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PRTICA TRIBUTRIA PARA EXAME DA OAB BIBLIOGRAFIA BSICA: Curso de Direito Tributrio Hugo de Brito Machado Curso de Direito

o Tributrio Jos Eduardo Soares de Melo Impostos Federais, Estaduais e Municipais Leandro Paulsen CTN Comentado e anotado luz da doutrina e da jurisprudncia Leandro Paulsen CTN Comentado Wladimir Passos de Freitas Cdigo Conjugado com legislao extravagante (Saraiva ou RT)

PRTICA PROCESSUAL
AES DE INICIATIVA DO FISCO - Execuo Fiscal - Medida Cautelar Fiscal AES DE INICIATIVA DO CONTRIBUINTE - Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdica Tributria - Ao Anulatria de Dbito Fiscal

Ao de Consignao em Pagamento Ao de Repetio de Indbito Mandado de Segurana Embargos Execuo Fiscal Exceo de Pr-Executividade

RECURSOS PROCESSUAIS - Apelao - Agravo de Instrumento - Recurso Especial - Recurso Extraordinrio

ANLISE DA 2 FASE EXAMINADOR DA OAB


1. Pea Prtico-Profissional - adequao da pea ao problema apresentado - raciocnio lgico jurdico - capacidade de interpretao e exposio - fundamentao e consistncia - ortografia e correo gramatical - tcnica profissional

2. Anlise das questes prticas - objetividade - clareza de informaes - raciocnio lgico-jurdico

COMPETNCIA PARA ENDEREAMENTO 1. O candidato deve analisar o tributo em questo, se federal, estadual ou municipal. 1 INSTNCIA (salvo nos casos de execuo fiscal ajuizada) Federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara Cvel da Subseo Judiciria de So Paulo (quando na capital) ou Seo Judiciria (quando fora de So Paulo)

em se tratando de embargos ou exceo, quando for tributo federal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ___ Vara das Execues Fiscais Federais da Subseo Judiciria de So Paulo (em se tratando da capital) ou Seo Judiciria (em se tratando de outras regies) Estadual/Municipal: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ___ Vara da Fazenda Pblica da Comarca de ___ (local onde exista vara especializada) ou Vara Cvel (em local onde no h varas especializadas)

Em se tratando de embargos ou exceo, para tributos estaduais/municipais: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito do Anexo Fiscal da Comarca de _____. AUTORIDADE COATORA NO MANDADO DE SEGURANA TRIBUTOS FEDERAIS Aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Inspetor Alfandegrio da Receita Federal em _______ No-aduaneiros: Ilustrssimo Senhor Delegado da Receita Federal em ______.

INSS: Ilustrssimo Senhor Gerente Geral de Arrecadao e Fiscalizao do INSS de _____. Tributos Estaduais: Ilustrssimo Senhor Delegado Regional Tributrio de _____. Tributos Municipais - Imobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias em ____. - Mobilirios: Ilustrssimo Senhor Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias em ____.

QUALIFICAO DAS PARTES


PESSOA FSICA Contribuinte, nacionalidade, estado civil, profisso, portador da Cdula de Identidade RG n _____ e devidamente inscrito no CPF/MF sob o n ____, residente e domiciliado na _____, bairro, cidade, Estado, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso),

, com escritrio na ____, bairro, cidade, Estado, onde receber as devidas intimaes, nos termos do art. 39, I do CPC, vem respeitosamente presena de Vossa Excelncia, conforme os artigos (colocar os artigos da fundamentao da ao) ....

PESSOA JURDICA Empresa, pessoa jurdica de direito privado, devidamente inscrita no CNPJ sob o n _____, com sede na ____, bairro, cidade, Estado, representada neste ato por seus scios, por meio de seu advogado que esta subscreve (instrumento de mandato incluso), com escritrio na ____ ........

DIREITO PROCESSUAL TRIBUTRIO


1. Anlise da Petio Inicial a. Fatos - uso da terminologia adequada - incio, meio e fim No concordando com a referida exao, no restou outra alternativa seno a (propositura da presente ao, impetrao do presente mandamus, oposio dos presentes embargos, etc).

b. -

Dos fundamentos de direito Anlise dos preceitos constitucionais Anlise do Cdigo Tributrio Nacional Anlise da Legislao Extravagante Doutrina Jurisprudncia (inclusive smulas referente matria) Obs: Muitas vezes, o candidato tem a dificuldade de iniciar a defesa da tese jurdica. Sendo assim, proponho o seguinte passo:

O imposto sobre a circulao de mercadorias e servios (ICMS) um imposto de competncia estadual, conforme preleciona a Constituio Federal em seu artigo 155, II. Observando os fatos acima transcritos () Importante: Se o candidato requerer liminar em mandado de segurana ou tutela antecipada nas aes declaratria e anulatria, dever abrir um tpico prprio, explicando os motivos da concesso da liminar e da tutela antecipada, conforme os requisitos expostos na lei.

AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO JURDICA TRIBUTRIA


FUNDAMENTO: art. 4, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o 273 do mesmo diploma). OBJETIVO: declarar a inexistncia de relao jurdica entre o Fisco e o contribuinte ou responsvel. MOMENTO DA PROPOSITURA: antes do lanamento tributrio.

PEDIDO - Concesso de tutela antecipada (se houver); - Procedncia do pedido, para os fins de declarar a inexistncia da relao jurdica tributria entre o Autor e a R () - Citao da R, na pessoa de seu representante legal para, querendo, contestar a ao e acompanh-la at o seu final; - Condenao em custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS Ex.: Protesta provar o alegado por todos os meios de prova em direito admitidos, especialmente pela prova documental j acostada aos autos e outras que se fizerem necessrias ao esclarecimento do Douto Juzo. VALOR DA CAUSA Apenas indicar o valor se o problema indicar; caso o contrrio, utilizar apenas o R$ _______.

DESFECHO Ex.: Termos em que, Pede deferimento. Local, data. nome e assinatura do advogado OAB/___ n_______ Observao muito importante: o candidato, de modo algum, poder identificar a pea processual, utilizando-se de dados fictcios, pois tal fato poder levar reprovao.

AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL


FUNDAMENTO: art. 38 da Lei 6.830/80, 282 do CPC (caso haja pedido de tutela antecipada, inserir o art. 273 do CPC) OBJETIVO: anular o lanamento tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: depois do lanamento e antes da execuo fiscal

PEDIDO a) Concesso de tutela antecipada, para os fins de suspender a exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do art. 151, V do CTN; b) Procedncia do pedido, para os fins de anular o dbito fiscal, nos termos do art (colocar os artigos da fundamentao de direito) c) Citao da R, na pessoa de seu representante legal .... d) Condenao da R nas custas processuais e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
FUNDAMENTO: art. 164 CTN, 890 e ss e 282 do CPC OBJETIVO: realizar o depsito judicial para pagamento do valor indicado pelo juzo, com a extino do crdito tributrio MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer recusa do recebimento, dvida ou bitributao

PEDIDO Obs: nos casos de dvida ou bitributao, a citao dos entes pblicos obrigatria a) Procedncia do pedido, para os fins de declarar o ente pblico competente para levantamento do depsito judicial realizado, extinguindo o crdito tributrio; b) Citao dos entes pblicos, na pessoa de seus representantes legais ... c) Condenao em custas e honorrios advocatcios.

PROVAS VALOR DA CAUSA DESFECHO

MANDADO DE SEGURANA
FUNDAMENTO: art. 5, LXIX da CF, Lei n. 1.533/51 e art. 282 do CPC OBJETIVO: ameaa ou leso direito lquido e certo, no amparado por habeas corpus ou por habeas data. Pode ser preventivo ou repressivo MOMENTO DA IMPETRAO: antes do lanamento (preventivo) ou depois do lanamento (repressivo), desde que dentro do prazo de 120 dias (decadencial)

1. Outras caractersticas do mandado de segurana - identificao da autoridade coatora - direito lquido e certo - no cabimento de condenao em honorrios advocatcios - oitiva do Ministrio Pblico - citao do ente pblico para integrar a lide na condio de litisconsorte passivo

AO DE REPETICO DE INDBITO FISCAL


FUNDAMENTO: art. 165 do CTN e 282 do CPC OBJETIVO: condenar o Fisco devoluo dos valores pagos, monetariamente corrigidos MOMENTO DA PROPOSITURA: quando ocorrer o pagamento de tributo a mais ou indevidamente

EMBARGOS EXECUO FISCAL


FUNDAMENTO: art. 16 da Lei 6.830/80 e art. 282 do CPC OBJETIVO: desconstituir a CDA para extino do crdito tributrio MOMENTO DA OPOSIO: 30 dias contados da intimao da penhora

DEMAIS CARACTERSTICAS - Distribuio por dependncia execuo fiscal - Intimao do ente pblico, e no a citao do mesmo. - Garantia do juzo de execuo para recebimento e processaento dos presentes embargos, nos termos do art. 9 da Lei n 6.830/80

EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
FUNDAMENTO: art. 5, XXXV da CF e 282 do CPC OBJETIVO: argio de nulidades absolutas ou matria de ordem pblica, sem a necessidade de garantir o juzo MOMENTO DA ARGIO: aps o ajuizamento da execuo fiscal e, segundo entendimento, dentro do prazo de 05 dias para realizao do dpsito.

RECURSOS EM MATRIA TRIBUTRIA


APELAO Fundamento: art. 513 e ss do CPC Momento da Interposio: quando de sentena que pe a termo o processo. Formalidades: pea de interposio ao juzo a quo e razes de apelao ao juzo ad quem. Endereamento ao Tribunal competente: analisar o tributo em questo.

TRIBUTOS FEDERAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente do Egrgio Tribunal Regional Federal da 3 Regio TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal de Justia do Estado de _____.

Pea de Interposio: no precisa qualificar o sujeito passivo, utilizando-se de forma bem simples, conforme modelo na apostila. Razes: dever ser observadas as formalidades, tais como nome do apelante e da apelada, n do processo e vara de origem.

AGRAVO DE INTRUMENTO
Fundamento: art. 522 e ss do CPC Cabimento: decises interlocutrias no processo, tais como negativa de tutela antecipada e liminar. Formalidades: para facilitar o candidato, no precisa fazer a pea de interposio, podendo ser remetida diretamente ao Tribunal, uma vez que o juzo competente o ad quem. ATENO: observar os documentos obrigatrios que devem compor o recurso

DIREITO MATERIAL TRIBUTRIO


DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO 1. A importncia da CF em matria tributria 2. Fontes do Direito Tributrio a) Constituio Federal e suas emendas b) Lei Complementar: anlise constitucional c) Lei Ordinria d) Medida Provisria

e) f) g) h)

Decreto do Poder Executivo Resolues do Senado Federal Tratados e Convenes Internacionais Convnios

2. O Poder de Tributar e suas limitaes constitucionais a) Anlise da competncia tributria

privativa comum ou concorrente residual extraordinria exclusiva Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar - Princpios Constitucionais Tributrios

b)

Legalidade Isonomia Irretroatividade Anterioridade Exerccio Mnima ou Noventena Mitigada ou Nonagesimal EXCEES APLICVEIS A ANTERIORIDADE

tributos que podem ser cobrados imediatamente tributos que podem ser cobrados no mesmo exerccio, desde que aguarde 90 dias contados de sua publicao tributos que podem ser cobrados no exerccio financeiro seguinte, no aguardando os 90 dias.

- Proibio do tributo com efeito de confisco - Limitao ao trfego de pessoas interestaduais e intermunicipais - Uniformidade geogrfica - No- cumulatividade Lei 10.833/03 - Seletividade

I IMUNIDADE TRIBUTRIA a) Conceito b) Espcies de Imunidades 1) Art. 150, VI da CF - Recproca - Religiosa - Subjetiva - Objetiva

Imunidades declaradas pelo STF art. 184, 5 da CF art. 195, 7 da CF Imunidade dos impostos em espcie Imposto sobre produtos industrializados (IPI) Imposto Territorial Rural (ITR) Imposto sobre circulao de mercadorias e servios de transporte interestadual, intermunicipal, comunicaes, energia eltrica e petrleo (ICMS) d) Imposto de Transmisso de Bens Imveis Inter Vivos (ITBI) e) Imposto sobre servios de qualquer natureza (ISS)

2. 3. a) b) c)

4)

Imunidades das Contribuies Interventivas e Contribuies Sociais 5) Imunidade das Taxas II TRIBUTOS E ESPCIES TRIBUTRIAS a) Anlise conceitual de tributo b) Espcies Tributrias Impostos Taxas Contribuio de Melhoria Emprstimos Compulsrios Contribuies Especiais (interventivas, categorias profissionais e entidades sindicais e seguridade social)

DIREITO MATERIAL TRIBUTRIO


1. Normas Gerais em matria tributria Vocbulo legislao tributria a) Vigncia da Norma Tributria b) Aplicao da Norma Tributria - ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria; - aplicabilidade retroativa da lei lei expressamente interpretativa ato no definitivamente julgado em se tratando

c. Integrao da Norma Tributria - ausncia de disposio legal expressa - ordem decrescente d. Interpretao da Norma Tributria - interpretao literal da norma tributria - interpretao benfica da norma tributria I OBRIGAO TRIBUTRIA a) conceito b) obrigao tributria principal c) obrigao tributria acessria

II. a) b) III. a) b) c) -

SUJEITOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA Sujeito Ativo Sujeito Passivo contribuinte responsvel SOLIDARIEDADE TRIBUTRIA Solidariedade de Fato Solidariedade de Direito Efeitos da Solidariedade pagamento iseno e remisso interrupo da prescrio

III. a) IV. a) b) c) d)

CAPACIDADE TRIBUTRIA capacidade tributria passiva capacidade civil profissional inabilitado ou irregular sociedade irregular DOMICLIO TRIBUTRIO regra geral aplicvel falta do foro de eleio pessoa natural pessoa jurdica de direito privado pessoa jurdica de direito pblico Aplicabilidade do pargrafo primeiro do art. 127 do CTN Recusa do Domiclio Eleito pelo sujeito passivo

V. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA a) Espcies de Responsabilidade


RESPONSABILIDADE

SUBSTITUIO

TRANSFERNCIA

PARA FRENTE

PARA TRS

SUCESSES

TERCEIROS

SUCESSES

IMOBILIRIA

PESSOAL

OPERAES SOCIETRIAS

TRESPASSE

TERCEIROS PAIS TUTORES E CURADORES ADMINISTRADOR DOS BENS DE TERCEIROS INVENTARIANTE SNDICO E COMISSRIO TABELIES, ESCRIVES E SERVENTURIOS
SCIOS, NA LIQUIDAO DA SOCIEDADE DE PESSOAS

Responsabilidade por excesso de poderes Excesso de Poder as pessoas do art. 134 CTN mandatrios, prepostos e empregados diretores, gerentes e representantes das pessoas jurdicas de direito privado 2. Responsabilidade por Infraes a) Inteno do Agente b) Importncia do dolo em matria tributria 3. Denncia Espontnea diferena da denncia espontnea da mera confisso de dvida

1. a) -

DIREITO MATERIAL TRIBUTRIO


I CRDITO TRIBUTRIO a. Constituio definitiva b. Lanamento autoridade administrativa competente procedimento administrativo ocorrncia do fato gerador determinar matria tributvel calcular o montante do tributo devido identificar o sujeito passivo sendo o caso, propor penalidade cabvel

FORMAS DE APRESENTAO DO LANAMENTO

AVISO DE LANAMENTO

NOTIFICAO DE DBITO

AIIM

MODALIDADE DE LANAMENTO

OFCIO

DECLARAO

HOMOLOGAO

ALTERAO DO LANAMENTO
ALTERAO DO LANAMENTO

IMPUGNAO DO SUJEITO PASSIVO

RECURSO DE OFCIO

INICIATIVA DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA

SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO


SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE
MORATRIA DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL RECLAMAES E RECURSOS ADMINISTRATIVOS CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA CONCESSO DE TUTELA ANTECIPADA NAS DEMAIS AES PARCELAMENTO

EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO


EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO EXTIN CR TRIBUT PAGAMENTO COMPENSAO COMPENSA TRANSAO TRANSA REMISSO PRESCRIO E DECARDNCIA PRESCRI CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA DEP PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAO DO LANA,MENTO HOMOLOGA LAN CONSIGNAO EM PAGAMENTO CONSIGNA DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL IRREFORM DECISO JUDICIAL TRANSITADA EM JULGADO DAO EM PAGAMENTO DE BENS IMVEIS DA IM

EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO


EXCLUSO DO CRDITO

ISENO

ANISTIA

AUTNOMAS

HETERNOMAS

GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO


Incidncia sobre a totalidade dos bens e das rendas Presuno de fraude Penhora online em matria tributria Preferncias do Crdito Tributrio Concurso de Preferncia nas pessoas jurdicas de direito pblico b) A concesso da recuperao judicial e a prova de quitao de tributos a) b) c) 1. a)

DVIDA ATIVA
a) b) Finalidade da inscrio na Dvida Ativa Termo de inscrio da Dvida Ativa Qualificao completa do devedor Quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos Origem e natureza do crdito Data em que foi inscrito N do processo administrativo que se originou o crdito

IMPOSTOS EM ESPCIE: IMPOSTOS FEDERAIS


Regra-Matriz de Incidncia do II Aspecto Material: entrada do produto estrangeiro no territrio nacional (art. 19 do CTN); Aspecto Espacial: Territrio Nacional, a que corresponda o territrio aduaneiro Aspecto Temporal: Em regra, na data do registro da declarao de importao da mercadoria submetida a despacho para consumo.

REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS Trnsito Aduaneiro: o que permite o transporte de mercadoria, sob o controle aduaneiro, de um ponto a outro do territrio aduaneiro, com a suspenso do pagamento de tributos; Admisso Temporria: o que permite a importao de bens que devam permanecer no Pais durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento dos tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica; Admisso Temporria para aperfeioamento ativo: o que permite o ingresso para permanncia temporria no pas, com suspenso do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas, destinadas a operaes de aperfeioamento ativo e posterior reexportao;

Drawback: considerado incentivo exportao, e pode ser aplicado nas seguintes modalidades: suspenso do pagamento dos tributos exigveis na importao de mercadoria a ser exportada aps beneficiamento ou destinada a fabricao, complementao ou acondicionamento de outra a ser exportada, iseno dos tributos exigveis na importao de mercadoria, em quantidade ou qualidade equivalente utilizada no beneficiamento, fabricao, complementao ou acondicionamento de produto exportado e a restituio, total ou parcial, dos tributos pagos na importao de mercadoria exportada aps beneficiamento, ou utilizada na fabricao, complementao ou acondicionamento de outra exportada.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo: o importador ou quem a lei a ele equiparar (art. 22 do CTN) Aspecto Quantitativo: Base de Clculo (quando a alquota for ad valorem) ser o valor aduaneiro apurado segundo as normas da GATT ou (quando a alquota for especfica) a quantidade de mercadoria expressa na unidade de medida estabelecida. Alquotas: fixadas na Tarifa Externa Comum ou alquotas especficas fixadas na legislao federal.

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI


Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes relativas a produtos industrializados Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: sada do estabelecimento, desembarao aduaneiro ou arrematao em hasta pblica

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o industrial ou quem a lei assim equiparar, o importador ou quem a lei equiparar, o arrematante de produtos levados hasta pblica e o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos industriais contribuintes. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo o valor da operao ou, no havendo, o preo do produto no mercado atacadista. Alquotas: fixadas pela lei federal.

CARACTERSTICAS PRODUTO INDUSTRIALIZADO: resultante de qualquer operao definida como industrializao, mesmo incompleta, parcial ou intermediria. PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE MAJORAO DE ALQUOTA PELO PODER EXECUTIVO

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS (IR)


Dispositivo Constitucional: art. 153,III CF Renda: acrscimo patrimonial, de carter pessoal. Proventos:tudo aquilo que excludo do conceito de renda, tais como aposentadoria e penses.

1. Fato Gerador: previso do art. 43 do CTN 2. Base de clculo: lucro real, presumido e arbitrado 3. Outras caractersticas relevantes resultados obtidos no exterior: lei 9430/96

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo qualquer das partes na operao, na forma da lei. Aspecto Quantitativo: Base de Clculo crdito (montante da obrigao, incluindo o principal e os juros) cmbio (valor em moeda nacional) seguro (montante do prmio) ttulos ou valores mobilirios (na emisso o valor nominal mais o gio, na transmisso o preo, valor nominal e a cotao) resgate (preo) Alquotas: fixadas pela lei federal

IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS - IOF


Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: promover operaes de crdito, cmbio, seguros, ttulos ou valores mobilirios e operaes com ouro ativo financeiro ou instrumento cambial Aspecto Espacial: Territrio Nacional Aspecto Temporal: Crdito (momento em que o valor entregue ou disponvel ao tomador), cmbio (momento em que a moeda ou documento representativo entregue ou est disponvel ao interessado), seguro (momento da emisso da aplice ou recebimento do prmio), ttulos ou valores mobilirios (emisso, transmisso, pagamento ou resgate).

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL ITR


Regra-Matriz de Incidncia Tributria Aspecto Material: a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza, como definido na lei civil. Aspecto Espacial: Fora da zona urbana do Municpio Aspecto Temporal: fixado pela legislao federal (1 de janeiro)

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo (Unio) Sujeito Passivo o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou seu possuidor a qualquer ttulo Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor fundirio Alquotas: fixadas por lei federal.

IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO - ITCMD


Aspecto Material: transmitir por causa mortis ou por doao de quaisquer bens ou direitos Aspecto Espacial: Territrio do Estado ou do Distrito Federal tributante Aspecto Temporal: o momento da transmisso do bem ou do direito.

Aspecto Pessoal: Sujeito Ativo , no caso de imveis e direitos relativos, no Estado onde se encontrar; no caso de bens mveis, ttulos e crditos, o Estado onde se processar o inventrio ou o arrolamento e no caso de doao no Estado onde tiver domiclio o doador. Sujeito Passivo: o herdeiro ou legatrio quando da transmisso causa mortis e qualquer das partes, quando da doao.

Aspecto Quantitativo: Base de clculo o valor do bem ou direito transmitido Alquotas so fixadas pela lei estadual, sendo que o Senado fixa o teto por resoluo.

IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL, INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO REGRA-MATRIZ CONSTITUCIONAL operaes relativas circulao de mercadorias,ainda que se iniciem no exterior; Prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal; Prestao de servios de comunicao, ainda que se iniciem no exterior.

CIRCULAO DE MERCADORIAS: movimentao fsica, ficta ou econmica de bens identificados como mercadorias, da fonte de produo at o consumo. SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL: so alcanados como transporte interestadual (entre dois municpios de Estados diferentes) e intermunicipal (dois municpios do mesmo Estado), mas sem alcance dos transportes inframunicipais. IMUNIDADES DO ICMS: ver art. 155 2, X, a, b, c e d CF NO CUMULATIVIDADE DO ICMS SELETIVIDADE DO ICMS

ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (E e DF) e Pessoal (art. 4 da LC 87/96) ESPACIAL: territrio do Estado ou do DF TEMPORAL: art. 12 da LC 87/96 MATERIAL: operaes de circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicaes, ainda que se iniciem no exterior. QUANTITATIVO: BC (normalmente o valor da operao) e alquotas (variadas, em percentual fixo, que poder ser seletiva em funo das mercadorias e dos servios). AUTONOMIA DOS ESTABELECIMENTOS

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (proprietrio do imvel, titular do seu domnio til ou possuidor a qualquer ttulo) ESPACIAL: territrio urbano do Municpio TEMPORAL: estabelecido em lei municipal MATERIAL: propriedade predial e territorial urbana QUANTITATIVO: BC (valor venal do imvel) e Alquota (fixa, variavl e progressiva, estabelecida por lei municipal).

PLANTA GENRICA DE VALORES PROGRESSIVIDADE: Anlise da EC 29/00


IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO INTER VIVOS, A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA BENS IMVEIS POR NATUREZA: so os imveis que se formaram por fora da natureza, compreendendo o solo com a sua superfcie, os seus acessrios e adjacncias naturais, compreendendo as rvores e os frutos pendentes, o espao areo e o subsolo.

ACESSO FSICA: tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lanada a terra, os edifcios e construes, de modo que no se possa retirar sem destruio, modificao, fratura ou dano. DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS: so a enfiteuse (aforamento ou emprazamento), servides, usufruto, uso, habitao e as rendas expressamente constitudas sobre os imveis. CESSO DE DIREITOS: atravs de sentena judicial, de lei ou de livre acordo entre o cedente e o cessionrio.

ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpio e DF) e Passivo (qualquer das partes na operao tributada) ESPACIAL: territrio do municpio da situao do bem TEMPORAL: momento da transmisso ou da cesso MATERIAL: transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia. QUANTITATIVO: BC (o valor venal dos imveis transmitidos ou direitos cedidos) e alquota (estabelecida por lei municipal).

POSICIONAMENTO DO STF SMULA 110 no incide ITBI sobre a construo, ou parte dela, realizada pelo adquirente, mas sobre o que tiver sido construdo ao tempo da alienao do terreno. SMULA 326 legtima a incidncia de ITBI sobre a transferncia do domnio til. SMULA 470 o ITBI no incide sobre a construo, ou parte dela, realizada inequivocadamente pelo promitente comprador, mas sobre o valor do que tiver sido construdo antes da promessa de venda.

IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA ASPECTOS DO FATO GERADOR PESSOAL: Ativo (Municpios e DF) e Passivo (prestador de servio art. 5 da LC 116/03) ESPACIAL: territrio do municpio TEMPORAL: servio efetuado MATERIAL: servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia do ICMS QUANTITATIVO: BC (preo do servio) e alquota (mxima 5%, LC 116/03, art. 8)

HARDWARE: por tratar-se de produto industrializado/mercadoria, est sujeito ao IPI/ICMS. SOFTWARE: est sujeito ao ISS, conforme o caso. Exemplo: licenciamento ou cesso do direito de uso. Quando estar sujeito ao ICMS: na comercializao (software de prateleira)