DIREITO TRIBUTRIO

AULA I OBJETIVO: Estabelecer a noo de tributo, a partir da classificao constitucional, empreendendo a caracterizao de cada espcie tributria atravs da identificao de seus elementos essenciais.

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Conceito Legal de Tributo Art. 3o. CTN. Decomposio do conceito legal: prestao pecuniria: ressalta o carter patrimonial da obrigao tributria. em moeda ou cuja valor nessa se possa exprimir. Trata-se de uma obrigao de dar dinheiro ao Fisco. compulsria: uma vez realizado o fato gerador, obrigatrio o pagamento. que no constitua sano de ato ilcito: as multas, embora tambm sejam receitas derivadas e compulsrias no tm natureza tributria, pois devidas como sano (penalidade) em face do cometimento de atos ilcitos. atividade vinculada de cobrana: determina a natureza da atividade administrativa de cobrana.

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O que no importante para determinar a natureza jurdica especfica do tributo: 1) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; 2) a destinao legal do produto da arrecadao. O que importante para determinar a natureza especfica do tributo: 1) fato gerador da respectiva obrigao e 2) respectiva base de clculo.

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Classificao constitucional dos Tributos 1.Impostos: Nominados: (145 I, 153, 255, 156) Residuais: (154 I) Extraordinrios de Guerra: (154 II)

2.Taxas: em razo do exerccio do poder de polcia (145, II, 1a. parte) pela prestao de servio pblico especfico e divisvel (145, II, 2a parte) 3.Contribuio de melhoria (145 III)

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4. Emprstimos compulsrios: extraordinrios de guerra ou calamidade (148, I) de investimentos (148 II) 5. Contribuies especiais: gerais (149, 1a. parte) para seguridade social: nominadas (149, 1a parte c/c 195 I, II e III) residuais (149, 1a, parte c/c 195 4o.) previdenciria dos servidores pblicos estaduais, municipais e distritais (149, 1o. com redao dada pela EC 41/2003). de interveno no domnio econmico (149, 2a, parte) de interesse de categorias profissionais ou econmicas (149, 3a, parte) para financiamento dos servios de iluminao pblica (149-A / EC 39/2001)

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TRIBUTOS EM ESPCIE:
1.IMPOSTOS: Tributo no vinculado; Identificao pelos Fatos Geradores; Discriminao de suas bases econmicas;

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TRIBUTOS EM ESPCIE 2. TAXAS 1) TAXAS DE SERVIO:
-Definio de Servio Pblico; -Servios Especficos; -Servios Divisveis; -Prestao Efetiva ou Potencial; -Formas de Prestao dos Servios;

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TRIBUTOS EM ESPCIE 2. TAXAS
2) TAXAS DE POLCIA: -Definio de Poder de Polcia; -Exerccio Regular do Poder de Polcia; -Ato de Polcia X Consequncia do Ato; -Atividade Tpica do Poder Pblico (STF); -Exige o Efetivo Exerccio do Poder de Polcia;

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TRIBUTOS EM ESPCIE 2. TAXAS TRIBUTO VINCULADO: Atividade Estatal (servio pblico ou poder de polcia), diretamente relacionada com o Contribuinte.
VEDAO CONSTITUCIONAL DE TER A MESMA BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS (ART. 145 2.)

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TRIBUTOS EM ESPCIE 3. CONTRIBUIO DE MELHORIA:

- Fato Gerador: Valorizao Imobiliria Decorrente de Obra Pblica (STF); - Uma Lei para cada Obra; - Fato Gerador a valorizao, que somente pode ocorrer aps a obra; - Tributo Vinculado: Atividade Estatal (obra), Indiretamente Relacionada ao Contribuinte. - Limites: 1) individual e 2) global

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TRIBUTOS EM ESPCIE

4. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS:
-Modalidades: 1) Guerra (atual ou iminente); 2) Calamidade e 3) Investimentos urgentes e relevantes. -Instituio por Lei Complementar; -A CF no especifica os FG, cabendo a LC faz-lo; -A Lei institudora tem que estabelecer a forma (sempre em dinheiro) e o prazo para a restituio; -Vinculao do produto da arrecadao a causa que fundamenta a sua instituio;

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TRIBUTOS EM ESPCIE 5. CONTRIBUIES ESPECIAIS: -Modalidades: 1) Sociais (gerais e especficas para a Seguridade); 2) CIDE; 3) ICPE e 4) Iluminao Pblica. -Instituio, em regra, por Lei Complementar; -A CF especifica alguns os FG, e quando no o faz, cabe a LC faz-lo; -Vinculao a uma finalidade especfica; Vinculao s na criao e no do produto da arrecadao a finalidade (STF)