ou seja, somadas todas as despesas e custos da empresa em um dado ms, a Receita, em regra, deve ser superior a esta soma. Excees a essa regra, somente nos seguintes casos: - Se a empresa tiver saldo em caixa suficiente para arcar com essas despesas e custos; ou - Se a empresa tiver feito algum tipo de emprstimo, situao em que os documentos relativos ao emprstimo devem ser remetidos contabilidade; ou - Se houve algum outro tipo de ingresso de recursos financeiros na empresa, como aumento de capital, por exemplo, sendo que esta operao deve, obrigatoriamente, ser registrada pela contabilidade. 6.2. Despesas da empresa (aluguel, energia, gua, telefone, autnomos, pr-labore, etc.) Todos os gastos que a empresa tenha devem ser contabilizados. Gastos com aluguis, energia eltrica, gua, telefone e

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quaisquer outros, inclusive pagamentos a autnomos, devero ser remetidos contabilidade. imprescindvel, ainda, que tais gastos sejam documentados. Aluguis com contrato e recibos; energia, gua e telefone, com as contas em nome da empresa; bem como quaisquer outros gastos que a empresa possua. 6.3. Movimentao bancria - lanamento obrigatrio Todas as contas bancrias que a empresa possua precisam ser contabilizadas, devendo ser enviados para a contabilidade, mensalmente, os extratos de todas as contas, aplicaes, borders de cobrana, emprstimos e quaisquer outras operaes bancrias que a empresa possua, bem como a justificativa de cada valor que entrou ou saiu das contas. Recomenda-se a utilizao do formulrio cpia de cheque, facilmente encontrado em papelarias, ou o registro da destinao de cada cheque emitido pela empresa. Este registro pode ser feito em programa prprio de computador ou planilha eletrnica (Excel) ou at mesmo em controle manual (no recomendado). Importante ressaltar que a Receita Federal faz cruzamentos constantes de dados, utilizando informaes do movimento contbil declarado e a movimentao que os bancos obrigatoriamente informam prpria Receita. Para as micro e pequenas empresas, a ocultao da movimentao bancria pode implicar na excluso do Simples Nacional, conforme prev a Lei Complementar 123/2006. Da mesma forma que os extratos, quaisquer operaes de emprstimos, descontos de cheques, duplicatas, antecipaes de recebimentos ou pagamentos, enfim, quaisquer operaes bancrias em nome da empresa necessitam ser informadas e documentadas para a contabilidade. 6.4. Separao patrimonial entre a pessoa fsica e empresa Empresa e scio so pessoas distintas. Parece simples, mas,

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na prtica, os empresrios normalmente misturam todos os movimentos. Habitualmente pagam despesas particulares com recursos da empresa ou vice-versa. O uso de recursos da empresa para pagamento de despesas pessoais acarreta a chamada confuso patrimonial, ou seja, o patrimnio da empresa se confunde (se mistura) com o patrimnio dos scios. Em questes judiciais, havendo a confuso patrimonial, pode o juiz decidir que bens particulares dos administradores ou scios da empresa sejam utilizados para quitar dvidas da pessoa jurdica (art. 50 do Cdigo Civil Brasileiro). A orientao que os scios administradores (aqueles que trabalham na empresa) tenham um valor definido de pr-labore (nome dado ao salrio do scio) e que, com este pr-labore, o scio pague suas prprias despesas, totalmente separado do movimento da empresa. Havendo lucro, a empresa poder distribu-los aos scios, porm, de forma documentada. A mesma orientao se aplica movimentao bancria. Contas bancrias da empresa s podem ser utilizadas para pagamento de despesas da empresa. 6.5. Pagamentos a autnomos, fretes e Cooperativas de Trabalho No tpico 6.2, Despesas da empresa (aluguel, energia, gua, telefone, autnomos, pr-labore, etc.), vimos que todos os pagamentos devem ser documentados. O mesmo se aplica a todos os pagamentos feitos a autnomos contratados ou pagos pela empresa, inclusive fretes. O pagamento deve ser realizado com a utilizao do RPA Recibo de Pagamento a Autnomo (modelo na pgina 107). No RPA obrigatrio constar o desconto do INSS e o nmero do NIT (Nmero de Identificao do Trabalhador) ou PIS (Programa de Integrao Social) do autnomo. Dependendo do valor pago ao autnomo, deve tambm ocorrer a reteno do Imposto de Renda na Fonte (IRRF).

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Em sntese, ao elaborar o RPA a empresa deve ficar atenta aos seguintes descontos: - INSS; - ISS; - IRRF. A contratao de servios de Cooperativas de Trabalho gera o pagamento de 15% de INSS para as empresas que no esto inscritas no SIMPLES NACIONAL. Um exemplo comum de contratao de servios de Cooperativas, a contratao de plano de sade empresarial UNIMED. Estas informaes devem ser enviadas para a contabilidade antes do fechamento da folha de pagamento, pois o desconto de INSS feito no RPA e a contribuio de 15% sobre a Nota Fiscal de Cooperativas tm que ser pagos pela empresa em sua Guia da Previdncia Social (GPS) e apresentados em declarao especfica para a Previdncia. Esta regra se aplica, inclusive, ao frete pago no ato do recebimento ou remessa de mercadorias, pela empresa que paga o motorista. Dependendo da legislao municipal, a empresa dever efetuar tambm a reteno do Imposto Sobre Servios (ISS) e recolhlo, caso o autnomo no possua inscrio municipal. 6.6. Boletim / mapa dirio de caixa Da mesma forma que deve haver um controle do movimento bancrio com uso de formulrio apropriado, tambm deve existir o controle da(s) conta(s) caixa da empresa. A sugesto que se utilize um sistema informatizado. Entretanto, se a empresa no dispuser de tal ferramenta, poder utilizar livros caixa ou formulrios, como o modelo da pgina 108. 6.7. Apurao do estoque muito comum um empresrio se preocupar com a entrada e sada de dinheiro de sua empresa e, muitas vezes, no verifica

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seu estoque periodicamente. A contabilidade necessita como regra geral, do inventrio (estoque) em 31 de dezembro de cada ano. Entretanto, caso a empresa seja tributada pelo Lucro Real, esse inventrio deve ser levantado em periodicidades diferenciadas. Verifique com a sua organizao contbil a forma de controle, avaliao e apurao do estoque. 6.8. Distribuio de lucros A empresa pertence aos seus scios. Nada mais normal e coerente que seus proprietrios retirarem os lucros. Entretanto, necessrio que se apure contabilmente o lucro da empresa para que os scios faam as retiradas. Alm disso, as retiradas devem ser feitas com documentao e registro contbil e a empresa deve possuir disponibilidade financeira para efetivar o pagamento do lucro distribudo. A distribuio de lucros isenta, pela legislao atual, de Imposto de Renda. 6.9. Vendas a prazo A legislao no probe a venda a prazo. O que ocorre que, na maioria das vezes, os empresrios no emitem notas fiscais destas vendas, mas mantm o controle das mesmas em seus estabelecimentos (fichrios, cadernos ou registros em computador). Isso deixa o empresrio vulnervel s fiscalizaes. A venda a prazo deve to somente ser registrada em controles internos da empresa JUNTAMENTE com a emisso do documento fiscal que comprove a venda (nota ou cupom fiscal). O ideal que a empresa, em cada venda a prazo, tenha um documento assinado de seu cliente (Nota Promissria ou documento com o mesmo valor legal), e que esse documento vincule a operao com o documento fiscal (nota ou cupom) correspondente. Assim, se a empresa utiliza sistema informatizado, basta que

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seja emitido o documento fiscal e o documento no fiscal (nota promissria) diretamente pelo seu prprio sistema. J se a empresa no utilizar sistema informatizado, sugerimos emitir a Nota Promissria (atualmente denominada ttulo de crdito), que deve ser corretamente preenchida e assinada pelo cliente, com meno ao documento fiscal que deu origem mesma. 6.10. Livros contbeis Todas as informaes deste captulo so necessrias para que o contabilista responsvel pela sua empresa faa seu trabalho de forma correta. Toda empresa deve possuir escriturao contbil regular (incluindo Livro Dirio). A nica exceo prevista em lei para as Microempresas Individuais (MEI), de que tratamos no captulo 2, pgina 20 deste manual.

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7. Compras
7.1. Limite de 80% da entrada de recursos financeiros na empresa Para empresas optantes pelo Simples Nacional, se as compras ultrapassarem 80% da entrada de recursos financeiros da empresa no ano, a empresa pode ser excluda do Simples Nacional de forma automtica. A empresa deve fazer um controle no sentido de que as compras no ultrapassem 80% das vendas. Caso ultrapasse, dever haver comprovao de entrada, no caixa/bancos da empresa, de recursos financeiros que cubram essa diferena. 7.2. Compras de Produtores Rurais Quando a empresa compra de um produtor rural ela deve exigir a nota fiscal do produtor. De posse da nota do produtor a empresa dever emitir uma nota fiscal MOD 1, de entrada. Esse procedimento feito porque a nota de produtor no pode ser lanada no sistema e nem na contabilidade. O preenchimento da nota fiscal de entrada, no formulrio contnuo ou bloco de notas da empresa, tem como base os dados e valores constantes na nota fiscal de produtor, marcando um X no campo entrada da nota fiscal e verificando na tabela qual o CFOP (Cdigo Fiscal de Operao e Prestao) de entrada a ser utilizado. 7.3. Notas Fiscais de Compra e demais documentos Todas as notas fiscais de compra devem ser enviadas para a organizao contbil. O CTRC Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas deve ser anexado a nota fiscal correspondente, quando a entrega for feita por transportadora. A empresa que contrata o frete deve

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lanar no seu sistema de processamento de dados e enviar para a contabilidade a primeira via para ser contabilizada. Toda e qualquer guia de imposto pago que venha anexada nota fiscal dever ser arquivada junto mesma. Nunca descarte documentos anexos a nota fiscal sem o consentimento do contabilista.

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8. Compra de bens em nome da empresa (ainda que financiados)

Todas as compras em nome da empresa devem ser contabilizadas. Para a compra de bens, ainda que financiados, no diferente. Quaisquer aquisies de bens, sejam mquinas equipamentos, mveis ou utenslios, devem ser informados contabilidade atravs do envio dos documentos que comprovem a aquisio. Se a compra for de outro Estado, h ainda a necessidade do pagamento do diferencial de alquota. Consulte a contabilidade para maiores detalhes.

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9. Relacionamento com a Organizao Contbil

9.1. Entrega e recebimento de documentos (protocolo) Todos os documentos a serem enviados para a contabilidade devem ser protocolados previamente e organizados, conforme orientao do escritrio contbil. A contabilidade ir recolher a documentao na freqncia que consta no Contrato de Prestao de Servios. A contabilidade no se responsabiliza por: - Documentos enviados sem protocolo; - Multas ou sanes sofridas pela empresa ocasionadas pelo no envio ou envio em atraso de documentos; - Retificaes de declaraes, ocasionadas pelo no envio da documentao no prazo estabelecido. 9.2. Obrigaes contratadas ou no contratadas As obrigaes contratadas esto explcitas no contrato de prestao de servios contbeis. Qualquer prestao de servios que no esteja expressamente prevista dever ser remunerada de acordo com negociao prvia entre as partes. 9.3. Documentos que devem ser enviados para a contabilidade A empresa dever enviar, essencialmente, os seguintes documentos: Notas fiscais de entradas de mercadorias (compras, remessas, transferncias, amostras, bonificaes, demonstrao, consig-

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nao e outras); Notas fiscais de despesas diversas; Faturas de energia eltrica, gua e telefone em nome da empresa; Recibos de aluguis; Duplicatas pagas ou recebidas; Notas fiscais de sadas (vendas de mercadorias, prestao de servios, industrializao, remessas, transferncias, amostras, bonificaes, demonstrao, consignao e outras); Cpia das primeiras vias das notas canceladas, devendo manter todas as vias originais nos blocos; Redues Z das mquinas de ECF`s, Leituras de Memria Fiscal e Mapas Resumo de ECF; Guias de impostos e contribuies pagas (ICMS, ISS, SIMPLES, IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS, FGTS, GRRF, IRRF, Contribuio Sindical e quaisquer outras guias pagas) Recibos de pagamento de salrio; Rescises de contrato de trabalho; Recibo de frias; Recibo de pagamento de 13 Salrio; Documentos admissionais e demissionais, juntamente com os formulrios e CTPS; Extratos e movimento de cartes de crdito; Movimentos de Caixa; Movimentao bancria (extratos, aplicaes, cheques, pagamentos de boletos, comprovantes de depsitos, etc.); Outros documentos contbeis que porventura venham e ser gerados pela empresa; Relatrio gerencial com informaes das compras e vendas isentas ou com substituio tributria de PIS e COFINS (se tributada pelo Lucro Real); Posio de estoque em valores no ltimo dia do ms (se tributada pelo Lucro Real); Envio Mensal do arquivo SINTEGRA devidamente validado e sem erros via email.

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10. SINTEGRA
O SINTEGRA - Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios um sistema que comeou a ser implantado no Brasil em 1995 atravs do Convnio ICMS 57/95. Foi criado para permitir o controle informatizado das operaes de entradas e sadas estaduais e interestaduais realizadas pelos contribuintes do ICMS, permitindo o intercmbio de informaes entre as fiscalizaes estaduais e a Receita Federal. Tambm tem como objetivo a reduo de custos das administraes tributrias em suas tarefas de controle tributrio e de combate s prticas ilcitas no comrcio de mercadorias. Neste captulo trataremos dos pontos que normalmente so alvo de questionamentos e de dvidas por parte dos empresrios. 10.1. Controle de estoque Todas as empresas devem fazer o controle de estoque. O ideal que seja feito no prprio sistema de processamento de dados utilizado pela empresa. Caso a empresa no possua sistema informatizado, esse controle feito por meio de fichas de estoque, sendo criada uma ficha para cada item. O levantamento de estoque dever ser feito no mnimo uma vez por ano, em 31 de dezembro, para apurao do valor do estoque a ser informado nas declaraes anuais a serem preenchidas, e principalmente para o preenchimento do livro registro de inventrio, que obrigatrio para todas as empresas, e do registro 74 do SINTEGRA, obrigatrio para as empresas que possuem processamento de dados para emisso de notas fiscais.

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10.2. Obrigaes das empresas fornecedoras dos programas que emitem notas e cupons fiscais O sistema de processamento de dados dever permitir o lanamento de notas fiscais de entrada, emisso de notas fiscais de sadas, controle de estoque por item de mercadoria e gerao do SINTEGRA com todos os registros obrigatrios, inclusive o registro 74 onde informado o estoque apurado pela empresa. O ideal verificar com o contador responsvel pela empresa quais os livros fiscais so obrigatrios para a empresa e fazer constar no contrato com a empresa de software a emisso desses livros. 10.3. Obrigaes das empresas fornecedoras dos ECFs obrigao da empresa fornecedora dos ECFs o acompanhamento da verso do software bsico instalado no equipamento, bem como informar ao empresrio sobre a necessidade de atualizao deste software, sempre que houver alterao na legislao a esse respeito. Tambm responsabilidade da empresa fornecedora do ECF a manuteno e a reparao dos equipamentos em caso de problemas. A contabilidade tambm deve ser informada para que sejam providenciados os registros fiscais competentes. 10.4. Gerao do arquivo mensal Aps o fechamento do ms, a empresa dever gerar o arquivo SINTEGRA em seu sistema, validar no programa validador SINTEGRA, que disponibilizado gratuitamente na internet (www.sintegra.gov. br), corrigir os erros e verificar as advertncias, se houver, e envi-lo para o escritrio de contabilidade com as notas fiscais para conferncia dos valores com os livros fiscais. Caso no haja divergncias, a empresa dever enviar o arquivo pela internet, imprimir o recibo de entrega e arquiv-lo em uma pasta. O arquivo que foi transmitido dever ser mantido na empresa em backup por 5 anos.

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11. SPED
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), de acordo com sua pgina na internet (http://www1.receita.fazenda.gov. br/sobre-o-projeto/apresentacao.htm), consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, composto por trs grandes subprojetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente Nacional. Ainda de acordo com as informaes de sua pgina na internet, o SPED estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade. Na prtica, o SPED foi criado para facilitar e reduzir o trabalho a fiscalizao e ir, atravs da informatizao, eliminar livros e documentos fiscais impressos em papel, transformando toda a documentao fiscal e contbil em digital. O projeto do SPED abranger toda a movimentao contbil e fiscal da empresa. A fiscalizao tem meios de saber, por exemplo, praticamente em tempo real, de quem a empresa comprou, o que comprou, o que vendeu, para quem vendeu e at mesmo o estoque da empresa. Vejamos adiante uma sntese dos trs subprojetos. 11.1. SPED Fiscal O SPED Fiscal consiste na escriturao de livros fiscais em meio eletrnico. Temos, ento, a chamada Escriturao Fiscal Digital EFD, que um arquivo digital composto por um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Na EFD tambm contam registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.

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11.2. SPED Contbil De maneira bastante simplificada, o SPED Contbil pode ser definido como a substituio dos livros da escriturao mercantil pelos seus equivalentes digitais. 11.3. Nota Fiscal Eletrnica (NFe) O Projeto NF-e vem instituindo mudanas significativas no processo de emisso e gesto das informaes fiscais. Em sntese, consiste na substituio dos blocos (tales) e dos formulrios contnuos, utilizados para emitir notas fiscais, pela Nota Eletrnica, que existe virtualmente e representada fisicamente pelo DANFE Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. De acordo com a pgina da Nota Fiscal Eletrnica na internet (http://www.nfe.fazenda.gov.br), o Projeto NF-e simplifica as obrigaes acessrias dos contribuintes e permite, ao mesmo tempo, o acompanhamento em tempo real das operaes comerciais pelo Fisco. Num momento inicial, a NF-e era emitida apenas por grandes contribuintes. Cada vez mais, porm, esta obrigatoriedade ampliada. O Protocolo ICMS 42/09 escalonou a ampliao da obrigatoriedade de uso da NF-e de forma que, at o final de 2010, estejam alcanados por esta obrigatoriedade todos os contribuintes do ICMS que se enquadrem em pelo menos uma das seguintes situaes: 1. Desenvolvam atividade industrial 2. Desenvolvam atividade de comrcio atacadista ou de distribuio 3. Pratiquem sadas de mercadorias com destino a outra unidade da Federao 4. Forneam mercadorias para a Administrao Pblica Num momento inicial, a NF-e era emitida apenas por grandes contribuintes. Cada vez mais, porm, esta obrigatoriedade ampliada.

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11.4. Obrigatoriedade do SPED O empresrio deve verificar com sua organizao contbil se sua empresa est obrigada ao SPED Fiscal, SPED Contbil ou ao uso da NFe. Se estiver, dever verificar se o seu sistema de processamento de dados est preparado para o atendimento s exigncias legais.

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12. Previdncia Social

12.1. Contribuio previdenciria: apropriao indbita considerado crime de apropriao indbita previdenciria deixar de repassar Previdncia Social as contribuies descontadas de pagamentos efetuados a segurados, a terceiros ou arrecadadas do pblico, no prazo e forma legal ou convencional. Por exemplo, o empresrio que desconta de seus empregados, na folha de pagamento, a contribuio previdenciria e no a recolhe para o INSS est cometendo crime de apropriao indbita. Outro exemplo interessante o da empresa que contrata servios mediante cesso de mo-de-obra, retm do prestador de servio a contribuio previdenciria de 11% e no a recolhe. A pena para qualquer uma das hipteses de apropriao indbita de recluso, de 2 a 5 anos e multa. 12.2. Benefcios da Previdncia Social: Contribuio sobre pr-labore O empresrio no possui um SALRIO. O rendimento que o empresrio obtm de sua empresa denominado PR-LABORE. sobre o valor do pr-labore que incide a contribuio previdenciria. Ou seja, do pr-labore do scio DESCONTADO 11% a ttulo de contribuio previdenciria. Desta forma, todo e qualquer benefcio previdencirio ser calculado com base no valor do pr-labore dos scios. Importante salientar que em sociedades limitadas (LTDA) existem dois tipos de scios: - Scio administrador (tambm chamado de scio-gerente): o scio que trabalha na empresa e que dela faz alguma retirada mensal em pagamento ao seu trabalho. O valor da retirada definido pelos prprios scios, tendo como valor mnimo, para fins previdencirios, o valor de um salrio mnimo. No h um valor

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mximo. Porm, se o pr-labore for superior ao teto mximo da tabela da previdncia, quaisquer benefcios s tomaro como base o valor do teto. - Scio com capital (tambm chamado de scio cotista): o scio que apenas investe seu capital na empresa, no desempenhando nenhuma atividade na empresa e, portanto, no recebendo nenhum tipo de remunerao. O scio com capital faz jus apenas distribuio dos lucros contabilmente apurados, assim como o scio administrador, na proporo de seu capital. Importante salientar que o scio com capital NO FAZ NENHUM TIPO DE CONTRIBUIO PREVIDNCIA e, por conseguinte, no possui nenhuma cobertura previdenciria. importante que o scio com capital efetue o pagamento de sua contribuio previdenciria independente da sociedade, sob pena de no receber nenhum tipo de benefcio da Previdncia Social. Os benefcios sempre tomaro como base o valor do prlabore. Assim, quando o scio for requerer aposentadoria, auxlio doena, penso por morte (pelos herdeiros), licena maternidade e quaisquer outros benefcios, a Previdncia tomar esse valor como base. Da a importncia em planejar-se com antecedncia o valor da retirada de pr-labore, tambm em funo do valor com o qual o empresrio pretenda se aposentar ou receber qualquer outro benefcio. Caso o empresrio possua outros recolhimentos para a previdncia, alm do recolhimento relativo sua sociedade na empresa, (por exemplo, como autnomo ou empregado), deve consultar o contabilista para maiores informaes.

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13. Empregados
13.1. Convenes Coletivas Sindicatos de empresas e de empregados se organizam, periodicamente, e definem o Acordo Coletivo (tambm chamada Conveno Coletiva). Tal documento traz regras especficas para os empregados por ele abrangidos. Aqui trataremos de regras gerais, j que o objetivo deste trabalho dar uma noo geral do funcionamento de suma empresa. Entre em contato com seu contabilista para saber as peculiaridades da conveno coletiva qual sua empresa est subordinada. Ressaltamos que sua empresa deve ter conhecimento do teor da Conveno Coletiva de Trabalho qual se subordina, pois nas CCTs esto regras como: seguro de vida, plano de sade, ticket alimentao, lanches, escalas, pisos salariais, vale-transporte e demais benefcios que devem ser concedidos aos funcionrios de sua empresa. 13.2. Enquadramento sindical A definio de qual sindicato a empresa deve seguir se d em funo do ramo de atividade da mesma. Algumas categorias denominadas especiais, tais como motoristas, motoboys, etc., devem sempre possuir enquadramento sindical direcionado aos seus sindicatos especficos, independentemente do ramo de atividade da empresa. 13.3. Salrio Mnimo S se utiliza o salrio mnimo para categorias que no possuem Sindicato, como por exemplo, as empregadas domsticas do Esprito Santo. Assim, nenhuma contratao deve ter por base o salrio mnimo, a no ser que no haja sindicato representativo da

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categoria a ser contratada (o que pouco provvel). Caso o salrio constante na conveno coletiva seja menor que o salrio mnimo, deve ser utilizado o salrio mnimo como piso. 13.4. Salrio da Categoria Qualquer contratao, ento, deve ter por base o salrio da categoria profissional, que determinado pela Conveno Coletiva j mencionada. Deve-se observar ainda que a CCT determina os PISOS salariais. Sua empresa pode pagar qualquer valor igual ou superior ao piso. 13.5. Aumento de Salrio Chama-se data-base o ms em que ocorre o reajuste de determinada categoria. So os sindicatos que definem o ms da data-base. Por exemplo, para o comrcio varejista em geral do ES, a data-base novembro. Isso significa que todo ano, no ms de novembro, h o reajuste do salrio dos funcionrios vinculados ao comrcio varejista em geral. No entanto, cada categoria tem sua prpria data-base, em funo do sindicato ao qual est vinculado. Deve-se atentar ao fato de que, caso a empresa pague um salrio superior ao piso, o reajuste deve sempre seguir o percentual definido pelo Sindicato, que incidir sobre o salrio efetivamente pago pela empresa ao funcionrio no ms anterior ao do reajuste. Caso os sindicatos no entrem em acordo at a data-base, o reajuste ser pago retroativamente data-base, independente da data em que houver a definio do novo salrio. 13.6. Telefones e veculos da empresa com funcionrio comum as empresas concederem telefones celulares para os funcionrios. Dependendo da funo, esta atitude poder ser considerada como extenso do horrio, possibilitando pedido do

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adicional de sobreaviso por parte de empregado. As empresas que mantm veculos com funcionrios tambm devem ficar atentas, pois, dependendo das circunstncias, pode haver problemas com os funcionrios na justia do trabalho em razo disso. 13.7. Datas de pagamento A empresa deve pagar os salrios de seus empregados at o quinto dia til do ms seguinte. Sendo o pagamento em cheque, dever ser em dia e horrio que permita que o empregado chegue ao banco em tempo hbil para o recebimento do cheque. Importante ressaltar que o sbado, para esta contagem, considerado dia til, mesmo que a empresa no tenha atividades nesse dia. Neste caso o pagamento dever ser antecipado para o quarto dia til. Os recibos de pagamento de salrios devem ser assinados e datados pelos funcionrios, de prprio punho, com a data do efetivo recebimento do salrio pelo funcionrio. O pagamento do salrio aps o quinto dia til pode ensejar multa por parte da fiscalizao do Ministrio do Trabalho. 13.8. Dcimo terceiro salrio O 13 salrio devido ao empregado na proporo de 1/12 por ms trabalhado ou por frao de ms igual ou superior a 15 dias. O pagamento deve ocorrer em duas parcelas, sendo a primeira at 30 de novembro e a segunda at 20 de dezembro. Vrias empresas optam em pagar a 1 parcela do 13 salrio no momento das frias, no aniversrio, ou em outra data a critrio da mesma, devendo, no entanto, ser esta data sempre anterior a 30 de novembro. Deve ser observada a conveno coletiva para verificao da existncia de regra diferente dessa.

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Caso ocorra a resciso do contrato de trabalho, os valores de 13 salrio devem ser pagos juntamente com as demais verbas rescisrias. 13.9. Contrato de experincia No h Contratao em Experincia sem a assinatura da Carteira de Trabalho. O prazo do contrato de experincia pode ser de at 90 dias, sendo que dentro deles admitida uma nica prorrogao. Por exemplo: admite-se com experincia por 60 dias e depois prorroga-se por mais 30. No total, o prazo no pode ultrapassar 90 dias. A renovao do contrato de experincia deve ocorrer ANTES do trmino da vigncia do primeiro prazo definido, atravs da assinatura do funcionrio no termo de prorrogao, que normalmente est ao final do contrato. Caso ocorra a resciso antecipada do contrato de experincia, cabe a parte desistente o pagamento de indenizao no valor da metade dos dias restantes para o termino do contrato. Terminando o contrato de experincia e no havendo resciso, este passa a vigorar seguindo regras do contrato de trabalho por prazo indeterminado, que tem como principal diferena o aviso prvio. Deve ser observada a Conveno Coletiva para verificao da existncia de regras diferentes destas. 13.10. Assinatura da Carteira (CTPS) A Carteira de Trabalho deve ser assinada e toda documentao necessria admisso deve ser providenciada ANTES do incio das atividades do empregado. Consulte seu contabilista para verificar a lista dos documentos necessrios para admisso. A empresa, aps reter a CTPS para assinatura, tem 48 horas para devolv-la ao funcionrio.

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13.11. Atestados mdicos Toda vez que ocorrer admisso, mudana de funo, retorno ao trabalho aps afastamento e demisso, o empregado deve ser encaminhado ao mdico do trabalho para avaliao e emisso do atestado de sade ocupacional (ASO). Tambm h necessidade de encaminhamento do funcionrio para realizaes de consultas peridicas e emisso de ASO, que iro variar de acordo com PCMSO da empresa. 13.12. Medicina e Segurana do Trabalho De acordo com a atividade da empresa e com o nmero de funcionrios, ela pode estar obrigada a manter SESMT Servios Especializados em Engenharia de Segurana e em Medicina do Trabalho com a finalidade de proteger a sade e a integridade do trabalhador no local de trabalho. O SESMT poder ser composto pelos seguintes profissionais: mdico do trabalho, tcnico de segurana no trabalho, engenheiro do trabalho e enfermeiro do trabalho, auxiliar de enfermagem do trabalho. Vale ressaltar que toda empresa est obrigada a ter no mnimo um mdico do trabalho para responder pelo SESMT, podendo em alguns casos ser terceirizado. O SESMT responsvel pela elaborao dos seguintes programas/documentos: PPRA - Programa de Preveno de Riscos Ambientais: elabora mapa de riscos ocupacionais, sugerindo medidas de controle e preveno dos riscos ambientais, definindo tambm os equipamentos de proteo individual (EPIs) e os equipamentos de proteo coletivo (EPCs); PCMAT - Programa de Condies e Meio Ambiente de Trabalho na Indstria da Construo: possui mesma funo que o PPRA s que especfico para construo civil; PCMSO - Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional: mapa da vida funcional do empregado, contendo tambm

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definies de tipos de exames necessrios para cada funo e a periodicidade da realizao dos mesmos; Laudo de insalubridade: Define a exposio de cada funo aos agentes nocivos sade do trabalhador, para fins de pagamento do adicional de insalubridade; LTCAT Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho: descreve as atividades de cada funo, definindo as exposies (tipo, grau e freqncia) a agentes nocivos sade do trabalhador. utilizado como base para pagamento da insalubridade, recolhimento do adicional destinado a custeio da aposentadoria especial e para requerimento da aposentadoria especial por parte do empregado, sendo que para este ltimo necessria, com base no LTCAT, a elaborao do PPP (Perfil Profissiogrfico Previdencirio). 13.13. Insalubridade De acordo com a exposio do trabalhador aos agentes nocivos sade, descritos nos Laudo de Insalubridade ou LTCAT, devido ao trabalhador o adicional de 10%, 20% ou 40% do salrio a ttulo de insalubridade, que ser pago mensalmente enquanto houver a referida exposio. O referido adicional deve integrar o salrio para clculo das horas extras, frias e 13 salrio e aviso prvio. 13.14. CIPA Tambm de administrao do SESMT a organizao da CIPA (Comisso Interna de Preveno de Acidentes), cuja obrigatoriedade est vinculada atividade da empresa e nmero de empregados. 13.15. EPIS / EPCS Os Equipamentos de proteo individual (EPIs) e os equipamentos de proteo coletivos (EPCs) so utilizados com a finalidade de proteger o trabalhador contra possveis danos a sua sade

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em virtude do trabalho. Exemplo: luvas, abafador de barulho, culos, protetores auriculares, etc. A entrega de EPIs e EPCs deve sempre ser mediante comprovante de entrega, que deve ser elaborado pela empresa. Tais comprovantes so, normalmente, exigidos em fiscalizaes do Ministrio do Trabalho. A fiscalizao tambm solicita freqentemente as notas fiscais de aquisio dos EPIs e EPCs. Os EPIs adquiridos devem possuir Certificado de Aprovao, que devem ser mantidos pela empresa. 13.16. Carga horria de funcionrios (jornada de trabalho) A carga horria normal de um funcionrio 44 horas por semana. Observa-se que nesta carga horria no est incluso o perodo de alimentao, que definido pelo empregador e no pode ser superior a duas horas, nem inferior uma hora. A legislao prev a possibilidade de duas horas extraordinrias, no mximo, ao dia. Funcionrios em escala de revezamento possuem regras especficas. A CCT pode determinar regras diferentes. Consulte o contabilista para maiores orientaes. 13.17. Registro de ponto Toda empresa com 10 ou mais empregados est obrigada a manter registro e controle do horrio de trabalho dos empregados, para isso, poder ser utilizado livro, carto ou sistema informatizado. O Livro/carto deve ser assinalado corretamente, sem rasuras e no deve ser registrado de forma britnica (mesmo horrio todos os dias), sob pena de ser invalidado pela justia do trabalho. 13.18. Horas extras Qualquer funcionrio que exceder o limite legalmente esta-

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belecido para jornada de trabalho deve receber Horas Extras. responsabilidade das Empresas encaminharem relatrio mensal das horas dos empregados, para fins de elaborao das folhas pagamento pela contabilidade. Os relatrios devem estar fundamentados nos registros de ponto da empresa (livro ou carto). O pagamento das horas extras determinado normalmente pela Conveno Coletiva do Trabalho e, sendo a CCT omissa, de acordo com a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT). Normalmente a hora extra acrescida de, no mnimo, 50% em relao hora normal. A CCT pode estabelecer regras diferenciadas. Consulte seu contabilista. 13.19. Adicional noturno O horrio noturno aquele compreendido entre as 22 (vinte e duas) horas de um dia e s 5 (cinco) horas do dia seguinte. Nesse perodo uma hora trabalhada corresponde 52 minutos e 30 segundos da hora normal. O empregado que labora neste perodo dever receber adicional de no mnimo 20% da hora trabalhada no referido horrio a ttulo de adicional noturno. Trabalhadores em rea rural possuem regras diferenciadas. A CCT tambm pode estabelecer regras diferenciadas. Consulte seu contabilista. 13.20. Vale-transporte Na admisso ou a qualquer tempo, o empregado dever fazer sua opo pela utilizao do vale-transporte que dever ser exclusivamente para transporte e locomoo de sua casa para o trabalho e vice-versa. No documento dever constar endereo completo e no caso de no utilizar, informar o motivo. O vale transporte dever ser entregue periodicamente na quantidade suficiente para seu deslocamento casa-trabalho, trabalho-casa. Em contrapartida descontado do empregado o percentual

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mximo de 6% sobre seu salrio contratual, limitado ao custo total da empresa com a compra do mesmo. A empresa dever enviar mensalmente organizao contbil os comprovantes de despesas com a aquisio do vale-transporte. A CCT tambm pode estabelecer regras diferenciadas. Consulte seu contabilista. 13.21. Frias garantido ao empregado, sem prejuzo de sua remunerao, o gozo de 30 dias de frias aps cada perodo de 12 meses trabalhado. Para fins de apurao dos dias de frias, sero considerados os dias de faltas injustificadas (descontadas), conforme tabela abaixo: Faltas: Dias de frias: 0 a 5 - 30 dias 6 a 14 - 24 dias 15 a 23 - 18 dias 24 a 32 - 12 dias Mais de 32 dias, perde o direito s frias O empregador dever conceder as frias nos prximos 11 meses depois de vencidas. Vencendo as segundas frias sem que tenham sido concedidas as primeiras, devido a empregado o pagamento em dobro. O valor corresponde remunerao do empregado acrescida de 1/3 dever ser pago 2 dias teis antes do incio das frias. facultada ao empregado a venda de 10 dias das suas frias (abono pecunirio). Em caso de demisso as frias devem ser pagas proporcionalmente, na resciso. Em caso de afastamento superior a 6 meses (ainda que por auxlio-doena, acidente de trabalho ou qualquer outro) h mudana no direito dos funcionrios. A Conveno Coletiva do Trabalho tambm pode estabelecer regras diferenciadas.

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Consulte seu contabilista. 13.22. PIS O abono salarial do PIS (Programa de Integrao Social) equivale a um salrio mnimo, vigente na data de pagamento. Para ter direito, o empregado deve: - Ser cadastrado no PIS, h pelo menos cinco anos; - Ter exercido atividade remunerada, durante pelo menos 30 dias, no ano anterior; - Ter recebido remunerao mdia mensal de at 2 (dois) salrios mnimos no ano anterior. H categorias de trabalhadores que no fazem parte desse programa de abono salarial. So eles: trabalhador urbano vinculado a empregador pessoa fsica; trabalhador rural vinculado a empregador pessoa fsica; diretor sem vnculo empregatcio; empregado domstico e menor aprendiz. 13.23. Demisso O momento de rescindir o contrato de trabalho deve ser repleto de cuidados, evitando desta forma, multas ou outras sanes pecunirias. Seguem algumas observaes importantes acerca do assunto: Aviso prvio: O Aviso prvio o comunicado que uma das partes d outra sobre cessao da relao de emprego mantida atravs do contrato de trabalho de prazo indeterminado. Ele pode ser: - Trabalhado: A parte que rescinde o contrato deve comunicar outra com antecedncia mnima de 30 dias. Sendo o aviso dado pelo empregador, assegurada ao empregado a reduo do seu horrio de trabalho em 2 horas dirias ou 7 (sete) dias consecutivos. - Indenizado: A dispensa imediata por parte do empregador d ao empregado o direito ao salrio correspondente ao prazo respectivo. Da mesma forma, o afastamento imediato do empregado

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d ao empregador o direito de descontar o salrio correspondente ao prazo respectivo. No existe aviso prvio cumprido em casa, nesse caso, o aviso passa a ser considerado como indenizado. Nos contratos por prazo determinado no exigido o aviso prvio, uma vez que as partes contratantes tm ajustado, desde a data da celebrao do contrato, o dia em que a relao empregatcia se extinguir. Havendo resciso antes do prazo estipulado, devida pela parte desistente outra indenizao no valor de 50% da remunerao dos dias restantes. Acordo: No existe previso legal para dispensa por acordo. No existe a figura do acordo para fins de recebimento do FGTS e do Seguro Desemprego. Vspera de data base: Os empregados demitidos sem justa causa no ms que antecedem a data base do aumento salarial tm direito a um salrio mensal a ttulo de indenizao. Tipos de Resciso: vrios so os tipos de resciso de contrato de trabalho, diferenciados entre si pelo tipo do contrato, pela parte que deu causa, motivo do desligamento e direitos a serem recebidos. Os contratos de trabalho podem se rescindidos pelos seguintes motivos: - Pedido de Demisso: o empregado quem rescinde o contrato por vontade prpria. - Dispensa Sem Justa Causa: O empregador rescinde o contrato sem que haja motivo justo para tal. - Dispensa Por Justa Causa: aplicvel ao empregado que comete falta grave nos termos do Art. 482 da CLT. A resciso por justa causa deve ser muito bem fundamentada, sob pena de ser anulada perante a Justia do Trabalho. Para evitar futuros problemas, recomenda-se consultar seu contabilista antes de demitir por justa causa. O Abandono de Emprego a forma mais freqente de dispensa por justa causa. Pode ser considerado abandono de emprego a ausncia do funcionrio ao trabalho por mais de trinta dias consecutivos.

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- Extino do Contrato: Trmino do prazo fixado no contrato de trabalho por prazo determinado. - Falecimento: A resciso ocorre em virtude da morte do empregado. Os herdeiros passam a ter direito s verbas rescisrias do falecido. O empregador deve verificar, antes de efetivar a demisso do empregado, se este goza de algum tipo de estabilidade, dentre as quais destacamos: - Gestante - desde a confirmao da gravidez at cinco meses aps o parto. Tambm tem direito estabilidade a mulher que opta pela adoo, se a criana tiver at um ano de idade. - Dirigentes da CIPA - desde o registro de sua candidatura at um ano aps o final de seu mandato; - Acidente de Trabalho - at um ano aps o retorno do auxlio acidente. - Representao Sindical - a partir do registro da sua candidatura a cargo de direo ou representao sindical e, se eleito, ainda que suplente, at um ano aps o final do mandato. Verbas Rescisrias: Os valores que devem ser pagos em virtude da cessao do contrato de trabalho variam de acordo com o tipo de resciso. Segue adiante um resumo com as verbas devidas por cada tipo de resciso.

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Frias Multa Frias 13 Aviso Prvio Salrio Vencidas Proporc. FGTS NO SIM NO SIM NO NO SIM SIM SIM NO SIM SIM NO SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM NO NO NO NO NO NO NAO SIM NO NO NO SIM SIM SIM NAO SIM SIM SIM SIM NAO NO SIM SIM SIM NAO NO SIM NAO SIM NAO NO SIM SIM SIM NAO NO SIM NAO SIM NAO NO SIM SIM SIM NAO SIM SIM NAO SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM 20% NAO SIM NAO SIM SIM 20% SIM SIM NAO SIM SIM NO SIM SIM SIM SIM SIM SIM SIM

Saldo de Salrio SIM Por Pedido de Demisso (menos de 1 ano) SIM Por Pedido de Demisso (mais de 1 ano) SIM Por Dispensa s/ Justa Causa (menos de 1 ano) SIM Por Dispensa s/ J. Causa (mais de 1 ano) SIM Por Dispensa c/ J. Causa (menos de 1 ano) SIM Por Dispensa c/ J. Causa (mais de 1 ano) SIM Resciso de Contrato por Prazo Determinado (extino automtica) R. Antecipada do Contrato por Prazo Determinado (inic. do empregador) SIM SIM Resciso Antecipada por Prazo Determinado (iniciativa do empregado) SIM Por Falecimento do Empregado (menos de 1 ano) SIM Por Falecimento do Empregado (mais de 1 ano) Por Falecimento do Empregado (menos de 1 ano) por Acidente Trabalho SIM Por Falecimento do Empregado (mais de 1 ano) por Acidente de Trabalho SIM Por Cessao da Ativ. do Empregador sem Fora Maior(menos de 1 ano) SIM SIM Por Cessao Ativ. do Empregador sem Fora Maior (mais de 1 ano) Por Cessao da Ativ. do Empregador por Fora Maior (menos de 1 ano) SIM SIM Por Cessao da Atividade do Empregador/Fora Maior (mais de 1 ano) SIM Por Dispensa sem Justa Causa (menos de 1 ano) Domstico SIM Por Dispensa sem Justa Causa (mais de 1 ano) Domstico

Causa do Afastamento

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Fonte: http://www.contabilnelma.com.br/empresario/16.htm, acesso em jul/2009, com adaptaes

13.24. Acidentes de Trabalho O decreto 83.080/79, no seu artigo 221, define acidente de trabalho como aquele que ocorre com o funcionrio, pelo exerccio de suas atividades, provocando leso corporal ou perturbao funcional que cause a morte, a perda ou a reduo, temporria ou permanente, da capacidade para o trabalho. Tambm considerado como de trabalho aquele acidente que ocorreu no trajeto casatrabalho e trabalho-casa. Ocorrendo acidente de trabalho a empresa deve comunicar o ao profissional responsvel para elaborar a CAT (Comunicado de Acidente de Trabalho) e protocolar junto previdncia social, Ministrio do Trabalho e Sindicato da categoria. 13.25. Uniformes habitual as empresas adotarem uniformes para seus funcionrios, entretanto vedado ao empregador repassar qualquer custo para o empregado, ou seja, tudo que for exigido em termos de uniforme (vestimentas e calados) deve ser custeado pela empresa. 13.26. Alimentao ao Trabalhador Ao optar em fornecer qualquer modalidade de alimentao (cesta bsica, vale alimentao ou refeio pronta), deve-se tomar alguns cuidados a fim de evitar que o referido benefcio se transforme em salrio in natura, compondo desta forma a remunerao dos empregados. So eles: - Cadastrar-se no PAT (Programa de Alimentao ao Trabalhador) junto ao Ministrio do Trabalho; - Verificar se a empresa fornecedora tambm est cadastrada no PAT; - Fornecer a todos os empregados e no mesmo valor; No exigido, mas recomenda-se uma contrapartida, em pecnia, do empregado, para que no fique totalmente de graa.

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13.27. Estagirio Estgio o ato educativo escolar supervisionado, que visa preparar o estudante para insero no mercado de trabalho. Como se v, o estagirio no se confunde com empregado e as regras que regem a relao de trabalho so totalmente diferentes. A condio bsica para o estudante realizar estgio estar regularmente matriculado e possuir freqncia s aulas em instituio de ensino superior, profissionalizante de 2 grau ou escolas de educao especial. O estgio automaticamente interrompido quando ocorrer formatura, trancamento de matrcula, abandono ou mudana de curso, sendo o novo incompatvel com as atividades desenvolvidas pelo estagirio. Para a efetiva realizao do estgio, a empresa dever celebrar convnio com o estagirio, com a necessria intervenincia da instituio de ensino. necessrio que a empresa oferea condies de proporcionar experincia prtica na rea de formao acadmica do estagirio, propiciando a complementao do ensino oferecido pela instituio de ensino. garantido ao estagirio folga de 30 dias para cada ano trabalhado, de preferncia no mesmo perodo de suas frias escolares. No permitida ao estagirio a extenso de seu horrio de trabalho. A empresa poder conceder ao estagirio bolsa-auxlio, sobre a qual no incidem recolhimentos de encargos sociais (INSS, PIS, etc.). O estgio no regido pela CLT (Consolidao das Leis do Trabalho), no sendo devidos salrios, frias, FGTS, dentre outros direitos relativos somente a uma relao de emprego. Uma vez descumpridos os requisitos legais, deixa de ser estgio e passa a ser considerado como emprego, sendo nesse caso, devidos todos os direitos de um empregado.

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13.28. Menor aprendiz As empresas no optantes pelo Simples Nacional, desde que no sejam micro empresas ou empresas de pequeno porte, so obrigadas a empregar e matricular nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem (SESI, SENAI, SENAC, etc.) nmero de aprendizes equivalente a 5% (cinco por cento), no mnimo, e 15% (quinze por cento), no mximo, dos trabalhadores existentes em cada estabelecimento. A relao de emprego do menor aprendiz regida pela CLT, seguindo algumas regras especficas. So elas: - O Contrato de trabalho por prazo determinado (2 anos) sendo que nos primeiros seis meses o menor aprendiz exerce suas atividades nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem, e nos ltimos 14 meses ele fica na empresa. - A carga horria no pode ultrapassar 4 horas dirias; - vedado trabalhar em local insalubre, penoso e em horrio noturno; - no permitido extenso do horrio de trabalho (horas extras); - O percentual do FGTS recolhido pelo empregador de 2% da remunerao. 13.29. Salrio famlia O salrio famlia um benefcio garantido aos empregados que possuem filhos de at 14 anos e que percebem remunerao mensal dentro dos limites da tabela divulgada pela previdncia social. Para tal, o empregado deve apresentar cpia de certido de nascimento ou guarda judicial, carto de vacinao para os filhos menores de 7 anos e comprovante escolar para os filhos de idade entre 7 e 14 anos. O valor pago aos empregados a ttulo de salrio famlia deve ser compensado na guia de INSS.

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13.30. Domstica / diarista Empregado Domstico aquele que presta servios de natureza contnua e de finalidade no lucrativa pessoa ou famlia, no mbito residencial destas (Lei 5.859/72, artigo 1). So direitos dos domsticos: - Carteira de trabalho devidamente assinada; - Receber mensalmente pelo menos 1 (um) salrio mnimo (de acordo com a Constituio Federal de 1988), independente da carga horria; - Irredutibilidade salarial; - Gozo de frias anuais remuneradas com um tero a mais que o salrio normal. - Estabilidade no emprego at o quinto ms aps o parto; - 13 Salrio com base na remunerao (frao igual ou superior a 15 dias trabalhados); - Repouso semanal remunerado (preferencialmente aos domingos); - Aviso prvio de no mnimo 30 (trinta) dias para a parte que rescindir o contrato, sem justo motivo; - Salrio maternidade sem prejuzo do emprego e do salrio, com a durao de 120 (cento e vinte dias) - pago pelo INSS; - Licena paternidade (5 dias); facultado ao empregador o recolhimento do FGTS para os empregados domsticos. Uma vez optante pelo pagamento no poder mais o empregador cess-lo. Se o empregador optar pelo recolhimento do FGTS o Governo Federal paga o seguro-desemprego. No h, em relao s domsticas, limitao de jornada de trabalho, e por conseqncia no so devidas horas extras. 13.31. Envio de GPS ao sindicato Todas as empresas que possuem sindicatos que representam a categoria de seus trabalhadores devem enviar mensalmente at dia 10 cpia da guia GPS para os mesmos.

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14. Impostos e Contribuies

Todas as empresas so sujeitas a Impostos e Contribuies. Neste captulo trataremos superficialmente dos principais impostos e contribuies existentes. 14.1. Formas de Tributao Por opo ou por exigncias legais, as Pessoas Jurdicas so tributadas por uma das seguintes formas: a) Lucro Real - Na tributao com base no lucro real, o Imposto de Renda e a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) incidem sobre o resultado (lucro), efetivamente apurado pela pessoa jurdica, segundo sua escriturao contbil, atuando como um lucro lquido do perodo base ajustado pelas adies, excluses ou compensaes previstas ou autorizadas pela legislao. Normalmente utilizado por mdias ou grandes empresas, essa forma de apurao do lucro exige o registro de todas as atividades de receitas e despesas da empresa, alem de manter todos os livros descritos na lei 6.404/64. A apurao do lucro real demanda uma estrutura administrativa mais complexa, pois muitos so os documentos e livros exigidos pela fiscalizao, obrigando a empresa a ter controle de todo movimento financeiro, administrativo, de estoques, de produo, de comercializao, etc. Algumas empresas esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real. Entre outras, podemos citar: as empresas com faturamento superior a R$ 24.000.000,00 por ano ou R$ 2.000.000,00 por ms, os bancos comerciais, as sociedades de crdito, etc. b) Lucro Presumido - uma forma de tributao simplificada onde o imposto calculado sobre uma presuno do lucro, ou seja, h uma tabela com percentual que varia de acordo com a ati-

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vidade, que ser aplicado sobre a receita para presuno do lucro. Sobre este resultado incidir o clculo dos impostos. c) Simples Nacional - um regime de tributao diferenciado destinado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de arrecadao. Determinadas atividades ou formas societrias esto vedadas de adotar este regime de tributao d) MEI Micro Empreendedor Individual - um regime de tributao diferenciado destinado s empresas individuais com Faturamento de at R$ 36 mil por ano. Veja o captulo 2 deste material para maiores orientaes. Contate seu contabilista para maiores esclarecimentos. 14.2. Impostos e Contribuies De acordo com a forma de tributao, a empresa est sujeita, ou no, ao recolhimento de determinados impostos ou contribuies. Veja o resumo a seguir:

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DADOS DO IMPOSTO
Sigla Significado Quem est sujeito mbito / Exigncia

GUIA DE RECOLHIMENTO DE ACORDO COM A FORMA DE TRIBUTAO

LUCRO REAL OU PRESUMIDO SIMPLES NACIONAL

Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias Comrcios Estadual No Esprito Santo, ICMS e sobre presta- e Indstrias, (competncia Recolhido atravs es de Servios como regra dos Estados do DUA Docude transporte geral. e do Distrito mento nico de interestadual, Federal) Arrecadao intermunicipal e de comunicao Cada municImposto Sobre pio possui sua Servios tam- Prestadoras Municipal prpria Guia de bm chamado de Servios, (competncia ISS ou Recolhimento. de Imposto ISSQN como regra dos MunicConsulte seu Sobre Servios geral. pios e do Dis- contabilista para de Qualquer trito Federal) maiores informaNatureza es. CPP IPI Contribuio Patronal Previdenciria Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Todas as Empresas Indstrias Federal (RFB) Federal (RFB)

IRPJ

CSLL

PIS

Todas as Empresas, Programa de In- como regra geral. tegrao Social

Federal (Receita Federal do Brasil RFB)

Contribuio COFINS para o Financiamento da Seguridade Social

Para empresas optantes pelo Simples Nacional, em regra, recolhido junGPS - Guia da tamente com Previdncia Social os demais tributos no DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional. Recolhido atravs do DARF Documento de Arrecadao de Receitas Federais. A identificao do Imposto feita pelo CDIGO DE RECOLHIMENTO, campo 4 do DARF.

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14.3. Datas de vencimentos de impostos Consulte sempre seu contabilista para verificar as datas de vencimentos dos impostos e contribuies, sobretudo quando elas coincidirem com feriados ou finais de semana, circunstncia em que, na maioria dos casos, devem ser antecipados. 14.4. Tributos gerados pela contrao de funcionrios Alm das obrigaes trabalhistas, ao contratar um empregado as empresas passam a ter tambm obrigaes de pagar alguns tributos que incidem sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas aos empregados. So eles: Ao INSS - CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) 20% - Contribuio para outras entidades (Sal. Educao + Incra + Senai + Sesi + Sebrae) Obs. alquotas variam de 2,5% 5,8% conforme o cdigo FPAS da empresa; - SAT (Seguro de Acidente de trabalho) em funo do grau de risco da atividade exercida pela empresa varia de 1% 3%; - Aposentadoria Especial no caso de o empregado desenvolver atividades prejudiciais sade ou integridade fsica, que ensejem direito aposentadoria especial aps 25, 20 ou 15 anos de trabalho, devido adicional de 6%, 9% ou 12%, respectivamente, para custeio da referida aposentadoria; - Vale lembrar que na contratao sem vnculo empregatcio e nas retiradas Pr-labore, devido CPP (Contribuio Previdenciria Patronal) no percentual de 20% sobre o total pago ou creditado. Ao FGTS - 2% - sobre folha de empregados menores aprendizes - 8% - para os demais empregados 14.5. INSS descontado em folha de pagamento Sobre os valores pagos aos empregados, as empresas deve-

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ro reter e recolher a contribuio previdenciria, incidente sobre total das remuneraes pagas ou creditadas. Os percentuais vigentes em fevereiro de 2009, por exemplo, so os seguintes: Salrio-de-contribuio (R$) At 965,67 de 965,68 at 1.609,45 de 1.609,46 at 3.218,90 Alquota para fins de recolhimento ao INSS (%) 8,00% 9,00% 11,00%

Sobre os valores a pagar relativamente s contrataes sem vnculo empregatcio (autnomos), o percentual de reteno de 11%, sobre os valores pagos ou creditados. 14.6. Contribuio sobre valores pagos a cooperativas Em conformidade com a Lei 8.212/91, art. 22 e IN 03/2005, as empresas contratantes de servios de cooperativas (inclusive cooperativas mdicas) devero recolher a importncia de 15% sobre valor da fatura emitida pelas cooperativas, a ttulo de CPP. 14.7. Retenes na fonte apropriao indbita Desde julho de 2000 foi publicada no Dirio Oficial da Unio a Lei 9.983 que criou o crime de apropriao indbita previdenciria. Veja o texto da lei: Art. 168 - A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional: Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. Numa escala de prioridades para pagamentos, os valores descontados (ou retidos) devem sempre vir em primeiro lugar, j que o no repasse de tais valores configura crime.

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15. Imposto de Renda Pessoa Fsica e ITR

15.1. Imposto de renda pessoa fsica A partir do momento que uma pessoa fsica passa a pertencer ao quadro de alguma sociedade ou a possuir uma empresa individual em seu nome, passa a ser OBRIGADA a declarar Imposto de Renda Pessoa Fsica. Existem outras situaes que obrigam a pessoa fsica a apresentar declarao de Imposto de Renda. Consulte sempre um profissional contbil para obter orientaes. A declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) um ajuste de contas com o Governo, no qual o empresrio deve informar todos os rendimentos obtidos, seus bens, direitos e suas dvidas. O prazo para declarar o IRPF normalmente o ltimo dia do ms de Abril do ano seguinte ao do recebimento dos rendimentos. O ano em que os rendimentos so recebidos chamado ano calendrio. Por exemplo, os rendimentos recebidos no ano calendrio 2008 so declarados na declarao do IRPF de 2009. Se durante o ano calendrio houve desconto (reteno) de Imposto de Renda em qualquer rendimento recebido pela pessoa fsica, no ano seguinte, ao fazer o ajuste de contas, pode haver restituio do valor retido. O empresrio deve ficar atento ainda para os ganhos de capital. Sempre que o empresrio vender um bem mvel ou imvel em valor superior ao da aquisio, ou seja, sempre que houver um GANHO, sobre esse ganho deve haver o clculo do Imposto de Renda devido.

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15.2. ITR Imposto Territorial Rural Sempre que o empresrio (pessoa fsica) ou a empresa tiverem alguma propriedade rural em seu nome, deve ser apresentada a Declarao Anual do Imposto Territorial Rural, o ITR. O ITR possui regras especficas, mas importante ressaltar que os valores informados no ITR devem ser coerentes com aqueles apresentados na Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica.

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16. Comprovaes de Rendimento

Em vrias situaes solicitada ao empresrio a comprovao de sua renda. Bancos, para abertura de contas e cadastro de limites, e administradoras de consrcios, no ato da retirada dos bens, so alguns exemplos de exigncia de comprovao de Rendimentos. A comprovao se d de duas formas: DECORE (Declarao Comprobatria de Rendimentos), um documento oficial emitido exclusivamente por contabilistas dentro das normas do Conselho Federal de Contabilidade; ou a DIRPF Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica. Adiante, forneceremos as orientaes bsicas sobre cada tipo de comprovao. 16.1. Decore A DECORE fornecida, a critrio do banco ou instituio solicitante, comprovando o rendimento em um ou mais meses. Somente o profissional responsvel pela contabilidade da empresa pode fornecer DECORE relativa a rendimentos obtidos pelo scio ou titular da empresa. Os rendimentos constantes das DECORES devem, obrigatoriamente, ser comprovados documentalmente. A DECORE fornecida sem documentao apropriada constitui CRIME. 16.2. Declarao IRPF Quando h a necessidade de se comprovar renda, a declarao do IRPF o melhor meio. Sempre que solicitada a comprovao de renda pelo banco ou qualquer outra instituio, o empresrio deve questionar se a declarao de IRPF suficiente. Normalmente apenas a Declarao atende s necessidades da instituio.

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17. Notas Fiscais, Cupons Fiscais e ECF

17.1. Noes gerais No nosso cotidiano, lidamos basicamente com os seguintes Documentos: Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Modelo 2 ou 2A): Trata-se do talo de notas fiscais normalmente chamado de talo pequeno. Normalmente em trs vias, sendo a primeira para o consumidor, a segunda fixa no talo e a terceira para a contabilidade; Notas Fiscais de Venda (Modelo 1 ou 1A): Trata-se do chamado Talo Grande. Serve, em linhas gerais, para efetuar vendas quando o destinatrio outra empresa, um rgo ou repartio pblica, ou de Estado diferente do emitente. Quando houver emisso da Nota Modelo 2, no poder haver emisso de nota Modelo 1 ou 1A. Cupons-Fiscais: Emitidos por equipamentos Emissores de Cupons Fiscais (ECFs). Veja o tpico especfico, com orientaes direcionadas apenas ao uso do ECF. 17.2. Entrega da Nota A nota fiscal entregue ao adquirente SEMPRE no ato da entrega da mercadoria ou da prestao do servio, independentemente do recebimento do valor. 17.3. Impostos incidentes sobre as notas Os impostos so calculados tomando como base a Receita da empresa, ou seja, no se calcula impostos sobre compras (exceto diferencial de alquota e ICMS Substituio Tributria). Para maiores orientaes sobre a forma de tributao, veja o captulo 14, Impos-

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tos e Contribuies. 17.4. Notas fiscais fora do prazo Todas as notas fiscais (tanto de entradas como de sadas) devem ser enviadas para a contabilidade em tempo hbil para registro, de acordo com o seu contrato de prestao de servios, sob pena de incidncia de multas por atraso no registro da nota ou pela retificao de declaraes anteriormente apresentadas ao Fisco. 17.5. Prazo para registro de notas fiscais De acordo com a legislao vigente no estado do Esprito Santo o prazo para registro de notas fiscais de entradas de 3 dias contados: - Se o remetente da mercadoria estiver no Esprito Santo, da data da emisso da nota fiscal; - Se o remetente da mercadoria estiver em outro Estado, da data do recebimento da mercadoria. 17.6. Emisso de Notas Fiscais fora da ordem Deve ser observada a numerao dos tales ou formulrios contnuos usados pela empresa para que no sejam emitidas notas fora da ordem. A emisso fora da ordem gera multa. 17.7. Pedidos ou Notas Brancas S podem ser contabilizadas notas fiscais. Documentos em branco (pedidos, notas brancas, etc.) no so considerados documentos hbeis para contabilizao. 17.8. Descrio das mercadorias e servios As vendas devem ser detalhadas por itens na emisso das notas fiscais. A descrio da mercadoria deve corresponder ao que est

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sendo efetivamente vendido pela empresa (utilizando a nomenclatura dada pela prpria empresa). Ou seja, no permitido substituir a descrio da mercadoria por palavras como despesas ou compras. 17.9. Reteno de impostos nas notas de prestao de servios Empresas de prestao de servios em geral esto sujeitas reteno de tributos tais como: IR, PIS, COFINS, CSLL e para Seguridade Social. Por tratar-se de situaes complexas e especficas para algumas empresas, o empresrio deve consultar seu contabilista para maiores orientaes. 17.10. ECF Orientaes gerais - Quem obrigado a usar: Os estabelecimentos que exercerem a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens a varejo esto obrigados a usar ECF. A microempresa optante pelo Simples Nacional que tenha receita bruta anual igual ou inferior a R$ 240 mil (duzentos e quarenta mil reais) poder requerer a SEFAZ a dispensa do uso de ECF. Este valor deve ser proporcionalizado ao nmero de meses de atividade da empresa. Entretanto, qualquer empresa que aceite cartes de crdito para recebimentos de vendas em operaes sujeitas ao ICMS est obrigada a possuir ECF. Consulte sempre o contador de sua empresa antes de tomar qualquer deciso relacionada ECF. - Uso orientaes principais: A orientao do uso e do funcionamento tanto da ECF como do Software (programa) instalado no computador deve ser dada pela empresa que os vendeu. Entretanto, algumas recomendaes

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so imprescindveis. Vamos a elas: - Jamais romper o Lacre, sob pena de multa altssima; - Emisso de Reduo Z diariamente; - Leitura X no incio e fim de cada troca de bobina; - Se bobina em duas vias (ainda h poucos casos), JAMAIS cortar a bobina; - O cadastramento das mercadorias responsabilidade da prpria empresa, que deve ficar atenta s orientaes da contabilidade quanto s mudanas nas situaes tributrias; - A forma de pagamento informada no ato da venda deve corresponder forma de pagamento da situao concreta. Exemplo: se recebimento foi em carto, deve ser informado no sistema que o recebimento se deu em carto; o mesmo procedimento se aplica s demais formas de pagamento (cheque a vista, cheque pr-datado, dinheiro etc); de acordo com a configurao do sistema; - Todas as operaes devem ser registradas na ECF, inclusive as de retirada de valores do caixa (sangrias) e os suprimentos de caixa (para trocos, por exemplo); - O valor do caixa deve bater com as informaes da leitura X; - O cupom deve ser emitido e entregue ao consumidor no ato da venda e no no ato do recebimento (se a venda for a prazo), independentemente da solicitao do consumidor. 17.11. ICMS de frete Toda vez que uma mercadoria transportada por veculo de pessoa fsica, devido o ICMS sobre o servio de transporte (frete). O ICMS deve ser recolhido antecipadamente e o comprovante deve acompanhar a nota fiscal. O Responsvel legal pelo recolhimento do ICMS sobre o frete o remetente da mercadoria. Contudo, a legislao permite que seja autuado tambm o motorista ou o destinatrio.

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17.12. Cancelamento de notas fiscais permitido o cancelamento de documentos fiscais. Para isso, necessrio ter em mos todas as vias da nota fiscal, em seguida juntar as vias e anotar o motivo do cancelamento (exemplo: Erro de impresso), datar, assinar e arquivar. As empresas que utilizam processamento de dados para emisso de notas fiscais devem cancelar tambm no seu sistema imediatamente. importante que no fechamento do ms fiscal, quando a empresa enviar as notas para contabilidade, que envie tambm uma relao de notas canceladas para evitar divergncias. Notas canceladas devem ser lanadas no livro fiscal de sadas como canceladas e tambm ser informadas no SINTEGRA. Portanto, ao cancelar uma nota fique atento e evite multas. O cancelamento de cupom fiscal s permitido para o ltimo cupom emitido, ou seja, se nenhuma venda aps o cupom a ser cancelado tiver sido feita. 17.13. Prazo de validade das notas fiscais Os documentos fiscais possuem prazo de validade e a empresa dever estar atenta data limite para impresso, que geralmente informada prximo ao campo data de emisso. Caso o prazo esteja vencendo, dever comunicar ao responsvel para providenciar novos jogos de notas fiscais. A utilizao de documentos fiscais com o prazo de validade vencido gera multa, pois a nota fiscal no mais vlida como documento fiscal. Os jogos com data limite para impresso vencida devero ser cancelados e guardados pelo prazo decadencial. Caso a empresa receba uma nota fiscal de entrada emitida aps a data limite para impresso o procedimento correto no aceitar a mercadoria.

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17.14. Consulta s Notas Eletrnicas recebidas Toda nota fiscal eletrnica (NF-e) recebida dever ser consultada no site http://www.nfe.fazenda.gov.br/ para verificao da sua autenticidade. O DANFE, que o documento auxiliar da nota fiscal eletrnica para acobertar o trnsito mercadoria, impresso em papel comum em uma impressora laser ou jato de tinta e a nica prova de sua autenticidade a consulta mediante a digitao da chave de acesso que cada NFE possui no endereo acima. 17.15. Consulta situao do contribuinte (cliente ou fornecedor) no site do SINTEGRA A empresa dever consultar os seus clientes e fornecedores no site http://www.sintegra.gov.br antes de emitir ou receber qualquer nota fiscal, verificando se a situao cadastral do contribuinte est como HABILITADO. Caso no esteja com situao cadastral habilitado, sua empresa estar impedida de comercializar com esse contribuinte, no devendo emitir ou aceitar qualquer nota fiscal emitida por ele, sob pena de multa. 17.16. Nota fiscal de produtor A empresa que adquire produtos de produtor rural dever solicitar deste a nota fiscal. Para dar entrada nessas mercadorias no seu prprio estabelecimento, h a obrigatoriedade de se emitir uma nota fiscal de entrada, que tem com base a nota fiscal do produtor. Esta nota de Entrada que ser lanada no sistema da empresa. A nota de produtor deve ser arquivada junto dela. H ainda a obrigatoriedade de recolhimento da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da nota. Verifique com a contabilidade de sua empresa os procedimentos para atendimento a estas obrigaes.

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17.17. Diferencial de alquota Sobre as entradas de mercadorias de outros Estados que sejam destinadas ao USO ou CONSUMO de sua empresa, ou que sejam destinadas ao ATIVO PERMANENTE (bens pertencentes empresa e necessrios para que a mesma cumpra seu objeto social como, por exemplo, Veculos e Equipamentos), h a incidncia do diferencial de alquota. O diferencial de alquota a diferena entre a alquota interna praticada no seu Estado e a alquota interestadual aplicada na operao. importante verificar com a sua contabilidade o valor a ser pago a ttulo de diferencial de alquotas antes de fechar a operao, principalmente nas compras relacionadas a bens para o ativo imobilizado, tendo em vista que o diferencial de alquotas na maioria das operaes no Estado do Esprito Santo chega a dez por cento do valor da compra. Tambm h a incidncia do diferencial de alquota de ICMS sobre os servios de transporte interestadual de mercadorias, quando estas forem destinadas ao USO e CONSUMO e ao ATIVO PERMANENTE 17.18. Processamento de dados e NF-E obrigatoriedade Existe um conjunto de regras previsto em nossa legislao que obrigam algumas empresas a utilizar sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de notas fiscais, pode ser em funo da atividade exercida ou do faturamento acumulado. H ainda a obrigatoriedade de uso da NF-e (Nota Fiscal Eletrnica), para a maioria das empresas industriais, atacadistas, distribuidoras, bem como para aquelas que pratiquem operaes interestaduais ou que sejam fornecedores de mercadorias para a Administrao Pblica. Consulte sua contabilidade para saber se sua empresa est obrigada ao processamento de dados ou ao uso da NF-e, ou se existe alguma hiptese de obrigatoriedade em funo do seu fatu-

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ramento ou ramo de atividade. 17.19. Vendas para fora do Estado Nas vendas para outros Estados dever sempre ser consultada a situao tributria da mercadoria ou produto no estado de destino. importante sempre consultar a sua contabilidade, pois podem ocorrer situaes em que h necessidade de recolhimento antecipado do ICMS. 17.20. Tabela de CFOP Os CFOPs so os Cdigos Fiscais de Operao e Prestaes, previstos em nossa legislao. Eles so utilizados para preencher o campo Natureza da Operao nas notas fiscais. Os cdigos utilizados para entradas iniciam-se sempre por 1 (do prprio Estado), 2 (de outro Estado) ou 3 (do Exterior). J os cdigos utilizados nas notas de sadas iniciam-se por 5 (para o prprio Estado), 6 (para outro Estado) ou 7 (para o Exterior). Tenha sempre uma tabela de CFOPs atualizada para emitir Notas Fiscais. Para obter a tabela, entre em contato com sua contabilidade. 17.21. Tabela de CST Trata-se do Cdigo de Situao Tributria (CST). Este cdigo indica a situao tributria de cada item de uma nota fiscal. Esta tabela est prevista em nossa legislao e vlida em todos os Estado do Pas. O Cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde o primeiro dgito indica a origem da mercadoria ou servio, com base na Tabela A, e o segundo e terceiro dgitos indicam a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B.

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Cdigo de Situao Tributria CST Tabela A - Origem da Mercadoria ou servio 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno Tabela B - Tributao pelo ICMS 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo da base de clculo 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 - Outras
Fonte: Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970 e Ajuste SINIEF 02/2001.

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17.22. Optantes pelo Simples Nacional As empresas optantes pelo Simples Nacional no podero destacar o ICMS e a base de clculo nos campos prprios dos documentos fiscais. obrigatrio fazer constar as observaes DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL e NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. permitida, entretanto, a transferncia de crditos de ICMS pelas empresas optantes pelo simples nacional mediante aplicao do percentual de ICMS da faixa de receita bruta acumulada que empresa est sujeita no simples nacional. Esse valor dever ser informado no campo informaes complementares da nota fiscal. Consulte sua contabilidade para verificar a alquota e a forma de se informar o crdito na nota fiscal. 17.23. Remessas de Mercadorias As remessas enviadas ou recebidas merecem uma ateno especial. As operaes de Remessas que exigem o respectivo Retorno devem ser acompanhadas at a emisso do documento de retorno correspondente. Ateno especial deve ser dada s remessas com benefcio de suspenso de ICMS j que algumas delas possuem prazo para retorno de cento e oitenta dias e, se ultrapassado o prazo, a empresa dever recolher o ICMS com acrscimos. Verifique com sua contabilidade as particularidades de cada tipo de remessa que sua empresa trabalha para evitar eventuais multas. 17.24. Notas fiscais Modelo 1 ou 1-A instrues de preenchimento Para o preenchimento de um documento fiscal a empresa dever estar atenta a detalhes que vo alm do simples preenchimento dos campos da nota, como por exemplo: consultar os dados

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do cliente no cadastro do SINTEGRA, verificar se existe uma pauta mnima de valores para o produto a ser comercializado, verificar a situao tributria do produto de acordo com a legislao do Estado de destino do mesmo, verificar com a contabilidade as observaes que devero constar naquela nota fiscal, entre outros. Orienta-se nos casos de documentos fiscais atpicos que se faa um esboo da nota fiscal e envie a contabilidade para conferncia antes de se emitir o documento. obrigatrio o preenchimento de todos os campos da nota fiscal. 17.25. Emisso de Nota Fiscal Modelo 1 e Cupons Fiscais Este captulo destina-se a empresas que possuam ECF (emissor de cupom fiscal) e que tambm precisem emitir, em alguma circunstncia, Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A. Deve-se observar inicialmente que, caso a empresa emita NF Modelo 1 ou 1-A por talo manual, todas essas NFs M1 ou M1-A tm que ter o cupom correspondente. importante salientar tambm que a nota fiscal de venda a consumidor (modelo 2) somente deve ser utilizada quando o ECF apresentar defeito ou houver falta de energia eltrica no momento da venda. No permitido o uso simultneo do CUPOM FISCAL e da Nota Fiscal de Venda a Consumidor. Agora, vejamos as regras para emisso de Cupom Fiscal e NF modelo 1 ou modelo 1-A: Se o destinatrio (cliente) for Pessoa Fsica: OBRIGATORIAMENTE deve ser emitido o CUPOM FISCAL e, a pedido do cliente, a nota fiscal Mod. 1 ou Mod. 1-A. Devem ser adotados os seguintes procedimentos: a) Emitir a nota fiscal Mod. 1 ou Mod. 1-A com os valores, produtos e tributao constantes no cupom fiscal (a nota deve ser cpia do cupom fiscal); b) Destacar a BASE DE CLCULO e ICMS conforme a tributao, SOMENTE quando a empresa NO FOR OPTANTE DO SIMPLES

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NACIONAL c) Fazer constar a Natureza da Operao Venda tambm registrada no ECF, utilizar o CFOP NICO 5929 e anotar o n. do ECF e o n. do Cupom no campo de observaes da nota fiscal. Exemplo: Cupom Fiscal n. XXX ECF n. XXX d) Fixar o cupom fiscal na via fixa do bloco de nota fiscal. Portanto, quando se emite nota fiscal M1 ou M1-A juntamente com o cupom fiscal, o cliente s leva com ele a nota fiscal. O cupom fica com a empresa! Se o Destinatrio (cliente) for Pessoa Jurdica E a empresa emitir NF Modelo 1 ou 1-A por Sistema Eletrnico: Emite-se ALTERNATIVAMENTE com CUPOM FISCAL ou NOTA FISCAL. Eventualmente, ou seja, no pode ser rotina, a emisso simultnea do CUPOM e da NOTA FISCAL para pessoas jurdicas. Caso eventualmente ocorra a emisso simultnea, adotar os seguintes procedimentos: a) Emitir a nota fiscal Mod. 1 ou Mod. 1-A com os valores, produtos e tributao constantes no cupom fiscal (a nota deve ser cpia do cupom fiscal) b) Destacar a BASE DE CLCULO e ICMS conforme a tributao, SOMENTE quando a empresa NO FOR OPTANTE DO SIMPLES NACIONAL c) Fazer constar a Natureza da Operao Venda tambm registrada no ECF, utilizar o CFOP NICO 5929 e anotar o n. do ECF e o n. do Cupom no campo de observaes da nota fiscal. Exemplo: Cupom Fiscal n. XXX ECF n. XXX d) Fixar o cupom fiscal na via fixa do bloco de nota fiscal. Portanto, quando se emite nota fiscal juntamente com o cupom fiscal, o cliente s leva com ele a nota fiscal. O cupom fica com a empresa! Lembramos ainda que toda nota fiscal emitida deve ser includa no arquivo do SINTEGRA, inclusive as que possuam CFOP 5929.

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18. Cartes de Crdito ou Dbito

18.1. Uso obrigatrio da ECF para empresas que aceitem cartes As empresas que possuem inscrio estadual e trabalham com cartes de crdito precisam estar atentas s exigncias fiscais. obrigatrio o uso de ECF para as empresas que trabalham com cartes. A empresa dever comunicar ao seu contador toda vez que passar a trabalhar com uma nova operadora de carto para que sejam tomadas as providncias legais necessrias. 18.2. Autorizao s Administradoras Existem varias formas de se autorizar uma venda por carto de crdito, porm para as empresas que utilizam simultaneamente o POS (as mquinas fornecidas pelas operadoras) e ECF (emissor de cupom fiscal) no integrados, isto , onde o canhoto do carto impresso no POS e a nota fiscal impressa na ECF, preciso cumprir algumas exigncias legais para no sofrer autuaes fiscais. As empresas que utilizarem POS e ECF no integrados devero preencher um termo de autorizao conforme modelo constante no RICMS-ES e fornecido pelas operadoras de carto, reconhecer firma da assinatura do responsvel, juntar cpias autenticadas dos documentos solicitados na mesma, enviar via AR para a operadora de carto, anotar essa opo no livro termo de ocorrncias, arquivando junto cpia do AR e uma via do termo de autorizao com firma reconhecida. Esse procedimento feito para cada administradora de carto que a empresa trabalhar. Toda venda deve ser acobertada por nota fiscal. O canhoto que impresso no POS do carto de crdito no e no vale como nota fiscal. O procedimento correto a cada venda por carto emi-

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tir a nota fiscal no momento em que se passar o carto no POS. O cupom fiscal e o canhoto do POS devem ser entregues ao cliente, juntos, no ato da compra. O Fisco recebe mensalmente, das operadoras de carto de crdito, um relatrio com todas as operaes realizadas, identificando as empresas e respectivos valores.

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19. Cobranas Indevidas

Freqentemente os empresrios recebem, via postal, boletos de cobrana estranhos atividade normal da empresa. A regra SEMPRE desconfiar de boletos relativos a compras no efetuadas ou servios no contratados. Existem aproveitadores que aplicam golpes induzindo o empresrio a assinar um suposto CADASTRO, que na verdade um CONTRATO malicioso, com valores mensais altos e com incidncia de pesadas multas por descumprimento. Sempre busque informaes sobre a idoneidade de empresas com as quais mantm relacionamento.

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20. Fiscalizaes
Notcia de fiscalizao normalmente sinnimo de pnico. Mas no precisa ser assim. importante saber a que tipos de fiscalizao sua empresa est sujeita e o que os fiscais podem solicitar ou analisar dentro dela. Vejamos cada uma delas e como se portar: Algumas regras se aplicam a qualquer tipo de fiscalizao: . Sempre pea a identificao funcional do fiscal, para certificarse de que se trata de fato de uma autoridade fiscalizadora. De preferncia, anote os nomes dos agentes fiscalizadores. . Nunca permita que nenhum documento, mercadoria, ou qualquer outro objeto seja retirado de seu poder sem algum documento que os relacione detalhadamente (normalmente chamado termo de apreenso). . Exija que qualquer notificao, autuao ou orientao seja dada POR ESCRITO. . Chame sempre sua assessoria contbil em qualquer processo de fiscalizao tributria ou fiscal. Contabilistas e fiscais normalmente utilizam os mesmos termos tcnicos e conseguem se entender mais facilmente. . Se no for possvel solicitar a presena de sua assessoria contbil, envie todos os documentos deixados pelo agente fiscalizados IMEDIATAMENTE para a contabilidade, para que sejam tomadas as providncias cabveis. . Normalmente as defesas, impugnaes, recursos e documentos do gnero podem ser feitas pelos prprios contabilistas, sem contratao de advogados. Pea sempre um oramento dos servios que sero prestados pelo contabilista no ato da entrega dos documentos. 20.1. SEFAZ (Fiscalizao Estadual) A fiscalizao praticada pela SEFAZ normalmente acontece de trs formas:

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I) Fiscalizao em Fronteiras ou Blitz: Nessas fiscalizaes normalmente so verificados e carimbados os documentos fiscais (Notas Fiscais ou DANFEs etc). O Estado do Esprito Santo extinguiu, em 2009, os postos fiscais de fronteira. Entretanto, os Estados vizinhos continuam exigindo aposio de carimbo de visto. Podem ser verificadas circunstncias como: - situao da inscrio do emitente ou do destinatrio das mercadorias (devem estar ativas e podem ser consultadas pelo empresrio no site www.sintegra.gov.br); - alquotas e situaes tributrias das mercadorias constantes das notas fiscais; - valores das mercadorias constantes das notas fiscais (principalmente se houver pauta de valores mnimos para as mesmas); - recolhimento do ICMS do frete, se o veculo pertencer a terceiros; - recolhimento do ICMS Substituio Tributria, quando a mercadoria esteja sujeita a este regime de tributao. - contagem fsica do estoque para verificao com a quantidade constante da nota fiscal; O fiscal possui acesso total e irrestrito a quaisquer partes ou compartimentos dos veculos utilizados para transporte. Oriente sempre o motorista de sua empresa a obter o VISTO fiscal em todas as fronteiras em que passar. Alguns Estados impem ainda uma validade para o visto fiscal. Consulte sua contabilidade para verificar se na legislao do Estado de destino das suas mercadorias existe este prazo. II) Fiscalizao presencial (na empresa): Nestas fiscalizaes, o fiscal possui acesso total e irrestrito a quaisquer reas da empresa, cofres, gavetas etc. Os fiscais podem conferir os valores existentes em caixa com o volume de notas fiscais emitida no dia. Tambm podem efetuar contagem fsica de estoque de um ou mais itens e conferir este estoque com o ltimo livro de inventrio e com as notas de entradas e sadas de mercadorias. comum ainda que o fiscal solicite, em relao a mercadorias

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especficas, as notas fiscais de aquisio. A solicitao de documentos que no estejam imediatamente disponveis deve ser feita sempre por escrito. III) Solicitao de documentos para fiscalizao: Normalmente se inicia com um Mandado de Procedimento Fiscal. O agente fiscalizador enviar a solicitao dos documentos e conceder prazo para entrega. Entregue esta solicitao IMEDIATAMENTE ao seu escritrio contbil. imprescindvel um acompanhamento do processo de fiscalizao. Se seu contabilista no desempenhar tal papel, v voc mesmo ao agente fiscalizador e acompanhe todo o trabalho de fiscalizao, prestando sempre as informaes e esclarecimentos necessrios. Muitas autuaes decorrem da falta de prestao de informaes ao agente fiscalizador. 20.2. Ministrio do Trabalho A fiscalizao do Ministrio do Trabalho tem como principal objetivo verificar a REGULARIDADE da situao dos funcionrios da empresa. Os focos da fiscalizao do Ministrio do Trabalho so essencialmente os seguintes: . Empregados sem carteira de trabalho assinada; . Recolhimento regular do FGTS; . Cumprimento de normas relativas segurana e sade do trabalhador (uso de EPIs, EPCs) 20.3. INMETRO O INMETRO Instituto Nacional de Metrologia, Normalizao e Qualidade Industrial o rgo responsvel pela fiscalizao do cumprimento de normas tcnicas. Veja algumas das atribuies fiscalizadoras do INMETRO: Brinquedos: devem possuir selo de conformidade, de faixa etria e identificao do fabricante;

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Roupas: devem possuir etiquetas de composio txtil, instrues de lavagem, dados do fabricante, tamanho, dentre vrias outras exigncias. Balanas: Todas as balanas devem possuir etiqueta de aferio do INMETRO. H ainda a obrigatoriedade do pagamento da taxa ao INMETRO pela realizao da aferio; Mercadorias em Geral: informaes como contedo (peso, volume etc), so obrigatrias. Observe sempre se a mercadoria comercializada ou o produto fabricado por sua empresa atente s exigncias do INMETRO. Em regra, a responsabilidade do fabricante ou do importador (no caso de mercadorias estrangeiras). Entretanto, se o comerciante varejista no possuir a nota fiscal de aquisio ou se a Nota Fiscal no identificar com clareza a mercadoria, a responsabilidade passa a ser do comerciante. A fiscalizao do INMETRO pode, inclusive, efetuar coleta de amostras de mercadorias. De qualquer ao fiscalizadora (inclusive coleta de amostras) exija sempre, da autoridade fiscalizadora, documento comprovando a ao desempenhada (termo de coleta de amostras, termo de inspao ou documento semelhante). Para verificar na ntegra as exigncias do INMETRO, consulte a pgina do rgo na internet: www.inmetro.gov.br. 20.4. Prefeitura As fiscalizaes realizadas pelas Prefeituras normalmente se referem exigncia de Alvars (de localizao ou sanitrios), s chamadas Posturas Municipais (realizao de obras, utilizao de placas publicitrias) ou tributrias, de obrigaes relativas ao ISS. importante que sua empresa mantenha sempre atualizados os Alvars de Localizao e Sanitrio. Consulte sempre sua organizao contbil para se informar. Antes da realizao de obras ou da instalao de placas publicitrias em seu estabelecimento, consulte a Prefeitura para saber das exigncias e taxas especficas.

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20.5. Vigilncia Sanitria Geralmente a fiscalizao sanitria exercida por rgo da Prefeitura Municipal. Se h, no estabelecimento, fornecimento/fabricao de gneros alimentcios, esta fiscalizao verifica condies de higiene e sanitrias. Podem ser feitas exigncias como azulejamento de paredes, instalao de sistemas de exausto etc. Se no h fornecimento/fabricao de gneros alimentcios, geralmente s verifica condies das instalaes sanitrias. Em alguns municpios a legislao exige banheiros (masculino e feminino) em algumas situaes especficas; Normalmente a Vigilncia Sanitria realiza fiscalizaes especficas em Farmcias, Laboratrios e similares; 20.6. IDAF - ES No Esprito Santo, o IDAF Instituto de Defesa Agropecuria e Florestal um rgo de assessoramento tcnico. Entretanto, possui atribuies fiscalizadoras e exige, em situaes especficas, o registro de empresas em seu cadastro. O IDAF tambm possui atribuies de Licenciamento Ambiental. Como regra, esto sujeitos ao cadastro e fiscalizao do IDAF empresas que atuem, ainda que indiretamente, com atividades agropecurias e florestais. Consulte o IDAF (www.idaf.es.gov.br) para saber se sua empresa precisa se registrar naquele rgo. 20.7. Ministrio da Agricultura rgo fiscalizador do Governo Federal, o Ministrio de Agricultura atua preponderantemente em indstrias que utilizam matriaprima de origem agropecuria. Alm de exigir o registro do Estabelecimento, tambm necessrio o registro do Produto junto ao Ministrio. Tambm exigido pela fiscalizao do Ministrio da Agricultura o cadastramento de empresas comerciais na rea agropecu-

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ria (que comercializem, por exemplo, adubos, defensivos e insumos agrupecurios em geral). Consulte o endereo www.agricultura.gov. br para maiores informaes. 20.8. Receita Federal do Brasil A fiscalizao da Receita Federal do Brasil normalmente acontece atravs de notificaes via correio. A fiscaliao presencial normalmente s ocorre em operaes de grande porte, em empresas maiores. A Receita Federal do Brasil (RFB) fiscaliza o recolhimento e as obrigaes relativas aos impostos e contribuies federais (IPI, IRPJ, CSLL, PIS e COFINS). Tambm atribuio da RFB a fiscalizao das contribuies previdencirias. Sempre que sua empresa receber qualquer tipo de intimao, notificao ou aviso originado da Receita Federal do Brasil, encaminhe imediatamente para sua contabilidade, para cumprimento dos prazos. 20.9. Corpo de Bombeiros A fiscalizao do Corpo de Bombeiros possui atribuio preponderantemnte preventiva. Em regra, todos os estabelecimentos devem possuir Alvar (ou documento equivalente) emitido pelos Bombeiros. Porm, a fiscalizao do Corpo de Bombeiros s comparece ao estabelecimento se solicitado ou mediante denncia. Normalmente, nessas fiscalizaes, so feitas vrias exigncias, como extintores de incndio e protees em escadas (como corrimo, por exemplo). H rigor maior em alguns ramos como Postos de Combustveis, Depsitos de Gs etc., em que podem ser exigidos equipamentos como pra-raios, por exemplo. Consulte o Corpo de Bombeiros para maiores orientaes.

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20.10. Meio Ambiente (IEMA, IBAMA, IDAF, Secretarias Municipais) Muitos responsveis, custo elevado e pouca eficincia no trabalho fiscalizador. Esta a realidade atual da fiscalizao ambiental. necessrio, antes de qualquer coisa, entender que o Meio Ambiente no fiscalizado por apenas um rgo. A Constituio atribui competncia compartilhada aos governos Federal, Estadual e Municipal. No Esprito Santo, o IEMA e o IDAF so os rgos responsveis. Nos municpios onde h Secretaria Municipal de Meio Ambiente j capacitada (caso de Cachoeiro de Itapemirim, por exemplo), o licenciamento ambiental feito no mbito da prpria Prefeitura. Em regra existem as seguintes licenas ambientais: LP Licena Prvia LI Licena de Instalao LO Licena de Operao LS Licena Simplificada H tambm a LR, que a Licena de Regularizao. Para obteno de Licenciamento Ambiental, devem ser procurados profissionais ou empresas especializadas. 20.11. Ecad Sempre que houver execuo pblica de obras audiovisiuais (sonorizao ambiente, utilizao de aparelhos de TV ou qualquer divulgao de obras audiovisuais) h a necessidade de pagamento de direitos autorais ao ECAD. O Escritrio Central de Arrecadao e Distribuio de Direitos Autorais ECAD, o rgo brasileiro responsvel pela a arrecadao e distribuio dos direitos autorais das obras msicais. uma sociedade civil, de natureza privada, instituda pela Lei Federal n 5.988/73 e mantida pela atual Lei de Direitos Autorais brasileira 9.610/98

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20.12. ANP A Agncia Nacional de Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis rgo de atuao e fiscalizao especfica. Como regra geral, em relao aos estabelecimentos varejistas, os Postos de Combustveis e as Distribuidoras de Gs so obrigados ao registro junto ANP e esto sujeitos fiscalizao deste rgo. Consulte maiores informaes na pgina da ANP: www.anp. gov.br. 20.13. Conselhos e rgos de Classe Algumas profisses possuem regulamentao e fiscalizao especfica. So atividades que dependem, em regra, de profissionais especificamente habilitados. O exerccio destas atividades est sujeito fiscalizao dos rgos de Classe. Veja abaixo alguns rgos de classe: CREA Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura; CREFITO Conselho Regional de Fisioterapia; CRF Conselho Regional de Farmcia; CRC Conselho Regional de Contabilidade; COREN Conselho Regional de Enfermagem; CORE Conselho Regional dos Representantes Comerciais; CRECI Conselho Regional dos Corretores de Imveis; CRQ Conselho Regional de Qumica; CRMV Conselho Regional de Medicina Veterinria; OAB Ordem dos Advogados do Brasil. No s os profissionais vinculados profisso regulamentada esto sujeitos fiscalizao e pagamento de taxas. As empresas tambm. Por exemplo, empresas que comercializam artigos para uso animal se sujeitam ao registro no CRMV. Fbricas de blocos e lajes so sujeitas ao registro no CREA. Farmcias e drogarias devem se registrar no CRF. Escritrios contbeis no CRC, e assim por diante. Consulte a legislao especfica da atividade que sua empresa desempenha para se certificar da necessidade, ou no, do registro em rgos de classe. Em caso de dvidas, consulte sua contabilidade.

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21. Fechamento/paralisao da empresa

Para encerrar as atividades de uma empresa, preciso estar atento realizao de vrios procedimentos, para no deixar brechas que podem trazer inmeros problemas futuros. Realizar o fechamento de um negcio exige muita pacincia, trabalho e determinao. O grande problema na maioria dos casos so as dvidas fiscais e falta de cumprimento de obrigaes acessrias (como entrega da DIPJ, DCTF, DACON, etc.) acumuladas ao longo do tempo. muito comum ouvir que determinada empresa paralisou as atividades, no vai dar baixa em nenhum rgo e que a empresa estava com vrios dbitos e devido a isso os donos das empresas vo deixar caducar a empresa. Existe a lenda de que em cinco anos a inativa caduca ou prescreve. Na verdade, o que prescreve a dvida tributria. Mesmo com o encerramento legal da empresa, se o Fisco descobrir alguma irregularidade enquanto a empresa estava aberta, ele pode cobrar a dvida. Existem penalidades pelo no cumprimento de certos procedimentos burocrticos necessrios, pois a empresa possui registro em diversos rgos com vrias obrigaes a serem cumpridas. O descumprimento a estas obrigaes ocasionar multas de valores variveis e incluso do nome da empresa e dos scios no cadastro de inadimplentes, entre outras penalidades. Antes de qualquer fechamento ou paralisao, consulte seu contabilista para no incorrer em multas por desconhecimento. 21.1. Procedimentos A baixa de uma empresa dever ser feita em todos os rgos (inclusive conselhos de classe) em que a empresa foi registrada: - Junta Comercial ou Cartrio (dependendo do ramo de ativi-

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dade, pode ter registro em um ou em outro rgo); - Receita Federal para baixa do CNPJ - Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas e no INSS; - Receita Estadual para baixa da Inscrio Estadual (se sua atividade for comrcio ou indstria); - Prefeitura Municipal para baixa da inscrio no municpio de localizao da empresa (Alvars de Localizao e Alvars de Licenas Sanitrias); Apenas as baixas nestes rgos, porm, podem no ser suficientes. Pode ser que seu o ramo de atividade obrigue o registro em rgos especficos que devero ser baixados. A maioria das organizaes contbeis efetua o trabalho de baixa de empresas. Pea um oramento destes servios ao seu contabilista. Ele tambm lhe dar maiores informaes sobre quais rgos sua empresa est inscrita, bem como as obrigaes a serem cumpridas. Segue adiante um resumo dos procedimentos a serem adotados: A. ELABORAR O DISTRATO SOCIAL OU FORMULRIO DE EXTINO DA EMPRESA INDIVIDUAL: Os membros da sociedade devem se reunir e assinar a ata de encerramento da empresa. Nesta ata devem constar a nomeao de um liquidante, podendo ser at um dos scios, que servir para eliminar as pendncias, como pagamentos ou recebimentos no realizados. Elabora-se ento o Distrato Social - documento que informa por que a sociedade se desfez e divide os bens da empresa entre os scios. O Distrato dever conter a importncia repartida entre os scios, o (s) motivo (s) de dissoluo e a referncia pessoa ou pessoas que assumirem o ativo e guarda dos livros e documentos. Caso os scios estejam em conflitos, ser necessrio encontrar um mediador, que pode ser um advogado ou o contador da empresa, para buscar um acordo. Caso no consiga chegar a um acordo sobre o Distrato, ser preciso entrar com uma ao de dissoluo da sociedade na justia comum, o que torna o fechamento da empresa

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caro, desgastante e demorado. Caso se trate de uma empresa individual, basta o preenchimento do formulrio apropriado. B. VERIFICAR SE H DBITOS PREVIDENCIRIOS - MESMO QUE A EMPRESA NO TENHA EMPREGADOS: Caso a empresa tenha efetuado corretamente o recolhimento de todas as contribuies previdencirias, poder obter pela internet a Certido Negativa de Dbito, no site www.previdenciasocial.gov. br. A certido expedida gratuitamente, com validade de 180 dias. Caso sejam apuradas divergncias entre a Guia da Previdncia Social (GPS) recolhida e as informaes prestadas previdncia ser necessrio se encaminhar a uma unidade da Receita Federal. O atendimento pode ser agendado via internet no site da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br e o contribuinte obter os detalhes das pendncias. C. VERIFICAR A REGULARIDADE JUNTO AO FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIO (CRF): O CRF um documento obrigatrio para o encerramento das operaes, tanto para as empresas com trabalhadores como para as sem trabalhadores registrados. A empresa que efetuou os depsitos do Fundo e est regular pode imprimir o certificado no site da Caixa (www.caixa.gov.br). O comprovante tem validade por 30 dias. Se houver pendncias em recolhimentos, os valores devero ser quitados em uma agncia da Caixa Econmica Federal. D. EFETUAR BAIXA NA PREFEITURA E NO ESTADO: Para a empresa cadastrada na prefeitura municipal, ser necessrio pedir a baixa desta empresa no cadastro municipal. Cada municpio estabelece a lista de documentos necessrios, o tempo e as taxas devidas. Para as empresas com Inscrio Estadual que sejam contribuintes ou no, do Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), necessrio procurar uma unidade da Secretaria da Fazenda, para dar baixa na inscrio estadual.

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CIAL:

E. REGISTRAR O DOCUMENTO DE BAIXA NA JUNTA COMER-

Para dar entrada na baixa da empresa junto a Junta Comercial, devem ser protocolados os seguintes comprovantes de quitao de tributos e contribuies sociais federais: I - Certido Conjunta Negativa de Dbitos relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio, emitida pela Secretaria da Receita Federal e Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional; II- Certido Negativa de Dbito - CND, fornecida pela Secretaria da Receita Previdenciria; III- Certificado de Regularidade do Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS, fornecido pela Caixa Econmica Federal. As MEs e EPPs esto dispensadas da apresentao dessas certides. Contudo, a dvida persiste em nome dos scios ou do empresrio, mesmo aps baixada a empresa. Aps o pagamento de taxa respectiva Junta Comercial, o documento de baixa (Distrato Social ou Requerimento de Empresrio) ser arquivado. F. BAIXA NO CNPJ E NO INSS: Tambm necessria a baixa no CNPJ - Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas. Para tanto, basta apresentar na Receita o Documento Bsico de Entrada do CNPJ - DBE, em duas vias, emitidas pelo programa apropriado, fornecido pela Receita Federal. original ou cpia autenticada do ato de extino registrado no rgo competente e a cpia do recibo de entrega da declarao de encerramento, se for o caso. A baixa do CNPJ ser efetivada em trs dias, caso no haja nenhuma pendncia. Para calcular o IRPJ - Imposto de Renda e a CSLL - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido do ano do encerramento (quando for o caso), a Receita Federal considera a data do Distrato. necessrio o cancelamento da inscrio junto ao INSS. Devese procurar a Receita Previdenciria para verificar as documentaes necessrias, mesmo que sua empresa nunca tenha tido funcionrios registrados.

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21.2. Responsabilidades dos scios por dvidas A sociedade dissolvida, dever dividir todo o seu Ativo e Passivo, entre os scios no mesmo percentual de sua participao na sociedade. Dever ser indicado um scio para ficar incumbido da regularizao da baixa, junto as reparties pblicas competentes que manter sob sua guarda, os livros e documentos da sociedade extinta, conservando-os na forma da lei. Pela regra do artigo 1.052 do Cdigo Civil brasileiro, a responsabilidade dos scios restrita ao valor das quotas mas temos algumas excees: 1. No caso de liquidao de sociedade de pessoas, os scios respondem solidariamente com a sociedade, se estiverem na administrao da sociedade e os respectivos bens no forem suficientes para saldar a dvida (art. 134 , VII do Cdigo Tributrio Nacional CTN ); 2. A Responsabilidade trabalhista do scio da sociedade limitada, inclusive na Consolidao das Leis do Trabalho CLT, no prevista. Porm, por conta da hipossuficincia do empregado, a jurisprudncia predominante tem entendido que, em caso de cobrana dos crditos trabalhistas, os scios das sociedades limitadas devem responsabilizar-se pessoal, ilimitada e subsidiariamente sociedade, para satisfazer a respectiva dvida, caso o patrimnio da sociedade seja insuficiente para tanto. A baixa de uma empresa, portanto, no significa a extino das suas dvidas. Os scios permanecem responsveis pelas dvidas da empresa. 21.3. Empresa no baixada (Inativa): obrigaes Inicialmente vamos entender que s inativa a empresa que no exerce qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial, durante todo o ano-calendrio. Caso a empresa tenha que paralisar suas atividades temporariamente, no precisar necessariamente dar baixa em nenhum

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rgo, mas ter todas as obrigaes perante aos rgos de uma empresa em funcionamento, ou seja, dever continuar a fazer declaraes da pessoa jurdica e fsica at retomar as atividades ou decidir pela baixa. A empresa ou o empresrio que no apresentar as declaraes obrigatrias (de inatividade, para a empresa, e de Imposto de Renda, para o scio) ficam sujeitas a diversas penalidades, como o cancelamento do CNPJ e do CPF dos scios/proprietrios o que conseqentemente implicar no impedimento para movimentar a conta bancria, comprar imveis, conseguir financiamentos ou movimentar com outras empresas. Caso pretenda deixar sua empresa inativa, procure sua contabilidade para firmar um contrato especfico para esta finalidade.

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22. Fontes de pesquisa

Para a elaborao deste material, alm da experincia profissional dos autores e da legislao que citada em seu contedo, tambm foram pesquisados: MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamentadora n 04. Servios especializados em engenharia de segurana e em medicina do trabalho. Braslia, jul. 1978. Disponvel: http://www. mte.gov.br/legislacao/normas_regulamentadoras/nr_04a.pdf> acesso em: 03 fev. 2009. MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamentadora n 06. Equipamento de proteo individual - EPI. Braslia, jul. 1978. Disponvel: <http://www.mte.gov.br/legislacao/normas_regulamentadoras/nr_06.pdf > acesso em: 03 fev. 2009. MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO. Norma Regulamentadora n 07. Programa de controle mdico de sade ocupacional.. Braslia, jul. 1978. Disponvel: <http://www.mte.gov.br/legislacao/ normas_regulamentadoras/nr_07_at.pdf > acesso em: 12 fev. 2009. BRASIL. Instruo Normativa SRT n 3, de 21 de junho de 2002. Estabelece procedimentos para assistncia ao empregado na resciso de contrato de trabalho, no mbito do Ministrio do Trabalho e Emprego. Disponvel em <http://www.mte.gov.br/legislacao/instrucoes_normativas/2002/in_20020621_3.pdf > acesso em: 01 marc. 2009. MINSTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL. Salrio Famlia. Disponvel: <http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=25> acesso em: 01 jul.2009.

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MINSTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL. Salrio Maternidade. Disponvel: <http://www.mpas.gov.br/conteudoDinamico.php?id=24> acesso em: 01 jul.2009. FERREIRA, ANA PAULA & SANTOS, MILENA SANCHES TAYANO DOS. Resciso de Contato de Trabalho: Teoria, clculos, perguntas e respostas. 3. Ed.,So Paulo: IOB, 2006. EDUARDO GABRIEL SAAD & JOSE EDUARDO DUARTE SAAD & ANA MARIA SAAD CASTELLO BRANCO. CLT COMENTADA. 41. Ed., So Paulo: LTR Editora, 2008. 1295 p. COAD, Folha de Pagamento. Disponvel: http://www.coad.com. br/index.php?class=interface_frontend&method=frontend_menu_ item_detalhe&menu_item_id=221 > acesso em: 01 jul.2009. BRASIL, Lei n 11.788, de 25 de setembro de 2008. Dispe sobre o estagio de estudantes. Disponvel: <http://www.planalto.gov. br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2008/Lei/L11788.htm > acesso em: 01 jun.2009. BRASIL, Constituio da Repblica Federativa do Brasil de 1988. Art 7. Disponvel: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/ constituicao/constitui%C3%A7ao.htm> acesso em: 01 Fev. 2009. Tabela de Incidncias para resciso de Contrato de Verbas Rescisrias. Disponvel: <http://www.contabilnelma.com.br/ empresario/16.htm> acesso em jul/2009.

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23. CONCLUSO
- Para concluir esse material de suma importncia classe contbil e empresarial, o Conselho Regional de Contabilidade do Esprito Santo recomenda: Mantenha um bom relacionamento com seu profissional contbil; Abra uma conta bancria em nome da sua empresa; Faa cpia de todos os cheques utilizados em nome da empresa; No utilize o caixa ou cheques da empresa para pagamento alheio empresa; Efetue preenchimento dirio do livro ou boletim de caixa ou algo que o substitua; Emita documentos fiscais para toda e qualquer venda de produto ou de prestao de servios, e registre as respectivas entradas de numerrios no livro de caixa. No deixe que acumule dvidas quanto aos procedimentos relativos ao desenvolvimento da empresa. Comunique, imediatamente, ao seu contabilista, ao receber visita de fiscais. Pea, sem constrangimento, a identificao de toda pessoa que surgir na sua empresa sob o pretexto de fiscalizao. Se possvel mantenha em dia o recolhimento de impostos e taxas que so exigidos por lei. (Lembre-se que o no recolhimento de tributos causa srias dificuldades para a empresa, alm de multas e juros); O contabilista no se responsabiliza por consequncias, comprovadamente advindas da no execuo de qualquer item acima citado. E, ainda, que a responsabilidade da emisso e entrega do SINTEGRA da empresa, no cabendo ao profissional contbil tal tarefa; Exija de seu contabilista um contrato expresso de Prestao de Servios, definindo nele: honorrios e, principalmente, os servios e tarefas a serem prestados; Cobre sempre de seu contabilista a confeco da contabilidade completa de sua empresa (Livro Dirio e Razo, devidamente

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autenticados); Consulte sempre o CRC-ES sobre a regularidade de seu contabilista (www.crc-es.org.br), telefone: 27 3232-1600.

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24. Anexos
24.1. RPA Recibo de Pagamento a Autnomo

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24.2. Mapa Dirio de Caixa

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24.3. Tabela de Guarda e Manuteno de Documentos

Documento Prazo de Guarda Comunicao de Acidente de Trabalho - CAT 10 anos Comprovante de exerccio de atividade remunerada dos segurados e Indeterminado contribuintes individuais Comprovante de pagamento - ou a declarao apresentada pelo contri- 10 anos buinte individual para fins de apresentao ao INSS Comprovante de entrega da Guia da Previdncia Social ao sindicato pro- 10 anos fissional Documentos referentes a levantamento de dbito pela fiscalizao da Pre- 10 anos vidncia Social de Notificao Fiscal de Lanamento de Dbito (NFLD) Comprovante de pagamento ou declarao do segurado 10 anos 10 anos Comprovante de pagamento de benefcios reembolsados pelo INSS Documentos relativos a reteno dos 11% do INSS sobre nota fiscal de 10 anos servios Documentos que comprovem a iseno da contribuio previdenciria 10 anos Folha de pagamento 10 anos 10 anos Guia da Previdncia Social (GPS) Lanamentos contbeis de fatos geradores das contribuies previden- 10 anos cirias Salrio-educao - documentos relacionados ao benefcio 10 anos 10 anos Salrio-famlia - documentos relacionados ao benefcio Acordo de compensao de horas Acordo de prorrogao de horas Adiantamento salarial 5 anos 5 anos 5 anos 20 anos, no mnimo, Atestado de Sade Ocupacional aps o desligamento do trabalhador Autorizao de descontos no previstos em lei 5 anos Aviso prvio - comunicado 5 anos Cadastro Geral de Empregados e Desempregados - CAGED 36 meses Carta com pedido de Demisso 5 anos Comisso Interna de Preveno de Acidentes - CIPA - processo eleitoral 5 anos Comunicao de Acidente do Trabalho - CAT 10 anos Contrato de Trabalho Indeterminado Controles de ponto 5 anos Folha de Pagamento 10 anos Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) - depsitos e documen- 30 anos tos relacionados Guia de Recolhimento da Contribuio Sindical Urbana (GRCSU) (para 5 anos contribuies no recolhidas no h prazo prescricional) Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP) 30 anos Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS (GRRF) 30 anos Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho - LTCAT 20 anos Indeterminado Livro Registro de Segurana das caldeiras e vasos sob presso / Existncia do equipamento Documentos relativos Obrigaes Previdencirias Documentos relativos Obrigaes Trabalhistas

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Livro de Inspeo do Trabalho Livros ou Fichas de Registro de Empregados Mapa Anual de Acidentes do Trabalho - SESMT Pedido de demisso Perfil Profissiogrfico Previdencirio - PPP Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional - PCMSO Programa de Preveno de Riscos Ambientais - PPRA Recibo de entrega de Vale-transporte Recibos de pagamento de frias Recibos de pagamentos de salrios Recibos de pagamentos do 13 salrio Recibos de pagamento de abono pecunirio Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS Relao dos depsitos bancrios e salrios Resumo Estatstico Anual Seguro Desemprego (Comunicao de Dispensa - CD e Requerimento do Seguro-desemprego - SD) Termo de Resciso de Contrato de Trabalho Arquivo Digital (Sistema de Processamento de Dados) Comprovante de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Reteno na Fonte Comprovante da Escriturao (Notas Fiscais e Recibos) Contratos de seguros de bens - documentos originais Contratos de seguros de pessoas - documentos originais Contratos previdencirios privados Declarao de Ajuste Anual de Imposto de Renda Pessoa Fsica e comprovantes de dedues e outros valores Declarao Comprobatria de Percepo de Rendimentos - DECORE Declarao de Dbitos e Crditos Tributris Federais - DCTF Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF Declarao de Informas sobre Atividades Imobilirias - DIMOB Declarao de Informaes das Indstrias de Cosmticos, Perfumaria e Higiene Pessoal - DIPI-TIPI 33 Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - DITR Declarao Especial de Informaes - DIF (bebidas, cigarros, papel imune) Declarao de Informaes Econmico-fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ Declarao Simplificada da Pessoa Jurdica (DSPJ) - Inativa Declarao simplificada da Pessoa Jurdica - Simples ou Simples Nacional (DASN) Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais - DACON Demonstrativo de Notas Fiscais - DNF Demonstrativo de Crdito Presumido - DCP Documentos, papis de trabalho, relatrios e pareceres relacionados aos servios realizados pelo Auditor Independente Extino de debntures - livros Livros obrigatrios de escriturao fiscal e Comercial: Livro Dirio

Indeterminado Indeterminado 5 anos 5 anos 20 anos 20 anos 20 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 10 anos 5 anos 5 anos 3 anos 5 anos, contados da dispensa 5 anos 5 anos 5 anos 10 anos 5 anos 20 anos 20 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos 5 anos Permanente

Documentos relativos Obrigaes Tributrias

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Livro Razo Livros e documentos pertinantes a aes judiciais ou administrativas Pedido Eletrnico de Ressarcimento ou Restituio e Declarao de Compensao - PER/DCOMP Sociedades Annimas (S/A) - Ttulos ou contratos de investimento coletivo Ttulos de Capitalizao - documentos originais

10 anos 10 anos 5 anos 8 anos 20 anos

Fonte: FISCOSoft/Fenacon, com adaptaes, disponvel em www.fiscosoft.com.br/guardafenacon.pdf, acessado em Set/2009.

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