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Exerccios Resolvidos
AS RESPOSTAS ESTO DE VERMELHO.
O BALANO PATRIMONIAL - EXERCCIOS
1) Aponte a alternativa em que no h correlao entre os termos agrupados:
a) Mquinas e equipamentos; veculos para entrega de mercadorias; imvel da fbrica
b) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata
c) Capital Social; Lucros ou Prejuzos Acumulados; Reservas de Lucro
d) Duplicatas a Receber (at 6 meses); Estoques; Emprstimos a Scios
e) Salrios a Pagar (ms seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores
(curto prazo)
2) Os emprstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em
conta do:
a) Ativo Circulante
b) Ativo Permanente
c) Ativo Realizvel a Longo Prazo
d) Passivo Circulante
e) Passivo Exigvel a Longo Prazo
3) Qual dos itens abaixo no compe as disponibilidades de uma empresa?
a) Caixa
b) Bancos - conta movimento
c) Emprstimos a Receber nos prximos dias
d) Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata
e) Depsitos Bancrios
4) Os capitais prprios so classificados no Balano Patrimonial, no grupo do:
a) Ativo Circulante
b) Patrimnio Lquido
c) Passivo Circulante
d) Passivo Exigvel a Longo Prazo
e) Ativo Permanente
5) As aplicaes efetuadas por empresas industriais em bens imveis que se destinam renda
(para
aluguel) devem ser classificadas como:
a) Ativo Permanente Imobilizado
b) Ativo Permanente Diferido
c) Ativo Permanente Investimentos
d) Ativo Circulante
e) Ativo Realizvel a Longo Prazo
6) Uma empresa fabricante de veculos apresentou as seguintes contas no seu Ativo.
Classifique-as em
Ativo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF):
Aes adquiridas em carter permanente (inv) Veculos para venda ( )
Obras de Arte (inv) Instalaes da fbrica ( )
Imvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO)
Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( )
Gastos com expanso da empresa ( INV )
Mquinas e Equipamentos (IMO) ) Imvel da fbrica ( )
7) As despesas com modernizao e reorganizao da empresa devem ser classificadas no
seguinte
grupo de contas do balano patrimonial:
a) Ativo Realizvel a Longo Prazo
b) Ativo Circulante
c) Passivo Circulante
d) Ativo Permanente Investimentos
e) Ativo Permanente Diferido
R$ 4.500.000,00
R$ 900.000,00
R$ 4.950.000,00
Passivo
Passivo Circulante
Fornecedores (6
meses)
Salrios a Pagar
Imposto de Renda a
Recolher
Contas a pagar (curto
prazo)
R$ 2.000.000,00
R$ 3.250.000,00
R$ 900.000,00
R$ 100.000,00
10.350.000,00
Ativo Realizvel a Longo Prazo
6.250.000,00
Passivo Realizvel a Longo Prazo
Duplicatas a receber
(vencimento em 14
meses)
R$ 500.000,00
Financiamento
Bancrio (30 meses)
R$ 3.660.000,00
R$ 3.500.000,00
R$ 100.000,00
Patrimnio Lquido
R$ 5.160.000,00
Ativo Pemanente
Obras-de-arte
Mveis e Utenslios
Gastos properacionais
7.260.000,00
Total
18.110.000,00
Lucros Acumulados
R$ 1.700.000,00
Capital Social
R$ 5.000.000,00
6.700.000,00
18.110.000,00
11) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balano patrimonial de 31.12.2002:
Lucros acumulados - R$ 55.000,00
Capital Social - R$ 200.000,00
Emprstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00
Salrios a pagar - R$ 40.000,00
Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00
Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00
Obras-de-arte - R$ 10.000,00
Mquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00
Imveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00
Gastos pr-operacionais - R$ 50.000,00
Mveis e Utenslios - R$ 30.000,00
Caixa - R$ 70.000,00
Veculos - R$ 80.000,00
Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00
Impostos a Recolher - R$ 10.000,00
Ativo
Ativo Circulante
Duplicatas a receber
R$ 85.000,00
Caixa
R$ 70.000,00
155.000,00
Ativo Pemanente
Obras-de-arte
Imobilizado
Mveis e Utenslios
Veculos
Mquinas e
Equipamentos
Imveis (em uso nas
atividades fins da
empresa)
R$ 100.000,00
R$ 40.000,00
R$ 15.000,00
R$ 10.000,00
165.000,00
Passivo Realizvel a Longo Prazo
Emprstimos a pagar
R$ 45.000,00
(daqui a 1,5 ano)
R$ 10.000,00
R$ 30.000,00
R$ 80.000,00
R$ 40.000,00
R$ 100.000,00
260.000,00
Diferido
Gastos properacionais
Passivo
Passivo Circulante
Fornecedores (curto
prazo)
Salrios a Pagar
Contas a pagar (curto
prazo)
Impostos a Recolher
Patrimnio Lquido
Capital Social
Lucros Acumulados
R$ 200.000,00
R$ 55.000,00
255.000,00
R$ 50.000,00
465.000,00
465.000,00
Responda:
a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00
b) Quanto a empresa tem de dvidas no curto prazo? 165.000,00
c) Qual o capital prprio da empresa? 250.000,00
d) Quanto a empresa tem disponvel para efetuar pagamentos vista? 70.000,00
e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizveis daqui a um ano? 85.000,00
f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00
g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00
h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00
i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00
j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que no pretende transformar em dinheiro?
10.000,00
2.12 - Ativo
As contas do Ativo sero classificadas por ordem decrescente de liquidez.
2.13 - Ativo Circulante
So classificados neste grupo os Bens e Direitos que se realizaro no exerccio social seguinte.
Fazem parte deste grupo, os subgrupos abaixo discriminados:
DISPONVEL
Caixa
Bancos Conta Corrente
Aplicaes Financeiras de Curto Prazo
DUPLICATAS A RECEBER (clientes)
Cliente A
Cliente B
Cliente C
(-) Duplicatas Descontadas
(-) Proviso para Devedores Duvidosos
ESTOQUES
Produtos Acabados
Produtos em Processo
Matria Prima
OUTRAS CONTAS A RECEBER
Adiantamento a Empregados
Impostos a Recuperar
Depsitos Compulsrios
Outras Contas de Curto Prazo
2.14 - Direitos e Obrigaes Realizveis a Longo Prazo
So classificadas neste grupo os Bens e Direitos que iro realizar-se aps o exerccio social
seguinte derivados de vendas, prestao de servios, aplicaes financeiras e adiantamentos
ou emprstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que no constiturem negcio
usuais na explorao do objeto da empresa.
EMPRSTIMOS A COLIGADAS
Empresa " A "
Empresa " B "
Empresa " C "
DUPLICATAS A RECEBER de LONGO PRAZO(clientes )
Cliente " A "
Cliente " B "
Cliente " C "
APLICAES FINANCEIRAS de LONGO PRAZO
Instituio " A "
Instituio " B "
Instituio " C "
OUTRAS CONTAS COM CARACTERISTICAS DE LONGO PRAZO
2.16 Passivo
As contas do passivo esto classificadas por ordem decrescente de exigibilidade.
2.17 - Passivo Circulante
So classificadas nesse grupo as Obrigaes que iro vencer no exerccio social seguinte.
FORNECEDORES
Fornecedor " A "
Fornecedor " B "
Fornecedor " C "
EMPRSTIMOS
Instituio " A "
Instituio " B "
Instituio " C "
IMPOSTOS A RECOLHER
Imposto de Renda PJ
Imposto de Renda PF
ICMS a Recolher
IPI a Recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER
INSS a Recolher
FGTS a Recolher
DUPLICATAS A PAGAR
Obras-de-arte R$ 10.000,00
Caixa R$ 70.000,00
Veculos R$ 80.000,00
R$ 100.000
R$ 20.000
R$ 10.000
R$ 200.000
R$ 50.000
R$ 50.000
R$ 20.000
R$ 270.000
R$ 1.000
R$ 10.000
R$ 500
R$ 500
R$ 54.000
R$ 2.000
R$ 788.000
(-) 1.000,00
(-) 10.000,00
(-) 500,00
(-) 2.000,00
(-)500,00
R$ 40.000,00
a)
Pagamentos de salrios;
b)
c)
d)
e)
Ativo Circulante
Aes de Coligadas
Mquinas e Equipamentos
Mveis e Utenslios
Depreciao Acumulada
Passivo Circulante
Capital Social
Capital a Realizar
Reserva de Reavaliao
Reservas Estatutrias
Reserva Legal
X2
49.000
2.300
11.500
9.300
2.100
17.800
44.100
1.900
1.000
3.000
6.000
Aps a elaborao da Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos, pode-se ver que o
capital circulante lquido aumentou em:
a)
R$ 2.500,00;
b)
R$ 3.500,00
c)
R$ 8.000,00;
d)
R$ 5.000,00;
e)
R$ 4.000,00
b. Quando buscamos encontrar a relao percentual de um elemento com o todo de que faz parte,
estamos utilizando o mtodo de anlise de balano denominado:
a)
b)
Anlise vertical.
c)
Anlise horizontal.
d)
ndices-padro.
e)
N.D.A.
Ativo Circulante
Disponvel
Duplicatas a Receber
Estoque
Aplicaes Financeiras
Total
Ativo Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total
Total do Ativo
%
800
1.200
1.500
1.500
5.000
2.000
3.000
1.000
6.000
11.000
100
Resoluo ....
Cia Teste
Em $
Ativo Circulante
Disponvel
800
7,3%
Duplicatas a Receber
1.200
10,9%
Estoque
1.500
13,6%
Aplicaes Financeiras
1.500
13,6%
Total
5.000
45%
Investimentos
2.000
18,18%
Imobilizado
3.000
27,27%
Diferido
1.000
9,09%
Total
6.000
54,55%
11.000
100,00%
Ativo Permanente
Total do Ativo
g)
Receita Operacional
( - ) CPV
$
10.000
(4.000)
%
100
( = ) Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
De vendas
Administrativas
Financeiras
( = ) Lucro Operacional
( - ) Despesas no operacionais
( = ) Lucro antes do Imposto de Renda
( - ) Proviso para o I.R.
( = ) Lucro Lquido
6.000
(800)
(1.100)
(100)
(2.000)
4.000
(1.000)
3.000
(600)
2.400
Resoluo
Demonstrao do Resultado do Exerccio
$
%
Receita Operacional
10.000
100,0%
( - ) CPV
(4000,00)
-40,0%
( = ) Lucro Bruto
6000,00
60,0%
( - ) Despesas Operacionais
(2000,00)
20,0%
De vendas
(800,00)
8,0%
Administrativas
(1100,00)
11,0%
Financeiras
(100,00)
1,7%
( = ) Lucro Operacional
4000,00
40,0%
( ) Despesas no
(1000,00)
10,0%
operacionais
( = ) Lucro antes do Imposto
3000,00
30,0%
de Renda
( - ) Proviso para o I.R.
(600,00)
60,0%
( = ) Lucro Lquido
2400,00
24,0%
$
10000,00
(4000,00)
6000,00
(2000,00)
4000,00
(1000,00)
%
100,00%
-40,00%
60,00%
20,00%
8,00%
11,00%
1,67%
40,00%
10,00%
3000,00
30,00%
(600,00)
2400,00
60,00%
24,00%
c. Uma empresa apresentava em seu Balano Patrimonial projetado, antes do final do ano, os
seguintes valores Circulantes.
Ativo Circulante
$ 1.200.000
Passivo Circulante
$ 1.000.000
1.200
1.000
= 1,20
O seu presidente no est contente com o ndice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o
ndice dever ser igual a 2,00.
a) impossvel modificar esta situao, considerando-se que estamos prximos ao final do
ano.
b) A nica alternativa o contador fajutar o Balano Patrimonial.
c) A soluo seria pagar $ 800.000 da dvida a curto prazo da empresa.
Empresa B
Ativo
Passivo
Circulante
4.200 Circulante
4.000
Permanente
5.800
Total
10.000
PL
Total
6.000
10.000
= 3100,00 + 2900,00
PC + ELP + PL
= 6000,00
= 0,6 ou 60%
10.000,00
Ou seja, 60% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 60% do Ativo financiado
com recursos de terceiros.
Empresa B
PC + ELP
= 4000,00 + 0,00
PC + ELP + PL
4000,00
= 0,4 ou 40%
10.000,00
Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo financiado
com recursos de terceiros.
Garantia
Empresa A =
Capital Prprio
Capital Terceiro
= PL
ELP
= PL
PG + PELP
= 4.000,00
0,66 / 1,00
6.000,00
Empresa B =
Capital Prprio
= PL
= PL
= 6.000,00
1,5/1,00
Capital Terceiro
ELP
PG + PELP
4.000,00
Qualidade
Frmula
PC
PC + ELP
Empresa A => 3.100 /3100+2000,00 = 0,5 ou 50%
Empresa B => 4000/0,00 = 40%
Para a empresa A 50% do capital de terceiros vencero CP
Para a empresa B 40% do capital ed terceiros vencero CP
2 . Com base nos ndices seguintes, preencha os espaos em branco.
Ativo
Circulante
Caixa e Bancos
Duplicatas a Receber
Estoques
Total Circulante
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total Permanente
Total
Passivo e PL
$
$
$
$
20.300,00
49.700,00
42.000,00
112.000,00
$ 20.000,00
$ 40.000,00
$ 8.000 ,00
$ 88.000,00
$ 200.000
Circulante
Diversos a Pagar
$ 70.000,00
$ 10.000,00
70.000,00
Patrimnio Lquido
Capital
Reservas
Total
$ 100.000,00
$ 20.000,00
$ 200.000,00
3 . Uma empresa industrial est encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problema
financeiro de curto prazo e o seu endividamento. No ltimo ano, numa anlise trimestral, o seu
Gerente Financeiro viu as dvidas bancrias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $ 112.021.
Como a empresa vem faturando uma mdia mensal de $ 39.216, ele est muito preocupado.
Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situao:
Balano
Ativo Circulante
Disponibilidades
Clientes
Estoques
Outras Contas a Receber
Realizvel a Longo Prazo
Ativo Permanente
Total do Ativo
Passivo Circulante
Fornecedores
Emprstimos
Obrigaes Fiscais
31.12.X1
340.187
1.957
175.151
131.668
31.411
82.701
420.716
843.604
31.03.X2
352.567
2.910
182.456
135.789
31.412
81.900
418.716
853.183
30.06.X3
380.789
5.679
197.765
145.900
31.445
80.934
416.716
878.439
30.09.X3
398.567
245
214.567
152.300
31.455
80.789
414.716
894.072
31.12.X3
433.456
5.792
240.450
155.765
31.449
80.345
412.716
926.517
254.932
225.786
10.775
18.371
255.678
190.567
47.834
17.277
257.899
175.890
63.868
18.141
256.890
155.098
82.744
19.048
262.466
130.445
112.021
20.000
90.950
497.722
843.604
94.127
503.378
853.183
102.261
518.279
878.439
109.680
527.502
894.072
117.406
546.645
926.517
96.789
101.628
106.710
112.045
117.648
Como ele tem que apresentar a situao Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular os principais
indicadores de anlise financeira.
ndice de Liquidez Corrente;
ndice de Liquidez Seca;
ndice de Liquidez Geral;
ndice de Liquidez Imediata;
Participao de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais;
Garantia do Capital Prprio ao Capital de Terceiros;
Composio do Endividamento.
Com os resultados dos ndices acima voc considera justificvel a preocupao do Gerente
Financeiro da empresa. Justifique a sua resposta.
Indice de Liquidez Corrente
ILC = AC/ PC
31.12.X1
1,33
31.03.X2
1,38
30.06.X3
1,48
30.09.X3
1,55
31.12.X3
1,65
31.12.X1
0,82
31.03.X2
0,85
30.06.X3
0,91
30.09.X3
0,96
31.12.X3
1,06
31.12.X1
1,22
31.03.X2
1,24
30.06.X3
1,28
30.09.X3
1,31
31.12.X3
1,35
+
31.12.X1
0,008
31.03.X2
0,011
30.06.X3
0,022
30.09.X3
0,001
31.12.X3
0,022
Participao Capitais de
Terceiros s/ recursos Totais
PC + PELP / PC + PELP +PL
31.12.X1
41,00%
31.03.X2
41,00%
30.06.X3
41,00%
30.09.X3
41,00%
31.12.X3
41,00%
31.12.X1
31.03.X2
1,44
Composio
Endividamento
PC/PC + PELP
30.06.X3
1,44
30.09.X3
1,44
31.12.X3
1,44
1,44
do
31.12.X1
31.03.X2
74%
30.06.X3
73%
30.09.X3
72%
31.12.X3
70%
69%
Em mil $$$$
31.12.X1
31.03.X2
30.06.X3
30.09.X3
31.12.X3
R$
85,26
R$
96,89
R$
122,89
R$
141,68
R$
170,99
Em $ milhes
x1
X2
x3
Passivo
Circulante
Fornecedores
Contas a Pagar
Total do Circulante
600
400
1.000
1.000
2.000
3.000
2.000
3.000
5.000
2.000
2.000
2.000
2.000
3.000 Patrimnio Lquido
1.000 Capital
6.000 Reservas
Lucro Acumulado
Total do Patrimnio Liq.
500
400
100
1.000
500
1.000
500
2.000
500
1.500
1.000
3.000
4.000
7.000 10.000
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Diferido
Total do Permanente
500
1.000
500
2.000
1.000
2.000
1.000
4.000
Total do Ativo
4.000
Receita
CPV (CMV)
Compras
Lucro Lquido
8.000
4.000
1.000
100
9.000
5.000
2.000
400
10.000
6.000
3.000
500
A partir dos clculos dos ndices da tabela abaixo, fazer um diagnstico (pontos fracos e
fortes), emitindo um parecer geral sobre a situao econmico-financeira da empresa Golfinho
Ltda.
Soluo
Liquidez Corrente
Liquidez Seca
Liquidez Geral
Participao de Capitais de Terceiros
sobre os Recursos Totais
Garantia do Capital Prprio ao Capital
de Terceiros
Composio do Endividamento
Capital Circulante Lquido
Prazo Mdio de Recebimento de
Vendas
Prazo Mdio de Pagamento de
Compras
Prazo Mdio
Estoques
de
Renovao
X1
2,00
0,80
0,67
X2
1,00
0,40
0,60
X3
0,80
0,36
0,57
0,10
0,07
0,06
0,33
0,33
1000,00
0,40
0,60
0,00
0,43
PC/PC + PELP
0,71
-1000,00 AC - PC
31,50
40,00
54,00
216,00
180,00
240,00
de
ILC = AC/ PC
AC - Estoque /PC
AC + RLP / PC + ELP
Disp(caixa + bancos +
Aplicaes CP) /PC
PL / PC + ELP
108,00
129,60
132,00
0,65
1,70
0,78
PA= PMRE +
PMRV/PMPC
Ciclo Operacional
139,50
169,60
186,00
CO= PMRE+PMRV
Ciclo Financeiro
-76,50
-10,40
-54,00
CF= CO-PMPC
0,03
0,10
0,06
0,20
0,05
0,17
TRPL = Lucro
Lquido / Patrimnio
Lquido
0,01
0,04
0,05
Giro do Ativo
2,00
1,29
1,00
Margem de Lucro =
Lucro Lquido / Vendas
Lquidas
Giro do Ativo = Vendas
Lquidas / Ativo Total
6,79
3,93
3,40
FI= x1+x2+x3-x4x5
Vlr Indice
Ind.
padro
0,10
0,65 (X1)
0,065
Liquidez Geral =
0,67
1,65 (X2)
1,1
Liquidez Seca =
0,80
3,55 (X3)
2,84
Liquidez Corrente =
2,00
1,06 (X4)
2,12
0,33 (X5)
0,66
6,785
Ind.
padro
Vlr Indice
X2)
Lucro Lquido / Patrimnio Lquido =
0,20
0,65 (X1)
0,13
Liquidez Geral =
0,60
1,65 (X2)
0,99
Liquidez Seca =
0,40
3,55 (X3)
1,42
Liquidez Corrente =
1,00
1,06 (X4)
1,06
0,33 (X5)
0,33
3,93
Ind.
padro
Vlr Indice
X3)
Lucro Lquido / Patrimnio Lquido =
0,17
0,65 (X1)
0,1105
Liquidez Geral =
0,57
1,65 (X2)
0,9405
Liquidez Seca =
0,36
3,55 (X3)
1,278
Liquidez Corrente =
0,80
1,06 (X4)
0,848
0,67
0,33 (X5)
0,22
3,40