Aula 5

UNEB Universidade do Estado da Bahia
DCHT Departamento de Cincias Humanas e Tecnologias

Graduao em Cincias Cont!eis
"ro#$ %s$ &'rgio Henri(ue Conceio
CONTABILIDADE
DA
CONSTRUO CIVIL
(Impostos e Contribuies n
Ati!i""e Imobi#i$ri%

A atividade imobiliria, assim como as demais atividades econmicas,
est sujeita a incidncia de tributos sobre as relaes de:
Consumo (produtos, insumos, bens e servios); e
Produo e !endas (construo, administrao, alu"uel,

incorporao, loteamento e desmembramento)#

A incidncia de tributos, varia observando as normas tributrias
vi"entes e as di$erentes relaes econmicas consideradas#
%s principais tributos incidentes na atividade imobiliria so:
&''() (&mposto sobre 'ervios de (ual*uer )ature+a);
&C,' (&mposto sobre Circulao de ,ercadorias e 'ervios de

-ransporte e Comunicao);
Co$ins (Contribuio para o .inanciamento da 'e"uridade 'ocial);
P&' (Pro"rama de &nte"rao 'ocial);
&P& (&mposto sobre Produtos &ndustriali+ados);

%s principais tributos incidentes na atividade imobiliria so
(continuao):

&/P0 (&mposto de /enda das Pessoas 0ur1dias); e
C'22 (Contribuio 'ocial sobre o 2ucro 21*uido)#

Per$il tributrio da atividade imobiliria:
ATIVIDADE
Constru&o Ci!i#
a a a
In'orpor&o
r a a
A"ministr&o
a a a
SI()LES
NACIONAL
LUCRO
REAL
LUCRO
)RESU(IDO
a %ptante /estrio r

Per$il tributrio da atividade imobiliria:
A-&!&3A34 &''() &C,' &P& P&' &/P0 C'22
Construo Civil
a a r a a a a
&ncorporao
a r r a a a a
Administrao
a r r a a a a
Co$ins
a &ncidncia )o incidncia r
Al"uns munic1pios !enda de materiais

&''() 5 &mposto sobre o 'ervios de (ual*uer )ature+a
Competncia: ,unicipal;
&ncidncia: Prestao de 'ervios inseridos na 2ista de 'ervios

(2ei Complementar n6 7789:;;<);
Per1odo de apurao: mensal
Al1*uota: := (m1nima) 5 >= (m?ima)
Contabili+ao:
3ebite: 3edues de !endas (resultado)
&'' sobre /eceitas
Credite: &'' a recol@er (passivo circulante)

&C,' 5 &mposto sobre Circulao de ,ercadorias e 'ervios
Competncia: 4stadual;
&ncidncia: !enda de materiais para os servios de construo;
Al1*uota: 7A= (Ba@ia)
Contabili+ao:
&C,' sobre !endas
Credite: &C,' a recol@er (passivo circulante)

C%.&)' 5 Contribuio para o .inanciamento da 'e"uridade 'ocial
Competncia: .ederal;
&ncidncia: .aturamento (servios e vendas);
Al1*uotas: <= (re"ime cumulativo) e A,8= (re"ime noCcumulativo)
Contabili+ao:
Co$ins sobre !endas
Credite: Co$ins a recol@er (passivo circulante)

P&' 5 Pro"rama de &nte"rao 'ocial
&ncidncia: .aturamento (servios e vendas);
Al1*uotas: ;,8>= (re"ime cumulativo) e

7,8>= (re"ime noCcumulativo)
Contabili+ao:
P&' sobre !endas
Credite: P&' a recol@er (passivo circulante)

&/P0 5 &mposto de /enda das Pessoas 0ur1dicas
&ncidncia:
.aturamento (servios e vendas);
2ucro /eal (lucro contbil ajustado de adies e e?cluses);
Per1odo de apurao: mensal e trimestral
Contabili+ao:
3ebite: &mpostos sobre o lucro (resultado)
3espesa com &mposto de /enda
Credite: &/P0 a recol@er (passivo circulante)

C'22 5 Contribuio 'ocial sobre o 2ucro 2i*uido
&ncidncia:
.aturamento (servios e vendas);
2ucro /eal (lucro contbil ajustado de adies e e?cluses);
Per1odo de apurao: mensal ou trimestral
Contabili+ao:
3ebite: &mpostos sobre o lucro (resultado)
3esp# com Contribuio 'ocial
Credite: C'22 a recol@er (passivo circulante)

Processo de apurao do IRPJ e CSLL pelo LUCRO REAL :
(D) /esultado Contbil
(D) Adies
3espesas no permitidas (/&/9EE)
(C) 4?cluses
/eceitas no tributadas (/&/9EE)
(F) /esultado ajustado
(C) Compensao de preju1+os $iscais de e?erc1cios anteriores
(F) 2ucro /eal (Base de clculo)

Processo de apurao do IRPJ pelo LUCRO REAL :
2ucro /eal (Base de clculo)
Imposto de Renda
Al1*uota de 7>= (Base de clculo G 7>= )
Al1*uota de 7;= (Base de clculo 5 limite de iseno do adicional)
Limite de iseno do adicional do imposto de renda
:;#;;; ao ms ou :H;#;;; ao ano;
8;#;;; no trimestre

Processo de apurao do CSLL pelo LUCRO REAL :
2ucro /eal (Base de clculo)
Contribuio Social
Al1*uota de E= (Base de clculo G E= )

Processo de apurao do IRPJ e CSLL pelo LUCRO PRESUMIO:
Clculo reali+ado por atividade (construo, incorporao etc#)
(D) /eceita da atividade
(C) Cancelamentos, devolues e abatimentos
(F) /eceita para $ins de tributao
(G) Percentual aplicado sobre a receita da atividade (tabela a se"uir)
(F) Base de clculo

Percentual para determinao da base de c!lculo do IRPJ e CSLL pelo
LUCRO PRESUMIO:
8% 12%
Loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e
venda de imveis construdos ou adquiridos para
revenda
100% 100%
Demais atividades obtidas em conta aleia
!2% !2%
"onstruo por administrao ou empreitada
!2% !2%
#ntermediao de ne$cios
!2% !2%
"onstruo por administrao ou empreitada
!2% !2%
%tividade de locao ou cesso de bens imveis
8% 12%
&'ecuo de obras de construo civil com empre$o
de materiais
%#()* % "+LL ,#)- D& (&"&#,%

Processo de apurao do IRPJ pelo LUCRO PRESUMIO:
I()OSTO DE RENDA A )A*AR
(+% Retenes n ,onte
TOTAL DO I()OSTO DE RENDA
ADICIONAL DE I()OSTO - ./0 ('im 1/ mi#%
I()OSTO DE RENDA - .20
TOTAL DA BASE DE C3LCULO
Bse "e C$#'u#o 0 pr B4 "e
C$#'u#o
Re'eit "e ti!i""e

Processo de apurao do CSLL pelo LUCRO PRESUMIO:
CONTRIBUIO SOCIAL A )A*AR
(+% Retenes n ,onte
TOTAL DA CONTRIBUIO SOCIAL
CONTRIBUIO SOCIAL - 50
TOTAL DA BASE DE C3LCULO
Bse "e C$#'u#o 0 pr B4 "e
C$#'u#o
Re'eit "e ti!i""e

Aula 5

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aula 5

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

UNEB Universidade do Estado da Bahia

DCHT Departamento de Cincias Humanas e Tecnologias

Consumo (produtos, insumos, bens e servios); e

Produo e !endas (construo, administrao, alu"uel,

&''() (&mposto sobre 'ervios de (ual*uer )ature+a);

&C,' (&mposto sobre Circulao de ,ercadorias e 'ervios de

Co$ins (Contribuio para o .inanciamento da 'e"uridade 'ocial);

P&' (Pro"rama de &nte"rao 'ocial);

&P& (&mposto sobre Produtos &ndustriali+ados);

&/P0 (&mposto de /enda das Pessoas 0ur1dias); e

C'22 (Contribuio 'ocial sobre o 2ucro 21*uido)#

&ncidncia: Prestao de 'ervios inseridos na 2ista de 'ervios

Per1odo de apurao: mensal

Al1*uota: := (m1nima) 5 >= (m?ima)

&ncidncia: !enda de materiais para os servios de construo;

Per1odo de apurao: mensal

Al1*uota: 7A= (Ba@ia)

&ncidncia: .aturamento (servios e vendas);

Per1odo de apurao: mensal

Al1*uotas: <= (re"ime cumulativo) e A,8= (re"ime noCcumulativo)

&ncidncia: .aturamento (servios e vendas);

Al1*uotas: ;,8>= (re"ime cumulativo) e

Per1odo de apurao: mensal

.aturamento (servios e vendas);

2ucro /eal (lucro contbil ajustado de adies e e?cluses);

Per1odo de apurao: mensal e trimestral

.aturamento (servios e vendas);

2ucro /eal (lucro contbil ajustado de adies e e?cluses);

Per1odo de apurao: mensal ou trimestral

Você também pode gostar