ESBAM.

Willian Barroso de Oliveira

Manaus-2012

INTRODUO Os relatrios gerenciais so indispensveis para uma organizao empresarial. Neste trabalho sero apresentados alguns desses tipos de relatrios gerenciais, com o foco principal no setor de contabilidade, por ser um setor em que h vrios relatrios que so interligados com os outros departamentos da empresa, ento Balano Patrimonial, Balano Patrimonial Grupo de Contas, Demonstrao do Resultado do Exerccio e Balancete de Verificao, esses sero abordados com mais clareza e com exemplos claro se tratando de uma empresa fictcia.

Relatrios Gerenciais Resumo Relatrios Gerenciais de boa qualidade so de extrema importncia para uma boa gesto. Observando alguns poucos princpios, possvel elaborar e utilizar os Relatrios Gerenciais de forma simples, objetiva e eficaz. Definio Relatrio Gerencial, de maneira geral, um documento escrito, baseado em fatos contendo informaes relevantes para avaliao e possveis tomadas de deciso. Perceba que praticamente todo relatrio um Relatrio Gerencial. Como fazer um bom Relatrio Gerencial Destinatrios - Deve estar claro para quem elabora um Relatrio Gerencial quem ter acesso ao mesmo. Uma boa providncia relacionar na capa do relatrio quem so os destinatrios sem esquecer-se de destacar a palavra confidencial quando for o caso. Objetivo - Quem elabora um Relatrio Gerencial deve saber muito bem o que se espera dele o que se deseja conseguir com a sua utilizao. O objetivo mais comum controlar um determinado assunto, tomando as possveis decises e providncias necessrias perante objetivos determinados. Mas podem existir muitos outros mais ou menos especficos. Descrever ou relacionar os objetivos, apresentando-os ou no no prprio relatrio, pode ajudar bastante. Contedo - Identifique e apresente o melhor possvel as informaes com maior potencial de utilidade para as pessoas envolvidas e interessadas. Geralmente elas abrangem trs aspectos principais - custos, prazos e qualidade. Muito importante identificar e atender os aspectos de relatividade - em especial os relacionados ao tempo e s referncias ou metas. Mostrar apenas qual a despesa do ms no vai servir para muita coisa se no se souber qual a meta, e quais os valores de meses anteriores, ou a tendncia. Para que serve informar que 70% da produo est pronta para quem no sabe qual seria o valor adequado, ou quando ter que chegar aos 100% ? Dependendo do tipo de Relatrio Gerencial, pode ser importante a apresentao de tpicos como Introduo, Objetivos, Sumrios, Glossrios, Recomendaes, Concluses, Bibliografia ou Referncias, Anexos, entre outros. Relatrios peridicos devem estar assim identificados, preferencialmente j no ttulo. Datas e assinaturas nunca devem faltar onde necessrias bvio, porm uma falha comum. Forma Deve ser a mais prtica e comunicativa possvel. O uso de ilustraes, desenhos, fotos, tabelas, grficos, geralmente de extrema valia. Merece destaque o uso de grficos, nas suas mais variadas formas possveis (linhas, barras, pizza, etc.) softwares de planilhas, como o Excel, tm esses grficos praticamente prontos alguns cliques, e eles so gerados em segundos. Uma exposio bem estruturada (tpicos, captulos, etc.), resumida e apresentada no ndice, geralmente agrega um bom valor. A exposio deve seguir sempre o esquema de pirmide o mais importante acima das explicaes, justificativas, detalhes. Dados para eventuais conferncias devem estar preferencialmente em anexos. As pginas devem ser sempre numeradas e, convm tambm que, alm do ttulo, o Relatrio Gerencial seja numerado como um documento. Isso facilitar muito qualquer referncia em outro documento, o arquivamento, buscas e pesquisas, entre outras coisas. Relatrios informatizados devem estar adequadamente formatados para impresso tamanho de pgina, margens, etc.

Como usar um Relatrio Gerencial Quem, de alguma forma, tem acesso a um Relatrio Gerencial elaborado conforme exposto deve dar a devida ateno ao mesmo. Tambm bvio tambm referente a uma falha comum. Certamente ali esto informaes relevantes para sua possvel tomada de decises. Pode ser to apenas decidir reconhecer algum sucesso atitude esperada de muitos lderes. Mas, se de fato um bom Relatrio Gerencial, provavelmente conter boas informaes para a identificao e aproveitamento de diversas oportunidades de melhoria. No caso de Relatrios Gerenciais Peridicos, geralmente tambm possvel, e conveniente, dar algum feed-back sobre a qualidade do relatrio para quem o elabora.

Tipos de Relatrios Serem Apresentados no Trabalho: - Balano Patrimonial. - Balano Patrimonial - Grupo de Contas. - Demonstrao do Resultado do Exerccio. - Balancete de Verificao e Mtodo das Partidas Dobradas.

Balano Patrimonial O balano patrimonial o mais importante relatrio gerado pela contabilidade. Atravs dele pode-se identificar a sade financeira econmica da empresa no fim do ano ou em qualquer data prefixada. O Balano Patrimonial dividido em duas colunas: a do lado esquerdo denominada ativo, a do lado direito, passivo. O ideal seria denominar a segunda coluna passivo e Patrimnio Lquido. Entretanto, a lei das sociedades por aes apresenta apenas o termo passivo. BALANO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PATRIMONIO LQUIDO

1. Ativo o conjunto de bens e direitos controlado pela empresa. So os itens positivos do patrimnio; trazem benefcios, proporcionam ganho a empresa. Estoque significa bens de propriedade da empresa; pertence consequentemente ao ativo. Empregado, por sua vez, um bem na empresa, porm no pode ser classificado no ativo porque no sua propriedade. Uma mquina um bem de propriedade da empresa, portanto, faz parte do ativo. De maneira geral o ativo registrado pelo preo de aquisio ou fabricao, ou seja, pelo custo histrico ou valor original.

Balano Patrimonial Ativo Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro Passivo e PL

Direitos Ttulos a receber Depsitos bancrios

Passivo Significa as obrigaes exigveis da empresa, ou seja, as dvidas que sero cobradas, reclamadas a partir da data de seu vencimento. denominado tambm passvel exigvel, procurando-se neste caso dar mais nfase ao aspecto exigibilidade. O passvel exigvel conhecido no mercado financeiro como dvidas com terceiros, ou recursos de terceiros, ou capital de terceiros. A palavra terceiro abrange o conjunto de pessoas fsicas e jurdicas com quem a empresa tem dvidas: fornecedores, funcionrios, governo, bancos, encargos sociais, encargos financeiros e etc. O passvel exigvel evidencia o endividamento da empresa; seu crescimento de forma desmedida pode levar a empresa concordata ou at falncia. Balano Patrimonial Ativo Bens Mquinas Veculos Estoque Dinheiro Passivo e PL Passvel exigvel Fornecedores Salrios a pagar Emprstimos Bancrios Impostos a Pagar

Direitos Patrimnio Lquido ? Ttulos a receber Depsitos bancrios A principal causa da dificuldade financeira est simplesmente no desconhecimento da diferena entre ativo e passivo.

Patrimnio Lquido Representa o total das aplicaes dos proprietrios na empresa. Toda empresa necessita de uma quantia inicial de recursos para efetuar suas primeiras aquisies, seus primeiros pagamentos e etc.

Os proprietrios, ento, concedem suas poupanas com objetivo de proporcionar empresa os meios necessrios ao incio do negcio. Essa quantia inicial concedida pelos proprietrios denomina-se contabilmente, capital social, que poder ser aumentado a qualquer momento. Origens x Aplicaes Todos os recursos que entram numa empresa passam pelo passivo e patrimnio lquido. Os recursos (financeiros ou materiais) so originados dos proprietrios, fornecedores, governo, bancos, financeiro e etc, que representam origens de recursos. Atravs do passivo e do patrimnio lquido, portanto, identificam-se as origens de recursos. O ativo, por sua vez, evidencia todas as aplicaes de recursos: aplicao no caixa, em estoque, em mquinas, em imveis e etc. Balano Patrimonial Grupo de Contas Colocando-se todas as contas de forma desordenada, ainda que respeitando as noes de passivo e ativo, somando-se caixa com mquinas, duplicatas a receber com veculos e assim por diante, haveria muita dificuldade para interpretar e analisar o balano. Essa a razo por que se devem agrupar as contas de mesmas caractersticas, de mesma natureza: facilitar a leitura do balano. A legislao brasileira estabelece dois grupos de contas parar o ativo e praticamente trs grupos de contas para o passivo e patrimnio lquido: Ativo Circulante No Circulante Passivo e PL Circulante No Circulante Patrimnio Lquido

Ativo Ativo Circulante Neste grupo so classificados: dinheiro disponvel (caixas e bancos) em poder da empresa e tambm todos os valores que sero transformados em dinheiro a curto prazo: normalmente duplicatas a receber e estoques. Dinheiro e itens que se transformaro rapidamente em dinheiro devem, portanto ser classificados no ativo circulante. O ativo circulante o grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas em curto prazo. Esse grupo conhecido como capital de giro, pois seus itens esto sempre se renovando. Ativo No Circulante Compreende itens que sero realizados (transformados) em dinheiro a longo prazo, ou seja, em perodo superior a um ano, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os emprstimos que a empresa faz a diretores e a outras empresas coligadas no so recebveis imediatamente; por isso, so classificados no realizvel a longo prazo.

Passivo Passivo Circulante Evidencia todas as dvidas com terceiros que sero pagas em curto prazo: dvidas com fornecedores de mercadorias, salrios a pagar, impostos a pagar, emprstimos bancrios a pagar; encargos a pagar e etc. Passivo No Circulante Este grupo composto principalmente do exigvel em longo prazo que compreende as obrigaes com terceiros que sero liquidadas a longo prazo. As dividas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto s financeiras e bancos de desenvolvimento e de investimento. Patrimnio Lquido Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietrios na empresa. As aplicaes dos proprietrios normalmente so compostas de capital e lucros retidos, ou seja, a parte do lucro no distribuda aos donos mas reinvestida na empresa. Conforme a legislao brasileira, o patrimnio lquido dividido, alm do capital social, em reservas e outros itens. Entretanto, para simplificao contbil, o ideal ver o patrimnio lquido como investimentos dos donos da empresa. Principais Dedues do Ativo e do Patrimnio Lquido. Dedues do Ativo Circulante No item duplicatas a receber ( ou contas a receber) encontram-se duas dedues: A parcela estimada pela empresa que no ser recebida, em decorrncia dos maus pagadores, dever ser subtrada de duplicatas a receber, com o ttulo proviso para devedores duvidosos. O clculo feito mediante a aplicao de um percentual obtido pela mdia considerada como incobrvel em perodos anteriores. Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituies financeiras, com o objetivo da realizao financeira antecipada daqueles ttulos, dever ser subtrada de duplicatas a receber, com o ttulo duplicatas descontadas.

Quando a empresa tem duplicatas a receber, mas no possui caixa suficiente para pagar seus compromissos, poder negocias suas duplicatas trocando-as por dinheiro. Ao aceitas as duplicatas e fornecer dinheiro parar a empresa, o banco desconta, no momento da negociao, os juros. Da a denominao desconto de duplicatas. Dedues do Ativo No Circulante (IMOBILIZADO) No imobilizado, com deduo do valor bruto, encontra-se a depreciao acumulada, ou seja, a perda da capacidade daquele imobilizado de produzir eficientemente. Obtm-se assim o valor lquido, que dever aproximar-se do valor dos ativos imobilizados em termos de potencial de benefcios futuros para a empresa.

O imposto de renda fixa taxas de depreciao anual. Por exemplo, mquinas, equipamentos, mveis e utenslios depreciam-se base de 10% ao ano; veculos e ferramentas, 20% ao ano; prdios, 4 % ao ano. Deduo do Patrimnio Lquido O Patrimnio Liquido pode ser reduzido quando h prejuzo do exerccio. Assim como a conta lucros acrescida a PL, a conta prejuzo reduz o PL. ATIVO Circulante - Compreende contas que esto constantemente em giro em movimento sua converso em dinheiro ocorrer no mximo at o prximo exerccio social. No Circulante - Compreende todas as contas do ativo que no tenham seus recebimentos marcados at o prximo exerccio social ou que no esto a venda. PASSIVO Circulante - Compreende obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano.

No Circulante - Compreende todas as contas do passivo que no tenham seus pagamentos marcados at o prximo exerccio social. - Exigvel a longo prazo Relacionam-se nessa conta obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo Realizvel a Longo Prazo - Incluem-se nessa conta bens e direitos que se superior a um ano dvidas a longo prazo. transformaro em dinheiro aps o exerccio seguinte. Patrimnio Lquido - Patrimnio Lquido So recursos dos proprietrios aplicados na Investimentos - So as aplicaes de carter permanente que empresa. geram rendimentos no necessrios Os recursos significam o capital mais o seu manuteno da atividade principal da empresa. rendimento. - Lucros e reservas. Se houver prejuzo, o total dos investimentos dos proprietrios ser Imobilizado - Abarca itens de natureza permanente que reduzido. sero utilizados para a manuteno da atividade bsica da empresa e as decorrentes de operaes que transfiram empresa os benefcios, riscos e controle desses bens. Intangvel - So direitos que tenham por objetos bens incorpreos, isto , que no podem locar, destinados manuteno da empresa ou exercidos com essa finalidade.

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Pdf do Balano patrimonial pag1

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Pdf do Balano patrimonial pag2

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O Balano Patrimonial influenciam na tomada de decises, com ele se consegue visualizar em um perodo o comportamento da empresa, se houve lucro ou prejuzo.

Demonstrao do Resultado do Exerccio Demonstrao Dedutiva A demonstrao do resultado do exerccio um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado perodo, normalmente 12 meses. apresentada de forma dedutiva, ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida, indica-se o resultado ( lucro ou prejuzo). O DRE pode ser simples para micro ou pequenas empresas que no requeiram dados pormenorizados para a tomada de deciso, como o caso de bares, farmcias, mercearias. Deve evidenciar o total de despesa deduzido da receita, apurando-se, assim, o lucro sem destacar os principais grupos de despesas. A DRE completa, exigida por lei, fornece maiores mincias parar a tomada de deciso: grupos de despesas, vrios tipos de lucro, destaque dos impostos e etc. Receita Bruta A receita bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos sobre vendas (os quais pertencem ao governo) e dela no foram subtradas as devolues (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no perodo. Impostos e taxas sobre vendas so aqueles gerados no momento da venda; Variam proporcionalmente venda, ou seja, quanto maior for o total de vendas, maior ser o imposto. Lucro Bruto Trata-se do primeiro indicador de desempenho nas atividades operacionais da empresa. O lucro bruto a diferena entre a venda de mercadorias e o custo dessa mercadoria vendida, sem considerar despesas administrativas, de vendas e financeira. Para uma empresa prestadora de servios o raciocnio o mesmo: lucro bruto a diferena entre a receita e o custo do servio prestado sem considerar aquelas despesas acima referidas. Lucro Operacional A apurao deste resultado evidencia o desempenho no negcio da entidade. O lucro Operacional obtido atravs da diferena entre o lucro bruto e as despesas operacionais. Receita Bruta ( - ) Dedues __________________ Receita Lquida ( - ) Custo das Vendas __________________ Lucro Bruto ( - ) Despesas Operacionais _________________ Lucro Operacional 13

Lucro Lquido O lucro lquido a sobra lquida disposio dos proprietrios. Doaes e contribuies so dirigveis s fundaes com a finalidade de assistir o quadro de funcionrios; s previdncias particulares com o objetivo de complementar a aposentadoria; s cooperativas de empregados. Normalmente, as participaes so complementos remunerao de empregados e administradores. estipulado um percentual sobre o lucro. A participao no lucro ou no resultado parar os empregados s obrigatrio.

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Pdf do DRE

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Balancete de Verificao e Mtodo das Partidas Dobradas Periodicamente os responsveis pela contabilidade devem verificar se os lanamentos contbeis realizados no perodo esto corretos. Uma tcnica bastante utilizada para atingir tal objetivo o Balancete de Verificao. Este instrumento, embora de muita utilidade, no detectar, entretanto, toda amplitude de erros que possam existir nos lanamentos contbeis. O balancete no se presta exclusividade para detectar erros de lanamentos contbeis; tambm um importante instrumento contbil para tomada de decises. O balancete de verificao um resumo ordenado de todas as contas utilizadas pela contabilidade. Mtodos das Partidas Dobradas Esse mtodo consiste no fato de que para qualquer operao h um dbito e um crdito de igual valor ou um dbito de valor idntico a um credito. Portanto, no h dbitos sem crditos correspondentes, ou ainda a soma dos dbitos igual soma dos crditos. Partidas Simples H empresas, ou mesmo pessoas fsicas, que fazem contabilidade pelo mtodo das partidas simples, ou seja, contabilizam apenas um dbito ou apenas um crdito. Embora haja alguns nmeros relativos ao negcio, percebe-se eu o mtodo das partidas simples imperfeito por revelar insuficincia de dados para a tomada de deciso. Essa a razo por que tal mtodo no largamente utilizado. Utiliza-se no entanto, o mtodo das partidas dobradas, universalmente aceito. Balancete das Partidas Dobradas O balancete de verificao tem como base o modelo das partidas dobradas: no haver dbitos sem crditos correspondentes. Portanto, somando-se todos os dbitos, por um lado e todos os crditos por outro, o total de ambos ser sempre o mesmo. Assim, deve-se verificar se os lanamentos a dbito e a crdito foram realizados adequadamente ou no. A Importncia do Balancete Dada a inconvenincia de levantar o balano em perodos mais curso, o balancete tem- se tornando um poderoso instrumento de base parar decises. Assim, atravs de balancetes mensais, por exemplo, a administrao da empresa ter um resumo de todas as operaes, bem como de todos os saldos existentes no final do perodo. Dessa forma, o poder decisrio conhecer o resultado financeiro e econmico da empresa no final de determinado perodo sem a necessidade de estruturar um balano. Estes dados, sem duvida, so fundamentais para a tomada de deciso.

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BALANCETE DE VERIFICACAO DO MES DE MARO DE 2010 Empresa: FICTCIA COMRCIO LTDA.

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CONCLUSO Ao desenvolver esse trabalho pude observar que os relatrios gerenciais so de extrema importncia no s para a rea contbil da empresa, mais para todos os setores. Pois eles indicam o comportamento da empresa em um determinado perodo para poder se tomar decises corretas para obter um bom lucro, e que a empresa se desenvolva financeiramente cada vez melhor.

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REFERNCIAS LIVRO 1 LIVRO: Contabilidade Bsica - 10 edio. AUTOR: Jos Carlos Marion EDITORA: Atlas ANO: 2000 LIVRO 2 LIVRO: Curso de contabilidade para no contadores 3 edio. AUTOR: Srgio de Ludcibus / Jos Carlos Marion EDITORA: Atlas ANO: 2000 LINK 1 Disponvel em:< http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/37716/relatorioscontabeis/> Acesso em: 30/11/2011 LINK 2 Disponvel em: <http://www.biblioteca.sebrae.com.br> Acesso em: 03/12/2011

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