INVESTIMENTOS RELEVANTES

Objetivo: Verificar o comportamento dos capitais

próprios aplicados em outra empresa.
• Ver a segurança e lucratividade da empresa onde foi
feito o investimento;
• Investimento sem retorno afetará a lucratividade da
investidora;
• Atenção para os investimentos relevantes que
venham a afetar a empresa auditada;
• Auditor deve avaliar o investimento para poder
opinar sobre a situação patrimonial e financeira da
empresa auditada.
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 INVESTIMENTOS RELEVANTES
• Investimento Relevante  Igual ou acima de 10% (individual) ou
de 15% (no conjunto de coligadas e controladas) do PL da
Investidora. Art. 247

• Os investimentos relevantes em sociedades coligadas, sobre

cuja administração tenha influência ou de que participe com 20%
ou mais do capital social, e em sociedades controladas deverão
ser avaliados pela equivâlência patrimonial. Art. 248
• Obrigatoriedade: Sociedades Abertas e empresas regidas pelo
BACEN.
• Sociedades Coligadas  Sociedades com participação de 10% ou
mais no capital de outra, sem controlá-la. Art. 243
• Influência na Administração  Investimento acima de 10% e
abaixo de 20% mas que haja fornecimento de Tecnologia Industrial,
Administração das Finanças, etc.
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 INVESTIMENTOS RELEVANTES
20% ou mais do capital social da Investida  Segundo a
Lei, esse percentual independe do tipo da ação e de
direito a voto.
Sociedades Controladas  A controladora, diretamente ou
através de outras controladas, é titular de direitos de
sócio, que lhe assegurem, de modo permanente,
preponderância nas deliberações sociais e o poder
de eleger a maioria dos administradores.
 A participação deve ser maior que 50% do capital
votante.
• Apurada a relevância do investimento, o auditor poderá
avaliá-los e manifestar sua opinião

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 INVESTIMENTOS RELEVANTES
Equivalência patrimonial: Consiste em determinar a parcela % do capital
realizado da investida que pertença à investidora, Aplica-se esse % sobre
o PL da investida e teremos a equivalência patrimonial.
A empresa JVC possui investimentos em B (15%), C (25%), D (40%) e
E (90%). Essas empresas publicaram seus balanços, onde foram
apuradas as participações para o cálculo da Equivalência Patrimonial:

PL % Part. No Equiv. Valor Ajuste

Capital Patrim. Contábil + / -
Empresa B 2.625.438 15% 393.816 250.000 143.816
Empresa C 4.682.927 25% 1.170.732 820.000 350.732
Empresa D 1.427.850 40% 571.140 640.000 (68.860)
Empresa E 560.920 90% 504.828 380.000 124.828
Total 2.640.516 2.090.000 550.516
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 INVESTIMENTOS RELEVANTES
Procedimentos de Auditoria
 Verificação física dos títulos do investimento;
 Verificação da contabilização na aquisição e suas variações;
 Ver no exame do Balanço Patrimonial da coligada/controlada com
defasagem de no máximo 60 dias:
 Se os critérios contábeis adotados são idênticos nas 2 empresas;
 Excluir resultados não realizados nas transações recíprocas;
 Excluir participações recíprocas no Capital;
 PL da coligada/controlada deve ser ajustado.

 Notas Explicativas: Devem informar os critérios adotados nos

investimentos avaliados pela equivalência patrimonial.
 Relatório do Auditor: Deve referenciar o MEP caso haja
discordância da avaliação do investimento contido nas DC.
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 INVESTIMENTOS RELEVANTES
• No caso de demonstrações não auditadas, deve ser feita a referência no
Parecer.
• Se o auditor ficar satisfeito com as DC, menciona no parágrafo
intermediário sem repercutir no parágrafo de opinião;
• Caso os valores não sejam confiáveis, a ressalva deve ser mencionada.

PROGRAMA DE AUDITORIA
Procedimentos de Auditoria:
• Verificar a existência dos investimentos;
• Ver a movimentação ocorrida no exercício e a contabilização;
• Ver se nos investimentos que constam no balanço se houve recebimento
de lucros/dividendos, bonificações e a contabilização;
• Fazer testes de relevância segundo a Lei 6404/76 art.247/248
• Verificar a existência física dos títulos;
• Verificar se a outra empresa foi ou não auditada;
• Ver o % de participação da investidora em cada controlada/coligada e se
os cálculos estão corretos;
• Verificar se houve reserva de reavaliação na investida;
• Preparar as devidas notas explicativas, caso seja necessário. 6