CURSO TCNICO EM OPERAES COMERCIAIS

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CONTABILIDADE

Atividades de lanamentos, razonetes e balancete

Snia Maria de Arajo Maria Selma da Costa Cabral

Governo Federal Ministrio da Educao

Projeto Grco Secretaria de Educao a Distncia SEDIS

EQUIPE SEDIS

| UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE UFRN

Arte e ilustrao Adauto Harley Carolina Costa Heinkel Huguenin Reviso Tipogrca Adriana Rodrigues Gomes Design Instrucional Janio Gustavo Barbosa Luciane Almeida Mascarenhas de Andrade Jeremias Alves A. Silva Margareth Pereira Dias Reviso de Linguagem Maria Aparecida da S. Fernandes Trindade Reviso das Normas da ABNT Vernica Pinheiro da Silva Adaptao para o Mdulo Matemtico Joacy Guilherme de Almeida Ferreira Filho Reviso Tcnica Rosilene Alves de Paiva

Coordenadora da Produo dos Materias Marta Maria Castanho Almeida Pernambuco Coordenador de Edio Ary Sergio Braga Olinisky Coordenadora de Reviso Giovana Paiva de Oliveira Design Grco Ivana Lima Diagramao Ivana Lima Jos Antnio Bezerra Jnior Mariana Arajo de Brito Vitor Gomes Pimentel

r e v c Vo .. . i u q a por

esta aula, estudaremos sobre como realizar atividades envolvendo vrios fatos administrativos, sendo contabilizados e obedecendo sistematizao de um plano de contas, o que ir favorecer a apropriao do conhecimento, mesmo que de forma simplificada dos lanamentos, razonetes e balancete de verificao. Sendo assim, no teremos assunto novo. Envolveremos a aplicao do Plano de Contas, assunto este trabalhado na aula 7, cuja importncia real, dentro da contabilidade, voc ter a oportunidade de perceber agora. fundamental que voc volte aula 7, sempre que sentir dificuldades.

Objetivo
Entender o que so contas de resultados. Fazer o lanamento de dbito e crdito obedecendo numerao do plano de contas.

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Para comeo de conversa

Quem trabalha com dinheiro Tem responsabilidade, Imagine quem controla Toda a Contabilidade, Registrando em cada Conta Uma expresso da verdade.
(Paulo Fernando Torres Veras - A Saga do Contabilista).

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Contas de resultado
So as contas que representam variaes do Patrimnio Lquido (PL) de forma quantitativa, que iro influenciar diretamente no resultado da empresa em um determinado perodo, sinalizando para lucro ou prejuzo. As Contas de resultado so as Despesas e as Receitas.

Observao importante: As Contas de resultado no aparecem no Balano Patrimonial.

Algumas observaes so necessrias para voc poder fazer os lanamentos contbeis, quando estes envolvem despesas e receitas. Receitas: so contas que representam uma variao positiva no patrimnio lquido, ou seja, acontece um aumento no PL. Por esse motivo, so sempre creditadas, exceto quando so encerradas, com a transferncia do seu saldo para a conta de resultado do exerccio. Tambm poder ser debitada quando acontecer um estorno. Alguns tipos de Receitas: Vendas Juros ativos ou receita de juros Descontos obtidos Receita com aluguel ou renda de aluguel Receita de servios, entre outras.

Despesas: so contas que representam uma variao negativa no patrimnio lquido, ou seja, acontece uma diminuio no PL. Por esse motivo, so sempre debitadas, exceto quando so encerradas, com a transferncia do seu saldo para a conta de resultado do exerccio. Tambm poder ser creditada quando acontecer um estorno. Alguns tipos de Despesas: Despesas com aluguel Despesas com juros ou juros passivos Compras de mercadorias

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 Descontos concedidos Despesas com gua, luz e telefone, entre outras. Veja alguns exemplos de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.

Exemplo 1
1. Pagamento correspondente a juros no valor de R$ 100.00
D - Despesas com juros C - Caixa Pagamento correspondente a juros ...................... R$ 100,00

2. Recebimento de juros no valor de R$ 120,00

D - Caixa C - Receita com juros Recebimento correspondente a juros ........... R$ 120,00

3. Pagamento do emprstimo obtido junto ao Banco do Brasil no valor de

R$ 30.000,00 mais juros de 10% D - Emprstimos a pagar D - Despesas com juros C - Caixa Pagamento correspondente a emprstimo...................... R$ 30.000,00 Pagamento referente a juros R$ 300,00........................... R$ 30.300,00

4. Recebimento da duplicata 002 no valor de R$ 1.800,00 mais R$ 100,00

referente juros D - Caixa C - Duplicatas a receber C - Receita com juros Recebimento referente duplicata 002 ....... R$ 1.800,00 Recebimento referente juros sobre duplicata R$ 100,00 .......... R$ 1.900,00

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Praticando...

1. Defina com suas palavras receitas. Cite exemplos.

2. Defina com suas palavras despesas. Cite exemplos.

3. De acordo com o que vimos no exemplo 1, crie aqui alguns exemplos

de fatos administrativos, envolvendo contas de despesas e de receitas.

Lanamentos, razonetes e balancete de verificao

Nesta seo, apresentaremos a voc uma situao mais completa envolvendo lanamentos, razonetes e balancete de verificao. Mas, antes, vamos retomar, brevemente, o conceito de cada um dos termos trabalhados anteriormente. Como vimos no incio de nossa disciplina, na aula 8, Lanamentos so os registros dos fatos administrativos.

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Razonetes so demonstraes grficas em forma de T para onde se transferem os valores a dbito e a crdito de cada conta lanada, separadamente (Lembre-se: do lado direito do T ficam os valores que foram debitados e do lado esquerdo do T, os valores que foram creditados.). Por fim, fazemos o balancete de verificao, que, como vimos na aula 9, a relao de todas as contas que foram utilizadas pela contabilidade com o objetivo de verificar a exatido dos lanamentos contbeis.

Praticando...

1. Marque com X a alternativa que apresenta a sequncia correta:

( ) Lanamento, Balancete de Verificao e Razonete ( ) Balancete de verificao, Razonete e Lanamento ( ) Lanamento, Razonete e Balancete de verificao

2. No seu entendimento, qual a importncia do balancete de verificao?

3. Cite os elementos essenciais do lanamento.

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A prtica dos registros dos fatos administrativos

Agora, vamos analisar como so feitos os registros dos fatos administrativos a partir de situaes que frequentemente ocorrem em uma empresa. Vale ressaltar que os dados abaixo so fictcios. Lanamentos A Empresa Contato, Prestadora de Servios de Assistncia Jurdica e Contbil, comeou suas atividades no dia 02/01/2006. Em 2/1/2006:

1. Joo Maria de Oliveira e Renato Fernandes resolveram iniciar uma atividade para
explorar o ramo de Prestao de Servios de Assistncia Jurdica e Contbil. Nesta data, integralizou a importncia em dinheiro no valor de R$ 100.000,00.

2. Depsito efetuado no Banco do Brasil, no valor de R$ 30.000,00 para abertura de

uma conta bancria sob o n. 233.333.

3. Compra a prazo de H. Fernandes: 6 mesas, 24 cadeiras, 6 prateleiras e 6 sofs

para uso do escritrio, no valor de R$ 40.000,00. Houve aceite no ato da compra de quatro duplicatas de n. 001, 002, 003 e 004 no valor de R$ 10.000,00 cada, com vencimento para 30, 60, 90 e 120 dias, respectivamente.

4. Pagamento em dinheiro de diversas despesas correspondentes legalizao de

livros e documentos para abertura da firma no valor de R$ 7.000,00.

5. Pagamento correspondente ao aluguel do prdio onde a firma est instalada, referente

ao ms de janeiro, no valor de R$ 3.000,00. O pagamento foi feito mediante cheque 0001-A do Banco do Brasil. Agora, vamos fazer os lanamentos dos fatos administrativos ocorridos no dia 2 de janeiro de 2006.

Ateno! Lembre-se de que: D=conta devedora e C=conta credora

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Lanamento 1 D 10.1 Caixa C 23.1 Capital Recebimento referente integralizao de capital em dinheiro....... R$ 100.000 Lanamento 2 D 10.2 Banco conta movimento Banco do Brasil C 10.1 Caixa Pagamento referente deposito p/abertura de conta .......... R$ 30.000 Lanamento 3 D 12.2.3 Mveis e Utenslios C 20.2 Duplicatas a pagar Valor duplicata 001 vencvel em 02/03 .... R$ 10.000 Valor duplicata 002 vencvel em 02/04 .... R$ 10.000 Valor duplicata 003 vencvel em 02/05 .... R$ 10.000 Valor duplicata 004 vencvel em 02/06 .... R$ 10.000 .... R$ 40.000 Lanamento 4 D 12.4.1 Despesa de organizao C 10.1 Caixa Pagamento referente despesa com legalizao de livros R$ 7.000 Lanamento 5 D 30.3 Despesa com aluguel C 10.2 Banco conta movimento-Banco do Brasil Pagamento correspondente aluguel d/ms ..........R$ 3.000 No dia 7 do ms em curso a empresa teve os seguintes fatos administrativos: Em 7/1/2006:
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1. Compra de diversos materiais de expediente no valor de R$ 12.000,00. O pagamento

foi feito em dinheiro conforme nf. 015.

2. Compra de um Veculo no valor de R$ 33.500,00 nas seguintes condies: R$

13.500,00 foi pago vista e o restante a prazo, conforme duplicata 013.

3. Foram retirados do estoque materiais diversos de expediente no valor de R$ 7.800,00

conforme requisio 001-R.

4. Obteno de um emprstimo no Banco do Brasil, no valor de R$ 50.000,00 ficando

o dinheiro depositado na conta bancria da empresa. Mais uma vez, iremos fazer lanamentos. Agora, dos fatos administrativos ocorridos no dia 7 de janeiro de 2006: Lanamento 6 D 10.7 Estoque de material de expediente C 10.1 Caixa Pagamento conforme NF 015 ..........................R$ 12.000 Lanamento 7 D 12.2.5 Veculos C 10.1 Caixa C 20.2 Duplicatas a pagar Pagamento referente parte vista .............R$ 13.500 Valor da duplicata 013 ............................R$ 20.000.....R$ 33.500 Lanamento 8 D 30.6 Despesas com material de expediente C 10.7 Estoque de material de expediente Valor da requisio 001-R ............................R$ 7.800 Lanamento 9 D 10.2 Banco conta movimento Banco do Brasil C 20.5 Emprstimos a pagar Recebido importncia referente a emprstimos....... R$ 50.000

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No dia 20, a empresa teve outros fatos administrativos. Voc conhecer a seguir. Em 20/1/2006: 10. Pagamento conta de luz no valor de R$ 2.000,00. 11. Recebimento correspondente servios prestados no valor de R$ 5.780,00. 12. Pagamento correspondente conta de gua no valor de R$ 1.500,00. 13. Servios prestados a prazo a Cia. Brasil no Valor de R$ 12.500,00 conforme duplicata 009. 14. Recebida a importncia de R$ 10.000,00, correspondente a servios prestados Cia. Sul. 15. Compra de material de expediente no valor de R$ 20.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 008 com vencimento para 30 dias. 16. Pagamento correspondente ao aluguel deste ms no valor de R$ 3.000,00.

Percebeu? No final de cada dia, levantamos os fatos ocorridos e fazemos os lanamentos contbeis.

Chegou a hora de fazermos os lanamentos do dia 20 de janeiro de 2006. Lanamento 10 D 30.1 Luz e Telefone C 10.1 Caixa Pagamento referente despesa do ms ............R$ 2.000

Lanamento 11 D 10.1 Caixa C 40.6 Receita de servios Recebimento referente a servios prestados...... R$ 5.780

Lanamento 12 D 30.2 gua e esgoto

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C 10.1 Caixa Pagamento referente a despesas deste ms ......... R$ 1.500

Lanamento 13 D 10.4 Duplicatas a receber C 40.6 Receita de servios Valor da duplicata 009 p/ prestao de servios Cia. Brasil.... R$ 12.500

Lanamento 14 D 10.1 Caixa C 40.6 Receita de Servios Recebimento referente prestao de servios p/ Cia. Sul ... R$ 10.000

Lanamento 15 D 10.7 Estoque de material de expediente C 20.2 Duplicatas a pagar Valor da duplicata 008 vencvel em 02/03 .... R$ 20.000

Lanamento 16 D 30.3 Despesas com aluguel C 10.1 Caixa Pagamento referente aluguel do ms ............R$ 3.000

Dando continuidade aos registros dos fatos, vamos, agora, fazer os ocorridos no dia 31 do ms em curso. Em 31/01/2006: 17. Pagamento da duplicata 001 mediante cheque 003-A do Banco do Brasil. 18. Pagamento de gua deste ms no valor de R$ 1.200,00. 19. Pagamento referente a conta de luz deste ms no valor de R$ 2.000,00. 20. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%.

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21. Servios prestados a prazo para o Sr. Jos Marques no valor de R$ 13.300,00, conforme duplicata 010. 22. Recebimento da duplicata 09 mais juros de 10%. 23. Foram retirados do estoque material de expediente no valor de R$ 8.600,00 conforme requisio 002-R. 24. Servios prestados ao Sr. Roberto no valor de R$ 12.000,00 a prazo. Conforme duplicatas 011 e 012 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias. 25. Pagamentos referentes a contas de luz e telefone deste ms no valor de R$ 900,00. Agora, vamos fazer os lanamentos do dia 31 de janeiro de 2006. Lanamento 17 D 20.2 Duplicatas a Pagar C 10.2 Banco conta movimento Banco do Brasil Pagamento duplicata 002 conforme cheque 003-A ......... R$ 10.000

Lanamento 18 D 30.2 gua e esgoto C 10.1 Caixa Pagamento referente conta de gua do ms ..........R$ 1.200

Lanamento 19 D 30.1 Luz e telefone C 10.1 Caixa Pagamento referente conta de luz do ms ............R$ 2.000

Lanamento 20 D 20.2 Duplicatas a pagar D 30.7 Despesas com juros C 10.1 Caixa Pagamento duplicata 002 ......... R$ 10.000 Pagamento de juros s/dup. ....... R$ 1.000 .... R$ 11.000

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Lanamento 21 D 10.4 Duplicatas a receber C 40.6 Receita de servios Valor duplicata 010 p/ prestao de serv. a Jose Marques R$ 13.300

Lanamento 22 D 10.1 Caixa C 10.4 Duplicatas a receber C 40.2 Receita com juros Recebimento de duplicata 009 ..................... R$ 12.500 Receb. referente a juros s/dup. ............. R$ 1.250 ...........R$ 13.750

Lanamento 23 D 30.6 Material de expediente C 10.7 Estoque de material de expediente Valor da requisio 002-R ................ R$ 8.600

Lanamento 24 D 10.4 Duplicatas a receber C 40.6 Receita de servios Valor dup. 011 vencvel em 25/04 .....R$ 6.000 Valor dup. 012 vencvel em 25/05 .....R$ 6.000 ...... R$ 12.000

Lanamento 25 D 30.3 Despesa com luz e telefone C 10.1 Caixa Pagamento referente conta d/ms .................... R$ 900

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Razonetes Agora, vamos comear a fazer os razonetes.

D 10.1 CAIXA C
01) 100.000 11) 5.780 14) 10.000 22) 13.750 30.000 (02 7.000 (04 12.000 (06 13.500 (07 2.000 (10 1.500 (12 3.000 (16 1.200 (18 2.000 (19 11.000 (20 900 (25

Total 129.530

Total 84.100

D 23.1 CAPITAL C
100.000 (01

Total 100.000

D 10.2 BCM C
02) 09) 30.000 50.000 3.000 (05 10.000 (17

Total 80.000

Total 13.000

D 12.2.3 MVEIS E UTENSLIOS C

03) 40.000

Total 40.000

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D 20.2 DUPLICATA A PAGAR C

40.000 (03 20) 10.000 20.000 (07 20.000 (15

Total 20.000

Total 80.000

D 12.4.1 DESP. DE ORGANIZ. C

04) 7.000

Total 7.000

D 30.3 DESP. COM ALUGUEL C

16)

3.000

Total 6.000

D 10.7 ESTOQUE DE MAT. EXP. D

06) 15) 12.000 20.000 7.800 (08 8.600 (23

Total 32.000

Total 16.400

D 12.2.5 VECULO C
07) 33.500

Total 33.500

D 30.6 DESP. MAT. EXPED. C

08) 23) 7.800 8.600

Total 16.400

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D 30.1 LUZ E TELEFONE C

10) 19) 25) 2.000 2.000 900

Total 4.900

D 20.5 EMPRST. A PAGAR. C

50.000 (09

Total 50.000

D 30.2 GUA E ESGOTO C

12) 18) 1.500 1.200

Total 2.700

D30.7 DESPESA COM JUROS C

20) 1.000

Total 1.000

D -40.6 RECEITA DE SERVIOS C

12.500 (13 10.000 (14 13.300 (21 12.000 (24

Total 53.580

D 10.4 DUPLICATA A RECEBER C

13) 21) 24) 12.500 13.300 12.000 12.500 (22

Total 37.800

Total 12.500

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D 40.2 RECEITA COM JUROS C

1.250 (22

Total 1.250

Balancete de vericao Agora, ns vamos fazer o balancete de verificao.

MOVIMENTAO CONTAS dbito

10.1 Caixa 10.2 BCM 10.4 Dup rec. 10.7 Est. mat.exp 12.2.3 Mov.Uten 12.2.5 Veculos 12.4.1 Desp.org 20.2 Dup. a pag 20.5 Emp. a pg 23.1 Capital 30.1 Luz e tel 30.2 gua e Esg 30.3 Desp.alug 30.6 Mat.exped. 30.7 Desp.juros 40.2 Rec. juros 40.6 Rec.serv 4.900 2.700 6.000 16.400 1.000 1.250 53.580 410.830 410.830 129.530 80.00 37.800 32.000 40.000 33.500 7.000 20.000 80.000 50.000 100.000

SALDOS devedor
45.430 67.000 25.300 15.600 40.000 33.500 7.000 60.000 50.000 100.000 4.900 2.700 6.000 16.400 1.000 1.250 53.580 264.830 264.830

crdito
84.100 13.000 12.500 16.400

credor

Total

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Praticando...

1. Especifique os grupos e subgrupos que compem um plano de contas.

Nesta aula, voc aprendeu a fazer o lanamento de dbito e crdito obedecendo numerao do plano de contas. Sendo assim, cada lanamento receber uma conta com a sua respectiva numerao de acordo com o nosso plano de contas.

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Trs amigos resolveram organizar uma empresa de prestao de servios para explorar o ramo de Assistncia Contbil e Fiscal, a qual recebeu a denominao de SOS Contabilidade. Em 1 de Junho de 2006:

1. Investimento inicial de capital em dinheiro no valor de R$ 60.000,00. 2. Pagamento em dinheiro de diversas taxas referentes legalizao de
documentos e livros conforme recibos em anexo no valor de R$ 6.000,00.

3. Compraram na loja Ideal: 6 cadeiras com 6 mesas para computador, 1

mesa grande para reunies com 8 cadeiras, 2 estantes e dois armrios, no valor de R$ 25.600,00 nas seguintes condies: 50% foi pago vista em dinheiro e o restante a prazo conforme duplicata 001 e 002 no valor de R$ 6.400,00 cada vencveis para 30 e 60 dias respectivamente.

4. Para abertura de uma conta bancria de n 0357-A foi feito um depsito

no Banco do Nordeste no valor de R$ 18.000,00.

5. Compra de Material de expediente no valor de R$ 8.000,00 vista com

pagamento feito, mediante cheque 001-A do Banco do Nordeste.

6. Pagamento de outras despesas de pintura e reformas no valor de

R$ 10.000,00 vista. Em 9 de Junho de 2006:

7. Foram retirados do estoque para uso da empresa impressos e diversos

materiais de expediente no valor de R$ 3.000,00, conforme requisio 001-R.

8. Aquisio de 03 sofs conforme NF. 045 da Cia X Ltda. No valor de

R$ 3.000,00. O Pagamento foi efetuado mediante ch. 0002-A do Banco do Nordeste.

9. Pagamento em dinheiro da duplicata 001.

10. Recebimento da importncia de R$ 4.600,00 por servios prestados a empresa ABC.

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11. Para uso, foram retirados diversos impressos e materiais de expediente, no valor de R$ 2.000,00 conforme requisio 002-R. Em 13 de junho de 2006: 12. Emprstimo obtido no Banco do Nordeste, no valor de R$ 40.000,00. O dinheiro ficou depositado na conta bancria da empresa. 13. Pagamento corresponde ao aluguel do imvel onde a empresa est situada no valor de R$ 3.000,00. 14. Pagamento em dinheiro da conta de luz e telefone no valor de R$ 1.540,00. 15. Recebimento da Cia ABC da importncia de R$ 8.000,00 correspondente a servios prestados. 16. Compra de Material de expediente no valor de R$ 12.000,00 a prazo, mediante aceite da duplicata 004 e 005 no valor de R$ 6.000,00 cada, com vencimento para 30 e 60 dias respectivamente. 17. Servios prestados a Cia Sul no valor de R$ 10.000,00 a qual aceitou, no ato 4 duplicatas 010/1 013/1 no valor de R$ 2.500 cada, com vencimento de 30 em 30 dias. Em 20 de junho de 2006: 18. Foram retirados do estoque, material de expediente no valor de R$ 1.880,00 conforme requisio 003-R. 19. Recebimento de R$ 8.700,00 correspondente a servios prestados a Cia Brasil. 20. Pagamento em dinheiro a importncia de R$ 3.000,00 correspondente ao aluguel do imvel onde a empresa esta localizada 21. Pagamento da conta de luz e telefone deste ms no valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado mediante cheque 004-A do Banco do Nordeste Em 30 de junho de 2006:

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22. Aquisio de um veculo usado no valor de R$ 20.000,00 de propriedade da Sra. Marta da Silva, conforme recibo de transferncia. No ato da compra, foi pago 50% do valor da compra em dinheiro e o restante foi dividido em duas parcelas no valor de R$ 5.000,00 cada, conforme duplicatas 0010 e 0011 vencveis em 30 e 60 dias. 23. Para utilizao de matria de expediente, foram retirados do estoque a importncia de R$1.500,00 conforme requisio 005-R. 24. Aquisio de 4 computadores no valor de R$ 12.000,00 a prazo, conforme duplicata 013 com vencimento para 30 dias a partir desta data. 25. Pagamento da duplicata 002 mais juros de 10%. 26. Recebimento da duplicata 010 mais juros de 10%.

Utilizando o plano de contas, faa os Lanamentos, os Razonetes e o Balancete de verificao.

Referncias
FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAO E CONTABILIDADE DA USP . FEA/USP . Equipe de professores. Contabilidade introdutria. So Paulo: Atlas, 2000. FRANCO, Hilrio. Contabilidade comercial. 13. ed. So Paulo: Atlas, 1996. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica fcil. 24. ed. So Paulo: Saraiva, 2003. SOUZA, Luis Carlos. Contabilidade ao alcance de todos. Curitiba: Juru, 2006.

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Anotaes

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Anotaes

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