Resumo de Direito Tributrio

Assunto: DIREITO TRIBUTRIO

Autor: ALEXANDRE LONGO

D. TRIBUTRIO-ramo do direito pblico que rege as relaes entre o Estado e particulares no que se refere a obteno de recitas OBJETO- todas as normas correlatas tributos. FATO GERADOR-(termo equvoco)-denota 2 realidades distintas: a previso em lei e a o corrncia do fato imponvel. ATIVIDADE FIM DO ESTADO-esfera poltica, social, econmica, administrativa e educaci onal. ATIVIDADE MEIO DO ESTADO- obter recursos ( receitas pblicas=entradas), aplicar re cursos ( despesas pblicas=sadas) e administrar o patrimnio pblico ( gesto). TEORIA TRIDIMENSIONALIDADE DO DIREITO-pega-se um fato, valoriza-se este fato e f az-se uma norma -a unio quem legisla sobre as normas gerais de direito tributrio. Tem competncia co ncorrente. S atravs de L.C. -o CTN de 1966, nasceu como L.O. Em 1967, pelo princpio da recepo , o CTN virou L.C . -o CTN uma L.O. com fora de lei complementar , podendo ser revogado somente por L .C. ou superior. RECEITAS PBLICAS ORIGINRIAS age como um particular vendendo bens e servios . So facu ltativas, explorao do patrimnio prprio. O particular adquire facultativamente. RECEITAS PBLICAS DERIVADAS- resultam da riqueza de terceiros . Multas ( penalidad es) e Tributos ( cobrado compulsoriamente). PREOS PBLICOS- presta servios diretamente TARIFAS PBLICAS-prestado pr concessionrio e permissionrios. Obs: o Direito Tributrio s se preocupa com as receitas , j o Direito Financeiro se preocupa com as receitas, despesas, gesto e oramento. TEORIA TRIPARTITE DOS TRIBUTOS- se dividem em impostos, taxas e contribuio de melh oria ( segundo CTN)

0bs: emprstimos compulsrios e contribuies sociais so subespcies de impostos e taxas. C hamados tambm de contribuies especiais ou parafiscais. -se a hiptese de incidncia for o particular imposto. -se a hiptese de incidncia for uma atividade do estado ser TAXA ou CONTRIBUIO DE MELH ORIA CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS -Quanto a perequao ( distribuio da carga tributria)- podem ser fixos ( o valor a paga r uma quantia fixa) ; proporcionais ( aplica-se uma alquota determinada sobre a b ase de clculo) ; progressivos( a alquota aumenta a medida em que se aumenta a base de clculo) -Quanto a forma de percepo- podem ser diretos ( o nus arcado pelo prprio contribuint e, no pode ser repassado-ex. IR, IPTU, IPVA, ITR) e indiretos ( podem ser repassa dos pelo contribuinte ao consumidor final-ex. ICMS,II,IE...) -Quanto ao objeto de incidncia-podem ser pessoais ( incidem sobre o patrimnio e a renda. Ex. ITR, IGF,IR,IPTU) e reais ( s consideram a matria tributvel. Ex. IPI, I CMS, IOF) TRIBUTOS VINCULADOS- fato gerador ligada alguma atividade estatal especfica, que beneficia diretamente o contribuinte. So de competncia comum todos os entes federa tivos . receita pblica derivada. Ex. taxas e contribuies de melhoria. TRIBUTOS NO VINCULADOS- fato gerador independe de qualquer atividade estatal espe cfica . No vincula o Estado uma prestao especfica. So de competncia exclusiva. Ex. i stos . So receitas derivadas. TRIBUTOS- toda prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa e xprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante ati vidade vinculada. -tributo no multa , no sano, no penalidade. -no se admite tributo criado pr simples ato administrativo, portarias, decretos, e tc. -a regra para instituir tributo L.O. , porm a C.F. excepciona outros ( caso de em prstimo compulsrio em caso de guerra externa ou obra de relevante interesse-neste caso s pr L.C. ). TAXAS-servios pblicos compulsrios, divisveis, especficas, uti-singuli ou pelo poder de polcia.No pode ter mesma base de clculo de imposto -tm competncia comum. Criado pr L.O. -taxas de fiscalizao-exerccio do poder de polcia -taxas de servios-prestados efetivamente ou postos disposio -os servios pblicos compulsrios podem ser usados efetivamente ( quando usa realment e) ou usados potencialmente ( quando est disposio) - servios prprios, servios pblicos essenciais, concessveis , compulsrios, inerentes a soberania do estado , legal , exao regida pelo regime jurdico respectivo. Vinculao im ediata. A taxa vinculado a uma prestao de servio ou do poder de polcia. S para servio especfico, divisvel, posto a disposio , efetivo, no pode ser genrico. -existem imunidades para taxas expressas na CF ( as taxas judiciarias) -segundo STF pedgio taxa -segundo doutrinadores pedgio s taxa se for pelo poder pblico, pelas concessionrias no ( cuidado na prova) SERVIOS PBLICOS UTI-UNIVERSIS universais, gerais, SERVIOS PBLICOS UTI-SINGULI divisveis, especficos , individuais CONTRIBUIES DE MELHORIA- so vinculados em virtude de obra pblica que valorizou a pro priedade particular. Obedece dois limites : individual mais valia , sobre a valo rizao do imvel // global-valor da obra pblica ( sempre prevalece o de menor) -o limite individual e o global no so expressos pela CF , mas sim pelo CTN -obra pblica. Vinculao mediata. Decorrer valorizao imobiliria. -publicao prvia da delimitao da zona beneficiada -fixao prvia de prazo para impugnao da obra, no inferior a 30 d -publicao prvia do oramento do custo da obra e do memorial descritivo -regulamentao prvia do processo administrativo de impugnao DISTINO ENTRE TAXA E CONTRIBUIO DE MELHORIA- taxa um tributo de referibilidade dire ta, porque tem referncia diretamente ao contribuinte. // a contribuio de melhoria u m tributo de referibilidade indireta, porque a prestao foi ao pblico, mas indiretam

ente beneficiou o contribuinte. IMPOSTO- no vinculado. Compulsrio. No exige contraprestao especfica do Estado. Criado pr L. O . -sempre que possvel , os impostos sero pessoais e sero graduados segundo a capacida de econmica do contribuinte -o prazo de recolhimento dos impostos pode ser mudado pr decreto -os impostos dividem em fiscais ( carrear recursos para mquina pblica) e extrafisc ais ( idem, mas no o fim preponderante. O fim regular , controlar alguma atividad e ou setor. Ex. II, IE, IPI ) -os proporcionais podem ser ainda progressivos ( aumenta base , aumenta alquota) ou regressivo ( aumenta base, diminui alquota) -podem ser impostos fixos ( R$/qtidade) e proporcionais ( % base de clculo) CONTRIBUIES ESPECIAIS OU PARAFISCAIS-s para Unio. Podem ser sociais, interventivas e coorporativas. -pode ter fato gerador e base de clculo prpria de impostos e taxas A)SOCIAIS- PIS, COFINS, INSS, CPMF,... -as contribuies sociais j existentes, autorizadas pela CF incidem sobre folha de sa lrios, pr-labore, lucro, faturamento e receita -a CPMF no foi instituda pela competncia residual, pois est na CF CONTRIBUIO PARA SEGURIDADE SOCIAL ( previdncia, sade, assistncia social)- seguem o pr incpio da noventalidade ou da anterioridade especial, podem valer 90 dias da pub licao ( o prazo estipulado pode at ser maior, nunca menor), modificando , aumentand o ou diminuindo , ou nova criao. -as contribuies sociais so institudas pr LO , porm na competncia residual tem que ser LC -as instituies das contribuies sociais no interesse da seguridade social feita media nte LC , exceto nos casos das que j existem na CF , a pode ser pr LO -neste caso, os E e M podem se quiserem, em funo de seus funcionrios -OBS: o sistema S ( SESC, SENAI,..) , segundo o STF , faz parte das sociais , ma s no das sociais da seguridade social -o produtor rural que exera sua atividade em regime de economia familiar, sem emp regados permanentes, contribuir para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo B)CONTRIBUIES ECONMICAS OU INTERVENTIVAS-ou para interveno do domnio econmico, s pod destinar-se a instrumentar a atuao da Unio no domnio econmico, financiado os custos e encargos pertinentes. regular uma atividade econmica ex. CIDE ( no combustvel C)CONTRIBUIO CORPORATIVAS- ou no interesse de categorias profissionais ou econmicos - so tributos destinados ao custeio das atividades das instituies fiscalizadoras e representativas de categorias econmicas ou profissionais , que exercem funes legalm ente reputadas como de interesse pblico. OAB, CREA CONSIDERAES SOBRE CONTRIBUIO INTERVENTIVA NO DOMNIO ECONMICO-CIDE-contribuio social e CIDE tambm sobre importao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel -as contribuies sociais e CIDE no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao ( imunidade) -as contribuies e CIDE podero ter alquotas ad valorem ( faturamento, receita bruta , valor da operao, valor aduaneiro) e especfica ( a unidade de medida adotada) -o CIDE sobre petrleo e seus derivados, gs natural e derivados e lcool combustvel t ero seus recursos arrecadados destinados ao pagamento de subsdios a preos ou transp orte de lcool combustvel, gs natural e derivados , derivados de petrleo, ao financia mento de projetos ambientais relacionados com a indstria do petrleo e do gs, ao fin anciamento de programas de infra estrutura e transporte NATUREZA JURDICA DE UM TRIBUTO- segundo o CTN o fato gerador. Segundo a CF o fato gerador + base de clculo sobre um valor, sobre um percentual em cima do valor ALQUOTA AD VALOREM ALQUOTA ESPECFICA- quando diz quanto custa pr unidade produzida. CRDITO TRIBUTRIO- o valor resultante NON OLET - clusula tributria que diz que pouco importa se os rendimentos obtidos provm de fonte lcita ou no. NOMEN YURIS - o nome do tributo. Pouco importa o nome dado ao tributo. Tambm irrele

vante o motivo e o destino da aplicao. O que importa o Fato Gerador. COMPETNCIA TRIBUTRIA- poder de legislar sobre tributos. A Unio, o DF , os Estados M embros e os Municpios. -a competncia tributria privativa, isto , indelegvel. -compete a LC promover adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas ( no favorecido, pode ser diferenciado) -a U, E, DF , M dispensaro as microempresas e as empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiva-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas , tributrias , providenciarias e creditci as , ou pela eliminao ou reduo destas, por meio de lei -Municpios no tem competncia concorrente (tem suplementar excluda sobre normas gerai s), pois no podem legislar sobre normas gerais, Estados ( e DF ) e Unio tem competn cia concorrente , pois podem legislar sobre normas gerais e os Estados podem sup lementar quando a Unio no o faz, inclusive sobre normas gerais. -FG, BC , alquota, sujeito ativo e sujeito passivo so indelegveis por decretos -para normas gerais s quem tem competncia legislativa a U, E, DF . Tem competncia c oncorrentes . Os M no tem. -os M podem legislar sobre direito tributrio. Tem competncia plena tambm. CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA- o poder de cobrar, fiscalizar, etc. delegvel para outr a pessoa de direito pblico e privado tambm, como o caso dos conselhos de classe -o territrio no tem poder legiferante, ou seja, no pode legislar, e portanto, no tem competncia tributria. -pode a pessoa poltica atribuir a pessoa jurdica de direito privado o encargo de a rrecadar tributos, como obrigao, sem qualquer contraprestao -ocorre delegao da funo de arrecadar, cobrar ou fiscalizar LINDEIRO-vizinho, limitrofe PODER DE POLCIA ou REGULAR ou FISCALIZAR- poder de restringir o uso e gozo de ben s e atividades privadas. PODER VINCULADO-quando o agente s tem um caminho a seguir, a lei traa todos os req uisitos. - a arrecadao de tributos uma atividade plenamente vinculada PODER DISCRICIONRIO- quando o agente tem mais caminhos a escolher. Faz um julgame nto de convenincia e oportunidade. Usa o mrito do ato administrativo. quando atende a interesses particulares. DESVIO DE FINALIDADE ou DE PODER ABUSO DE PODER- quando extrapola os limites. Pode ser pr excesso de poder ( exces so de exao) IMPOSTOS DA UNIO- II , IE , IR , IPI , IOF , IGF ( impostos ordinrios) /// IEG , I CR ( impostos extraordinrios) IMPOSTOS DOS ESTADOS MEMBROS- ICMS, IPVA , ITD IMPOSTOS MUNICIPAIS- IPTU, ITBI, ISS IMPOSTOS DISTRITO FEDERAL- competncia cumulativa dos Estados Membros e Muncipios TERRITRIOS- no tem autonomia . Quem cobra no territrio a Unio. Neste caso ter competn ia cumulativa. Obs: hoje s quem tem comp. Cumulativa o DF , pois no existe territrio no pas. IMPOSTOS RESIDUAIS- a competncia residual da Unio sobre os impostos no elencados na lei. Mediante L.C. , no cumulativos, no tenham Fato gerador e base de clculo prprio s dos discriminados nesta constituio. Obs: s os ICR , os emprstimos compulsrios , as novas contribuies para seguridade soci al so instituidas pr L.C. - o COFINS foi criado pr LC , porm em 1998 veio uma LO que alterou-o . O STF enten deu que o COFINS uma LC com fora de lei ordinria, pois a matria deveria ser legisla da pr LO. -o PIS e o PASEP tambm foram criados pr LC , e foram recepcionados pela CF e ficar am LC com fora de LO -o PIS serve para custear o seguro desemprego e abano, contribuio social, vinculad o. Abono para quem ganha at 2 salrios mnimos. Cabe a LO instituir o tributo, hiptese s de incidncia, etc -uma lei considerada inconstitucional pode virar constitucional com a supervininc ia de uma emenda constitucional, ou seja, ter convalidado o vcio da lei. PRINCPIO DA GENERALIDADE- sobre todas as pessoas

PRINCPIO DA UNIVERSALIDADE- sobre todas as coisas PRINCPIO DA PROGRESSIVIDADE- avalia a capacidade contributiva. As alquotas crescem de acordo com a capacidade contributiva. PRINCPIO DA SELETIVIDADE- quanto mais essencial for o produto, menor ser a alquota e vice versa PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE- no cumulativo, pode ser compensado PRINCPIO DA LEGALIDADE- genrico, ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer algu ma coisa seno em virtude da lei. Especfico- nenhum tributo ser exigido ou aumentado sem lei que o estabelea. Excees: II, IE, IPI, IOF ( podem majorar ou diminuir, pel o PE e dentro dos limites estabelecidos em lei). PRINCPIO DA ANTERIORIDADE- vigorando num ano para produzir seus efeitos o ano sub sequente. -passa a vigorar aps o prazo de vigncia . Quando no diz nada ( silente no prazo de vigncia) de 45 dias. -a vigncia , no que tange a lei tributria, est adstrita ao principio da anteriorida de. -entre a publicao e a vigncia h vacatio legis. Excees: II, IE, IPI, IOF , IEG , CS , E C -ex. publicou em 15/12/98 . Entra em vigor em 29/01/99. Vale a partir de 01/01/0 0 -a revogao de iseno tambm est presa ao princpio da anterioridade. - qualquer criao de tributos ou majorao s pode incidir sobre fatos geradores incident es ocorridos no primeiro dia do ano subsequente. Excees II , IE , IOF , IPI , IEG , emprstimos compulsrios para atender as despesas e xtraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia, as contribuies para seguridade social. s no tocante ao aumento de alquota. Vale no mesmo ano. Se houve -II , IE, IOF, IPI r aumento na base de clculo a deve obedecer o Princpio da Anterioridade. Tambm exceo o Princpio da Legalidade, pois no precisa ser pr lei, pode ser pr um simples decreto . Isto explicado devido a sua conotao extra fiscal , porque so instrumentos regulad ores de mercado. Existem outras correntes que diz no ser exceo ao princpio da legali dade, porque existe discricionaridade para o Presidente aumentar dentro de uma f aixa pr-estabelecida. Obs: a lei de diretrizes oramentrias dispor sobre as alteraes na legislao tributria, expresso na CF PRINCPIO DA ANUALIDADE ou PRINCPIO DA AUTORIZAO ORAMENTRIA ANUAL- vlido quando norma constituio estadual ou municipal coloca, pois estar dando garantia mais extensa qu e o da anterioridade. - estar incerta em um projeto de oramento. Os Estados Membros podem adotar este p rincpio. PRINCIPIO DA ISONOMIA OU CAPACIDADE CONTRIBUTIVA- probe instituir tratamento desi gual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente. No admite excees. PRINCIPIO DA VEDAO AO CONFISCO- probe utilizar tributo com efeito de confisco. Quan do foge ao principio da proporcionalidade e ao principio da razoabilidade ocorre confisco. PRINCIPIO DA UNIFORMIDADE TRIBUTRIA- probe instituir tributo que no seja uniforme e m todo o territrio nacional. Exceo : incentivos fiscais para regies menos desenvolvi das ( uniformidade geogrfica) -estabelecer diferena tributria entre mercadorias, em razo de suaprocedncia ou desti no, vedado aos E, DF e M. A unio no. PRINCIPIO DA NO LIMITAO AO TRFEGO- probe limitar o trfego de pessoas ou bens pr meio d tributos interestaduais ou inter municipais . Exceo pela cobrana de pedgio. PRINCIPIO DA EXCLUSIVIDADE DOS IMPOSTOS- refere-se a competncia tributria. Probe a instituio de impostos diversos do que lhe foi constitucionalmente atribudo. Exceto nos casos de IEG e IR para Unio. PRINCIPIO DA INDELEGABILIDADE DA COMPETNCIA TRIBUTRIA- a competncia para legislar s obre tributos indelegvel. PRINCIPIO DA LITERALIDADE NA INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA- probe dar interpretao tensiva quanto a outorga de favores fiscais e dispensa de obrigaes acessrias. PRINCIPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA- probe cobrar em relao a FG ocorridos

antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Obs: a lei somente retroage quando for expressamente interpretativa , excluda a a plicao de penalidades e quando em matria de infraes e penalidades for mais benfica ao infrator. PRINCIPIO DA INVERSO DO NUS DA PROVA- a dvida regularmente inscrita goza de presuno r elativa de certeza e liquidez e tem efeito de prova pr- constituda. OBS: as convenes particulares relativas a responsabilidade pelo pagamento de tribu tos no podem ser opostos a fazenda Pblica, salvo disposio de lei em contrrio RENDA- produto do capital, do trabalho ou de ambos. PROVENTOS- qualquer outro acrscimo patrimonial BASE DE CLCULO-mensurao do FG , de converso de fatos em nmeros BASE DE CLCULO PELO LUCRO REAL- incide a alquota sobre o lucro real ( lucro contbi l + adies excluses + compensaes) BASE DE CLCULO PELO LUCRO PRESUMIDO- presuno de lucro ( base sobre o % da receita b ruta) BASE DE CLCULO PELO LUCRO ARBITRADO- quando se arbitra um lucro , em casos de ext ravio, perca de documentos, etc BIS IN IDEM mesma pessoa jurdica tributando duas vezes o mesmo fato gerador. Ex. PIS e COFINS. admissvel pela CF BITRIBUTAO- duas pessoas diferentes tributando o mesmo FG . inconstitucional. OBRIGAES ONEROSAS- encargos e vantagens para as duas partes. ( ex. compra e venda) OBRIGAES GRATUITAS-encargos para uma parte e vantagens para outra ( ex. doao) LEI COGENTE-lei de ordem pblica, as partes no podem pactuar ao contrrio. LEI DISPOSITIVA- as partes podem pactuar de modo contrrio SUBSTITUIO TRIBUTRIA- quando a prpria industria recolhe sobre todas as outras vendas futuras ( ex. cigarros) ISENES HETERNOMAS-lei complementar federal est isentando ICMS e ISS para exportao . e ceo pois a Unio est isentando imposto que no de sua competncia tributria. IMUNIDADE- toda vez que a constituio probe uma tributao sobre determinado produto. n incidncia qualificada pela constituio, sempre que ela proba, no importa se ela diz is ento. FATO GERADOR-aspecto substancial + aspecto formal -ASPECTO SUBSTANCIAL- materialidade do prprio fato gerador ( verbo + complemento) -ASPECTO FORMAL-a lei deve estabelecer. So subjetivo ( o credor, o devedor) , tem poral ( quando ocorre) , espacial ( onde ocorre), valorativo ou quantitativo ( e stabelece a base de clculo e a alquota). DESCRITOR- aspecto material + subjetivo + temporal + espacial PRESCRITOR- aspecto valorativo DIREITO DE PROPRIEDADE- Ter o domnio JUS UTENDI ( usar) , JUS FRUENDI ( fluir ou gozar) , JUS ABUTENDI ( dispor, abus ar), DIREITO DE SEQUELA ( perseguir a coisa com quem a detenha injustamente) POSSE- situao de fato DOMNIO TIL-o enfiteuta ou foreiro possui. ( enfiteuse, aforamento, emprazamento, f ateuzin) DOMNIO DIRETO- o senhorio tem. Transfere ao enfiteuta, que vai Ter que pagar o fo ro ou canon ( penso anual do senhorio) COMISSO- quando o enfiteuta deixar de pagar pr 3 anos consecutivos ao senhorio, o s atributos de domnio til sero perdidos pr ele para o senhorio. DIREITO DE PREEMPO ou PREFERNCIA- o direito que o senhorio tem de poder comprar do enfiteuta pelo mesmo preo DIREITO DE LAUDMIO- quando o senhorio no exerce o direito de preempo , tem o direito sobre um percentual do valor da venda ( ex. instituto prevalece aos terrenos da marinha) TERRENOS DE MARINHA- 33 m da preamar mdia ou 15 braas craveiras da linha do jund LEI NACIONAL diferente de LEI FEDERAL -a lei nacional prevalece sobre todas as outras do mesmo nvel. Ex. LNO prevalece sobre LEO , LFO , LMO -a lei federal no prevalece sobre as outras entidades de mesmo valor. Ex. LFO no p revalece sobre LMO IMPOSTO DE IMPORTAO-incide sobre mercadoria estrangeira e tem fato gerador sua ent

rada no territrio nacional. (fato gerador instantneo) -a base de clculo no pode ser alterada. Pode alterar a alquota e valem j para o perod o posterior a sua alterao. -no incide sobre livros, jornais, peridicos , papel destinado sua impresso e ouro c omo ativo financeiro. IMPOSTO DE EXPORTAO- fato gerador a sada de produtos. Os produtos sujeitos ao IE so relacionados pr ato da CAMEX publicados em resolues . As alquotas podem ser alterad as para atender aos objetivos do comercio exterior. IMPOSTO SOBRE A RENDA- fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza. -o IR deve ser progressivo, aumentando a alquota a medida que se eleva a base de clculo, deve obedecer aos princpios da universalidade, da generalidade, da capacid ade contributiva, irretroatividade e anterioridade e no pode ter suas alquotas alt eradas pelo PE . IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS- fato gerador a sada de mercadorias de es tabelecimento industrial ou equiparado, ou o desembarao aduaneiro de mercadorias de procedncia estrangeira. No incide sobre produtos destinados exportao ( imunidade especfica) , nem sobre o ouro como ativo, nem sobre os livros, jornais, peridicos e papis destinados `sua impresso , energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivad os de petrleo , combustveis e minerais. -para um estabelecimento comercial o valor do IPI no recupervel, custo -regido pelos princpios da seletividade e no cumulatividade obrigatoriamente -o IPI tem imunidade para todos os produtos industrializados na exportao -as cooperativas considerado estabelecimento equiparado a industrial, por opo IMPOSTO TERRITORIAL RURAL- tem conotao extrafiscal, pois seu objetivo desestimular propriedades improdutivas. Tem como Fato Gerador a propriedade rural. No incide sobre pequenas glebas rurais quando o proprietrio a explore s ou com sua famlia. Us ado para auxiliar na reforma agrria. IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS- depende ainda de LC IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS- fato gerador associado as operaes de crdito , cmbio e seguros. Incide sobre o ouro como ativo financeiro ( sobre o ouro como ativo financeiro s incide o IOF e o CPMF). -IOF sobre o ouro ativo financeiro no pode ser inferior a 1% IMPOSTO EXTRAORDINRIO DE GUERRA- so impostos extraordinrios. S em caso de guerra ext erna ou eminncia. Permite a bitributao. So temporrios. Institudo pr LO . No est subm ao princpio da anterioridade. Deve ser suprimido gradativamente no perodo mximo de 5 anos aps a data da celebrao da paz. IMPOSTO DE COMPETNCIA RESIDUAL- exclusivo da Unio . Criar novos impostos. No cumula tivo. Fato Gerador deve ser diferente dos j existentes. Criado pr LC . Segue o pri ncpio da anterioridade. EMPRSTIMO COMPULSRIO-em caso de guerra externa ou eminncia , calamidade pblica e no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional ( aqui obedece a anterioridade) -o emprstimo compulsrio deve ser restitudo na forma, prazo e espcie previstos pela l ei instituidora -o emprstimo compulsrio institudo atravs de LC , pela Unio -pode ter fato gerador e base de clculo prpria de impostos e taxas -cabe repetio do indbito sempre que o produto da arrecadao de emprstimo compulsrio tiv r destinao diferente da que fundamentou sua instituio - regra do CTN que a lei deve fixar o prazo e as condies do resgate -a calamidade pblica no fato gerador,mas sim fato poltico IMPOSTOS DOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL- ITD, ICMS, IPVA IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO- fato gerador apenas as transaes gratuit as de bens ou direitos. Bens mveis e imveis. Doaes e heranas. Varia de Estado para Es tado. -quem fixa a alquota mxima o Senado Federal. O Estado versa sobre o valor interno da alquota. -em relao aos bens imveis, a competncia de cobrar do Estado onde est o bem. -em relao a bens mveis, ttulos e crditos, a competncia do Estado onde se processo o i ventrio.

-se tiver domiclio no exterior, regulado pr LC ( idem para o de cujus) -a parte que o Estado no exerceu o direito de tributar no-incidncia -a parte que ele deu imunidade no incidncia qualificada pela CF -a iseno tambm chamada de no incidncia qualificada pela lei. IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E SERVIO- incide sobre operaes de circulao de me cadorias e prestao de determinados servios ( comunicao, transporte interestadual, int ermunicipal) -no cumulativo obrigatoriamente e facultativamente seletivo -no incide sobre operaes de exportao, sobre as que destinem petrleo, lubrificantes , c ombustvel lquido e gasoso e energia eltrica para outros Estados, sobre o ouro como ativo financeiro.Tambm no incide sobre transporte internacional e municipal. -LC poder delimitar quais combustveis e lubrificantes tero sua imunidade retirada, sendo o imposto incidindo uma nica vez, qualquer que seja sua finalidade -o ICMS nica vez ter sua destinao segundo as regras: no caso de combustvel e lubrifi cantes oriundos do petrleo, cabe ao estado de consumo// no caso de qualquer outro combustvel ou lubrificante ir depender se for entre contribuintes ( a repartio norm al ser entre os Estados) , se o destinatrio no for contribuinte ( cabe ao Estado de origem) -o ICMS cabe a LC prever casos de manuteno de crdito relativo a remessa para outro Estado e exportao para o exterior. ALQUOTAS MNIMAS-as alquotas para operaes interestaduais so estabelecidas pr resoluo nado Federal com iniciativa do presidente da Repblica ou de 1/3 dos Senadores e aprovada pela maioria absoluta de seus membros. ALQUOTAS MXIMAS- facultado a Senado Federal fixar alquotas mximas nas mesmas operaes p ra resolver conflito especifico que envolva interesse de Estados, mediante resol uo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada pr 2/3 . -compete a LC o disciplinamento do regime de compensao do ICMS -quando ocorre iseno ou no-incidncia para determinada empresa, se anula o direito de crditos anteriores -as alquotas mnimas e mximas internas so estabelecidas pr cada Estado, obedecendo os limites impostos pelo Senado Federal -as alquotas internas nas operaes relativas a circulao de mercadorias e nas prestaes d servios, no podero ser inferiores as previstas para as operaes interestaduais, salvo deliberao em contrrio dos Estados e do DF , na forma de convnio regulado pr LC -em relao as operaes que destinem bens e servios a outro Estado, adota-se a alquota in terestadual quando o destinatrio for contribuinte e a alquota estadual ( de quem v ende) quando no for contribuinte. -sobre ouro mercadoria incide ICMS /// -sobre ouro papel, ativo financeiro, no in cide ICMS -o ICMS tem imunidade para todos os produtos ind. elaborados na exportao, sendo qu e LC definir o que semi-elaborado e quem ter iseno ( os semi-elaborados e os produto s primrios no tem imunidade e sim iseno) -quando um comerciante de um Estado A vende para outro comerciante do Estado B, prevalece a alquota do estado vendedor -quando um comerciante de um Estado A vende para consumidor final do estado B, p revalece alquota do estado B - a diferena de alquotas fica para o Estado do destinatrio alquota nominal -ICMS- alquota real= alquota nominal x 100 / 100 -o IPI entra na base de clculo do ICMS quando o IPI faz parte do custo da mercado ria e quando : a) o adquirente no comerciante contribuinte do ICMS ( consumidor f inal) , b) sendo contribuinte, adquire mercadoria para consumo prprio ou para o Ativo fixo, c) a operao no configurar FG dos dois impostos ( IPI e ICMS) (obs: na i mportao ocorre os dois ao mesmo tempo) -cabe a lei complementar definir seus contribuintes, dispor sobre substituio tribu tria -quem tem competncia para constituir tributos tem competncia para isent-lo -O ICMS incide sobre a entrada de bem ou mercadoria importada, PF ou PJ , ainda que seja para seu uso. Cabe ao Estado do domiclio do destinatrio -quando o Senado estipula alquotas mnimas e mximas de ICMS , ele est agindo com comp etncia privativa. Quando estabelece as alquotas externas , est se valendo de sua co mpetncia heternoma

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES- recolhimento anual . Alquota def inida em lei estadual. 50% volta para o Municpio. IMPOSTOS DOS MUNICPIOS E DF- IPTU, ITBI e ISS IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL TERRITORIAL URBANA-IPTU- tem como FG a propr iedade urbana. o nico imposto cobrado atravs de lanamento de ofcio ou direto. Poder s er progressivo em terrenos urbanos ociosos. -o IPTU no pode ter alquotas progressivas em razo da capacidade econmica do proprietr io, porm pode ter em razo da localizao , do uso do imvel, e em funo do tempo sem uso. -a progressividade no tempo do IPTU extrafiscal -existe progressividade fiscal para imposto real, pois hoje no caso do IPTU pode ser pelo valor venal, pelo uso, etc IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO INTER VIVOS- ITBI- FG transmisso onerosa de imveis. Inclui os casos de compra e venda, dao em pagto , enfiteuse , usufruto, uso , habitao e se rvido predial. No inclui hipoteca, penhor, anticrese, transmisses decorrentes de re alizao de capital de PJ , fuso, incorporao, ciso, extino de PJ ( exceto imobilirias resas de locao e arrendamento mercantil). -em casos de ITBI , se um bem for transferido , e depois, voltar ao proprietrio a nterior, devido a no cumprimento de condio estabelecida ,o imposto cobrado 2 vezes, pois o FG a transferncia de propriedade, que se efetiva com a lavratura e regist ro de imveis IMUNIDADE ESPECFICA NO ITBI- no incide sobre transmisso de bens ou direitos incorpo rados ao patrimnio da pessoa jurdica em realizao de capital (...) . Exceo : quando o a dquirente tem atividade preponderante. ISS- os no compreendidos no ICMS- FG a prestao de servios . Ca IMPOSTO SOBRE SERVIOS a municpio estabelece as alquotas dos limites estabelecidos pr LC . -cabe a LC do Congresso Nacional fixar alquota mxima e mnima. deve estabelecer os c asos de incidncia e excluir a exportao de servios (enquanto no vier a LC , o mnimo de 2%). -As PF tem valor fixo anual estabelecido em leis municipais. As PJ tem % sobre o valor de servios prestados no ms. -as exportaes de servios para o exterior so imunes do ISS . implcito na CF , pois a e xportao imune de todo e qualquer tipo de tributo -o ISS existe fixao de alquota mnima e mxima , por LC ADJUDICAO- transferncia via judicial. USUFRUTO- nu proprietrio repassa ao usufruturio direito de usar e gozar. SERVIDO- quem sofre serviente. Quem se beneficia o dominante. HABITAO- direito de morar, s ou com seus mais prximos. REPARTIO DAS RECEITAS os Estados , DF e os Municpios, alm de contarem com seus prprio s tributos, participam de produto da arrecadao de impostos que no pertencem a sua c ompetncia. -UNIO repassa: IRPF para os Estados, DF e Municpios, inclusive pelas autarquias e fundaes: -20% dos impostos residuais para os Estados e DF -50% do ITR para os Municpios onde se situam os imveis objetos do imposto -47% do IPI e IR para Fundo de participao dos Estados e DF ( 21,5%) , para Fundo d e participao dos Municpios ( 22,5%) e Setor Produtivo das regies N, NE e CO ( 3%) -10% do IPI para Estados e DF -100% do IOF sobre o ouro ( sendo 30% para Estados e 70% para Municpios). -ESTADOS repassam para os Municpios: -50% do IPVA -25% do ICMS -25% dos 10% de IPI recebidos da Unio. -o fundo de participao dos municpios tem no clculo de suas quotas a competncia do TCU -25% do ICMS volta para o Municpio, sendo que 3/4 vo para os Municpios de acordo co m o valor adicionado ao produto, proporcionalmente e 1/4 no mximo vo ser distribudo s com base em critrios especficos da lei estadual. -LC federal ir definir valor adicionado para ICMS -se o Estado quiser pode ser 100% de acordo com o valor adicionado IMUNIDADES TRIBUTRIAS RECPROCA- probe os entes polticos , autarquias e fundaes, cobrar em impostos sobre patrimnio , renda e servios uns dos outros.

-os sindicatos dos empregadores, as soc. Econ. Mista , as empresas pblicas , as c oncessionrias, as permissionrias, as autorizatrias, no esto protegidas pela imunidade recproca. -a imunidade se refere as atividades essenciais apenas para as autarquias e fund aes. Para a administrao direta e imunidade total. IMUNIDADES TRIBUTRIAS GENRICAS-os templos, partidos polticos, suas fundaes , sindicat os de trabalhadores, instituies de educao e assistncia social, livros , jornais, perid icos e papel destinado a eles, e imveis desapropriados. IMUNIDADES TRIBUTRIAS ESPECIFICAS- as excees de cada imposto ( IR, ITR, IPI, ICMS I TBI) OBS; as instituies beneficentes de assistncia social possuem iseno , alm de IR, ISS so bre o patrimnio, as CS REPERCUSSO TRIBUTRIA ( TRANSLAO)- o contribuinte de direito pode repassar o encargo para o contribuinte de fato. (ICMS, IPI, ISS) -QUALQUER RENNCIA FISCAL S PR LEI ESPECFICA FONTES DE DIREITO TRIBUTRIO- a legislao tributria. FONTES PRIMRIAS DO DT- CF , tratados e Convenes Internacionais, LC , LO e demais CF- hierarquia mxima, no mesmo patamar temos as EC LEG.TRIB.EM TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS-prevalece sobre as demais. S podem p roduzir efeitos no Brasil se recepcionados pelo Congresso, atravs de Decretos Leg islativos. LC / LO e na mesma hierarquia as resolues, decretos, medida provisria e leis deleg adas est preso aos limites da lei, no p DECRETOS EXECUTIVOS- ou Decretos Regulamentares ode inovar em matria legislativa pr meio dele. FONTES SECUNDRIAS DO DT- so normas complementares : atos normativos ( portarias, p areceres) , as decises de rgos singulares ou coletivos , as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas , os convnios que entre si celebram os entes federativos. -no se admite decreto autnomo no direito positivo brasileiro ( praeter legen) -segundo a jurisprudncia , tratados internacionais tem fora de LO , segundo o CTN tem fora superior as demais -as decises de rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa, depende da le i para atribuir eficcia normativa atravs de LO -quando o contribuinte no concorda com um auto de infrao pode entrar com seu direit o de petio -direito de petio julgado em 1 instncia pela Delegacia da Receita Federal de Julgame nto ( rgo singular) , em 2 instncia pelo conselho dos tributantes ( rgo colegiado ou c oletivo) OBRIGAO TRIBUTRIA- sempre ex leg ( decorrente da lei ) lei + fato gerador -sujeito ativo dententor de direito de obrigar a fazer ou no fazer O ESTADO -sujeito passivo a pessoa obrigada a fazer ou deixar de fazer alguma coisa. O PA RTICULAR -objeto- contedo da obrigao-restries positiva ( ao) ou negativas ( omisso) -causa-lei tributria OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL-surge com a ocorrncia do FG . Decorre da lei. Obrigao de pagar. OBRIGAO TRIBUTRIA ACESSRIA- decorre da legislao a obrigao de fazer ou no fazer, a n vncia gera uma Obrigao Principal ( multa). -sempre que eu levo dinheiro para o fisco obrigao principal. Todas as demais so ac essrias. -o CTN fala que a OP s pode ser escrita pr lei, j as OA podem ser criadas pr legisl ao tributria ( ou seja, pelas fontes primrias e secundrias) -o CTN diz que se no cumprir a obrigao acessria, se transforme em principal no que t ange as penalidade -na OP o FG a situao necessria e suficiente a sua ocorrncia. -na OA o FG qualquer situao que impe prtica/absteno de ato ( exceto o pagamento) -HIPTESE DE INCIDNCIA- a previso em lei. necessrio mas no suficiente. -FATO IMPONVEL- quando determinada pessoa praticou um fato previsto em lei. sufic iente.

-nasce tendo HI e FI , uma relao jurdico tributrio de carter obrigacional ( aparece c redor e devedor) -lei a fonte principal do direito e uma das espcies normativas da legislao. -somente lei pode instituir tributos, extinguir , majorar ou reduzir ( e nestes 3 casos ressalvado os casos de II, IE,IOF,IPI sempre dentro dos limites da lei ) , instituir penas e as hipteses de excluso ( anistia) , suspenso ( moratria) e exti no ( transao , pagto). -correo monetria no significa aumento de tributo. -emenda constituio deixou IPTU ser com alquotas diferentes, a progressividade. VIGNCIA DA LEGISLAO TRIBUTRIA- espacial, temporal e trmino. ESPACIAL- a lei vige nos limites do territrio do ente que a instituiu. Exceo: extraterritorialidade ( pr fora de convnios ou pr fora de normas gerais-lei co plementar- expedidas pela Unio ). TEMPORAL-regem-se pela regra geral da leis brasileiras, que entram em vigor na d ata indicada ou 45 dias aps publicada ( se silente) -exceo-1o janeiro do exerccio seguinte para majorao e instituio de tributos e/ou extino ou r duo de isenes - na data de sua publicao para medidas provisrias e atos normativos -90 dias da publicao para CS -30 dias da publicao para decises de rgos singulares ou coletivos de jurisdio normativ com carter normativo -na data neles presentes para os convnios TRMINO-modificao pr outra lei ou revogao pr outra lei ( ab-rogao ou derrogao) -segundo o CTN, os atos normativos expedidos entram em vigor, salvo disposio em co ntrrio, na data de sua publicao LEI TRIBUTRIA RETROAGE- no caso de interpretao autntica ( feita pelo prprio rgo que pr mulgou a lei) , o contribuinte paga o tributo, mas no cabe multa , nem juros , te m efeito ex tun // quando comine penas menos severas / quando deixe de definir como infrao ou seja, quando for mais benigno. -o pagamento do tributo sempre o da ocorrncia do FG , o pagamento da multa sempre a mais benigna ( lex mition) INTERPRETAO-buscar a exegese da lei. Pode ser : -filolgica ( interpretao gramatical ou literal) , -doutrinria ( interpretao dos doutos jurdicos) , -jurisprudencial ( interpretao dos juizes) , - axiolgica ( o estudo dos valores) , - benigna ( interpretao mais benfica) , - teleolgica ( estudos fins) , - histrica ( interpretao de motivos do surgimento da lei ) , - lgica ( interpretao sistemtica), -extensivas ( interpretao quando a lei disse menos que deveria) , --sistemtica , -restritiva, -literal ( sobre suspenso ou excluso do crdito tributrio, outorga de iseno, dispensa d e OA ) , - in dubio pro reo ( dvida quanto a capitulao legal, as circunstancias materiais do fato, a autoria, a imputabilidade , a punibilidade, a natureza ou graduao das pen as) -segundo o CTN ,os tratados internacionais precisam ser observados pelo legislad or ,no podendo alter-lo por norma com ele incompatveis. -a interpretao autntica aquela feita pelo mesmo rgo que editou a norma interpretada, ou aquela em que o esclarecimento do significado de uma lei tributria por outra p osterior INTEGRAR- preencher uma lacuna da lei. Pode ser ; - analogia ( no pode resultar na exigncia de tributos no previstos) , - princpios gerais de direito tributrio - princpios gerais de direito pblico , -equidade ( no poder resultar na dispensa do pagamento de tributos). OBS-a equidade se expressa na lei como parmetro para remisso, pode dispensar tribu

tos;a equidade como hiptese de integrao no pode -os princpios gerais de direito privado no pode definir efeitos tributrios -os princpios gerais de direito privado so usados para pesquisa da definio do contedo e do alcance de seus institutos e conceitos, formas. HERMENEUTICA JURIDICA- a interpretao e a integrao das leis -a lei tributria no pode alterar definio encontrada no direito privado. -o COFINS s ficou vlido devido a emenda constitucional posterior que veio convalid ar a lei -a supervinincia de uma EC pode sanar os vcios de uma lei, tem o condo de convalida r o vcio de inconst. de uma lei pretrita. -interpreta-se literalmente e restritamente a suspenso ou excluso do crdito tributri o, outorga de iseno e dispensa de cumprimento de OA -se no cumprir a OP a multa de mora de 20% no mximo-se voc no cumprir a OA a multa de ofcio e de 75 a 150% -no h conflitos verdadeiros entre normas constitucionais. O que h conflitos aparent es que sero solucionados pela interpretao da CF e por leis complementares -a lei complementar regula as limitaes, ela no institui. -no apenas leis complementares , mas tambm resolues do senado federal vinculam norma s gerais em matria tributria -no pode haver MP sobre matria tributria que j esteja em processo legislativo -os acordos internacionais vigoram com o incio da vigncia dos decretos que os prom ulgaram, ou seja, aps o Presidente sancion-lo. No aps a aprovao do CN. FATO GERADOR-ocorre em situao de fato ( desde que se verifiquem as circunstncias ma teriais) e a situao jurdica ( desde que definitivamente constituda) -aspecto essencial da exao tributria fato gerador, base de clculo, sujeito ativo, alq uota e sujeito passivo. No pode ser determinado por lei infralegal, ou seja, um r egulamento no pode inovar nestes itens. -SITUAO DE FATO no CTN uma situao que est na lei tributria , mas no est em nenhum o ramo do direito . ex. IE -SITUAO JURDICA- um que est em outro ramo do direito tambm -em situao de fato, considera-se ocorrido o FG e existentes seus efeitos desde o m omento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios. -em situao jurdica, considera-se ocorrido o FG e existentes seus efeitos desde o mo mento em que esteja definitivamente constituda , nos termos do direito aplicvel. -LEI GERAL ANTIELISIVA- a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou n egcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerad or do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, obser vados os procedimentos estabelecidos em lei ordinria. ATOS JURDICOS CONDICIONAIS- suspensiva ( implemento da condio futura e incerta , at l os efeitos ficam suspensos) e resolutria ( celebrao do negcio , o FG imediato, subm isso dos efeitos de um ato) . CONTRIBUINTE- quem tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o FG da ob rigao tributria principal RESPONSVEL- quem tem obrigao decorrente de disposio expressa em lei SUJEITO PASSIVO- considerado tanto o contribuinte, quanto o responsvel -TODOS SO CAPAZES TRIBUTARIAMENTE, no h nada que limite a capacidade tributria RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA- transferncia ou substituio tributria SOLIDARIEDADE ATIVA- polo ativo, credores ISENO PESSOAL- se a iseno for pessoal, fica os demais solidrios pelo saldo. TRANSFERNCIA- quando depois de ocorrido o FG desloca-se a responsabilidade pelo p agamento do tributo a outra pessoa ( exc. Imposto deixado pelo de cujus a herdei ros) SUBSTITUO TRIBUTRIA-a mudana ocorre antes do FG ( ex. cigarro) -a interrupo de prescrio contra um dos devedores , vale para os demais RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA-paga os tributos existentes e os que no foram l anados mas descoberto a posteriore. No paga apenas as multas. DENNCIA EXPONTNEA- a responsabilidade excluda. O termo de inicio de fiscalizao lavrad o impede usar este artifcio, porm a cada 60 dias , se o fisco no fizer nenhum outro ato, volta a ter direito de denncia expontnea.

RESPONSABILIDADE PESSOAL- o adquirente ou remitente , o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha, o e splio pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. -o esplio responsvel pessoal pelo perodo anterior a abertura sucessria e contribuint e durante o perodo do inventrio RESPONSABILIDADE OBJETIVA- independe de dolo RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS- os pais pelos tributos dos filhos menores, os tut ores e curadores pelos tributos devidos pr seus tutelados ou curatelados, os admi nistradores de bens de terceiros pelos tributos devidos pr estes, o inventariant e pelos tributos devidos pelo esplio, o sndico e o comissrio pelos tributos da mass a falida ou concordatrio, os tabelies e escrives pelos tributos devidos sobre os at os praticados pr eles, os scios no caso de liquidao de sociedade de pessoas. --se no ttulo de transferncia de bens houver a prova de quitao no ocorre responsabili dade e nem no caso de hasta pblica - REMIO-resgate - // remitente quem faz a remio do bem, ou seja, o resgate do bem ( ou no leilo ou judicial) -na realidade o remitente resgata o bem antes do leilo , pr isto no se livra da res ponsabilidade de quitao dos tributos RESIDNCIA uma situao de fato /// DOMCILIO uma situao de direito, nomeado pelo inte -quando o contribuinte no elegeu ou o fisco no aceitou- PF sua residncia habitual o u o centro habitual de sua atividade. PJ- o lugar da sede ou de cada estabelecim ento . PJ de direito pblico- qualquer de suas reparties -quando o contribuinte elege um domiclio que dificulta as fiscalizaes , o fisco pod e no aceitar e determinar outro -s no pode mudar quando o contribuinte escolher a residncia -a regra geral para domiclio tributrio que o contribuinte elege , mas no irrestrita CRDITO TRIBUTRIO- a obrigao tributria tornada exigvel pelo lanamento tributrio -a obrigao tributria torna-se exigvel com a efetivao do lanamento LANCMENTO TRIBUTRIO-declara a ocorrncia do FG , tem dupla face, tambm constitui o crd ito tributrio, tem efeito ex tunc . Pode ser de ofcio, declarao e homologao. -o lanamento reporta-se a data de ocorrncia do FG e rege-se pela lei ento vigente -o lanamento obedece a retroatividade , a lei tributria obedece a irretroatividade - ato declaratrio da obrigao, e tambm constitutivo do crdito -todos os tributos podem ser lanados ex officio , porm uns so originariamente, como no caso do IPTU. O IR, que por homologao, quando o SP no fizer, pode atravs do AI s er lanado de offcio LANAMENTO DE OFCIO-quando o administrador faz tudo sem participao do sujeito passivo . Para IPTU, taxas , contribuio de melhoria, IPVA LANAMENTO DECLARATRIO-quando h a participao das 2 partes. O contribuinte declara a oc orrncia do FG e a administrao calcula. So para II, IE, ITR LANAMENTO PR HOMOLOGAO- o contribuinte faz tudo. feito sem o prvio exame da administr ao. Ex. IR, IOF, ICMS -no lanamento pr homologao o sujeito passivo s no faz o lanamento do imposto, pois ist privativo do sujeito ativo -o pagamento antecipado pelo contribuinte nos termos do lanamento pr homologao extin gue o crdito , sob condio resolutria de ulterior homologao do lanamento. -a obrigao tributria nasce do FG , o crdito tributrio decorre da obrigao tributria -tudo que feito no crdito tributrio no atinge a obrigao tributria -o lanamento compete privativamente a autoridade administrativa. vinculada , obri gatria , mesmo no lanamento pr homologao , onde o contribuinte faz tudo, ainda privat ivo da administrao, pois ela quem homologa. -o lanamento tem efeito declaratrio. ATO DECLARATRIO- tem efeito ex tunc ATO CONSTITUTIVO- tem efeito ex nunc -o lanamento usa a lei e o cmbio da data do FG -s usa a lei atual o sentido dos critrios de apurao ou processos de fiscalizao -ex. FG em 1993, quem pagava era o varejista --- em 1994 alterou a lei , o respo nsvel era refinaria--- em 1995 o fisco fez o lanamento do tributo sobre o FG de 19 93 , quem paga o varejista.

-ex. o contribuinte est em dvida sobre a legislao tributria e ele recorre ao fisco. E ste d um parecer no processo de consulta. Se posteriormente o fisco muda seu pare cer sobre o assunto , no incide sobre os FG anteriores. RETIFICAO DE LANAMENTO- s se admite antes de se iniciar o procedimento de ofcio . S a missvel mediante comprovao do erro. REVISO DE OFCIO- quando a lei determina,// quando a declarao no foi prestada pr quem d e direito,// quando se comprove falsidade, erro ou omisso,// pr omisso e inexatido , // quando agir com dolo, fraude ou simulao . a reviso s pode ser iniciada enquanto no extinto o prazo decadencial. HOMOLOGAO-pode ser expressa ( quando o fisco diz ) e tcita ( quando passa os 5 anos ) - declaratria -o direito da Fazenda pblica constituir crdito tributrio extingue-se aps 5 anos cont ados do 1 dia do exerccio seguinte aquele em que o lanamento poderia ter sido efetu ado ( dias ad quo) . -a regra para impostos lanados pr homologao contam-se da ocorrncia do FG , mas se hou ver dolo vai para regra geral

SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO-durante um tempo no ser cobrado. (MoDeReCoCoPar) -a suspenso susta temporariamente , prorroga o prazo de pagamento da obrigao tributr ia principal, nada tema ver com a obrigao tributria acessria MORATRIA-no se aplica aos casos de dolo, fraude ou simulao. O refis um exemplo -moratria abrange os crditos definitivamente constitudos a data da lei ou do despac ho que a conceder e os crditos cujos lanamentos j tenha se iniciado a data da lei que a conceder , pr ato regularmente notificado ao sujeito passivo. -moratria em carter geral: pela pessoa jurdica de direito pblico competente para ins tituir o tributo a que se refira ;; pela Unio, quanto a tributos de competncia dos E, DF , M , quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia f ederal e as obrigaes de direito privado DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL- para se discutir o crdito em nvel judicial e administ rativo . Evita juros de mora e correo monetria. RECLAMAES E RECURSOS ADMINISTRATIVOS-impugnao CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA-visa anular os efeitos de ato administr ativo ilegal que violou ou ameaa violar direito liquido e certo. CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR ou TUTELA ANTECIPADA,EM OUTRAS ESPCIES DE AO JUDICIAL PARCELAMENTO-estabelecido em lei especfica -a fazenda pblica pode cassar a liminar pedindo a suspenso de seus efeitos junto a o presidente do Tribunal ou ainda atravs de agravo de instrumento , onde se houve r uma deciso de 1 instncia desfavorvel ao impetrante, cassada a liminar. -a deciso suspende a exigibilidade quando favorvel ao impetrante, porque o recurso desta deciso recebido s no efeito devolutivo - com dolo a prescrio vai at completar 5 anos // sem dolo s mais 1 ano aps acabar a suspenso EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO- PDC TRs vezes D 3P- o pagamento - pagamento antecipado + homologao do lanamento - prescrio 3D D-decadncia - - deciso administrativa irreformvel - deciso judicial transitada em julgado -dao em pagamento em bens imveis 3C- compensao- converso do depsito em renda - consignao em pagamento ( oblao) T- transao R- remisso opera-se a dispensa legal do pagamento do tributo devido, pressupondo c rdito tributrio regularmente constitudo -a compensao tributria pode ser pelos crditos vencidos e vincendos ( neste caso pode haver reduo de at 1% ao ms sobre o montante) -a compensao para ocorrer tem que ser disciplinada em lei -a transao s pode ocorrer esfera judicial -REMISSO ou Perdo do crdito tributrio um favor fiscal , no geral direito adquirido REMISSO-cobre o tributo e a penalidade . J ocorreu o lanamento e houve o perdo EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO- iseno e anistia. Ocorre o FG , mas a administrao est imp

da de lanar o CT -a excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias , depe dentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo ou dela conseqente. ISENO- sempre decorrente de lei, pode ser restrita a determinada regio do territrio do ente tributante em funo de condies a ela peculiares.// Se refere ao crdito tributri o. -no extensiva ( salvo disposio de lei em contrrio) as taxas, as contribuies de melhor a e aos tributos institudos posteriormente a sua concesso -pode ser revogada ou modificada pr lei a qualquer tempo, salvo se concedido pr p razo certo e em funo de determinada condies. Se for pr prazo certo e determinada cond io no pode ser revogada, direito adquirido. (tem que ter os dois quesitos juntos, no pode ter um s) -a revogao est presa ao princpio da anterioridade apenas para os que dela se benefic iaram -a iseno, segundo o CTN e jurisprudncia uma excluso do crdtio tributrio, ou seja, oco reu o FG -segundo a doutrina , a iseno uma no-incidncia qualificada pr ele, ou seja, nem ocorr e o FG -a iseno pessoal, salvo disposio legal em contrrio , no pode referir-se a tributo cria do posteriormente ANISTIA-abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente a vigncia da lei que a concede, no se aplicando aos atos como crimes ou contravenes , ou os que seja m praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou pr terceiro em ben efcio daquele ou em conluio. -podem abranger infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas, havendo disposio legal neste sentido. -quando no concedida em carter geral, pr despacho da autoridade administrativa , em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei. -a antecipao de tutela e concesso de medida cautelar tambm suspende a exigibilidade -o atributo de executoriedade feito com a inscrio na dvida ativa -liminar em mandado de segurana tem prazo decadencial de 120 dias. Pode ser cassa da pr agravo de instrumento ( recurso) ou se a deciso for contrria ao contribuinte. -pode tambm pr suspenso de mandado de segurana diretamente no tribunal -a revogao de iseno, segundo a doutrina e CTN est presa ao principio da anterioridade . -a revogao de iseno, segundo a jurisprudncia, altera-se a partir daquela data, no est reso ao principio da anterioridade. -no pode abranger juros de mora. s para infraes ( multas) IMPUTAO DE PAGAMENTO- distribuio de pagamento pr uma ordem de pagamento CONSIGNAO DE PAGAMENTO-o instante do pagamento em juzo chamasse oblao -a reforma alterao da sentena em 1 instncia. Processo judicial. -a reviso ataca a coisa julgada, depois do trnsito em julgado. Processo judicial. -a anulao alterao da deciso administrativa pr ilegalidade. -a revogao a alterao da deciso pr motivo de mrito ( convenincia e oportunidade) -na repercusso tributria h a transferncia de encargo financeiro relativo ao tributo, do contribuinte de direito para o contribuinte de fato ( IPI, ICMS, ISS) -para pedir restituio prazo decadencial de 5 anos. // 2 anos para ao anulatria DECADNCIA-em determinados fatos ocorrem a partir do FG . A regra geral o 1 dia do exerccio seguinte aquele que o lanamento poderia ser efetuado. Quando detectado um vcio formal declarado definitivamente pela administrao, passa a contar pr mais 5 an existe pelo CTN).// Se anular pr vcio material tem que se levar em co os ( interrupo nta o prazo j decorrido. -tambm existe interrupo de decadncia com termo de incio de fiscalizao e intimao par esentao de documento -a contagem de prazos para tributos com lanamento pr homologao 5 anos contados da da ta do FG , contanto que a lei no tenha fixado prazo diverso, o sujeito passivo te nha antecipado o pagamento do tributo e no tenha ocorrido dolo, fraude ou simulao -a contagem de prazos para tributos lanados de ofcio e pr declarao e nos casos de hom ologao sem pagamento antecipado ou com fraude ou dolo- 5 anos contados do 1 dia do

exerccio seguinte aquele em que o lanamento poderia ser efetuado - o prazo que a fazenda tem para constituir o crdito tributrio. 5 anos do FG. o di reito de lanar. anterior ao lanamento. PRESCRIO- tem 5 anos contados a partir de sua constituio, ou seja, notificao de laname to. Afeta a ao de cobrana do crdito tributrio. Ocorre aps o lanamento . -contagem de prazos-5 anos contados da data do lanamento tributrio. -as regras para contagem de prazos so: as normais que envolvem direitos para o su jeito passivo sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluind o-se o do vencimento, desde que em dia de expediente normal na repartio. -j para o sujeito ativo ( o fisco, o Estado) tambm contnuo , porm seca , ou seja, no interessa se o dia de incio ou fim so dias teis. - o prazo que a fazenda tem para entrar judicialmente , com execuo fiscal, depois do lanamento + 5 anos. -crdito tributrio definitivamente constitudo aquele que no pode mais haver discusses , impugnaes, recursos, etc -a prescrio se interrompe pela citao pessoal feita ao devedor, pelo protesto judicia l , pr qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor, pr qualquer ato ineq uvoco ainda que extrajudicial , que importe em reconhecimento do dbito pelo devedo r. O prazo anterior descartado. -a prescrio se suspende em alguns casos, porm o prazo anterior contado. -a inscrio do crdito como dvida ativa da Fazenda Pblica causa de suspenso do curso do prazo prescricional pr 180 dias GARANTIAS E PRIVILGIOS- so nmero apertus, ou seja, so apenas exemplificativos. Admit e que legislao superveniente estabelea outras garantias. -ttulo executivo extra judicial certido de dvida ativa -os prazos de intimao contam-se os dias normais de expediente, a partir do 1 dia til posterior ao da intimao. -AO PAULIANA-proteo que o fisco faz para cancelar vendas fraudulentas -multa no tem a natureza de tributo pr constituir sano de ato ilcito -somente a lei pode estabelecer a criao ou a extino de tributos, sua majorao ou reduo definio de seu fato gerador e dentro desse, a fixao de sua alquota e da sua base de clculo. -pr decreto pode ser definido FG da obrigao tributria acessria nos limites da lei -as Resolues do Senado Federal no interferem na legislao relativa a tributos federai s -as Resolues do Senado Federal interferem no campo tributrio dos impostos Estaduais , fixando alquotas -a prova de quitao de tributos em concorrncia pblica s exigvel quanto aqueles que per enam a Fazenda Pblica interessada -em caso de falncia, e contestando o crdito tributrio, se reservam bens suficientes para os mesmos e continuam o processo de falncia. -o poder de expedir normas sobre tributos incumbe primariamente a quem tenha com petncia para institulos -o esclarecimento do significado de uma lei tributria pr outra posterior configura a interpretao autntica -na seara tributria no existe prescrio intercorrente. -salvo disposio de lei em contrrio , quando o valor tributrio estiver expresso em m oeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em moeda nacional ao cmbio do di a da ocorrncia do FG -o crdito tributrio somente se modifica , extingue , suspende, exclui nos casos pr evistos no CTN -uma vez feita a notificao do lanamento tributrio ao sujeito passivo, o crdito tributr io torna-se imediatamente exigvel , e segundo o CTN , tal exigibilidade somente deixar de existir nos casos de suspenso, extino ou excluso do crdito tributrio. -o tempo decorrido entre a concesso de moratria em carter individual e sua revogao no caso de dolo ou simulao do beneficiado no se computa para efeito da prescrio do dire ito a cobrana do crdito. -quando a legislao tributria no fixar o prazo para pagamento de um tributo este ser d e 30 dias aps a data em que se considera notificado do lanamento o sujeito passivo -o crdito no pago acrescido de juros de mora , sem prejuzo das penalidades e de gar

antias -REPETIO DE INDBITO- direito a restituio do crdito tributrio pago indevidamente -a restituio vence a juros simples -na ao de repetio de indbito os juros de mora so calculados de forma no capitalizvel devidos a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar, seg undo o CTN -segundo Lei Federal, manda corrigir pelo juro SELIC a partir da data que pagou -se o sujeito passivo tiver pleiteado a repetio do indbito e for negado, ter 2 anos para ir ao poder judicirio DBITOS VENCIDOS- ordem de pagamento ( IMPUTAO DE PAGAMENTO) -os dbitos pr obrigao prpria // os decorrentes de responsabilidade tributria // as con tribuies de melhoria// as taxas e impostos// pela ordem crescente do prazo prescri cional // pela ordem decrescente dos montantes. -obs: nesta ordem, porm quando uma regra no pode ser usada para tirar a dvida, pass a-se a seguinte -obs: lembrar que a imputao feita na ordem direta de retributividade dos tributos -a cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilit ao em falncia, concordata, inventrio ou arrolamento. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas jurdicas de direito pblico -no caso de esferas, primeiro a Unio e suas autarquias, depois os Estados e DF ( em conjunto) e suas autarquias e depois os municpios ( em conjunto) e suas autarq uias -o imposto se distingue da taxa pela materialidade da sua hiptese de incidncia ( f ato gerador in abstrato) -o CTN federal em sua origem e nacional em sua destinao -impostos inominados so os de competncia residual da Unio -a CF no cria tributos , ela autoriza que os entes tributantes assim o faam -gleba rural na Amaznia ocidental -100 h -gleba rural na Amaznia oriental 50 h -gleba rural em outras regies- 30 h -uma taxa de iluminao pblica instituda por lei municipal, inconstitucional porque o servio de iluminao pblica no divsivel PREOS PBLICOS-servios imprprios pblicos no essenciais, no concessveis , no-compulsr inerentes a soberania do Estado . Contratual. Depende do que estipular o contrat o. -tributo pode ser institudo pr instrumento legislativo , inclusive de MP -para sabermos a natureza jurdica do tributo importante o FG . No importa a destin ao , o nome . O FG no mundo real. A HI abstrato , na lei . So caractersticas materi is previstas em lei. -a competncia de arrecadar , fiscalizar, julgar, so chamadas de capacidade tributri a e podem ser delegadas para pessoa jurdica de direito privado ( ex. OAB, CAIXA) , que estaro no polo ativo -a CF cria regras de imunidades. As leis de isenes. -a instituio ou majorao do imposto pr MP s pode valer a partir do exerccio seguinte a ue ela seja convertida em lei, exceto as que j eram excees ao princpio. -no existe exceo irretroatividade e sim a anterioridade. -a concesso pela Unio de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio de de senvolvimento entre as regies do Pas admitida pelo sistema constitucional tributrio brasileiro. - vedado a Unio estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens pr meio de tributos interestaduais ou intermunicipais , ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo poder pblico. - vedado aos Estados, DF e M estabelecer diferena entre bens e servios , de qualque r natureza , em razo de sua procedncia ou destino. -as excees ao princpio da anterioridade no podem ser ampliadas ( nem pr LC e EC) -energia eltrica, telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas, tem imunidade para impostos, s pode haver cobrana de ICMS , II, IE -a Unio pode instituir diferenas de alquotas entre bens e servios de qualquer nature za em razo de sua procedncia ou destino - clasulas de inalienabilidade no so imponveis aos fisco . s as absolutamente impenho

rveis e os bens de famlia -quando inscrito em dvida ativa , suspende a prescrio pr mais 180 dias -os casos do FACIL prevelacem sobre todos os outros, que so Falncia, Arrolamento, Concordata, Inventrio, Liquidao DVIDA ATIVA-tem efeito de prova pr constituda -a presuno da certeza e liquidez da divida ativa relativa, pois pode ser derrubada por prova inequvoca em contrrio, a cargo do sujeito passivo --no caso de no guardar bens suficientes para responder pela dvida inscrita em fas e de execuo , fraude com presuno absoluta ( yuris et de yuris) -presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por suje ito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente ins crito como dvida ativa em fase de execuo ( no se aplica se forem reservados bens ou rendas suficientes para pagamento da dvida ) -A Administrao pblica tributria pode diretamente quebrar o sigilo bancrio ( todas as esferas) -pode as autoridades e os agentes tributrios dos E, U, DF , M . Tem que ter proc esso administrativo fiscal instaurado ou procedimento fiscal em curso -a certido negativa tem prazo para expedio de 10 dias, contados da data de entrada do requerimento na repartio fazendria SIMPLES- um sistema integrado que visa simplificar a apurao, escriturao e o recolhime nto, tornando-os mais favorecidos para as ME e EPP ( micro empresas e empresa de pequeno porte) -no tributo , no imposto//-abrange o IRPJ, IPI, CONFINS, PIS PASEP, CSLL, CS INNS empregador ( do emprega no) -recolhidos centralizadamente, integradamente, pelo SIMPLES -no inclue o restante -o IRPJ quando for ganho de capital no entra no SIMPLES, pois na alienao do ativo p ermanente, definitivo, ento, est fora do SIMPLES. Inclusive equiparados a ganho de capital, como ganho em aplicao financeira em renda fixa e varivel. -o IRPF , ou seja, o que a pessoa juridica recolher e retm na fonte,no est no simpl es. receita bruta at 120.000,00 //// EPP-120.001,00 at 1.200.000,00//-a empresa t -ME em a faculdade de optar pelo simples -RB ( renda bruta) no simples o total das operaes em conta prpria, em conta alheia, ou seja, todos os servios e vendas -no se conta na Rb est excludos as vendas canceladas e os descontos incondicionalme nte concedidos ALQUOTAS DO SIMPLES-quando o contribuinte for do IPI, ter faxia diferenciada ( acr escenta o,5%) ME no contribuinte do IPI EPP no contribuinte do IPI 0 a 60.000,00 3% 120.001,00 a 240.000,00 5,4% 60.000,01 a 90.000,00 4% 240.001,00 a 360.000,00 5,8% (sobe 120.0 00,00 e 0,4%) 90.000,01 a 120.000,00 5% 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,6% -para se calcular, tem que ver a faixa que cae e soma a RB acumulada. Enquadrada em qual alquota est, aplique sobre a RB inteira do ms -no caso de ME , se passar no meio do ano para faixa acima de 120.000,00, sobre o excedente cobrado 20% acima de 5% ( 6%) , ou seja, sobre este excedente at o fi nal do exerccio. -para o prximo ano , far uma nova alterao indo para EPP -s tem efeito para o ano seguinte -no caso de EPP estourar, 20% acima de 8,6% -a inscrio do simples veda que a empresa goze de qualquer benefcio fiscal sobre os impostos que abrange o simples -no pode parcelar seus dbitos -tem obrigao acessria semelhante -escriturao simplificada. Apenas livro caixa (toda movimentao fianceira) e livro reg istro de inventrio

VEDAES AO SIMPLES-S.A , instituies financeiras, imobilirias, que tenha scio estrangeiro residente no exterior , quando empresa tiver como scio capital pblico , filiar cuja sede no ex terior, quando um scio tiver vrias empresas , participando com mais de 10% de outr as sociedades, soma-se a RB de cada uma delas, e se passar dos limites, no pode

www.ResumosConcursos.com Resumo: Direito Tributrio

por

Alexandre Longo

23