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INCENTIVOS FISCAIS

Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente

INCENTIVOS FISCAIS

Doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente

Direitos autorais cedidos por : IOB - Informaes Objetivas Informaes : Prefeitura da Cidade de So Paulo - Governo da Reconstruo Tel.: (11) 3315-9077, ramais 2038 e 2545 Editado por: Federao e Centro das Indstrias do Estado de So Paulo - FIESP/CIESP Ncleo de Ao Social - NAS Av. Paulista 1.313 - 13o andar - So Paulo/SP - CEP 01311-923 Tel.: (11) 252.4478/4450 / Fax: (11) 284.3611 E-mail: cnas@fiesp.org.br / home-page: www.fiesp.org.br

ndice
Apresentao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Introduo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Doaes Feitas por Pessoas Jurdicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 Tributadas com base no Lucro Real Trimestral . . . . . . 6 Pagamento por Estimativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Tributadas com base no Lucro Real Anual. . . . . . . . . 10 Declarao do Imposto de Renda - Lucro Real . . . . . 12 Doaes Feitas por Pessoas Fsicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Doaes em Bens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Comprovao da Doao . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Informaes Secretaria da Receita Federal . . . . . . . . . . . . . . 19 Penalidade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

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Apresentao
Com a finalidade de informar e esclarecer os contribuintes sobre a possibilidade de canalizar os recursos do Imposto de Renda aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, a Rede IOB de Consultoria, por intermdio dos Consultores da rea do Imposto de Renda, Andr Bugarib Batista, Antnio Teixeira Bacalhau, Jos Carlos Piccoli, Carlos Roberto Moraes e Carlos Eduardo Marastoni, elaborou esta CARTILHA, visando fornecer ao leitor, de forma prtica e didtica, os critrios para o aproveitamento desse incentivo fiscal. Para melhor visualizao, desenvolvemos exemplos prticos sobre o clculo, contabilizao e preenchimento dos quadros das Declaraes do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas e Fsicas. Ao produzir este trabalho, esperamos ter oferecido aos contribuintes do Imposto de Renda um roteiro prtico, cuja utilizao atenda s suas necessidades.

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Introduo
A Lei n 8069, de 13.07.90, que criou o Estatuto da Criana e do Adolescente, permitiu aos contribuintes do Imposto de Renda, em seu art. 260, deduzir da renda bruta o total das doaes efetuadas aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, observado o limite de 10% da renda bruta da pessoa fsica e de 5% (cinco por cento) da renda bruta da pessoa jurdica. Posteriormente, a Lei n 8.242, de 12.10.91, em seu art. 10, veio dar nova redao ao art. 260 da Lei n 8.069/90, passando a permitir que o total das doaes efetuadas a esses fundos fosse deduzido do imposto de renda, nos limites estabelecidos pelo Poder Executivo. Diante disso, o Poder Executivo, pelo Decreto n 794, de 05.04.93, estabeleceu que o limite mximo de deduo do imposto de renda devido na apurao mensal (estimativa), trimestral ou anual das pessoas jurdicas, correspondente ao total das doaes efetuadas no ms, trimestre ou ano, de 1% (um por cento). A partir de 1.998, a Lei n 9.532/97, art. 6, estabeleceu o limite global de 4% para os incentivos relativos as doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, cultura e atividade audiovisual. Entretanto, a Medida Provisria n 1.636-6/97, art. 8, reeditada pela Medida Provisria n 2.132-42/2001, art. 10, ao dar nova redao ao inciso II, art. 6, da Lei n 9.532/97, exclui do limite global as doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, retornando ao limite individual de 1% do imposto devido. Para o clculo do limite desta deduo deve ser excluda a parcela do imposto de renda devido no Brasil correspondente aos lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no Exterior, conforme determina a IN SRF 38/96, art. 14. No que diz respeito a pessoa fsica, a legislao que trata sobre o incentivo o art. 12 da Lei n 9.250, de 26.12.95, alterado pelo art. 22 da Lei n 9.532, de 11.12.97, limitando a deduo em 6% do imposto devido, cumulativamente com os incentivos cultura e audiovisual.
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Doaes feitas por pessoas jurdicas

A Secretaria da Receita Federal disciplinou os procedimentos a serem observados para a deduo do imposto de renda de doaes feitas por pessoas jurdicas aos Fundos dos Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, por meio da Instruo Normativa SRF n 86, de 26.10.94. Assim, ficou estabelecido que o valor total das doaes feitas por pessoas jurdicas poder ser deduzido do imposto de renda mensal (estimado), trimestral ou anual. Tributadas com base no lucro real trimestral: O valor das doaes deduzido diretamente do imposto devido, devendo ser observado o seguinte: a) essa deduo fica limitada individualmente a 1% (um por cento) do imposto de renda devido, sem incluso do adicional. b) o valor deduzido diretamente do imposto no ser dedutvel como despesa operacional para fins de apurao do lucro real e da contribuio social sobre o lucro, ou seja, o valor da doao lanado como despesa, em conta de resultado, dever ser adicionado ao lucro lquido, na parte "A" do Livro de Apurao do Lucro Real e da base de clculo da contribuio social. Para fins de comprovao, a pessoa jurdica dever registrar em sua escriturao os valores doados, bem como manter disposio do Fisco a documentao correspondente. O valor contbil dos bens no registrados no Ativo Permanente o valor registrado na escriturao, diminudo da proviso para ajuste do custo ao valor de mercado, quando houver.

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Exemplo: Lanamento Contbil: D. Doaes para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente C. Disponvel Histrico: Valor doado no trimestre ao Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente conforme recibo. 600,00

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Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR Parte A

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Pagamento por Estimativa As pessoas jurdicas que optarem pelo pagamento do imposto mensal calculado por estimativa podero deduzir do imposto de renda devido, diminudo do adicional, o valor do incentivo relativo as doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente, observado o limite individual de 1% (um por cento). Exemplo: Considerando uma doao ao fundo de R$ 60,00 e uma receita bruta de R$ 230.000,00, sendo R$ 150.000,00 de vendas de mercadorias e R$ 80.000,00 de prestao de servios, teramos:

A parcela excedente, em cada ms, do incentivo poder ser utilizada nos meses subseqentes do mesmo ano-calendrio 4 do art. 9 da Instruo Normativa SRF n 93/97.
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Tributadas com base no lucro real anual: Exemplo: Lanamento Contbil: D. Doaes para o Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente C. Disponvel Histrico: Valor doado no ano-calendrio ao Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente, conforme recibo. 6.234,00

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Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR Parte A

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Declarao do Imposto de Renda - LUCRO REAL

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Doaes feitas por pessoas fsicas

As pessoas fsicas podero deduzir na Declarao de Ajuste Anual as doaes feitas aos Fundos dos Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, desde que: a) estejam munidas de documentos comprobatrios das doaes, emitidos pelas entidades beneficirias; b) a deduo do valor, pleiteada na Declarao de Ajuste Anual, a ttulo de doaes aos referidos fundos, somada s contribuies efetivamente realizadas em favor de projetos culturais e os investimentos feitos a ttulo de incentivo s atividades audio- visuais, no podero reduzir o imposto devido em mais de 6% (seis por cento). Exemplo: Admitindo-se uma doao de 3.600,00, ao Fundo Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente, o contribuinte dever informar o valor doado no quadro 6 - "Relao de Doaes e Pagamentos Efetuados" - do formulrio ou disquete da Declarao de Ajuste Anual.

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Assim, temos: 72.480,00 - 41.848,99 = 30.631,01 (base de clculo) 30.631,01 x 27,5% = 8.423,52 - 4.320,00 = 4.103,52 (imposto) 4.103,52 x 6% = 246,21 (valor da deduo) 4.103,52 - 246,21 = 3.857,31 (imposto devido)

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Doao em Bens
No caso de doaes efetuadas em bens, o doador dever: a) comprovar a propriedade dos bens mediante documentao hbil; b) considerar como valor dos bens doados: no caso de pessoa fsica, o valor de aquisio do bem, atualizado monetariamente at 31.12.95, com base no valor da UFIR vigente em 1.01.96 (R$ 0,8287), desde que esse valor no exceda o valor de mercado ou, no caso de imveis, o valor que serviu de base para o clculo do imposto de transmisso; - no caso de pessoa jurdica, o valor contbil dos bens, desde que no exceda ao valor de mercado ou, no caso de imveis, ao que serviu de base de clculo do imposto de transmisso; NOTAS 1: Considera-se valor contbil de bens do Ativo Permanente (exceto as participaes societrias), o valor pelo qual o bem estiver registrado na escriturao contbil, atualizado monetariamente at 31.12.95, com base no valor da UFIR vigente em 1.01.96 (R$ 0,8287), e diminudo, quando for o caso, da depreciao, amortizao ou exausto acumulada. No caso de participaes societrias, registradas como investimento permanente, o valor contbil aquele pelo qual as participaes estiverem registradas na escriturao, somado com o gio ou subtrado do desgio a amortizar (no caso de investimento avaliado pelo mtodo de equivalncia patrimonial), atualizado na forma do pargrafo anterior, e diminudo da proviso para perdas, se esta houver sido registrada.
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NOTAS 2: Em qualquer hiptese, o doador poder optar pelo valor de mercado dos bens, que ser determinado mediante prvia avaliao, por meio de laudo idneo fornecido por perito ou empresa especializada, de reconhecida capacidade tcnica, para aferio de seu valor. Neste caso, a autoridade fiscal poder requerer nova avaliao de bens, na forma da legislao do imposto de renda em vigor. c) baixar os bens doados: - na Declarao de Bens ou Direitos, anexa Declarao de Ajuste Anual, no caso de doador pessoa fsica; - na escriturao contbil, no caso de doador pessoa jurdica.

Comprovao da Doao
Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente, controladores dos fundos beneficiados pelas doaes, devero emitir comprovante em favor do doador, o qual dever: a) ter nmero de ordem, nome, nmero de inscrio no CNPJ e endereo do emitente; b) especificar o nome, o CNPJ ou o CPF do doador, a data e o valor efetivamente recebido em dinheiro; c) ser firmado por pessoa competente para dar quitao da operao; d) no caso de doao em bens, conter a identificao desses bens, mediante sua descrio em campo prprio ou em relao anexa, que informe tambm se houver avaliao e, em caso positivo, identificar os responsveis pela avaliao com indicao do CPF (se pessoa fsica) ou do CNPJ (se pessoa jurdica).

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Informaes Secretaria da Receita Federal

Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente devero manter controle das doaes recebidas, bem como emitir, anualmente, relao que contenha nome e CPF ou CNPJ dos doadores, a especificao (se em dinheiro ou bens) e os valores, individualizados, de todas as doaes recebidas ms a ms, a qual dever ser entregue unidade da Secretaria da Receita Federal at o ltimo dia til do ms de junho do ano subseqente.

Penalidade
A falta de emisso de comprovante em favor do doador, bem como da entrega anual da relao das doaes recebidas, SRF, sujeitar ao infrator multa de R$ 80,79 a R$ 242,51, prevista no artigo 948 do RIR/99, alterado pelo art. 30 da Lei 9249/95.

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Superintendncia de comunicao e Marketing - FIESP/CIESP

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