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IX Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas

Oficina n 13 Elaborao e Anlise da Planilha de Custo com enfoque em Vigilncia e Limpeza

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Ementa da Oficina N 13 / rea: Contrataes Pblicas Legislao/ Fundamentos ELABORAO E ANLISE DA PLANILHA DE CUSTO E FORMAO DE PREOS

Carga Horria: 8 horas

Contedo Um breve histrico sobre a normatizao dos servios de natureza continuada; 1. Natureza e objetivo da Planilha de Custo e Formao de Preos; 2. Acrdo n 1.753/2008 novas escalas de trabalho e novas reas . 3. Anlise da Composio da Planilha de Custo Legislao e Memrias de Clculo - com enfoque nos valores de referncias de Vigilncia e Limpeza; 4. Exerccio: Elaborao de uma Planilha de Custo e Formao de Servios de Vigilncia e Limpeza. Objetivo 1. 1.Fornecer ao participante uma idia clara sobre a importncia da Planilha como instrumento de anlise da composio dos preos que compem a Proposta do Licitante e como pea fundamental no processo de repactuao; 2.Apresentar a composio dos custos e a metodologia adotada na elaborao dos valores de referncia de vigilncia e limpeza; Metodologia 1. Aulas expositivas/participativa 2. 2. Exerccios prticos (Trabalhos em grupos) Pr-requisito 1. Atuar na rea de licitao e contratos do rgo ou entidade. 2. Para as aulas prticas, vai ser necessrio o uso de calculadora Pblico-alvo Servidores pblicos

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Planilha de Custo Vigilncia e Limpeza


Composio Memria de Clculo

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1. Composio

2. Fundamentao Legal

3. Base de Clculo
4. Percentuais e parmetros adotados

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Composio Planilha Atual - Mdulos


Mdulo 1 Composio da Remunerao; Mdulo 2 Benefcios mensais e dirios; Mdulo 3 Insumos diversos; Mdulo 4 Encargos sociais e trabalhistas;

Mdulo 5 Custos indiretos, tributos e lucro

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Composio Planilha Atual


Anexo III-B- Quadro-resumo por custo por empregado; Anexo III-C Quadro resumo- Valor mensal dos servio;

Anexo III-D Quadro demonstrativo Valor Global das propostas.

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Composio Planilha Atual


Anexo III-E - Complemento dos servios de vigilncia -Escala de trabalho:
I - 44 horas sem. diurnas; (seg. a sex) 1 vig. II - 12 x 36 h diurnas-(seg. a dom) 2 vig.; III - 12 x 36 h noturnas-(seg. a dom) 2 vig.;

IV - 12 x 36 h diurnas (seg a sex) 2 vig;


V - 12 x 36 h noturnas (seg a sex) 2 vig Outras - especificar

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Mdulo 1 Composio da Remunerao A Salrio base B Adicional de periculosidade

C Adicional de insalubridade
D Adicional noturno E Hora noturna adicional F Adicional de hora extra G Intervalo intrajornada

H Outros (especificar)

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A Salrio Base
Consiste na parcela mais relevante na composio da remunerao. (art. 457 e 458 CLT) Art. 457 Compreendem-se na remunerao do empregado, para todos os efeitos legais, alm do salrio devido e pago diretamente pelo empregador, como contraprestao do servio, as gorjetas que receber. Art. 458 Alm do pagamento em dinheiro, compreendese no salrio, para todos os efeitos legais, a alimentao, habitao, vesturio ou outras prestaes in natura que a empresa, por fora do contrato ou do costume, fornecer habitualmente ao empregado. Em caso algum ser permitido o pagamento com bebidas alcolicas ou drogas nocivas.

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B - Adicional de Periculosidade

Consiste em um adicional previsto em legislao ou Acordo


Coletivo decorrente de trabalho em condies de periculosidade, ou seja, que impliquem em condies de risco a sade do trabalhador ou integridade fsica. (art. 193 e 194 da CLT, art. 7 inciso XXIII da Constituio Federal). Norma Regulamentadora N 16 do Ministrio do Trabalho e Emprego - NR 16 , Smula n 364 TST, Smula n 132 TST, Smula n 191 TST. Orientao Jurisprudncia n 406 da SDI-1- do TST.

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C - Adicional de Insalubridade
Consiste em um adicional previsto em legislao ou Acordo Coletivo decorrente de trabalho em condies de insalubridade, ou seja, que impliquem em exposio dos empregados agentes nocivos sade, acima dos limites de tolerncia considerados adequados. (art. 189 a 192 da CLT, art. 7 inciso XXIII da Constituio Federal , Smula 228 do TST , Smula n 139 TST.

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D - Adicional de Risco de Vida Consiste em um adicional concedido ao vigilante e


aos que executam atividades de fiscalizao de outros vigilantes nas frentes de servio, de forma fixa ou mvel (com ou sem veculo) conforme dispe a Clusula Terceira da CCT-2010/2011- Distrito Federal.
O Adicional de risco de vida no deve ser confundido com o adicional de periculosidade.

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E - Adicional por trabalho noturno

o adicional conferido ao trabalhador ao trabalho


executado entre as 22 horas de um dia e s 5 horas do dia seguinte, sendo remunerado com adicional de 20% (vinte por cento). (art. 73 da CLT, art. 7 inciso IX da Constituio Federal , Smula n 60 do TST , Orientao Jurisprudencial n 388 da SDI-1 do TST.

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F - Hora noturna reduzida

Adicional decorrente de cada hora remunerada no


perodo noturno corresponder a 52 minutos e 30 segundos. (art. 73 1 da CLT, art. 7 inciso IX da Constituio Federal , Orientao Jurisprudencial SDI1-127, Orientao Jurisprudencial SDI1-395.

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G - ADICIONAL DE HORAS EXTRAS

Consiste no tempo laborado alm da jornada diria estabelecida


pela legislao, contrato de trabalho ou norma coletiva de trabalho. Deve ser efetuado no mnimo 50% sobre o valor da hora normal, caso o trabalho seja efetuado em dias da semana (de segunda a sbado), e de 100% aos domingos e feriados. (art. 59 da CLT, art. 7 inciso XVI da Constituio Federal , Smula n 423 do TST). Lembramos que a jornada padro de trabalho de 8 horas ao dia, com a consequente durao semanal de trabalho de 44 horas. ( art. 7 inciso XIII da Constituio Federal).

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Intervalo Intrajornada

Corresponde

ao intervalo para repouso ou alimentao em qualquer trabalho contnuo, cuja durao exceda de 6 (seis) horas. Nos casos em que o intervalo para repouso ou alimentao no for concedido, o empregador ficar obrigado a remunerar este perodo nos termos da lei ou conveno coletiva. (art. 71 da CLT, Orientao Jurisprudencial SDI1-342 TST, Orientao Jurisprudencial SDI1-354 TST. Orientao Jurisprudencial n 388 da SDI-1 do TST.

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Salrio compressivo
Consiste naquele salrio em que todas as quantias a que faz jus o empregado so englobadas em um valor unitrio, indiviso, monoltico, sem discriminao das verbas pagas, como salrio, horas extras e outros adicionais. Ressalto que a lei brasileira e a jurisprudncia do TST veda ao empregador efetuar o pagamento do chamado salrio compressivo. (Smula n 91 TST).

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Outros itens da remunerao


Correspondem

a itens da composio remunerao no previstos anteriormente.

da

Podem ser adicionais legais restritos, ou seja, aqueles que se aplicam a categoria profissionais especficas e delimitadas a algumas funes dessa mesma categoria.
Exemplo: gratificaes, bnus e prmios.

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Verbas salariais X no salariais


A distino entre verbas salariais e no salariais tem

fundamental importncia pelo fato de que apenas as verbas que tenham natureza salarial incidiro os encargos legais, devidos ao INSS, ao FGTS, etc. Alm disso, somente as verbas tidas por salariais compem a base de clculo de outras diversas obrigaes devidas pelo empregador ao empregado.

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Utilidades
A Constituio Federal no 11 do art. 201

dispe que os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito da contribuio previdenciria. Nos termos do inciso I do art. 28 da Lei 8.112/91 o conceito de ganhos habituais est associado ao conceito de utilidade. Ressaltamos, contudo, que o conceito de habitualidade no definido em lei, logo deve ser interpretado no caso concreto.

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Pagamento do salrio
A periodicidade para o pagamento dos salrio deve

ocorrer em perodos mximos de um ms, salvo comisses, porcentagens e gratificaes, as quais podem ultrapassar esse perodo conforme preceitua o art. 459 da CLT. O pagamento do salrio dever ser efetuado at o 5 dia til do ms subsequente ao do vencimento. ( nico do ar. 459 da CLT).

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Mdulo 2 Benefcios mensais e dirios os custos relativos aos benefcios concedidos ao empregados estabelecidos na legislao e/ou Acordos/Convenes Coletivas, tais como, transporte, auxlio alimentao, assistncia mdica e familiar, seguro de vida, invalidez e funeral, entre outros.
So

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Mdulo 2 Benefcios mensais e dirios


A Transporte B Auxlio alimentao (vales, cesta bsica etc.)

C Assistncia mdica e familiar


D Auxlio creche

E Seguro de vida, invalidez e funeral


F Outros (especificar)
Obs.: O valor informado dever ser o custo real do insumo

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Transporte
Valor referente aos custos de transporte do empregado, proporcionado pelo empregador por meio de transporte prprio ou por meio de fornecimento de vales transportes. Nos termos do art. 2 do Decreto 95.247/87 a empresa dever fornecer vale transporte de forma antecipado ao ms trabalhado.

O Vale transporte no natureza salarial, no constitui base de incidncia da contribuio previdenciria ou do FGTS e tambm no considerado para efeito de pagamento do 13 Salrio conforme dispe o art. 2 da Lei 7.418/85 , art. 6 do Decreto 95.247/87.

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Auxlio Alimentao
Consiste em auxlio geralmente previsto nos Acordos, Convenes ou Sentenas Normativas em Dissdios Coletivos.
O auxlio alimentao no tem natureza salarial nos casos de empresas integrantes dos programas de alimentao do trabalhador previamente aprovados pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social.

Nos casos de programas de alimentao do trabalhador a participao do trabalhador no custeio do auxlio est limitada a 20% do custo direto da refeio. (art. 2 1 do (Decreto 5/1991).

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Assistncia Mdica e Familiar


Consiste

em auxlio geralmente previsto nos Acordos, Convenes ou Sentenas Normativas em Dissdios Coletivos. Nos casos em que a assistncia mdica, hospitalar e odontolgica for prestada diretamente pelo empregado ou mediante seguro-sade no tem carter salarial. (art. 458 , IV da CLT).

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Auxlio Creche
Consiste em um auxilio para que a me possa manter

o seu filho em local apropriado e recebendo assistncia, enquanto ela estar em atividade laboral. A incluso na planilha observar disposio prvia em Acordos, Convenes ou Sentenas Normativas em Dissdios Coletivos.

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Seguro de vida, invalidez e funeral


Consiste em um auxilio para

custear despesas decorrentes de seguro de vida, invalidez e funeral. Os seguros de vida e de acidentes pessoais no sero considerados como salrios. (art. 458, inciso V da CLT). A incluso na planilha observar disposio prvia em Acordos, Convenes ou Sentenas Normativas em Dissdios Coletivos.

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Outros Benefcios
Correspondem

a outros itens dos benefcios mensais e/ou dirios no previstos anteriormente, normalmente, estabelecidos nos acordos/convenes coletivas. Exemplo: auxlio ao filho excepcional, prmio assiduidade, entre outros. A incluso na planilha observar disposio prvia em Acordos, Convenes ou Sentenas Normativas em Dissdios Coletivos.

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Mdulo 3 Insumos diversos

composto pelos custos relativos a materiais, utenslios, suprimentos, mquinas, equipamentos, entre outros, utilizados diretamente na execuo dos servios.

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Mdulo 3 Insumos diversos

A - Uniformes B Materiais C Equipamentos D Outros (especificar)


Obs.: Valores mensais por empregado.

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Uniformes
O custo dos uniformes inclui todos os itens que compe

o uniforme do empregado.
Jurisprudncia TST PN-115 Uniformes (positivo) PN-115 UNIFORMES (positivo) Determina-se o fornecimento gratuito de uniformes, desde que exigido seu uso pelo empregador.

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Equipamentos
So os bens necessrios execuo dos servios.

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Insumos de Limpeza
So os materiais necessrios na execuo dos servios

de limpeza.

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Submdulo 4.1 Encargos previdencirios e FGTS

So os custos de mo de obra decorrentes da legislao

trabalhista e previdenciria, estimados em funo das ocorrncias verificadas na empresa e das peculiaridades da contratao.

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Submdulo 4.1 Encargos previdencirios e FGTS


A INSS B SESI ou SESC C SENAI ou SENAC

D INCRA
E Salrio educao F FGTS G Seguro acidente do trabalho H SEBRAE
Obs.: Percentuais incidentes sobre a remunerao

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A - INSS
Trata-se da contribuio a cargo da empresa, destinada

Seguridade Social de 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo,durante o ms, aos segurados que lhe prestem servios , destinados a retribuir o trabalho. (art. 22, inciso I da Lei n 8.212/91).

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B SESI ou SESC
Contribuies sociais destinadas ao Servio Social do

Comrcio (SESC) e ao Servio Social da Indstria que compem a Guia da Previdncia Social (GPS). Incidncia: 1,50 % - Fundamentao legal art. 30 da Lei n 8.036/90 e art. 1 da Lei n 8.154/90. Art. 240 da Constituio Federal.

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C SENAI ou SENAC
Contribuio

destinada ao Servio Nacional de Aprendizagem Industrial - SENAI e Servio Nacional de Aprendizagem Comercial SENAC. Incidncia: 1,00 % - Fundamentao Legal - Decreto-Lei n 2.318/86.

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D - INCRA
Contribuio

destinada ao Instituto Colonizao e Reforma Agrria INCRA.

Nacional

de

O art. 15 da Lei Complementar n 11, de 25 de maio de 1971 estabeleceu a alquota de 0,2% para o INCRA. Incide sobre a folha de pagamento dos empregados e paga pelo empregador, de acordo com o seu FPAS. Incidncia: 0,20 % - Fundamentao legal - art. 1, inciso I do Decreto-Lei n 1.146/1970. , Lei Complementar n 11/71.

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E Salrio Educao
Contribuio social destinada financiar a educao

bsica nos termos da Constituio Federal.

Incidncia: 2,50 %.
Fundamentao legal - art. 3, inciso I do Decreto n 87.043/1982. ,art. 15 Lei n 9.424/96, art. 1 1 Decreto N 6.003/2006, art. 212 5 da Constituio Federal. Smula N 732 do STF.

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F - FGTS
Consiste em um fundo de garantia para o trabalhador

em razo do tempo de servio laborado. um direito do trabalhador garantido pela Constituio Federal. Incidncia: 8,00%. Fundamentao: art. 15 da Lei n 8.036/90 , art. 7, inciso III, da Constituio Federal de 1988, Smula n 63 do TST.

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G Seguro acidente Trabalho


Contribuio destinada a custear benefcios concedidos

em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrentes dos riscos ambientais do trabalho. Fundamentao - art. 22, inciso II, alneas b e c da Lei n 8.212/91, Resoluo MPS/CNPS n 1.316, de 31 de maio de 2010, Smula n 351 STJ. Decreto n 6.042/2007. Decreto n 6.957/2009. Decreto n 3.048/99.

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H - SEBRAE
Contribuio social repassada ao Servio Brasileiro de

apoio Pequena e Mdia Empresa SEBRAE destinado a custear os programas de apoio pequena e mdia empresa. A contribuio ao SEBRAE um adicional s contribuies do SESC, SENAC, SESI e SENAI. ( 3 do art. 8 da Lei n 8.029/90). Incidncia: 0,60 % - Fundamentao Lei n 8.029/90, alterado pela Lei n 8.154/90.

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Outras contribuies de Terceiros


As

contribuies de terceiros so exaes, ou seja, tm natureza tributria, criadas por lei e destinadas a entidades privadas que no integra o sistema de seguridade social, mas so arrecadadas por este sistema.
As mais populares so SENAC, SESC, SESI, SENAI. Porm existem outras contribuies de terceiros como por exemplo, SENAR, SEST, SENAT, SESCOOP. Cada uma dessas contribuies est vinculada a uma atividade econmica especfica.

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Submdulo 4.2 13 salrio e adicional de frias

A 13 salrio B Adicional de frias C Incidncia do submdulo 4.1 sobre 13 salrio e adicional de frias

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A 13 Salrio
Corresponde gratificao natalina . um direito do trabalhador garantido pela Constituio, portanto uma gratificao compulsria. Tem natureza salarial. Jurisprudncia Smula N 14 TST Jurisprudncia - Smula N 688 STF Fundamentao Legal art. 7, inciso VIII da Constituio Federal. Fundamentao Legal Lei n 4.090/62.

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B Adicional de Frias
um direito do trabalhador, garantido na Constituio,

ao gozar frias anuais remuneradas com, pelo menos, um tero a mais do que o salrio normal. Fundamentao Legal art. 7, inciso VIII da Constituio Federal. Jurisprudncia - Smula N 328 do TST

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Submdulo 4.3 Afastamento maternidade


Consiste

em um direito constitucional garantido mulher, especialmente gestante. O custo final do afastamento maternidade calculado a partir do custo efetivo de afastamento maternidade, do nmero de meses de licena maternidade, do percentual de mulheres no tipo de servio e do nmero de ocorrncias de maternidade.

art. 6 CF e art. 201 da CF


art. 392 da CLT NORMATIVOS MINISTRIO DO TRABALHO IN 84/2010

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Submdulo 4.3 Afastamento maternidade

A Afastamento maternidade B Incidncia do submdulo 4.1 sobre afastamento maternidade

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Submdulo 4.4. Proviso para Resciso


Na dispensa arbitrria ou sem justa causa, o empregado far jus s seguintes verbas trabalhistas:

a) ao saldo de salrios; b) indenizao de 40% do FGTS; c) ao saque do FGTS; d) ao aviso prvio; e) ao dcimo terceiro salrio proporcional; f) s frias vencidas, se houver; g) s frias proporcionais, mesmo que ele no tenha um ano de servio; h) ao seguro-desemprego, observado os requisitos estabelecidos em lei;

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Submdulo 4.4 Proviso para resciso

A - Aviso prvio indenizado


B Incidncia do FGTS sobre aviso prvio indenizado

C Multa do FGTS do aviso prvio indenizado


D Aviso prvio trabalhado E Incidncia do submdulo 4.1 sobre aviso prvio trabalho G Multa do FGTS do aviso prvio trabalhado

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Aviso Prvio
a comunicao da resciso do contrato de trabalho pela parte que

decide extingui-lo sem justa causa, com antecedncia a que estiver obrigado por fora de lei. uma maneira prevista em lei para mitigar as repercusses de uma deciso unilateral de resciso contratual de forma abrupta.

A obrigatoriedade da concesso do aviso prvio existe na resciso do contrato de trabalho sem justa causa, quando solicitada a resciso pelo trabalhador ou por iniciativa do empregador. Na dispensa sem justa causa indevido o empregado no ter direito ao aviso prvio e na culpa recproca devido pela metade. Lei 12.506-2011
Art. 7 inciso XXI da Constituio Federal.

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Aviso Prvio indenizado


O aviso prvio indenizado, tambm denominado de aviso

prvio cumprido em casa, ocorre quando o empregado pravisado deixa de trabalhar durante o respectivo perodo e o empregado efetua o pagamento correspondente como se o empregado estivesse trabalhando, computando-o, ainda, no tempo de servio.

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Aviso Prvio Trabalhado


Quando o empregado comunicado (aviso prvio) da

futura resciso, denomina-se aviso prvio trabalhado e, portanto, com relao a esse perodo, so pagos normalmente os salrios e sobre esses incidem as contribuies previdencirias.

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Multas Rescisrias
Corresponde ao valor da multa do FGTS indenizado

(40%) + contribuio social s/FGTS (10%), que incide sobre a alquota do FGTS (8%) aplicado sobre o custo de referncia do aviso prvio indenizado. Art. 18 1 da Lei n 8.036/90 com redao dada pela Lei n 9.491/97. Art. 1 da Lei Complementar n 110/2001.

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Submdulo 4.5 Custo de reposio do profissional ausente


O

Custo de referncia para clculo da reposio do profissional ausente deve levar em conta todos os custos para manter um profissional no posto de trabalho, ou seja, o salrio base acrescido dos adicionais e encargos, uniformes, custo de resciso, etc, com exceo dos equipamentos.

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Submdulo 4.5 Custo de reposio do profissional ausente A Frias B Ausncia por doena C Licena paternidade D Ausncias legais E Ausncia por acidente de trabalho F Outros (especificar) G Incidncia do submdulo 4.1 sobre o custo de reposio
- Composio -

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A - Frias
Consiste em um afastamento por 30 dias sem prejuzo da

remunerao aps cada perodo de 12 meses de vigncia do contrato. Direito constitucional do trabalhador. Fundamento Legal - art. 214 4 do Decreto n 3.048/99, Art. 28 9, alnea d da Lei n 8.212/91, art. 130, 134 e 137 da CLT, Smula n 7 TST, Smula N 81 TST).

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B - Ausncias por doena


Custo relacionado ausncia do profissional pelos dias no trabalhados em virtude de enfermidade ficando a contratada obrigada em fazer a sua substituio conforme clusulas contratuais celebradas. Fundamentao Legal art. 131 da CLT

art. 133 inciso IV da CLT , art. 476 da CLT ,Lei n 8.213/91,


INSTRUO NORMATIVA N 84, DE 13 DE JULHO DE 2010

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C Afastamento Paternidade
Corresponde ao custo de ausncia do trabalhador no perodo de 5 (cinco) dias corridos iniciados na data de nascimento da criana e com previso constitucional. Fundamentao Legal art. 7 inciso XVII e art. 10 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal

INSTRUO NORMATIVA N 84, DE 13 DE JULHO DE 2010

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D Ausncias Legais

Ausncias

previstas na legislao vigente que composta por um conjunto de casos em que o funcionrio pode se ausentar sm perda remunerao. dispositivos da CLT art. Art. 131 , Art. 473,

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E- Ausncias por acidente de trabalho


Custo referente aos 15 (quinze) primeiros dias em que o

empregado no pode exercer suas atividades devido a algum acidente de trabalho e a empresa contratada de remuner-lo. Aps esse perodo a incumbncia desse nus do INSS.

Art. 131 da CLT, art. 18 a 21 da Lei n 8.213/91.


Art. 30 e 31 do Decreto n 3.048/99

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Outras Ausncias
Consiste custos relacionados s ausncias no previstas anteriormente. Geralmente essas faltas ou ausncias esto prevista em Acordos ou Convenes Coletivas. Exemplo: ausncia para reunio da CIPA, - Comisso Interna de Preveno de Acidentes - ausncias para treinamento (Subitem 5.34 da Norma Regulamentadora n 5 do Ministrio do Trabalho. Normativos Ministrio do Trabalho NR 5/78

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Quadro-resumo Mdulo 4 Encargos sociais e trabalhistas

A - 13 Salrio + adicional de frias B Encargos previdencirios e FGTS C Afastamento maternidade

D Custo de resciso
E Custo de reposio do profissional ausente

F Outros (especificar)

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Mdulo 5 Custos Indiretos, Tributos e Lucro - CITL


Correspondem

aos dispndios relativos aos custos indiretos, tributos e lucros. Na metodologia de clculo dos valores limites denominado CITL.

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Mdulo 5 Custos indiretos, tributos e lucro

A - Custos indiretos
B Tributos

B1 Tributos federais (especificar)


B2 Tributos estaduais (especificar) B3 Tributos municipais (especificar) B4 Outros tributos (especificar) C Lucro

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Custos Indiretos
So os custos envolvidos na execuo contratual decorrentes dos gastos da contratada com sua estrutura administrativa, organizacional e gerenciamento de seus contratos, tais como as despesas relativas a: a) funcionamento e manuteno da sede, tais como aluguel, gua, luz, telefone, o Imposto Predial Territorial Urbano IPTU, dentre outros; b) pessoal administrativo; c) material e equipamentos de escritrio; d) superviso de servios; e) seguros. Os custos indiretos so calculados mediante incidncia de um percentual sobre o somatrio da remunerao, benefcios mensais e dirios, insumos diversos, encargos sociais e trabalhistas.

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Tributos
So os valores referentes ao recolhimento de impostos, e

contribuies. Os tributos so calculados mediante incidncia de um percentual sobre o faturamento. As empresas so tributadas pelos seguintes regimes de tributao: lucro real, lucro presumido ou ainda pelo regime unificado de Tributao, denominado Simples. Acrdo 410/2008 Plenrio

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Regime Tributao : Lucro Real


As alquotas para fins de clculo dos tributos sob o regime

de lucro real so dadas a seguir: COFINS 7,60%, PIS 1,65% . A alquota do PIS/PASEP de 1,65% tem como fundamento legal a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002. Entretanto, de forma anloga deve-se observar as excees previstas naquele instrumento legal, uma vez que a referida alquota no se aplica a todas as empresas.

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Regime Tributao : Lucro Presumido


As alquotas para fins de clculo dos tributos sob o regime

de lucro presumido so dadas a seguir: COFINS 3,00%, PIS 0,65%.

Convm ressaltar que mesmo as pessoas jurdicas sujeitas tributao do lucro real recolhero o COFINS e PIS/PASEP na forma da tributao do Lucro presumido, caso se enquadrem nas condies previstas no art. 10, inciso VIII, alnea b da Lei n 10.833/2003 e do art. 8, inciso VII, alnea b da Lei 10.637/2002,

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Optantes pelo Simples


O SIMPLES consiste em um regime especial unificado de arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, institudo pela Lei Complementar N 123, de 14 de dezembro de 2006. Lembramos ainda que as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, tais como SESI ou SESC, SENAI ou SENAC, INCRA, Salrio Educao, SEBRAE conforme expressa previso legal contida no art. 13, 3 da Lei Complementar 123/2006: Acrdo 3075/2008 Plenrio , Acrdo 2.798/2010 Plenrio.

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Tributos - Composio
Os tributos que normalmente integram a composio dos

tributos nos servios com dedicao exclusiva de mo de obra so PIS, COFINS e ISS. Lembrando que o IRPJ e a CSLL no devem integrar a composio da Planilha de Custo conforme entendimento do Tribunal de Contas da Unio. (Acrdo 1.319/2010 2 Cmara, Acrdo 1.696/2010 2 Cmara, Acrdo 1.442/2010 2 Cmara, Acrdo 1.597/2010 Plenrio).

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PIS
Consiste em uma contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS) e para o Programa de formao do Patrimnio do Servidor Pblico, criados pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de 1970 e Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970 respectivamente art. 239 da Constituio Federal art. 1 Lei Complementar N 7, de 7 de setembro de 1970

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COFINS
Contribuio social para o financiamento da seguridade social, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio Federal, instituda pela Lei Complementar n 70,de 30 de dezembro de 1991. Base de Clculo: a base de clculo da COFINS composta pela totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente da atividade exercida e da classificao contbil das receitas. Alquota: 7,60% (Art.2 da Lei 10.833/03). No caso de Vigilncia, a alquota de 3,00%, conforme previsto no artigo 10, inciso I da Lei Federal n 10.833/03.

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ISS
Imposto

sobre a prestao de servios passveis de cobrana nos termos da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. Alquota mximo : 5% (art. 8 LC 116/2003)

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Lucro

o ganho decorrente da explorao da atividade econmica. O lucro calculado mediante incidncia de um percentual sobre o faturamento. Para fins de legislao do imposto de renda o lucro pode ser real, presumido ou arbitrado.

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Lucro Real
Para

fins da legislao do imposto de renda, a expresso lucro real significa o prprio lucro tributvel, distingue-se do lucro lquido apurado contabilmente. De acordo com o art. 247 do RIR/1999, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal.

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Lucro Presumido
Podem optar pelo regime de tributao de lucro presumido as pessoas jurdicas: a) cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$48.000.000,00 (quarenta e oito milhes de reais), no anocalendrio anterior, ou a R$ 4.000.000,00 (quatro milhes de reais) multiplicado pelo nmero de meses em atividade no anocalendrio anterior; e b) que no estejam obrigadas tributao pelo lucro real em funo da atividade exercida ou da sua constituio societria ou natureza jurdica.

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Lucro arbitrado
O arbitramento de lucro uma forma de apurao da

base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso.

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Anexo III-B Quadro-resumo Valor mensal do servio


A Mdulo 1 Composio da Remunerao B Mdulo 2 Benefcios mensais e dirios C Mdulo 3 Insumos diversos (uniformes, materiais, equipamentos e outros) D Mdulo 4 Encargos sociais e trabalhistas F Mdulo 5 Custos indiretos, tributos e lucro

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Anexo III-B Quadro-resumo do custo por empregado

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Anexo III-C Quadro-resumo Valor Mensal dos Servios

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Anexo III-D Quadro-demonstrativo Valor global das propostas

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FIM DVIDAS: terceirizacao@planejamento.gov.br

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