102 MeN 19-02-2013 Resumo Da Aula Modulo de Processo Civil

Mdulos de A a Z - Mdulo de Processo Civil Data: 19.02.
2013
O presente material constitui resumo elaborado por equipe de monitores a partir da aula ministrada pelo professor em sala. Recomenda-se a complementao do estudo em livros doutrinrios e na jurisprudncia dos Tribunais.
Assuntos tratados: 1 Horrio. PROCESSO TRIBUTRIO / Execuo fiscal / Objeto da execuo fiscal (continuao) / Procedimento / Citao / Competncia / Penhora / Expropriao dos bens 2 Horrio. juzo Outras questes / Defesa do devedor em juzo / Defesa do devedor em
1 Horrio
1. PROCESSO TRIBUTRIO 1.2. Execuo fiscal 1.2.4. Objeto da execuo fiscal (continuao) Como se viu na ltima aula, a execuo fiscal uma execuo de obrigao de pagar quantia certa, fundada em ttulo extrajudicial (Certido de Dvida Ativa), regulada principalmente por um procedimento especial previsto na Lei n. 6.380/80, e subsidiariamente pelo CPC. Viu-se tambm que um dos maiores problemas determinar em que medida as inovaes feitas em 2006, quanto ao procedimento de execuo do CPC, especialmente no tocante execuo de ttulo extrajudicial, influenciam a execuo fiscal. Nesse aspecto, estabeleceu-se que s se aplica o CPC na ausncia de dispositivo especfico na Lei de Execuo Fiscal (Lei n. 6.380/80), e desde que haja compatibilidade entre os regimes, pouco importando a norma subsidiria ser mais ou menos benfica. Possibilidade de substituio da certido de dvida ativa sem que a Fazenda responda por qualquer nus sucumbencial: A certido de dvida ativa o ttulo executivo extrajudicial no qual se funda a execuo fiscal. Mas, pode ser que haja, em sua confeco, algum equvoco formal ou material. Por conta disso, a Fazenda, percebendo esse erro, poder, a qualquer momento antes da sentena, substituir a certido de dvida ativa por outra, sem que com isso arque com qualquer nus sucumbencial. o que se afirma na Smula 392 do STJ:
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Mdulos de A a Z - Mdulo de Processo Civil Data: 19.02.2013

A Fazenda Pblica pode substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da execuo.
Sobre a smula, os seguintes comentrios: Quando a LEF, ao tratar da data limite para substituio da CDA, fala em sentena, leia-se a sentena proferida nos embargos. Isso porque a sentena na execuo sentena extintiva do processo. Ademais, o tipo de erro no importa, se formal ou material, desde que no haja modificao da CDA com o intuito de revisar o ato de lanamento fiscal. Havendo equvoco no lanamento, este dever ser anulado pela via da autotutela da Administrao Pblica e substitudo por outro ato de lanamento, contanto que no tenha se operado a decadncia. Por fim, no adianta a Fazenda buscar a correo de aspecto j impugnado pelo executado atravs da modificao da CDA, pois, neste caso, os embargos sero julgados procedentes. Por outro lado, se o embargo j foi proposto sem impugnar determinado aspecto, e a Fazenda requereu, posteriormente, a modificao do ttulo, se nessa substituio houver algo novo e relevante o juiz ter de devolver o prazo para embargos. Em resumo: A possibilidade de substituio da certido de dvida ativa dada pela lei de execuo fiscal nos termos dos precedentes da Smula 392 do STF deve obedecer aos seguintes parmetros: (i) possvel at antes do proferimento da sentena em embargos; (ii) s isenta a Fazenda de nus sucumbenciais quando o aspecto alterado ainda no tiver sido impugnado nos embargos; (iii) possvel a substituio para corrigir erro formal ou material, desde que no se busque a reviso do ato de lanamento, o que depende da anulao do lanamento anterior e de um outro ato administrativo de lanamento, sempre dentro do prazo decadencial regulamentar.
1.2.5. Procedimento A petio inicial deve vir instrumentalizada pela certido de dvida ativa. Essa petio, uma vez despachada, ensejar a citao do executado e, aps o ato citatrio, a parte ter (i) 5 dias para pagar, quando ento a execuo ser extinta; (ii) ou nomear bens penhora. No CPC, a preferncia na indicao dos bens penhora, a priori, do prprio exequente, de modo que o devedor citado apenas para pagar dentro do prazo de 3 dias.
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Ver art. 54 da Lei n. 8.212/91, que traz procedimento sumarizado para execues fiscais para as dvidas ativas da Unio, suas autarquias e fundaes pblicas.
Lei 8212/91, Art. 53. Na execuo judicial da dvida ativa da Unio, suas autarquias e fundaes pblicas, ser facultado ao exeqente indicar bens penhora, a qual ser efetivada concomitantemente com a citao inicial do devedor. 1 Os bens penhorados nos termos deste artigo ficam desde logo indisponveis. 2 Efetuado o pagamento integral da dvida executada, com seus acrscimos legais, no prazo de 2 (dois) dias teis contados da citao, independentemente da juntada aos autos do respectivo mandado, poder ser liberada a penhora, desde que no haja outra execuo pendente. 3 O disposto neste artigo aplica-se tambm s execues j processadas. 4 No sendo opostos embargos, no caso legal, ou sendo eles julgados improcedentes, os autos sero conclusos ao juiz do feito, para determinar o prosseguimento da execuo.
Esse artigo traz um procedimento especial sumarizado para execues fiscais da dvida ativa da Unio e de suas autarquias e fundaes pblicas. Esse rito consiste em duas peculiaridades: (i) o prazo, ao invs de 5 dias, de 2 dias, e (ii) o prprio exequente tem preferncia na indicao de bens penhora, como hoje no CPC. No mais, aplica-se a lei de execues fiscais e, subsidiariamente, o CPC.
1.2.5.1. Citao Modalidades de citao possveis em execuo fiscal:
Todas as formas de citao so vlidas nesse procedimento. A grande distino entre o procedimento de execuo fiscal para o procedimento do CPC que, enquanto na execuo fiscal a regra a citao pelo correio, na execuo civil ela vedada. cabvel, inclusive, a citao por edital na execuo fiscal. Nesse sentido a Smula 414:
A citao por edital na execuo fiscal cabvel quando frustradas as demais modalidades.
Veja-se ainda o seguinte julgado:

DIREITO PROCESSUAL CIVIL. CITAO POR EDITAL. NICA TENTATIVA DE CITAO POR OFICIAL DE JUSTIA. A citao por edital cabvel aps nica tentativa de citao por oficial de justia quando o executado no localizado no seu domiclio fiscal, sendo o fato certificado pelo referido auxiliar da justia. No necessrio o exaurimento de

todos os meios para localizao do paradeiro do executado para se admitir a citao por edital, sobretudo porque tal exigncia no decorre do art. 8, III, da Lei n. 6.830/1980. Precedentes citados: REsp 1.103.050-BA (Repetitivo), DJe 6/4/2009, e REsp 1.241.084-ES, DJe 27/4/2011. AgRg no AREsp 206.770-RS, Rel. Min. Benedito Gonalves, julgado em 13/11/2012. (INFORMATIVO 510)
Segundo dele consta, a citao por edital ser possvel aps uma nica tentativa. Note-se que o STJ entende que o contribuinte tem o dever de informar o seu domiclio fiscal, bem como eventuais alteraes, de modo que, frustrada a tentativa de citao pelo oficial de justia, no se faz necessrio continuar a procura pelo executado, permitindo-se, de pronto, a citao por edital. Claro que, se houver a citao por edital, e na ausncia de resposta em 5 dias, aps o prazo do edital, o juiz ter de nomear curador especial; isso vale tambm para os casos de citao por hora certa. A respeito da possibilidade de citao por hora certa na execuo fiscal, a smula 196 do STJ:
Ao executado que, citado por edital ou por hora certa, permanecer revel, ser nomeado curador especial, com legitimidade para apresentao de embargos.
Como no se admite a citao por hora certa na execuo civil, s se pode estar falando da execuo fiscal. Outras observaes
Com o ato citatrio, ou seja, com o despacho que determina a citao, interrompe-se o prazo prescricional para cobrana do crdito fiscal. Isso j estava previsto na LEF e passou a estar previsto no CTN. Enquanto no previsto no CTN, essa interrupo no se aplicava a crditos tributrios, pois matria sobre prescrio e decadncia, no mbito tributrio, considerada norma geral e, como tal, depende de lei complementar. Aps a modificao do CTN pela LC n 105, quer seja o crdito tributrio, quer seja no tributrio, o prazo prescricional interrompido na data do despacho citatrio. O CPC, em 2006, passou a afirmar que, no momento do cite-se, o juiz deve fixar honorrios do advogado. Ocorre que esse mesmo dispositivo, em seu pargrafo nico, afirma que, citado para pagamento, se o executado pagar no prazo, os honorrios sero cobrados pela metade. Questiona-se, assim, se tal regra se aplicaria execuo fiscal. Observao1: O DL. n. 1.025/69 afirma que, nas execues de crditos tributrios administrados pela Secretaria da Receita Federal, a prpria CDA traz acrscimo de 20% sobre o dbito consolidado a ttulo de custas com sua cobrana, o que j incluiria os honorrios advocatcios (tanto os fixados na execuo, quanto os

provenientes de embargos). Assim sendo, nas execues que se submetam a tal previso, os honorrios advocatcios, englobados j nesse percentual de 20%, no sero devidos de forma apartada. Observao2: Supondo que o executado tenha pagado dentro do prazo de 5 dias; neste caso, a regra de reduo dos honorrios metade, na hiptese de pertencerem ao errio pblico, se aplicaria apenas s Fazendas federais (j que o CPC lei federal, e no pode reduzir honorrios pertencentes a Fazendas estaduais e municipais). Ressalte-se, todavia, os casos abrangidos pelo DL. n. 1.025/69, cujo art. 3 prev norma especfica no sentido de que somente o pagamento feito antes do incio da execuo fiscal reduz a taxa a 10%. Aqui a presena de norma especfica afastar a disposio do CPC. A Smula 400 do STJ confirma a vigncia atual deste Decreto:
O encargo de 20% previsto no DL n. 1.025/1969 exigvel na execuo fiscal proposta contra a massa falida.
1.2.5.2. Competncia Quanto competncia territorial, a execuo fiscal deve ser ajuizada no domiclio tributrio do devedor.
Art. 5 - A competncia para processar e julgar a execuo da Dvida Ativa da Fazenda Pblica exclui a de qualquer outro Juzo, inclusive o da falncia, da concordata, da liquidao, da insolvncia ou do inventrio.
Quanto competncia de justia, dever ser observado o art. 109 da CRFB:

Art. 109. Aos juzes federais compete processar e julgar: I - as causas em que a Unio, entidade autrquica ou empresa pblica federal forem interessadas na condio de autoras, rs, assistentes ou oponentes, exceto as de falncia, as de acidentes de trabalho e as sujeitas Justia Eleitoral e Justia do Trabalho;
Se dentro da comarca (foro da justia estadual) que circunda o domiclio fiscal do executado no houver vara federal, a lei delegar a competncia para a justia estadual. Trata-se de conjugao do art. 109, 3 com o art. 15 da Lei n. 5.010/66.
3 - Sero processadas e julgadas na justia estadual, no foro do domiclio dos segurados ou beneficirios, as causas em que forem parte instituio de previdncia social e segurado, sempre que a comarca no seja sede de vara do juzo federal, e, se verificada essa condio, a lei poder permitir que outras causas sejam tambm processadas e julgadas pela justia estadual.

Art. 15. Nas Comarcas do interior onde no funcionar Vara da Justia Federal (artigo 12), os Juzes Estaduais so competentes para processar e julgar: I - os executivos fiscais da Unio e de suas autarquias, ajuizados contra devedores domiciliados nas respectivas Comarcas; (Vide Decreto-Lei n 488, de 1969)
Em resumo: No havendo na comarca que envolva o domiclio fiscal vara federal, a execuo tramitar na justia do estado. Se at antes do proferimento de sentena nos embargos execuo fiscal a vara federal for criada, o processo ser remetido imediatamente justia federal. Reunio de ao anulatria de dbito fiscal e ao de execuo fiscal concomitantes: Suponha-se uma ao anulatria do dbito fiscal (antiexacional, portanto), com uma liminar (negada) buscando a suspenso de sua exigibilidade, e sem o depsito do seu montante integral. Claro que esse crdito ser inscrito na dvida ativa, o que poder justificar eventual execuo fiscal. Observe-se ainda que, em foros relativamente grandes, comum que haja varas cveis e varas de execuo fiscal, de modo que a ao anulatria estar tramitando em uma vara cvel e a execuo fiscal em vara especializada, gerando a possibilidade de decises conflitantes. Pergunta-se: como ficar uma situao como essa? Normalmente, feitos conexos, que possibilitam decises conflitantes entre si, devem ser reunidos no juzo prevento, o que se chama de dinmica de competncia. Ocorre que ela no permitida em casos de competncia absoluta e, em se tratando de competncia de juzo especializado determinada pelo critrio matria (critrio absoluto), h competncia absoluta. A jurisprudncia do STJ, em razo disso, foi durante muito tempo conflitante, mas hoje ela est completamente voltada a permitir essa reunio, pois os problemas em razo da no reunio justificam tal exceo. Observao: No necessrio que haja embargos para tanto. Em resumo: Havendo ao anulatria de dbito fiscal concomitante a execuo fiscal do mesmo dbito, o STJ vem excepcionando a impossibilidade da dinmica de competncia em hipteses de competncia absoluta, para permitir a reunio dos feitos conexos, dada a evidente possibilidade de decises conflitantes. Observao1: Os feitos sero reunidos sempre no juzo da execuo fiscal, e no no juzo prevento, pois a vara de execuo fiscal ter competncia para julgar

embargos (ao de conhecimento), enquanto o contrrio (competncia do juzo cvel para julgar execuo fiscal) no se verificar. Observao2: Em algumas regies j existem varas de processo tributrio, com competncia para o processo tributrio, tanto para aes exacionais como antiexacionais. Neste caso, no haver possibilidade de conflito e, em havendo mais de um, sero reunidos no juzo provento. Execuo de FGTS:
Ela feita na justia federal, mas no se trata de execuo fiscal, no sendo regulada pela Lei n. 6.830/80, pois o crdito do FGTS no pblico, mas pertencente ao trabalhador. Multa imposta pelo Ministrio do Trabalho a determinada empresa:
Essa multa ser inscrita na dvida ativa e cobrada na justia do trabalho. As multas impostas pelos rgos de fiscalizao do trabalho so executadas na Justia do Trabalho. Isso porque o art. 114 da CRFB assim estabelece.
Art. 114. Compete Justia do Trabalho processar e julgar: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 45, de 2004) VII - as aes relativas s penalidades administrativas impostas aos empregadores pelos rgos de fiscalizao das relaes de trabalho; (Includo pela Emenda Constitucional n 45, de 2004)
Veja-se o CC 56593, STJ:

PROCESSUAL CIVIL CONFLITO DE COMPETNCIA EXECUO FISCAL PARA COBRANA DE MULTA PELO NO RECOLHIMENTO DO FGTS INSCRIO DA DVIDA PELA FAZENDA NACIONAL EXECUTIVO DA UNIO EMENDA CONSTITUCIONAL 45/2004 JUSTIA FEDERAL. 1. A modificao pela Emenda Constitucional 45/2004 do art. 114 da CF no altera a competncia da Justia Federal para o julgamento do feito. 2. Conflito de competncia conhecido para declarar a competncia do Juzo Federal da 3 Vara Especializada em Execues Fiscais da Seo Judiciria do Estado de So Paulo, o suscitado.
Multas eleitorais
As multas eleitorais so executadas na justia eleitoral, conforme art. 109 da CRFB, e deciso do STJ no CC 32609:
Art. 109. Aos juzes federais compete processar e julgar: I - as causas em que a Unio, entidade autrquica ou empresa pblica federal forem interessadas na condio de autoras, rs, assistentes ou oponentes, exceto

as de falncia, as de acidentes de trabalho e as sujeitas Justia Eleitoral e Justia do Trabalho; PROCESSO CIVIL - COMPETNCIA DA JUSTIA ELEITORAL - AO ANULATRIA DE LANAMENTO DECORRENTE DE MULTA ELEITORAL. 1. A Constituio Federal clara em estabelecer como prevalente a Justia Eleitoral, em matria de competncia, quando o conflito oriundo de fato nascido na esfera daquela justia especializada, haja vista o teor do art. 109, l, da Constituio Federal. 2. Conflito conhecido e decidido em favor do Juzo Eleitoral, o suscitante.
Arresto dos bens do executado:
No se encontrando o ru, mas os seus bens, o oficial de justia dever, tal qual o disposto no CPC, arrestar os bens do executado (no o arresto cautelar, mas o arresto executivo). No CPC, esse arresto implica o seguinte procedimento: encontrados os bens do devedor, mas no encontrado o devedor, o bem ser arrestado (sem ordem expressa do juiz). Nos 10 dias seguintes, o oficial dever procurar o devedor por 3 vezes subsequentes e, no o encontrando, dever comunicar ao juiz, que intimar o credor para que requeira a citao por edital. Na execuo fiscal, o oficial simplesmente far o arresto e comunicar ao juiz, que intimar o exequente para que requeira, se assim o desejar, a citao por edital. Passado o prazo do edital, comea a contar o prazo de 5 dias para pagamento, findo o qual o arresto converte-se em penhora.
1.2.5.3. Penhora Exceto o procedimento especfico da Lei n. 8.212/91, cabe ao devedor, a princpio, na execuo fiscal, indicar bens penhora, e no ao credor. Ao revs, na execuo regulada pelo CPC, o credor quem tem essa preferncia sempre. Pergunta-se: O primeiro ato do juiz pode ser a penhora online? Se o ru citado para pagar ou oferecer bens penhora, parece que o primeiro ato do juiz no pode ser a penhora online. J no procedimento da Lei n. 8.212/91, a citao pode se dar concomitantemente penhora (dos bens indicados pelo exequente), que poder ser j a penhora online, porquanto esta apenas a penhora eletrnica de dinheiro, que, tanto no CPC, quanto na LEF, figura em primeiro lugar na ordem de preferncia de bens a serem penhorados.
Lei n. 6830/80, Art. 11 - A penhora ou arresto de bens obedecer seguinte ordem:

I - dinheiro;
Observao: Embora a LEF no preveja a penhora eletrnica, aplica-se subsidiariamente o CPC (arts. 655-A, e 659, X do CPC). Veja-se os seguintes julgados sobre o tema:
Ordem de Preferncia 1. Na hiptese dos autos, o formulado aps o advento da regime no qual a penhora on exigncia de esgotamento das conforme slida jurisprudncia ELIANA CALMON, 18/08/2009 ) pedido de constrio de ativos financeiros foi Lei 11.382/2006, o que impe a observncia do line pode ser deferida de plano, afastando-se a diligncias para localizao de bens do devedor, desta Corte. (AgRg no Ag 1138725 / SP Ministra
NOMEAO DE BENS PENHORA. CITAO. ORDEM LEGAL DOS BENS PENHORVEIS. Nos termos do art. 53 da Lei n. 8.212/1991, a penhora deve ser realizada concomitantemente citao. Portanto, contrariamente ao que entendeu o tribunal de origem, a norma no autoriza a efetivao da penhora antes da citao. Alm disso, o mencionado dispositivo legal faculta ao exequente nomear bens penhora, no havendo distines quanto queles passveis de constrio. Na hiptese, a nomeao de bens feita na petio inicial da execuo fiscal foi indeferida sob o fundamento de que a penhora de dinheiro no se coaduna com a faculdade conferida pelo dispositivo supradito. No entanto, no cabe ao julgador, sem respaldo em elementos do caso concreto, criar excees que a lei no previu. Ainda mais que, no ordenamento jurdico, a prioridade a constrio recair sobre o dinheiro (arts. 11 da Lei n. 6.830/1980 e 655 do CPC), no se mostrando razovel afastar aquela faculdade concedida ao exequente usando como fundamento a natureza desse bem. Precedentes citados: REsp 1.090.898-SP, DJe 31/8/2009, e REsp 1.166.842-BA, DJe 8/4/2010. REsp 1.287.915-BA, Rel. Min. Herman Benjamin, julgado em 4/9/2012
Observao: Quanto aos casos regulados pela Lei n. 8.212/91, a penhora online poder ser feita apenas concomitantemente citao e no antes dela. Em suma, preciso separar duas coisas: penhora online penhora de dinheiro, tendo preferncia sobre qualquer outra, por outro lado, jamais se realiza a penhora antes da citao. Na hiptese de risco de dilapidao do patrimnio antes da citao, h outra medida cabvel, a medida cautelar fiscal. Em resumo: A penhora online no vem regulada na execuo fiscal, mas no passa de penhora de dinheiro, que figura em primeiro lugar na ordem de bens a serem penhorados. Tem, portanto, preferncia, mas no pode ser efetivada antes da citao,

pois, em execuo fiscal, o executado citado para pagar ou oferecer bens penhora e, mesmo no procedimento do art. 53 da Lei n. 8.212/91, no qual a indicao dos bens a serem penhorados prerrogativa do exequente, citao e penhora so, no mximo, atos concomitantes. A respeito, leia-se o Resp 1.287.915-BA:
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL. NOMEAO DE BENS PENHORA, FEITA PELA PARTE CREDORA, DE MODO A SER EFETIVADA CONCOMITANTEMENTE COM A CITAO. DIREITO SUBJETIVO. INTELIGNCIA DO ART. 53 DA LEI 8.212/1991. ORDEM LEGAL DOS BENS PENHORVEIS. 1. Trata-se de Recurso Especial interposto pela Fazenda Nacional contra acrdo do Tribunal Regional Federal da 1 Regio que indeferiu a nomeao de bens feita na petio inicial da Execuo Fiscal, com base no fundamento de que a penhora de dinheiro no se coaduna com a faculdade conferida pelo art. 53 da Lei 8.212/1991. 2. Nos termos do art. 53 da Lei 8.212/1991: "Na execuo judicial da dvida ativa da Unio, suas autarquias e fundaes pblicas, ser facultado ao exequente indicar bens penhora, a qual ser efetivada concomitantemente com a citao inicial do devedor". 3. O Tribunal de origem, em sntese, indeferiu a constrio judicial com base no entendimento de que a regra citada deve conviver com outras, como as previstas na Lei 6.830/1980, que assegurariam prioridade ao executado, quanto ao oferecimento de bens penhora. 4. O desfecho normal do processo executivo a satisfao do credor, conforme, alis, se encontra positivado no art. 646 do CPC. As mais recentes reformas processuais tm por finalidade o alcance da tutela especfica do direito e a diminuio do tempo do processo, fator que agride injustamente o autor que tem razo e estimula, de forma geral, o inadimplemento das obrigaes. 5. Com as alteraes promovidas pelas Leis 11.232/2005 e11.380/2006, restabeleceu-se o equilbrio entre as partes do Processo de Execuo. Em outras palavras, readquiriu fora o princpio segundo o qual "a execuo deve ser feita no interesse do credor". Isso no implica, porm, a revogao dos dispositivos da LEF ou do CPC. 6. A penhora de dinheiro encurta o longo caminho a ser percorrido numa Execuo por expropriao e atende finalidade de satisfazer o crdito da parte exequente (art. 646 do CPC). 7. A Primeira Seo do STJ, em julgamento de recurso repetitivo, ao concluir pela possibilidade de a Fazenda Pblica recusar a substituio do bem penhorado por precatrio, apresentou como fundamento decisrio a necessidade de preservar a ordem legal estabelecida pelos arts. 11 da Lei 6.830/1980 e 655 do CPC, em que o dinheiro figura em primeiro lugar (REsp 1.090.898/SP, Rel. Ministro Castro Meira, DJe 31.8.2009). 8. Se o art. 53 da Lei 8.212/1991 admite, concomitantemente citao, a realizao de penhora de bem indicado na petio inicial, e no estgio atual do ordenamento jurdico a prioridade que a constrio recaia sobre o dinheiro, no parece razovel afastar aquela faculdade concedida ao exequente utilizando como fundamento justamente a natureza desse bem. 9. O fator de discrimen utilizado para afastar a regra geral trazida pelo art. 53 da Lei

8.212/1991 - penhora de dinheiro como descabida interveno direta no patrimnio financeiro do devedor - contraria o sistema processual criado pelo reformador do CPC. 10. O STJ j afirmou que o princpio da menor onerosidade para o devedor no prepondera, em abstrato, sobre o da efetividade da tutela executiva. Exige-se, para a superao da ordem legal prevista no art. 655 do CPC, slida argumentao baseada em elementos do caso concreto, o que no se verificou na hiptese dos autos. 11. clssica a regra hermenutica segundo a qual onde a lei no distingue, no pode o intrprete distinguir. O art. 53 da Lei 8.212/1991 faculta ao exequente indicar bens penhora, a qual ser efetivada concomitantemente com a citao inicial do devedor. Ao se referir ao gnero, o legislador no fez distines quanto aos bens passveis de constrio, no cabendo ao julgador, sem respaldo emelementos do caso concreto, criar excees no previstas na lei. 12. Nos termos do art. 53 da Lei 8.212/1991, a penhora deve ser realizada concomitantemente citao. Portanto, ao contrrio do que compreendeu o Tribunal a quo, a norma no autoriza a efetivao da penhora antes da citao. 13. Essa orientao j foi acolhida por esta Segunda Turma no REsp1.166.842/BA, de minha relatoria, DJe 8.4.2010. 14. Recurso Especial provido.
Confiram-se os arts. 665-A e o 649, X do CPC sobre impenhorabilidade exclusivamente para a penhora online caderneta de poupana.
Art. 655-A. Para possibilitar a penhora de dinheiro em depsito ou aplicao financeira, o juiz, a requerimento do exeqente, requisitar autoridade supervisora do sistema bancrio, preferencialmente por meio eletrnico, informaes sobre a existncia de ativos em nome do executado, podendo no mesmo ato determinar sua indisponibilidade, at o valor indicado na execuo. (Includo pela Lei n 11.382, de 2006). Art. 649. So absolutamente impenhorveis: X - at o limite de 40 (quarenta) salrios mnimos, a quantia depositada em caderneta de poupana. (Redao dada pela Lei n 11.382, de 2006).
Oferecimento de fiana bancria:
O CPC, no art. 656, estabelece que, citado, o ru pode oferecer fiana bancria desde que acrescida de 30% do valor da dvida, afastando a penhora. A lei de execuo fiscal sempre previu oferecimento de fiana bancria no valor da execuo, no se aplicando o disposto do CPC quanto ao acrscimo de 30%. Observao: Muitos juzes exigem que essa fiana se d por prazo determinado e que haja clusula de solidariedade com renncia ao benefcio de ordem por parte do banco que prestou a fiana. Substituio do bem penhorado:
11

A ordem de penhora est no art. 11 e, a priori, deve ser respeitada. No entanto, assim como no CPC, tal ordem poder ser relativizada, desde que melhor conjugados os princpios da mxima efetividade da execuo e da menor onerosidade do executado. Tanto o CPC quanto a LEF regulam esse incidente de pedido de substituio do bem penhorado. Na LEF, ele est previsto no art. 15.
Art. 15 - Em qualquer fase do processo, ser deferida pelo Juiz: I - ao executado, a substituio da penhora por depsito em dinheiro ou fiana bancria; e II - Fazenda Pblica, a substituio dos bens penhorados por outros, independentemente da ordem enumerada no artigo 11, bem como o reforo da penhora insuficiente.
O problema que o STJ, por vezes, interpreta esse dispositivo de forma literal, exigindo a concordncia do exequente para que haja a substituio do bem, exceto nas hipteses do inciso I. Porm, o mais importante demonstrar a perfeita conjugao entre os princpios da maior efetividade da execuo e da menor onerosidade ao executado. Veja-se que a substituio por precatrio quase nunca aceita, j que ele figura em ltimo lugar. Nesse sentido o seguinte acrdo:
DIREITO PROCESSUAL CIVIL. EXECUO FISCAL. SUBSTITUIO DE BEM PENHORADO POR PRECATRIO. A Fazenda Pblica pode recusar tanto a substituio do bem penhorado por precatrio quanto a prpria indicao desse crdito como garantia. No se equiparando o precatrio a dinheiro ou fiana bancria, mas a direito de crdito, pode a Fazenda Pblica recusar a substituio por quaisquer das causas previstas no art. 656 do CPC ou nos arts. 11 e 15 da LEF. Precedentes citados: EREsp 870.428-RS, DJ 13/8/2007; REsp 1.090.898-SP, DJ 31/8/2009; AgRg no Ag 1.332.722-SP, DJe 1/7/2011, AgRg no REsp 1.173.364-BA, DJe 27/5/2011. AgRg no AREsp 66.122-PR, Rel. Min. Arnaldo Esteves Lima, julgado em 4/10/2012
O prximo acrdo trata da necessidade de concordncia da parte contrria para substituio:

DIREITO PROCESSUAL CIVIL. EXECUO FISCAL. SUBSTITUIO DE BEM PENHORADO. NECESSIDADE DE CONCORDNCIA DO EXEQUENTE. A substituio da penhora pelo executado depende de anuncia da Fazenda. A concordncia s dispensvel na hiptese de oferecimento de dinheiro ou fiana bancria em substituio ao bem penhorado, nos termos do art. 15, I, da LEF. Precedentes citados: REsp 1.174.931-RS, DJe 22/9/2010, e AgRg no REsp

1.182.830-RJ, DJe 16/8/2010. AgRg no AREsp 12.394-RS, Rel. Min. Arnaldo Esteves Lima, julgado em 4/10/2012.
Em resumo: Ordem de preferncia de bens a serem penhorados em execuo fiscal: (i) A ordem do art. 11 no absoluta. (ii) Dinheiro prioridade sempre, inclusive na penhora online. (iii) O art. 15 da lei de execuo fiscal regula o pedido de substituio do bem penhorado, exigindo para o seu deferimento, a concordncia da Fazenda, ressalvada a substituio por dinheiro ou fiana bancria. (iv) Apesar da jurisprudncia vacilante do STJ, o correto que o juiz possa superar a discordncia da Fazenda, atravs da conjugao dos princpios da mxima efetividade e da menor onerosidade. (v) Crdito de precatrio pode ser oferecido penhora, mas figura em ltimo lugar na ordem do art. 11: crditos de qualquer natureza. Observao: Aplices da dvida pblica da poca do imprio no devem ser aceitas. A lei de execuo fiscal no regula a penhora sobre faturamento, aplicando-se, subsidiariamente, o CPC, que, ressalte-se, no o equipara a dinheiro, haja vista no representar o lucro. Ao contrrio, o faturamento figura apenas em stimo lugar na ordem de preferncia do CPC. Assim sendo, embora no haja um lugar exato para a penhora do faturamento na execuo fiscal, esta ser aplicada apenas na medida em que se revele o meio mais adequado para sintonizar o princpio da mxima efetividade da execuo e da menor onerosidade ao executado. Em resumo: A penhora sobre faturamento possvel em execuo fiscal, mas no se equipara penhora de dinheiro, aplicando-se subsidiariamente o CPC, que a coloca em stimo lugar, devendo ser opo apenas em caso de necessidade, e na ausncia de meio menos oneroso ao executado. Ainda a respeito da penhora, comum que um devedor tenha contra si diversas execues fiscais referentes ao mesmo ente pblico. A LEF permite que essas execues sejam reunidas no juzo prevento, mas, por vezes, essa reunio no ocorre e pode acontecer que, em uma determinada execuo, o executado, pagando o valor fixado, solicite o levantamento da penhora. Neste caso, em razo do princpio da unidade da garantia da execuo, o juiz dever negar o pedido de levantamento.
LIBERAO DE PENHORA. PRINCPIO DA UNIDADE DA GARANTIA DA EXECUO.

O 2 do art. 53 da Lei n. 8.212/1991 determina que, efetuado o pagamento integral da dvida executada, a penhora poder ser liberada, desde que no haja outra execuo pendente. A Turma manteve a deciso do tribunal a quo que, com base no princpio da unidade da garantia da execuo, considerou legtima a atuao do juzo da execuo fiscal que no autorizou a liberao de parte do valor penhorado por haver outros executivos fiscais contra a recorrente. que, diante da norma mencionada, no houve violao do princpio da inrcia, uma vez que a prpria lei confere ao magistrado o controle jurisdicional sobre a penhora e o poder de no liber-la, se houver outra execuo pendente. Diante disso, concluiu-se ainda ser razovel admitir que o excesso de penhora verificado num determinado processo tambm no seja liberado quando o devedor tiver contra si outras execues fiscais no garantidas. Salientou-se que o dispositivo mencionado refora o princpio da unidade da garantia da execuo, positivado no art. 28 da Lei n. 6.830/1980.REsp 1.319.171-SC, Rel. Min. Herman Benjamin, julgado em 4/9/2012.
1.2.5.4. Expropriao dos bens Penhorado o bem, se a divida no foi paga ou os embargos foram julgados improcedentes, haver a expropriao do bem, que se dar atravs de adjudicao ou arrematao. a) Adjudicao: a modalidade primordial de expropriao dos bens do devedor, quer no CPC, quer na execuo fiscal. No CPC, ela se dar sempre antes da arrematao e poder ser feita, no s pelo prprio credor, como pelas pessoas definidas pelo art. 685-A do CPC. A LEF s menciona a Fazenda, mas no h porque no permitir a participao dessas outras pessoas previstas no CPC, desde que se d preferncia Fazenda. Ademais, na LEF, mesmo aps a arrematao, a Fazenda ainda poder adjudicar pelo valor fixado em arrematao e em at 30 dias. H uma espcie de preferncia da Fazenda. b) Arrematao: No CPC, a chamada hasta pblica, ora chamada de leilo (bens mveis), ora chamada de praa (bens imveis). Em execuo fiscal, tudo definido como leilo. No CPC, so previstas duas hastas, na primeira o bem s poder ser vendido, no mnimo, pelo valor de avaliao e, na segunda, por qualquer valor, tendo como limite o valor vil. Na execuo fiscal s h previso de uma hasta, mas o STJ sumulou
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entendimento (Smula 128) no sentido de que haver a segunda hasta se o bem no for vendido pelo valor de avaliao.
Na execuo fiscal haver segundo leilo, se no primeiro no houver lano superior avaliao.
Por fim, h previso na LEF de intimao pessoal da Fazenda a respeito da data e hora da arrematao. Naturalmente, em que pese a omisso da LEF, em razo da igualdade, tal previso merece ser estendida ao particular. Nesse sentido, entendimento tambm sumulado pelo STJ na Smula 121:
Na execuo fiscal o devedor dever ser intimado, pessoalmente, do dia e hora da realizao do leilo.
Alienao por iniciativa particular: Na alienao por iniciativa particular, consegue-se um comprador, que se dispe a pagar o valor de avaliao ou valor mais baixo, desde que com a concordncia do ru, e essa alienao homologada pelo juiz. Trata-se, portanto, da melhor das inovaes na execuo civil. Tal modalidade, contudo, no se aplica execuo fiscal, pois o art. 23 da LEF estabelece que toda a alienao se dar por meio de leilo.
Art. 23 - A alienao de quaisquer bens penhorados ser feita em leilo pblico, no lugar designado pelo Juiz.
Peculiaridades das modalidades expropriatrias em execuo fiscal: (i) A lei regula a adjudicao no art. 24, e a defere apenas Fazenda Pblica. No h impeditivo de que os demais legitimados do CPC (art. 685-A) possam adjudicar. No entanto, a preferncia ser sempre da Fazenda. Em execuo fiscal, a Fazenda pode adjudicar mesmo aps a arrematao, no prazo de 30 dias, oferecendo o valor do arrematante; (ii) Arrematao: apesar da omisso da LEF, haver sempre um segundo leilo quando, no primeiro, o bem no for vendido pelo valor de avaliao. Aplicao subsidiria do CPC. Smula 128 do STJ. No se diferencia leilo de praa (na execuo fiscal, tudo leilo). Apesar de a LEF determinar a intimao pessoal apenas da Fazenda para a data na qual designado o leilo, a Smula 121 do STJ determina tambm a intimao pessoal do devedor; (iii) No se aplica execuo fiscal a possibilidade de alienao por iniciativa particular, pois o seu art. 23 determina que toda a alienao se dar em leilo pblico.
2 Horrio
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1.2.5.5. Outras questes Iseno de custas e emolumentos

Art. 39 - A Fazenda Pblica no est sujeita ao pagamento de custas e emolumentos. A prtica dos atos judiciais de seu interesse independer de preparo ou de prvio depsito. Pargrafo nico - Se vencida, a Fazenda Pblica ressarcir o valor das despesas feitas pela parte contrria.
O art. 39 da LEF determina que a Fazenda isenta de custas e emolumentos. Essa lei, tendo natureza de lei federal, vale apenas para execues que tramitem na justia federal, sob pena de configurar iseno heternoma. Isso porque as custas judiciais tem natureza de taxa, e taxa espcie de tributo. Prescrio intercorrente
A prescrio intercorrente a que se d dentro do rito da execuo fiscal. Sempre que no forem localizados bens do devedor, o juiz dever suspender a execuo em 1 ano. Passado esse prazo, o processo ir para o arquivo e l permanecer por 5 anos, aps os quais ocorrer a prescrio intercorrente, ou seja, extingue-se a execuo e cessa o direito de cobrar o crdito. O prazo total, portanto, para fins de decretao da prescrio intercorrente de 6 anos. Observao: Entende-se ser necessrio intimao da Fazenda da data em que o processo for enviado ao arquivo, a partir do qual se contar os 5 anos. Veja-se que essa prescrio, assim como as demais, poder ser decretada de ofcio, contudo, para tanto pressupe-se a oitiva do exequente, o que no se d em relao s demais modalidades de prescrio. Em resumo: Prescrio intercorrente em execuo fiscal: (i) No localizados bens do devedor, suspende-se o processo por 1 ano, aps o juiz determina o arquivamento dos autos, intimando a Fazenda. Passados 5 anos do arquivamento, ocorre a prescrio intercorrente. (ii) O juiz pode decret-la de ofcio, desde que oua antes a Fazenda pblica. Observao: A doutrina discute muito o que se chama de decises de terceira via, que so pronunciamentos que o juiz faz de ofcio, sem ouvir a parte, esquecendo que se desse oportunidade manifestao do contraditrio poderia obter informaes novas. Na redao original do projeto do novo CPC, inclusive, impedia-se expressamente esse tipo de manifestao, considerada autoritria. (iii) O art. 185-A do CTN permite que nesses casos o juiz decrete a indisponibilidade de todos os bens do devedor.

Art. 185-A. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. (Includo pela Lcp n 118, de 2005) 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite. (Includo pela Lcp n 118, de 2005) 2o Os rgos e entidades aos quais se fizer a comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade houverem promovido. (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
Dano moral por execuo fiscal de dbito j pago
O STJ entendeu que a execuo fiscal de dbito j pago enseja a responsabilizao por dano moral. Sobre o tema, o REsp 773470:
ADMINISTRATIVO - INDENIZAO POR DANOS MORAIS - AJUIZAMENTO INDEVIDO DE AO DE EXECUO FISCAL - DBITO PAGO ANTECEDENTEMENTE - DANO MORAL PRESUMIDO - ANLISE DE DISPOSITIVO CONSTITUCIONAL: DESCABIMENTO - VIOLAO AO ART. 535 DO CPC - ALEGAES GENRICAS SMULA 284/STF - TESES NO PREQUESTIONADAS - SMULA 282/STF - VERBA HONORRIA - REVISO: SMULA 7/STJ. 1. Descabe ao STJ, em sede de recurso especial, analisar possvel ofensa a dispositivo constitucional. 2. Incide a Smula 284/STF se o recorrente, a pretexto de violao do art. 535 do CPC, limita-se a fazer alegaes genricas, sem, contudo, indicar com preciso em que consiste a omisso, contradio ou obscuridade do julgado. 3. Considera-se no prequestionadas as teses em relao s quais o Tribunal no emitiu qualquer juzo de valor, aplicando-se o enunciado da Smula 282/STF. 4. O ajuizamento indevido de execuo fiscal poder justificar o pedido de ressarcimento de danos morais, quando ficar provado ter ocorrido abalo moral. Precedentes que dizem respeito inscrio indevida em cadastros de proteo ao crdito e a protestos indevidos de ttulo aplicados por analogia. 5. A reviso do quantum fixado a ttulo de verba honorria esbarra no bice da Smula 7/STJ. 6. Recurso especial conhecido em parte e, nessa parte, improvido.
Perceba-se que a reparao do dano dever ser buscada em ao prpria.


Extino da execuo pelo pagamento:
Veja-se ainda que a sentena de extino da execuo fiscal pelo pagamento declaratria da extino do crdito, sendo uma sentena de mrito, fazendo coisa julgada material.
1.2.6. Defesa do devedor em juzo Exceo/objeo de pr-executividade
Em execuo fiscal possvel a objeo ou exceo de pr-executividade? O processo de execuo no admite dilao probatria, que se dar apenas por meio dos embargos, que so verdadeira ao de conhecimento. Portanto, se a defesa se basear em prova pr-constituda, ser possvel exerc-la atravs de simples petio atravessada no bojo dos prprios autos da execuo. Se as alegaes consistirem em questes de ordem pblica (prescrio e decadncia), que poderiam ter sido conhecidas de ofcio pelo juiz, sero apresentadas na forma de objeo de prexecutividade, se no consistirem em questes de ordem pblica, sero apresentadas na forma de exceo de pr-executividade (pagamento). O STJ, por vezes, traz como requisito da exceo de pr-executividade, que a questo seja de ordem pblica e que no exija dilao probatria. Isso no est correto. Pagamento no matria de ordem pblica e no precisa embargar para comprovar o pagamento da DARF autenticada pelo banco. Caso o exequente no concorde com o valor ou afirme que a DARF falsa, o executado dever ajuizar embargos. Embargos execuo:
Os embargos so ao autnoma que inaugura novo processo, onde toda alegao ser possvel para demonstrar qualquer alegao que vise a, ou diminuir o valor da execuo, ou extingui-la. Prazo: 30 dias da intimao da penhora ou do depsito (do montante em dinheiro). No CPC, prev-se o prazo de 15 dias para embargos, contados da juntada aos autos do mandado de citao. Na execuo fiscal, o prazo para embargos de 30 dias contados da data da intimao da penhora. Isso porque nesta necessrio que se garanta o juzo, ao contrrio do que se observa na execuo civil. Regime do efeito suspensivo dos embargos em execuo fiscal: Antes de 2006, os embargos no CPC, sempre suspendiam a execuo, e essa previso era aplicada execuo fiscal, que, no entanto, exigia a garantia do juzo sem

prever a suspensividade, o que s ocorria com base na aplicao subsidiria do CPC. Ocorre que, aps a reforma do CPC, aplicvel execuo fiscal, os embargos s suspendero a execuo na hiptese de garantia de juzo (prevista na LEF) e de verificao de argumentao relevante (fumus boni iuris) e de risco de dano grave ou irreparvel (periculum in mora) decorrente da continuidade da execuo. Isso est pacificado no STJ. Em resumo: (i) pacfico na jurisprudncia que a LEF exige a garantia do juzo para o ajuizamento dos embargos; (ii) O regime do eventual efeito suspensivo deve ser colhido no CPC, por total ausncia de norma na LEF. Dessa forma, a suspenso da execuo depende de deciso judicial que reconhea a relevncia da argumentao e o risco de dano grave irreparvel ou de difcil reparao. H vrias formas de se garantir o juzo: oferecimento de bem a penhora, depsito do montante integral em juzo, ou oferecimento de fiana bancria. O art. 16 dispe o seguinte:
Art. 16 - O executado oferecer embargos, no prazo de 30 (trinta) dias, contados: I - do depsito; II - da juntada da prova da fiana bancria; III - da intimao da penhora.
Surgiu, ento, a seguinte discusso: Depositado o montante, o prazo de 30 dias para os embargos corre do depsito ou da intimao deste? A Corte Especial do STJ recomenda documentar o depsito atravs de um termo que formaliza o depsito. Formalizado o depsito, intima-se o executado da formalizao do termo, de onde correr o prazo para embargos. Sendo fiana bancria, segundo outros julgados do STJ, a recomendao a mesma. Em resumo: Sendo a execuo garantida por dinheiro ou fiana bancria, apesar da literalidade do art. 16, I da LEF, a Corte Especial do STJ, no EREsp 1.062.537/RJ entendeu pela necessidade de sua formalizao, reduzindo o depsito ou a fiana termo nos autos, e intimando o executado do termo, fluindo dessa intimao o prazo para embargos.
PROCESSUAL CIVIL. EMBARGOS DE DIVERGNCIA. EMBARGOS EXECUO FISCAL. PRAZO. ART. 16, II DA LEI 6.830/80 DEPSITO EM DINHEIRO. 1. Feito depsito em garantia pelo devedor, deve ser ele formalizado, reduzindo-se a
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termo. O prazo para oposio de embargos inicia-se, pois, a partir da intimao do depsito. 2. Embargos de divergncia providos.
O STJ adotou o mesmo posicionamento quanto penhora sobre o faturamento. Ainda sobre os embargos, estes so uma nova ao, ensejando novos honorrios. O STJ entende, todavia, que a soma dos honorrios na execuo e nos embargos no pode ultrapassar 20%. Ademais, se houver incidncia dos encargos de 20%, no haver honorrios, j cobertos. O art. 16, 3 da LEF probe a alegao de compensao tributria em embargos execuo fiscal.
3 - No ser admitida reconveno, nem compensao, e as excees, salvo as de suspeio, incompetncia e impedimentos, sero argidas como matria preliminar e sero processadas e julgadas com os embargos.
O STJ tem mitigado, no entanto, essa proibio, entendendo que o que no se permite o reconhecimento do direito de compensar em sede de embargos; no caso de compensao pretrita ser possvel sua alegao em embargos, mesmo porque, havendo prova pr-constituda de sua realizao, eles sequer sero necessrios, sendo possvel o oferecimento de exceo de pr-executividade. Em resumo: A vedao do art. 16, 3 de alegao de compensao de embargos na execuo fiscal aplica-se somente no sentido de vedar que o executado pleiteie o reconhecimento do direito de compensar em embargos, mas no que ele alegue compensaes pretritas j realizadas e reconhecidas judicial ou administrativamente. Trata-se de causa de extino do crdito tributrio tal qual o pagamento, podendo ser objeto at mesmo de exceo de pr-executividade, havendo prova prconstituda. Nessa linha o REsp 1305881:
EMBARGOS EXECUAO FISCAL CERCEAMENTO DE DEFESA. COMPENSAO. ART. 16, 3, DA LEF. IDONEIDADE DA DOCUMENTAO QUE INSTRUIU O PEDIDO. NULIDADE DA EXECUO. 1. Regularmente intimado o procurador da Fazenda Nacional para apresentar impugnao, no h falar em cerceamento de defesa. 2. O art. 16, 3, da Lei n 6.830/80, veda a possibilidade de compensao em sede de execuo fiscal. Admite-se, contudo, em embargos execuo, contrapor-se exigncia fiscal tendo por fundamento a compensao j realizada administrativamente com base em dispositivo legal. 3. Afastadas as irregularidades formais dos documentos apresentados pela embargante, cabe Administrao analisar o mrito do pedido de compensao,

com amparo nas informaes prestadas pela contribuinte, e, comprovado o crdito, proceder ao acerto de contas. 4. Demonstrada a iliquidez e incerteza dos ttulos executivos, impe-se reconhecer a nulidade da execuo. Os embargos de declarao opostos foram acolhidos parcialmente apenas para fins de prequestionamento.
Observao: A pendncia de pedido administrativo de compensao causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio e do ajuizamento ou do prosseguimento da execuo fiscal (art. 151, III do CTN e EREsp 850332).
TRIBUTRIO - EMBARGOS DE DIVERGNCIA - COMPENSAO - HOMOLOGAO INDEFERIDA PELA ADMINISTRAO - RECURSO ADMINISTRATIVO PENDENTE SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO TRIBUTO - FORNECIMENTO DE CERTIDO POSITIVA COM EFEITO DE NEGATIVA. 1. As impugnaes, na esfera administrativa, a teor do CTN, podem ocorrer na forma de reclamaes (defesa em primeiro grau) e de recursos (reapreciao em segundo grau) e, uma vez apresentadas pelo contribuinte, tm o condo de impedir o pagamento do valor at que se resolva a questo em torno da extino do crdito tributrio em razo da compensao. 2. Interpretao do art. 151, III, do CTN, que sugere a suspenso da exigibilidade da exao quando existente uma impugnao do contribuinte cobrana do tributo, qualquer que seja esta. 3. Nesses casos, em que suspensa a exigibilidade do tributo, o fisco no pode negar a certido positiva de dbitos, com efeito de negativa, de que trata o art. 206 do CTN. 4. Embargos de divergncia providos.
1.2.7. Observaes finais Execuo fiscal e falncia: As execues fiscais no so atradas pelo juzo falimentar. Mas se houver bem j penhorado antes da falncia, o juzo fiscal dever remeter o produto da alienao ao juzo falimentar, que quem define a ordem de preferncia na falncia.
pacfico o entendimento de que, ante a preferncia dos crditos trabalhistas face os crditos tributrios, o produto da arrematao realizada na execuo fiscal deve ser colocado disposio do juzo falimentar para garantir a quitao dos crditos trabalhistas. Trata-se de interpretao sistemtica dos arts. 29 da Lei n. 6.830/80 e 186 e 187 do Cdigo Tributrio Nacional - CTN. Respeita-se o prosseguimento do processo executivo fiscal, contudo, o produto da alienao que deve ser colocado disposio do Juzo Falimentar, satisfazendo a preferncia legal. Agravo regimental no provido. (AgRg no Ag 1115891 / SP, Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, T2, DJe 28/09/2009)

Ao invs de ajuizar a execuo fiscal, o poder pblico pode optar por habilitar diretamente o crdito fiscal, materializado na CDA, no juzo falimentar. Escolhida uma via, a outra fica renunciada.
A jurisprudncia desta Corte Superior se firmou na vertente de que os arts. 187 do CTN e 29 da LEF (Lei 6.830/80) conferem, na realidade, ao Ente de Direito Pblico a prerrogativa de optar entre o ajuizamento de execuo fiscal ou a habilitao de crdito na falncia, para a cobrana em juzo dos crditos tributrios e equiparados. Assim, escolhida uma via judicial, ocorre a renncia com relao a outra, pois no se admite a garantia dplice. Agravo regimental a que se nega provimento. (AgRg no Ag 713217 / RS Ministro VASCO DELLA GIUSTINA (DESEMBARGADOR CONVOCADO DO TJ/RS) ,T3, DJe 01/12/2009 )
O poder pblico, inscrevendo o crdito na dvida ativa, pode protestar o particular? No ano passado, a Lei n. 12.767/2012 alterou a Lei de Protesto de Documentos, passando a admitir expressamente o protesto da certido da dvida ativa. A exigncia, portanto, que o crdito esteja inscrito na dvida ativa. Havia uma Portaria do Ministrio da Fazenda j nesse sentido, mas a jurisprudncia rechaava tal previso. Contudo, a partir da alterao da lei, possvel que isso se torne pacfico. Ademais a justificativa para o protesto reside tanto no princpio da eficincia, quanto na impossibilidade em se ajuizar execues fiscais referentes a crditos inferiores a R$ 10.000,00. Em resumo: Apesar de j permitida pela Portaria n. 321, desde 2006, pelo Ministrio da Fazenda, era controvertida na jurisprudncia a possibilidade de protesto de crditos pblicos em razo da existncia da Lei de Execuo Fiscal. Calcada no princpio da eficincia, e na impossibilidade do ajuizamento de execues fiscais de valores inferiores a R$ 10.000,00 (R$ 20.000,00 por Portaria do Ministrio da Fazenda), a Lei n. 12.767/12 alterou a Lei do Protesto, para permitir expressamente a possibilidade. Veja-se, ainda, a smula 497 do STJ:
Os crditos das autarquias federais preferem aos crditos da Fazenda estadual desde que coexistam penhoras sobre o mesmo bem.
O CTN afirma que os crditos federais preferem aos Estaduais e Municipais, na hiptese de penhoras concomitantes. O que a smula diz que essa preferncia se estende Administrao indireta.
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Questes de Concurso 1. FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado

O prazo para a oposio dos embargos execuo ser de a) 30 dias contados da intimao da penhora. b) 10 dias contados do recebimento do mandado de citao para pagamento ou para apresentao de penhora. c) 30 dias contados da apresentao do bem penhora. d) 10 dias contados da juntada da prova de fiana bancria. e) 10 dias contados da juntada do mandado de citao, nos autos do processo de execuo, para pagamento ou para apresentao de penhora. Gabarito: A
2. CESPE - 2010 - Caixa - Advogado

Com relao s execues fiscais, assinale a opo correta. a) Segundo jurisprudncia do STJ, a citao por edital na execuo fiscal incabvel, mesmo quando frustradas as demais modalidades citatrias. b) Em execuo fiscal, a prescrio ocorrida antes da propositura da ao no pode ser decretada de ofcio pela autoridade judicial, sendo certo que a ao de cobrana das contribuies para o FGTS prescreve em cinco anos. c) Na execuo por carta, os embargos do devedor sero decididos no juzo deprecante, inclusive se versarem unicamente sobre vcios ou defeitos da penhora, avaliao ou alienao dos bens. d) Na ao de execuo fiscal, a Fazenda pblica pode recusar a substituio do bem penhorado por precatrio, sendo certo que a desistncia da ao, aps o oferecimento dos embargos, no exime o exequente dos encargos da sucumbncia. e) Em execuo fiscal, quando no forem localizados bens penhorveis, suspende-se o processo por dois anos, findos os quais se inicia o prazo da prescrio quinquenal intercorrente. Gabarito: D
3. FGV - 2010 - SEAD-AP - Fiscal da Receita Estadual - Prova 1

Caio Tulio, residente em Oiapoque-AP, surpreendido pela cobrana do IPTU, na mesma guia da Taxa de Iluminao Pblica, esta declarada inconstitucional por deciso transitada em julgado do Supremo Tribunal Federal. Postulou, administrativamente, o pagamento somente do IPTU, o que lhe foi negado, por deciso do chefe da fiscalizao do municpio. Inconformado, procura um advogado que o aconselha a propor ao de consignao em pagamento do valor que entende devido. Feito isto, deposita, integralmente, o valor do IPTU. O municpio, regularmente citado, apresenta

defesa. Foi prolatada sentena julgando procedente o pedido. O municpio apresentou recurso, improvido. Observadas as circunstncias acima, analise as afirmativas a seguir: I. a ao de consignao em pagamento em matria fiscal foi adequadamente utilizada; II. o depsito do valor integral do IPTU necessrio, no podendo o contribuinte requerer o pagamento em cotas; III. a deciso administrativa indeferitria caracteriza a mora da Fazenda municipal; IV. o municpio poder cobrar o IPTU, no caso concreto, em execuo fiscal; V. a sentena no tem efeitos imediatos, no caso concreto. Assinale: a) se somente a afirmativa I for verdadeira. b) se somente as afirmativas II e III forem verdadeiras. c) se somente as afirmativas IV e V forem verdadeiras. d) se somente as afirmativas III, IV e V forem verdadeiras. e) se somente as afirmativas I, II, III e V forem verdadeiras. Gabarito: E
4. CESGRANRIO - 2005 - Petrobrs - Advogado

A Petrobras Distribuidora S.A. necessita fazer prova de sua regularidade fiscal para poder participar de um procedimento licitatrio. A existncia de uma execuo fiscal no garantida, em cujos autos a Companhia apresentou exceo de prexecutividade ainda pendente de julgamento: a) autoriza a emisso da Certido Positiva, com efeito de negativa, vlida por 180 dias. b) autoriza a emisso da Certido Positiva, com efeito de negativa, vlida por 30 dias. c) autoriza a emisso da Certido Negativa vlida por 180 dias. d) autoriza a emisso da Certido Negativa vlida por 30 dias. e) impede a emisso da certido com efeitos negativos. Gabarito: E
5. FGV - 2010 - SEAD-AP - Auditor da Receita do Estado - Prova 2

De acordo com as normas veiculadas pela Lei de Execues Fiscais (Lei n 6.830/80), assinale a afirmativa incorreta. a) O juiz deferir ao executado, em qualquer fase do processo, a substituio da penhora por depsito em dinheiro ou fiana bancria.

b) De acordo com os termos da Lei de Execues Fiscais os embargos sero oferecidos no prazo de 30 dias contados, do depsito, da juntada da prova da fiana bancria ou ainda da intimao da penhora. c) So admissveis embargos do executado antes de garantida a execuo. d) A cobrana judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, concordata, lquidao, inventrio ou arrolamento. e) Qualquer intimao ao representante judicial da Fazenda Pblica ser feita pessoalmente. Gabarito: C
6. FCC - 2006 - SEFAZ-PB - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - Prova 2

Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens. b) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do Ministrio Pblico e Polcia Civil. c) o confisco dos seus bens e direitos que futuramente adquirir, comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. d) a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal, s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais. e) a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor. Gabarito: A
7. CESPE - 2010 - AGU - Procurador

Julgue os prximos itens, relativos a obrigao e crdito tributrios. No curso da execuo fiscal, lcita a decretao de ofcio da prescrio intercorrente, sendo dispensada a prvia intimao da Fazenda pblica. Gabarito: Errado
8. CESPE - 2009 - AGU - Advogado


Julgue os seguintes itens, que dizem respeito ao sistema tributrio nacional. No curso de execuo fiscal promovida contra sociedade empresria e seus scios-gerentes, cabe a estes o nus da prova para dirimir ou excluir a responsabilidade, via embargos do devedor, porquanto a certido de dvida ativa goza de presuno juris tantum de liquidez e certeza. Gabarito: Errado
9. TJ-SC - 2009 - TJ-SC - Juiz

Assinale a alternativa INCORRETA: a) Nos embargos execuo fiscal no ser admitida reconveno, nem compensao, e as excees, salvo as de suspeio, incompetncia e impedimento, sero arguidas como matria preliminar e sero processadas e julgadas com os embargos. b) Conforme o Cdigo Tributrio Nacional, a lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, perdo total ou parcial do crdito tributrio, atendendo situao econmica do sujeito passivo. c) vedada a substituio ou emenda da Certido de Dvida Ativa aps a propositura da execuo fiscal. d) cabvel a propositura de ao anulatria de dbito fiscal quando j iniciada a execuo fiscal e ainda no foi realizada a garantia do juzo da execuo. e) Segundo orientao dominante do STF, o ISS no incide na locao de bens mveis. Gabarito: C
10.
VUNESP - 2009 - TJ-MT - Juiz
Recebidos os embargos, oferecidos pelo devedor em processo de execuo fiscal, o juiz mandar intimar a Fazenda que ter para impugn-los prazo de a) 5 dias. b) 10 dias. c) 15 dias. d) 30 dias. e) 60 dias. Gabarito: D
26

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Mdulos de A a Z - Mdulo de Processo Civil Data: 19.02.

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1.2.5.1. Citao Modalidades de citao possveis em execuo fiscal:

Veja-se ainda o seguinte julgado:

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Quanto competncia de justia, dever ser observado o art. 109 da CRFB:

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Veja-se o CC 56593, STJ:

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Arresto dos bens do executado:

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Oferecimento de fiana bancria:

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O prximo acrdo trata da necessidade de concordncia da parte contrria para substituio:

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1.2.5.5. Outras questes Iseno de custas e emolumentos

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Dano moral por execuo fiscal de dbito j pago

Perceba-se que a reparao do dano dever ser buscada em ao prpria.

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Extino da execuo pelo pagamento:

1.2.6. Defesa do devedor em juzo Exceo/objeo de pr-executividade

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Questes de Concurso 1. FCC - 2005 - PGE-SE - Procurador de Estado

2. CESPE - 2010 - Caixa - Advogado

3. FGV - 2010 - SEAD-AP - Fiscal da Receita Estadual - Prova 1

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4. CESGRANRIO - 2005 - Petrobrs - Advogado

5. FGV - 2010 - SEAD-AP - Auditor da Receita do Estado - Prova 2

Mdulos de A a Z - Mdulo de Processo Civil Data: 19.02.2013

6. FCC - 2006 - SEFAZ-PB - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais - Prova 2

7. CESPE - 2010 - AGU - Procurador

8. CESPE - 2009 - AGU - Advogado

Mdulos de A a Z - Mdulo de Processo Civil Data: 19.02.2013

9. TJ-SC - 2009 - TJ-SC - Juiz

VUNESP - 2009 - TJ-MT - Juiz

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