1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 3 62 Processo Administrativo Tributrio no Mato Grosso do Sul Estudaremos agora um dos principais temas para a sua prova, caro aluno o Processo Administrativo Tributrio. Esse talvez o mais enfadonho dos assuntos a serem abordados no concurso, uma vez que trata de diversas disposies processuais, prazos, detalhamentos e termos tcnicos utilizados no processo administrativo. Processo administrativo tributrio (PAT) regula a relao a ser estabelecida entre a Secretaria da azenda e o sueito passivo que solicita a interveno desta. Ele regula o procedimento de ofcio, o processo contencioso, as instncias administrativas em matria de lides tributrias, a eficcia e a eecuo das decises, o processo de consulta, entre outros temas. PAT pode ser iniciado tanto pela administrao, hipteses em que teremos os procedimentos de ocio, quanto pelo sueito passivo, hiptese em que teremos os processos voluntrios, e que visam a satisfazer algum interesse do contribuinte ou do responsvel tributrio. sso tudo est previsto basicamente no artigo 1 da lei estadual n 2.315, de 2001, que possui o seguinte teto Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento no disposto no art. 5, LV, da Constituio Federal, e no mbito do Estado de ato Grosso do ul, o processo administrativo para a soluo de questes e litgios relativos obrigao tributria e ao seu inerente crdito, s penalidades pecunirias, aos encargos pecunirios e aos deveres jurdicos de naturea instrumental, bem como regula outras matrias correlatas. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 4 62 Pargrafo nico. As regras processuais ora institudas para a soluo administrativa de litgios e de outras questes, relativamente s penalidades pecunirias, aos encargos pecunirios e aos deveres jurdicos instrumentais impostos ao sujeito passivo (art. 2, XIX), ficam qualificadas como de natureza indiretamente tributria, ou como normas jurdico-processuais tributrias em sentido amplo. (Grifos nosso) bserve que um dos pilares mestres que orientam os normativos e mandamentos contidos na lei o artigo 5, L, da 88, que trata do devido processo legal, estabelecendo que, aos litigantes, em processo ou administrativo, e as acusados em geral so assegurados o contraditrio e a ampla defesa, com os meios e recursos a eles inerentes. Por meio do PAT sero discutidos todos os temas relativos obrigao tributria principal (tributo e penalidades pecunirias, bem como atualizaes desse valores) e obrigao tributria acessria (que so os chamados deveres instrumentais). Desse modo, utilizando o processo administrativo tributrio, o sueito passivo poder contestar um tributo contra ele lanado ou uma penalidade pecuniria em razo do descumprimento de uma obrigao tributria, sea principal ou acessria, bem como a imposio de uma obrigao tributria instrumental e matrias correlatas. bserve que o legislador, no pargrafo nico, classificou as regras processuais relativas aos litgios compreendendo as penalidades pecunirias, os encargos pecunirios e os deveres instrumentais como normas de natureza INIRTAMNT tributrias, ou ainda como normas urdicoprocessuais tributrias em sentido AMPLO! u sea, as normas relativas aos tributos em si sero classificadas como normas DETAS, ou em sentido estrito. Guarde isso! Em frente! Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br S 62 m dos grandes problemas ao se estudar o PAT, s vezes, compreender o significado de alguns temos processuais e normativos presentes na legislao, em especial na prpria lei que rege o tema. Tentando amenizar esse problema e, principalmente, definir (ou ao menos tentar) a abrangncia e aplicao do termo utilizado no teto da lei, o legislador estadual elencou no artigo 2 da lei estadual n 2.315, de 2001, uma srie de definies a serem levadas em considerao na aplicao dessa lei. Poxa, professor! Vou ter que estudar definies tambm? Na hora da prova, pelo contexto, eu tento entender o que possa, mais ou menos, ser cada termo. Mas tem que ser assim. E acredite esse um dos melhores temas a serem estudados em nosso curso. Esse tema, relativo s definies, foi cobrado em duas questes de provas no concurso passado. E tema quente para o primo concurso que voc ir fazer. ea as definies presentes no artigo 2 da lei estadual. So apenas dezenove definies. 1) Administrao Tributria ou Administrao Fazendria os termos indistintamente utilizados para abranger a Secretaria de stado de Receita e Controle (atualmente, a SFAZ), os seus rgos e os servidores que a integram, bem como para significar a prpria atividade tributria estatal Nesse conceito esto includos ainda a Procuradoria-Geral do stado e seus procuradores, quanto ao eerccio de atividades tendentes soluo dos litgios disciplinados nesta Lei, ou cobrana, amigvel ou udicial, do crdito tributrio. 2) Agente do Fisco genericamente, o servidor pblico incumbido de arrecadar, controlar, diligenciar, lanar ou iscalizar os tributos de competncia do Estado, bem como de impor ou propor penalidade, revisar o ato de lanamento efetuado ou a norma Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 6 62 individual celebrada pelo prprio administrado, solucionar consultas fiscais e prestar inormaes, segundo a sua respectiva competncia funcional 3) Autoridade iscal o agente do isco dotado de competncia funcional para a prtica de atos tpicos de fiscalizao dos tributos de competncia do Estado, nos termos da regulao legal apropriada E qual a diferena para o termo constante no item 2 item 2 genrico, podendo abranger qualquer pessoa diretamente relacionada s atividades fiscais, embora as atribuies descritas esteam, em sua grande maioria, relacionadas s pessoas presentes no item 03, que so os chamados Auditores iscais, ou iscais Estaduais. Digamos que a definio relacionada ao item 02 abrange tanto o iscal Estadual quanto ao Agente Tributrio, enquanto a definio do item 03, em regra, o iscal Estadual. 4) Autoridade julgadora ou julgador a pessoa investida de competncia especializada para decidir, em qualquer instncia, singular ou coletivamente, os litgios entre o isco e os sueitos passivos de obrigaes tributrias ou de quaisquer outros deveres urdicos Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 7 62 Essas pessoas podem ser tanto as presentes nos itens 02 e 03 quanto outras que compem os rgos de ulgamento. Por sua vez, a autoridade iscal deinida no item 0 pode cumular o exerccio de sua atividade uncional com o de autoridade lanadora, devendo ser rigorosamente observada, em todos os casos, a competncia legal estatuda com especial reserva para a fiscalizao ou lanamento de determinado tributo. 5) Autoridade lanadora o agente do isco competente para ormalizar a obrigao tributria e o seu inerente crdito, bem como e em sendo o caso, para impor penalidade pecuniria ou encargo pecunirio pessoa que, de qualquer forma e por qualquer meio, tenha descumprido prescrio urdica disciplinada na legislao tributria 6) Autoridade preparadora o servidor do rgo preparador competente para a prtica de ato tendente ao impulsionamento do processo administrativo at o seu termo final, ou de ato que, de qualquer modo, obetive o recebimento do valor do crdito tributrio essa autoridade no necessariamente o iscal Estadual. ) Autoridade revisora o agente do Fisco com ormao proissional de nvel superior, com conhecimentos jurdicos, que, exercitando a uno preparatria de inscrio do crdito tributrio na Dvida Ativa do Estado, esteja incumbido a) da reviso dos elementos essenciais do Auto de Lanamento e de mposio de Multa no impugnados, ou da reviso de qualquer ato administrativo de lanamento tributrio no decorrentes de atos especicos de iscalizao b) de veriicar a validade da norma jurdica individual e concreta de ormalizao da obrigao tributria celebrada pelo prprio sueito passivo, comunicada ao isco, nos termos da Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 8 62 regulao apropriada, e cua obrigao no tenha sido adimplida tempestivamente c) da reviso do ato administrativo de transcrio do dbito obrigacional declarado pelo prprio sujeito passivo, realizado pelo agente competente do isco, para os efeitos de sua cobrana amigvel ou inscrio em Dvida Ativa d) da prtica do ato de declarao de revelia, referido no art. 44, 1, , b, da lei estadual n 2.315, de 2001 8) Contencioso administrativo tributrio um sistema estruturado por rgos administrativos judicantes, para a soluo de litgios entre o isco e o sueito passivo de obrigao tributria ou de qualquer outro dever urdico No confunda esse termo com o procedimento administrativo tributrio, ou com o processo administrativo tributrio. comum, intuitivamente, fazermos essa confuso, especialmente os que no esto to acostumados com o PAT. contencioso um conunto de rgos, e no o prprio procedimento administrativo em si. 9) Fisco o termo utilizado indistintamente como sinnimo de Administrao Tributria ou Administrao Fazendria, porm, com nase na caracterizao do eerccio das atividades funcionais de seus agentes 10) Intimao o ato pelo qual se d cincia a alguma pessoa de atos praticados pelos agentes do Fisco, bem como de decises de ulgamentos administrativos, para que ela faa ou deie de fazer alguma coisa Quando um sueito passivo chamado a pagar determinado tributo lanado pelo isco, esse chegue c, meu rei denominado de intimao, um ato ormal que tem grande importncia, Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 9 62 especialmente, para contagem de prazos e quanto aquisio ou trminos de direito e deveres ao isco e ao sueito passivo. om a primeira intimao para pagar determinado tributo, por eemplo, resta ecluda a denncia espontnea prevista no TN. 11) Legislao tributria ou legislao iscal o conjunto de documentos ou instrumentos ormais e materiais tpicos, portadores de prescries urdicas que versem direta ou indiretamente sobre matria tributria, compreendendo a onstituio ederal, as leis, os tratados e as convenes internacionais, bem como os decretos que contenham regras urdicas de carter geral e abstrato e as normas complementares referidas no artigo 100 do digo Tributrio Nacional 12) Notiicao o ato pelo qual se leva ao conhecimento do administrado qualquer maniestao da Administrao Tributria 13) rgo julgador o centro de competncia especializada para decidir, singular ou coletivamente, os litgios cuas solues esteam disciplinadas nesta Lei 14) rgo preparador o centro de competncia para promover o impulsionamento do processo, ou para atuar obetivamente no sentido do recebimento do crdito tributrio, preferencialmente atuando na circunscrio territorial do domiclio tributrio do administrado ou naquela em que tenha ocorrido o fato urdico tributrio ou tenha sido praticada a infrao 15) Preposto a pessoa que eera suas atividades no estabelecimento, no domiclio tributrio ou na residncia do sueito passivo mediante preposio, observadas as definies apropriadas nos campos do Direito ivil, omercial e do Trabalho Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 10 62 Para os efeitos da lei estadual n 2.315, de 2001, fica qualificado, tambm, como preposto do sueito passivo o contador ou contabilista, ou o tcnico habilitado, que ele tenha epressamente indicado como o responsvel pelas suas escritas fiscal ou contbil, no documento de cadastramento primrio ou de alterao cadastral fornecido Administrao Tributria. 16) Procedimento administrativo tributrio a sucesso ordenada de atos e de ormalidades, de natureza no-litigiosa, tendentes ormao do convencimento e maniestao da vontade da Administrao Tributria ou sua eecuo 1) Processo administrativo tributrio o conjunto de atos decorrentes da relao jurdica estabelecida em contraditrio, entre a Administrao azendria e o sueito passivo de obrigao tributria ou de qualquer outro dever urdico E qual a diferena entre os itens 16 e 1 ento Em termos gerais, o procedimento est contido no Processo. Se pensarmos num processo fsico, o processo administrativo seria a reunio de documentos e demais papis agrupados, que representam obrigaes e direitos, que se constituem em elementos de prova, dentre outras caractersticas. o procedimento seria, por eemplo, o ato de apresentar um documento at determinada data, a assinatura de uma autoridade competente para movimentar o processo, a formalizao do fim da contagem de determinado prazo processual, entre outros. procedimento administrativo tributrio est relacionado s formalidades e atos que compem o processo administrativo tributrio. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 11 62 18) Representante legal a pessoa habilitada para a prtica de atos perante a Administrao Tributria, ou perante os rgos julgadores administrativos especializados, nos termos de estatuto, contrato, mandato, determinao udicial ou qualquer outro ato que lhe atribua essa habilitao, ressalvado aqueles classificados como prepostos, conforme item 15 19) Sujeito passivo a pessoa a quem a regra urdica impe o dever de pagar tributo, penalidade pecuniria ou encargo pecunirio, ou qual determinado o cumprimento de dever urdico de natureza instrumental, tenha ela prpria realizado ou no o fato urdico tributrio, ou venha ela realizar ou no o evento subsumvel hiptese tributria. Sei que so muitos conceitos, mas alguns deles, seno a maioria, so bastante intuitivos e de fcil entendimento. Quais so mais quentes s itens 1, 2, 6, 8, 14, 16, 1. E, em conunto, os itens 10 e 12. amos a uma questo de prova passada Ela abordou esse tema. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 12 62 (FG/EFA-M/Agente Tributrio Estadual/006 Nos termos da Lei 2.315/01, analise as afirmativas a seguir: I. Notificao o ato pelo qual se leva ao conhecimento do administrado qualquer manifestao da Administrao Tributria. II. Autoridade fiscal o agente do Fisco dotado de competncia funcional para a prtica de atos tpicos de fiscaliao dos tributos de competncia do Estado, nos termos da regulao legal apropriada. III. rgo julgador o centro de competncia especialiada para decidir, singularmente, os litgios cujas solues estejam disciplinadas nessa lei. Assinale: (A) se apenas a afirmativa II estiver correta. () se apenas a afirmativa III estiver correta. (C) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas. () se apenas as afirmativas I e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. amos aos itens da questo para encontrarmos a alternativa correta. Essa questo no foi fcil, embora parea. Tudo dependeu, tambm, de uma interpretao. Item I) Correto onforme o artigo 2, , da lei estadual n 2.315, de 2001, notificao o ato pelo qual se leva ao conhecimento do administrado qualquer manifestao da Administrao Tributria. Item II) Correto De acordo com o artigo 2, autoridade fiscal o agente do isco dotado de competncia funcional para a prtica de atos tpicos de fiscalizao dos tributos de competncia do Estado, nos termos da regulao legal apropriada. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 13 62 Item III) Correto orreto omo assim artigo 2, , da lei estadual n 2.315, de 2001 claro ao estabelecer que rgo ulgador o centro de competncia especializada para decidir, singular ou coletivamente, os litgios cuas solues esteam disciplinadas nesta Lei. E por que o item III est correto ento, professor? rgo pode decidir singular ou coletivamente, no ? verdade. Mas em nenhum momento a banca falou que era eclusivamente de maneira singular. Ela falou apenas que pode decidir singularmente. Mas confesso que o item foi muito maldoso mesmo. E com um agravante as opes dadas na alternativa c. Aposto um rim como muita gente marcou, sem pestanear, essa alternativa como correta. Mas a banca, apesar de muito capciosa, est correta. Assim, resta como correta a alternativa e, gabarito da questo. Passado esse primeiro contato, vamos ver agora os princpios que regem a atividade processual administrativa no Estado do Mato Grosso do Sul. Esse tema tambm muito importante para a sua prova de PAT. Ateno! Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 14 62 Princpios da Atividade Processual Administrativa Nesse item da aula iremos ver os temas de maneira mais sucinta, uma vez que muitos dos conceitos aqui presentes so estudados com muito maior profundidade num curso especfico de direito administrativo. Entre eles esto os princpios administrativos. s princpios administrativos balizam toda a atuao da administrao pblica, devendo ser observados por todos os servidores e pelo legislador ao compor as leis que regem no apenas o PAT, mas a atividade da administrao com um todo. De acordo com o artigo 3 da lei estadual n 2.315, de 2001, ao processo administrativo tributrio no Estado do Mato Grosso do Sul devem ser aplicadas as seguintes regras Incio de ocio ou a pedido do interessado e impulsionamento pela administrao, at seu termo inal, sem preuzo da atuao do interessado, no que couber (Princpio da ficialidade) u sea, no andamento do processo, inclusive no inicio desse, poder haver a participao do interessado concomitantemente com a da administrao. Essa possibilidade no mbito administrativo o difere do mbito de mbito udicial, no qual a oficialidade se sobressai, sendo poucos os atos praticados pelo sueito passivo. onduta do sueito passivo, de seus representantes ou prepostos, dos servidores pblicos em geral e de todas as demais pessoas que dele participem, segundo os princpios ticos de boa-, cooperao, decoro, lealdade, probidade, respeito mtuo e urbanidade tica, boaf, lealdade e demais princpios devem ser observados por todos, sea pela administrao, sea pelos administrados. Especialmente o respeito mtuo e a urbanidade. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 1S 62 Observncia rigorosa dos preceitos constitucionais e legais e, no que couber, das prescries urdicoregulamentares de carter geral e abstrato Adoo dos princpios jurdicos de a) eicincia, impessoalidade, legalidade, moralidade, publicidade (LIMP), segurana jurdica e supremacia do interesse pblico A aplicao do princpio administrativo da supremacia do interesse pblico no pode servir de undamento para a cobrana de tributo, penalidade pecuniria ou qualquer encargo pecunirio que no obedeam s diretrizes irmadas pelos princpios direta ou indiretamente tributrios, expressa ou implicitamente introduzidos no sistema jurdico pela Constituio Federal. b) inalidade e razoabilidade, com a adequao de meios e ins, vedada a imposio administrativa de deveres, restries e sanes em medida superior queles estritamente necessrios a viabilizar uridicamente a soluo de processo ou, em sendo o caso, o recebimento do crdito tributrio (princpios da razoabilidade e da finalidade) c) celeridade, economia e simplicidade processuais, proibida a eigncia ou realizao de atos, providncias ou trmites desnecessrios ou no prescritos em lei ou regulamento de carter geral e abstrato d) motivao do ato, de maneira que fiquem claramente indicados os undamentos de ato e de direito que ustifiquem (princpio da motivao dos atos administrativos) 1. a deciso tomada para a soluo dos litgios regulados nesta Lei 2. a soluo de peties em geral, ou de consulta tributria Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 16 62 3. a validade do no-recebimento de documentos que o interessado pretenda entregar para a apreciao da autoridade competente 4. a prtica de qualquer ato perante quaisquer outras situaes, ou a absteno do agente do isco em praticlo Quanto motivao do ato, esta pode consistir em declarao de concordncia com os fundamentos de decises, informaes ou pareceres anteriores, que em tal hiptese passam a azer parte integrante do ato. u sea, caso a administrao tenha adotado determinada deciso em momento anterior, e o fato a ser analisado sea idntico ou semelhante quele, a deciso anteriormente dada poder apenas ser citada e fazer parte do processo em analise, sem que sea necessria outra deciso com o mesmo teor. usca da verdade material dos eventos ou dos atos jurdico- tributrios pela autoridade administrativa, devendo ser adotadas as medidas probatrias pertinentes, ainda que no propostas pelo interessado (verdade material) Atendimento aos interesses legtimos e recprocos da administrao e do administrado, vedada a avocao, bem como a delegao ou renncia, total ou parcial, de competncias, salvo autorizao legal bserve que, no PAT do Estado do Mato Grosso do Sul, vedada a avocao de deveres de outros servidores. mesmo vale para a delegao ou renncia sem que haa autorizao legal para tanto. Essa possibilidade de autorizao, contudo, vale apenas para delegao ou renncia de atribuio legal, no para a avocao. Gratuidade, inclusive quanto prestaes de servios de orientao tributria ao sueito passivo de obrigao ou de dever urdico instrumental, exceto quanto Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 17 62 a) ao processo de consulta tributria que exija resposta escrita e circunstanciada para a soluo de dvidas relativas aplicao em concreto de determinadas regras de natureza tributria ou instrumental, que pode ser especificamente onerado pela taa respectiva b) s cominaes processuais e s custas de diligncias ou percias realizadas no interesse do administrado, que correm s suas expensas. Guarde bem os atos que no sero gratuitos para o administrado. Nesses casos especificados nas alienas a e b acima, dever haver o pagamento de taas estaduais para a prestao do servio. Por fim, cumpridas as prescries da 88, do TN, da legislao tributria do Estado e as desta lei estadual n 2.315, de 2001, na aplicao das regras desta Lei devem ser observadas, tambm A supletividade das normas sobre os processos civil e penal, para a soluo de casos omissos A jurisprudncia dos tribunais do Pas As decises do Tribunal Administrativo Tributrio, em sendo o caso As solues dadas a casos idnticos ou assemelhados, por rgos ulgadores administrativos de outras nidades da ederao ou do Distrito ederal. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 18 62 Garantias do administrado Nesse item da aula iremos ver uma srie de garantias e direitos atribudos aos administrados, que vo desde o direito a igualdade de tratamento possibilidade de vista dos autos processuais dos quais so partes. artigo 5 da lei estadual n 2.315, de 2001 prescreve uma srie de garantias, assegurando aos sueitos passivos, dentre outros direitos que eistam em outros artigos ou em outros normativos o contraditrio e a ampla deesa, nestes compreendidos a impugnao eigncia tributria ou instrumental do isco, bem como a interposio dos recursos cabveis Esse um dos direitos basilares dentro do processo administrativo fiscal, que consiste no direito a se defender e a apresentar contrarrazes ao que lhe foi imposto eou eigido. A impugnaorecursos, desde que dentro do prazo legal, dever ser um direito sempre atribudo ao sueito passivo que o eercer sempre que achar indevida qualquer imposio da administrao tributria (ou da administrao em geral). a igualdade de tratamento, no curso do processo administrativo tributrio Princpio da igualdade. Deve ser observado no apenas nos processos administrativos tributrios, mas em todos os atos e procedimentos praticados perante a administrao pblica, uma vez que a igualdade um dos pilares da nossa 88. a imparcialidade nas decises e atos praticados pela administrao por meio dos seus servidores A administrao deve tratar todos com o mesmo critrio quando observadas situaes iguais, sem qualquer distino. princpio da imparcialidade das decises est diretamente ligado ao princpio da Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 19 62 igualdade de tratamento. Sem igualdade no tratamento no haver tambm, em regra, a imparcialidade. o sigilo sobre sua situao econmica, inanceira ou tributria, bem como a preservao de sua privacidade, honra ou imagem a recusa em prestar inormao, ou a apresentar ou entregar bens ou mercadorias, coisas, documentos ou livros iscais ou extraiscais, mediante simples requisio verbal do agente do isco, eceto nos casos de a) vistoria fiscal em qualquer espcie de veculo no qual bens ou mercadorias esteam ou possam estar sendo transportados b) abordagem direta e imediata a pessoa que, em tese ou efetivamente, tenha recebido ou estea recebendo bens, mercadorias ou servios de outra, com vistas a verificar a regularidade tributria da operao ou prestao, observados os princpios de comportamento tico c) concordncia tcita com o modo verbal da requisio feita pelo agente do isco. bserve, quanto ao ltimo item, que a regra a requisio formal, sendo vedada a requisio verbal, uma vez que esta no produz, em regra, qualquer efeito processual. Entretanto, se o sueito passivo concordar em atender as requisies feitas pelo agente fiscal de forma verbal, no h qualquer problema. A requisio formal, sendo utilizada a forma verbal, tambm no ser necessria nos casos presentes nas alneas a e b. Se uma autoridade fiscal, no curso de uma operao fiscal, por eemplo, intercepta um caminho onde, presumese, h mercadorias em situao irregular, no ser necessrio primeiramente fazer uma requisio formal para que o motorista ou responsvel pelo veculo mostre as mercadorias transportadas, podendo o pedido ser feito de forma verbal. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 20 62 E quando h direitos, h tambm obrigaes. s direitos assegurados ao sueito passivo e enumerados anteriormente no eximem o sueito passivo do cumprimento tempestivo de intimaes e notificaes de prazos para a apresentao de impugnao ou provas, ou para a interposio de recursos e demais prescries previstas em lei, como, por eemplo, o de administrado colaborar com a Administrao Tributria e com os rgos ulgadores administrativos especializados, prestandolhes todos os esclarecimentos e as informaes solicitados por meio de seus agentes competentes para a prtica do ato. ireito de Petio assegurado ao administrado o direito de petio na busca de informao tributria de seu interesse, em defesa de seus direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder, conforme prescreve a nossa arta ederal de 1988 em seu artigo 5, , a, respeitado o limite do sigilo tributrio e observadas as prescries relativas consulta sobre a aplicao das regras veiculadas na legislao tributria. Por sua vez, o Agente do isco, a quem incumbe a prtica do ato obrigado a responder formalmente petio do administrado, desde que titular de interesse legtimo, vedado o arquivamento do pedido sem maniestao expressa e undamentada e sem a devida cientiicao ao peticionrio No pode, imotivadamente, recusar o recebimento de documentos, devendo orientar o administrado quanto ao suprimento de omisses, correo de falhas ou eliminao de outros vcios, que inviabilizem a apreciao do pedido. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 21 62 pedido pode ser recusado, mas desde que motivadamente. errado pensar que nenhum pedido do administrado pode ser recusado pela administrao pblica. altando algum documento ou ato indispensvel ao recebimento, a autoridade competente dever orientar o administrado quanto ao suprimento daqueles. Por sua vez, na falta de cumprimento de requisito legal ou regulamentar o pedido deve ser declarado inepto e, sendo o caso, arquivado. E qual o prazo previsto em lei para que o pedido do interessado sea atendido Salvo no caso de previso de prazo especico, ou no de dano iminente devidamente comprovado, a resposta petio deve ser dada at trinta dias aps a data de entrega do pedido ao agente do isco incumbido de solucionlo. Por sua vez, o ornecimento de certides, para a defesa de direitos ou o esclarecimento de situaes de interesse do administrado, deve ser feito no prazo de dez dias, contado da data do protocolo do pedido. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 22 62 s prazos acima, contudo, ficam suspensos a partir da data em que tenha sido determinada qualquer diligncia iscal ou tenham sido solicitados esclarecimentos ou complementao do pedido, recomeando a fluir no dia seguinte ao do cumprimento da ordem ou solicitao. ireito de Representao ualquer pessoa pode representar contra ao ou omisso contrrias s prescries da legislao tributria, comunicando o fato de forma circunstanciada ao agente do isco. Atente que o direito de representao pode ser eercido por qualquer pessoa, e no apenas por aquelas direta ou indiretamente relacionadas aos fatos geradores. direito pode ser eercido at mesmo por aqueles que no seam contribuintes ou responsveis quanto aos tributos estaduais. ecebida a representao, o agente do isco deve, de imediato Determinar, ou pessoalmente realizar, o ato de verificao do fato representado Submeter o assunto ao seu superior hierrquico regional, ou central, caso no seja competente para determinar ou pessoalmente realizar o ato de veriicao. Se ele for competente, no h razes para submeter ao superior hierrquico. Por sua vez, confirmada a veracidade total ou parcial do fato representado, o agente do isco deve tomar ento as medidas cabveis. Entretanto, ser arquivada a representao, caso o fato apurado no constitua infrao s prescries da legislao tributria, cabendo impugnao contra o ato de arquivamento. Na omisso inustificada do agente do isco no atendimento da representao deve ser observado o disposto no artigo 3, 4 e 5, da lei estadual n 2.315, de 2001. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 23 62 ista dos autos processuais Todos aqueles que litigam perante a administrao pblica, por bvio, tm direito ao acesso aos documentos do processo do qual so parte. E isso que prescreve o artigo 9 da lei estadual n 2.315, de 2001. onforme esse artigo, ao interessado legtimo e habilitado facultada a vista de autos processuais na repartio ou no rgo em que se encontrem. E ele poder levar para casa o seu processo Embora sea de total interesse da pessoa identificada nos autos, vedada a retirada, total ou parcial, do processo da repartio fazendria competente, sendo apenas permitido o fornecimento de cpias ou certides. Neste ltimo caso, deve ser lavrado termo de vista, indicando nele as peas fotocopiadas ou certificadas. Essa proibio de retirada dos autos pelos interessados no processo, contudo, somente se aplica aos sueitos passivos. A vedao no se aplica no caso de entrega de tais autos 1) ao representante da Procuradoria-Geral do stado atuando perante o Tribunal Administrativo Tributrio, a quem compete eaminar, obrigatoriamente, todos os recursos impetrados 2) ao julgador competente para decidir o processo 3) autoridade regional ou central da Administrao Tributria superior, eclusivamente sob requisio escrita. 4) ao Superintendente de Administrao Tributria para designar o perito do Estado. Ainda quanto vista dos autos processuais, temos o seguinte Mediante requisio escrita das autoridades competentes do Poder udicirio, dos Ministrios Pblicos do Estado e da nio e de omisso Parlamentar de nqurito, podem ser fornecidas cpias autenticadas de Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 24 62 autos processuais, lavrandose o termo adequado, com a indicao das peas fornecidas. No caso de solicitao de cpias reprogrficas ou de certido de inteiro teor de peas de autos processuais pelo interessado, o valor do custo do material ornecido deve ser indenizado diretamente ao Tesouro stadual, exceto quanto aos ornecimentos autoridade iscal autuante e s autoridades reeridas na enumerao anterior, que devem ser gratuitos A autoridade preparadora e as autoridades referidas na enumerao anterior so responsveis pelos processos que lhes forem entregues, inclusive quando, estando em sua posse, repassarem a servidores a elas subordinados ou vinculados, para procedimentos relacionados com os respectivos autos. Impedimentos Eistem casos em que a autuao do agente fazendrio deve ser limitada ou at mesmo evitada. Por eemplo, uma autoridade fiscal, por mais honesto, probo e imparcial que sea em sua vida profissional e pessoal, no pode ser designado para funcionar perante, por eemplo, um estabelecimento pertencente sua me ou ao seu irmo, fato que poder influenciar no resultado a ser obtido pelo agente pblico em razo do seu estreito lao familiar. mesmo ocorre quanto a um inimigo notrio da autoridade. Para que situaes como a que citei seam evitadas, bem como outras em que haa abertura para a imparcialidade, a lei estadual n 2.315, de 2001 dispe de uma seo eclusiva para tratar dos impedimentos dos servidores iscais. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 2S 62 s impedimentos so relativos aos atos relacionados auditoria, ao controle de atividade econmica, s diligencias, fiscalizaes, a lanamentos ou a percias. De acordo com o artigo 10 da lei estadual n 2.315, de 2001, os agentes do Fisco, quando diante de qualquer das atividades que descrevi no pargrafo anterior, ficaro impedidos de realizlas quanto a sueito passivo om o qual manteve ou mantenha relao conjugal ou vida em comum Tanto a atual esposa quanto a e esto compreendidas na regra de impedimento. mesmo se aplica s companheiras do agente do isco. bserve que o teto claro ao descrever os verbos manteve ou mantenha. laro o que se aplica ao homem se aplica tambm mulher. Sem discriminaes, por favor. Do qual a) sea parente consangneo ou aim, na linha reta ou colateral, at o terceiro grau, inclusive b) tenha sido empregado ou empregador, mandante ou mandatrio, perito ou preposto, testemunha, amigo ntimo ou inimigo capital, inclusive quanto ao cnjuge ou companheiro e aos pais, ilhos e irmos c) sea mandante ou mandatrio, preposto, testemunha, amigo ntimo ou inimigo capital, inclusive quanto ao cnjuge ou companheiro e aos pais, ilhos e irmos ontra o qual tenha litigado ou esteja litigando, em causa prpria, administrativa ou judicialmente Em relao ao qual teve ou tenha interesse econmico ou inanceiro Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 26 62 Em cua sociedade o acionista majoritrio, dirigente ou scio se enquadre em qualquer um dos relacionamentos referidos nos itens anteriores precedentes. bserve que essa lista se refere aos agentes do fisco. Quanto aos ulgadores, e relativamente ao ulgamento em QALQE NSTNA, essa lista ainda maior, incluindo, alm das previstas anteriormente quanto ao sueito passivo, impedimentos para aqueles que tenham intervido anteriormente no processo praticando ato decisrio ou eercitando qualquer das atividades referidas nos impedimentos relativos aos agentes do fisco. A regra a ser observada quanto aos ulgadores aplicase, igualmente, participao processual do representante da ProcuradoriaGeral do Estado. ra, se esses representantes tm influencia direta nas decises e no procedimento administrativo tributrio, de se esperar que eles tambm esteam sueitos parcialidade dos seus atos, ainda que de reputao e moral ilibadas. A inrcia, por eemplo, tambm uma forma de ao quando se trata de um processo administrativo. E quem que declara a suspeio do agente do fisco ou dos ulgadores impedimento deve ser declarado de ocio ou pode ser arguido por qualquer interessado, inclusive pelo prprio impedido. Em qualquer caso, sua incidncia deve ser verificada e declarada antes do julgamento do processo na respectiva instncia. bserve que o prprio impedido poder se declarar como tal. No necessrio apenas que a outra parte ou o ulgador faa isso. At por que bem mais fcil para o impedido verificar essa condio. Entretanto, na arguio de impedimento, compete ao interessado undamentar sua alegao e comprovar as circunstncias de ato que constituam a sua causa. E se o impedido souber que no pode oficiar e mesmo assim no se declarar que acontece onstitui alta grave, para os eeitos disciplinares, o descumprimento do dever urdico do impedido, ou daquele que eetivamente conhea o ato, comunicar o impedimento. bserve que a Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 27 62 falta se d tanto para o impedido que no se declara como tal quanto para aqueles que sabem da condio e no se manifestam sobre o fato perante as autoridades competentes. Por sua vez, acatado o impedimento do ulgador ou do representante da ProcuradoriaGeral do Estado, compete ao seu substituto proferir o ulgamento ou eercer a representao. Saindo impedido, entra o seu substituto direto. E desde que o substituto tambm no estea impedido pelo mesmo ou outro motivo. E finalizando, a rejeio da exceo de impedimento do ulgador deve constar no instrumento da deciso singular, podendo a matria ser reapreciada, como preliminar, em grau de recurso. Antes de irmos para o item seguinte, quero que atente bem aos detalhes dos impedimentos. m dos principais quanto ao grau de parentesco que faz com que o agente fiscal e o ulgador fiquem impedidos de atuar. bserve que o parentesco pode ser consanguneo (ascendentes ou descendentes) ou afim. Esse parentesco poder se dar tanto em linha reta (ascendentes ou descendentes) quanto colateral (irmos, tios, cunhados, entre outros). E o principal o grau de parentesco. A suspeio alcana o terceiro grau na linha de parentesco, inclusive essa. u sea, o impedimento se d em relao aos parentes de primeiro, de segundo e de terceiro grau! Em frente! Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 28 62 everes urdicos dos Administrados So deveres jurdicos do administrado colaborar com a Administrao Tributria e com os rgos ulgadores administrativos especializados, prestandolhes todos os esclarecimentos e as informaes solicitados por meio de seus agentes competentes para a prtica do ato. Art. 13 (...) 1 As autoridades fiscal, lanadora, julgadora ou revisora (art. 2, III, IV, V e VII) podem determinar que o administrado, sujeito passivo ou terceiro relacionado direta ou indiretamente com fatos da obrigao tributria, de dever jurdico instrumental ou de processo administrativo, exiba arquivos, bens, coisas e documentos, papis e livros contbeis, fiscais ou extrafiscais, inclusive os informatiados, que estejam ou devam estar em seu poder, observado o disposto no art.120 desta Lei, nos arts. 21, 220 222 225 e 22 da Lei Estadual n 1.10, de 1, e nos arts. 15 e 1 do Cdigo Tributrio Nacional. 2 A guarda e conservao, pelo administrado, de documentos fiscais ou contbeis e dos livros, coisas ou bens em que aqueles estejam escriturados ou registrados devem observar, no que couber, as regras: I do art. 0, 3 e da Lei Estadual n 1.10, de 1 II do art. 10, 3, do Cdigo Comercial rasileiro (Lei n 55, de 25 de junho de 150) Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 29 62 III da legislao em geral, que especialmente regule as atividades econmicas das pessoas naturais ou jurdicas, operando sob firma individual ou coletiva, e que assim executem atividades comerciais, industriais ou de prestao de servios, ou que se dediquem produo agropecuria ou extrativa mineral ou vegetal. bserve que a obrigao se d tanto aos sueitos passivos quanto a terceiros que possam estar IRTA ou INIRTAMNT relacionados aos fatos geradores da obrigao tributria. utro ponto importante os arquivos, bens, coisas e documentos, papis e livros contbeis podem ser relativos a assuntos fiscais ou etrafiscais. Por eemplo, o livro de registro de salrios dos empregados pode ser solicitado pelo isco, muito embora possa no ter nenhuma relao com os assuntos tributrios. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 30 62 Atos e Termos Processuais e Organizao dos Autos As peties so todos os atos praticados pelos administrados perante a administrao fazendria e que devem ser recepcionadas, analisadas e decididas pelo servidor ou autoridade competente, devendo sempre ser observadas a celeridade e a objetividade das decises. omo sabemos, no ser qualquer servidor ou autoridade que poder decidir sobre um tema ou assunto, sea em matria tributria ou em qualquer outra submetida administrao. Para uma determinada matria, deve haver um responsvel ou responsveis por ela, epressamente designados no regimento interno ou na organizao interna do rgo ou entidade. Assim, quanto s multas relativas ao atraso no PA, por eemplo, eiste determinado servidor eou designado no respectivo regimento interno da SEA para tratar desse tipo de assunto. Quanto s multas relativas ao PA, todo e qualquer processo deve ser encaminhado aos dois servidores, que analisaro e decidiro sobre a petio realizada pelo sueito passivo. Essas peties, bem como os demais atos e termos processuais, devem obedecer a formas e organizaes de acordo com o que prev a lei estadual n 2.315, de 2001. De acordo com a lei do Estado do Mato Grosso do Sul, os atos e termos processuais administrativos, inclusive a impugnao e os recursos cabveis Independem de orma determinada, seno quando legalmente exigida u sea, atendendo s suas finalidades, e sendo clara quanto ao pedido, o ato ou termo processual no necessitar seguir uma forma predeterminada, eceto quanto isso for epressamente solicitado. ma petio solicitando a reduo do PA, por eemplo, caso a legislao no Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 31 62 prevea um forma determinada, como o preenchimento de um documento especfico, poder ser feita de qualquer maneira, desde que eponha os fatos e fundamentos de maneira que o pedido possa ser entendido por uma pessoa gozando de suas faculdades normais. Entretanto, quando a legislao prev que o ato ou termo processual sea praticado de uma forma determinada, essa dever ser cumprida sob pena de invalidade do ato praticado, ou da necessidade de sua reforma, conforme o caso. Devem ser a) ortograados no vernculo e conter somente o indispensvel sua finalidade (ou sea, devem seguir o que diz o Aurlio e a uma boa e inteligente gramtica) b) datados e assinados por quem de direito, sob pena de invalidade, observada a regra do art. 20, 1 Podem ser escritos ou registrados manualmente ou por meio de processos mecnico ou eletrnico, com tinta indelvel quando grafados em livros ou em papis avulsos No devem conter espaos em branco, entrelinhas, emendas ou rasuras expressamente no ressalvadas So pblicos, observado, todavia e quando eigido, o dever legal de sigilo Somente podem ser realizados em dias teis, nos horrios de expediente da repartio onde devam ser praticados ou firmados, no se aplicando essa disposio nos casos de situao de emergncia definidas em lei e nos casos de prtica de atos j iniciados e cuo adiamento prejudique ou possa prejudicar o curso regular do processo, ou cause ou possa causar dano Administrao Tributria, aos rgos julgadores administrativos especializados ou ao administrado. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 32 62 bserve que a regra a de que os atos e termos processuais somente so praticados em dias teis e de epediente normal da repartio onde deva ser praticado ou firmado o ato. As ecees, por sua vez, somente se referem s duas situaes descritas! No deie que o elaborador da questo venha inventar outras situaes e voc aceite na hora da prova. Por sua vez, os artigos 15 e 16 trazem mais disposies relativas aos atos e termos processuais, dessa vez relativos s caractersticas implcitas desses. Esses artigos nos dizem o seguinte em seus tetos s atos e termos processuais administrativos so instrumentalizados em autos e organizados em volumes, estes contendo olhas numeradas, rubricadas e dispostas em ordem cronolgica de eventos e juntadas. A organizao dos documentos e untadas deve ser feita em ordem cronolgica. processo administrativo no um apanhado de papeis sem qualquer relao ou neo lgicocronolgico. Pelo contrrio! ordem! Em geral, os volumes so limitados a um nmero mimo de folhas que, ao serem observadas, importam na abertura de um novo volume para o processo. Auto de Lanamento e de mposio de Multa, seus aneos e os demais documentos integrantes constituem as peas iniciais dos autos do processo administrativo tributrio. Tendo havido representao prvia, esta deve ser tambm autuada como uma de suas peas iniciais, eceto se sigilosa. Se o auto de lanamento e os demais documentos a eles relacionados que, nos casos de imposies tributrias de oficio, iniciam o litgio perante o sueito passivo, nada mais usto do que eles serem as peas iniciais do processo administrativo tributrio. E aps eles que tudo comea... Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 33 62 s documentos instrutrios do processo administrativo tributrio Podem ser restitudos em qualquer ase de sua tramitao, a requerimento do interessado legtimo, desde que deles fiquem cpias autenticadas nos autos e a medida no preudique a instruo e segurana processuais evem ser substitudos pelos originais, no prazo de cinco dias contados da data do recebimento, no caso em que tenham sido encaminhados por meio de facsmile ou instrumento similar ou assemelhado, sob pena de desconsiderao de seus contedos. A autenticao de cpias de documentos pode ser feita por servidor credenciado do rgo preparador ou ulgador. Salvo imposio legal, o reconhecimento de irma de documento somente deve ser exigido no caso de dvida quanto sua autenticidade. Se no h dvida quanto autenticidade do documento apresentado, no h por que se eigir o reconhecimento de firma de documento apresentado pelo sueito passivo. ontudo, fica a critrio do servidor competente para receber os documentos analisar a necessidade do pedido. Por fim, constatada em qualquer tempo a alsiicao de assinatura em documento pblico ou particular, fica considerada como no satiseita a exigncia documental, e daquele ato deve ser dado conhecimento autoridade competente, no prazo improrrogvel de cinco dias contados da constatao, para a instaurao do processo criminal. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 34 62 Mudana do omiclio Tributrio Todo contribuinte tem um domiclio tributrio que, em regra, por eleito perante a administrao tributria. u ao menos assim era para ser sempre. sso no quer dizer que ele no possa ser alterado, conforme convenincia do sueito passivo e desde que no sea negado posteriormente pelo isco em razo do que dispe o artigo 12, 2, do TN. E quando ocorre a mudana do domiclio tributrio ou alterao dos dados deste, o que deve ser feito Quem nos responde isso o artigo 1 da lei estadual n 2.315, de 2001. onforme esse artigo, o sueito passivo deve comunicar ao rgo competente da Administrao Tributria qualquer alterao ocorrida em seu domiclio tributrio, ou em seu endereo eletrnico na nternet, no prazo de vinte dias, contado do evento. bserve que a regra vale tanto para o endereo fsico quanto para o endereo eletrnico. Se um sueito passivo informa fraude2013golpe.com como seu endereo, e amanha ela passa a usar o email fraude2014supergole.com, essa alterao dever ser comunicada, assim como a mudana da empresa da cidade de ampo GrandeMS para NaviraMS, ou ainda a simples mudana de sala num determinado edifcio comercial. Por sua vez, a comunicao no produz efeitos quanto a endereo inverdico ou no caso de recusa administrativa do domiclio tributrio eleito pelo sueito passivo em razo do que dispe o TN, conforme comentei. Por fim, aos casos de mudana de domiclio tributrio so aplicveis, no que couber, as demais regras estatudas no artigo 12 do digo Tributrio Nacional. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 3S 62 Cientiicao dos Atos Administrativos Todos os atos praticados pelos servidores pblicos devem ser pblicos, devendo todos aqueles que possam ter interesse na matria tratado no ato tomar conhecimento dos fatos. sso o que chamamos de princpio da publicidade. Assim como os atos praticados no interessa da administrao devem ser publicados para que possam ter efeitos vlidos perante a coletividade, os atos praticados pelos servidores no mbito do PAT devem ser devidamente comunicados aos interessados. No mbito do PAT, os atos dos servidores, autoridades e rgos colegiados sero levados ao conhecimento dos interessados por meio de INTIMAO SIMPLS COMUNICAO onsiderase cientificado o sueito passivo do inteiro teor de aviso, documento, intimao, notificao ou qualquer outra comunicao oficial, epedidos por agente do isco, quando a ele remetidos por via postal ou eletrnica no endereo de seu domiclio tributrio. partir desse momento que vrios prazos previstos na legislao comeam a vigorar, devendo ser atendidos pelo sueito passivo e pelo isco a fim de que no ocorra a perda de direito e deveres (eremos as formas de intimao no item seguinte da nossa aula). E muito importante tanto a via normal quanto a eletrnica so igualmente vlidas para que se realize uma intimao e que produza os efeitos que lhe so prprios. ea o que diz o pargrafo seguinte. quivale via postal o servio realizado por pessoa autorizada pelo Poder Pblico a entregar correspondncia, documentos e obetos a terceiros, bem como a utilizao de correio eletrnico via nternet. Esse o caso, por eemplo, em que o rgo responsvel por promover a intimao ou entregar outro documento contrata uma empresa especializada para realizar esse tipo de Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 36 62 servio. Para os efeitos do PAT, tero os mesmos efeitos caso os servios tivessem sido prestados pelos orreios. Entretanto, a falta de recebimento de comunicao dos atos referidos anteriormente, em virtude do descumprimento da regra prevista na lei estadual, no ato oponvel Administrao Tributria ou aos rgos julgadores administrativos especializados. Por sua vez, prescinde de cientiicao ormal, bastando simples comunicao escrita endereada ao sujeito passivo, a deciso deinitiva de litgio que lhe sea inteiramente avorvel. Essa previso no se aplica caso a deciso sea apenas parcialmente favorvel. Atente para os dois requisitos. Nesses casos, a intimao dispensvel, bastando apenas comunicao simples. sso possvel porque no h obrigao alguma a ser cumprida, diferentemente das decises parcial ou totalmente desfavorvel ao sueito passivo, na qual a intimao ir fiar prazo para que este salde as suas obrigaes, seam elas formais ou materiais. s artigos 19A e 19B nos traz situaes especificas de intimao. Seu teto o seguinte Art. 1A. Nas hipteses do art. 11A, caput, e 22, 3 da Lei n. 1.10, de 22 de deembro de 1, a cientificao pode ser feita, alternativamente: I mediante comunicao pessoal e direta ao sujeito passivo, hiptese em que a cincia deve ser provada com a assinatura do prprio sujeito passivo ou de quem o representa, no respectivo documento ou, no caso de impossibilidade de assinar, com a certificao do fato pelo servidor responsvel pela cientificao Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 37 62 II por correspondncia registrada, com prova do seu recebimento, destinada para o endereo do estabelecimento do sujeito passivo constante no Cadastro de Contribuintes do Estado na data da postagem III na forma estabelecida pelo Poder Executivo, no caso de aplicao do disposto no art. 11A da Lei n. 1.10, de 22 de deembro de 1, a estabelecimentos no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado. 1 Na hiptese do inciso I do caput: I aplicamse, quanto definio de representante do sujeito passivo, as disposies desta Lei II havendo recusa em assinar, tal fato deve ser certificado pelo servidor responsvel pela cientificao. 2 No documento pelo qual se cientificar o sujeito passivo devem ser indicados, no mnimo: I a identificao do sujeito passivo II os fatos geradores e a data ou o perodo de sua ocorrncia III o valor do crdito tributrio IV a informao de que o crdito tributrio pode ser pago ou parcelado na forma disposta no art. 11A, 1 ou 2 ou, se for o caso, no art. 22, , da Lei n. 1.10, de 22 de deembro de 1 V a informao de que, na falta de pagamento ou de parcelamento na forma dos dispositivos mencionados no inciso IV, o crdito tributrio ser exigido mediante a lavratura do Auto de Lanamento e de Imposio de ulta. 3 Considera-se cientificado o sujeito passivo: Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 38 62 I na data da aposio da assinatura no documento pelo qual se cientifica pessoal e diretamente o sujeito passivo II na data do recebimento da correspondncia no destino ou na falta de indicao dessa data, cinco dias aps a sua entrega na agncia postal, para remessa ao destinatrio. A validade da cientificao por via postal independe da pessoa para quem foi entregue, contra a sua assinatura, a correspondncia no endereo indicado. Art. 1. bservadas, no que couber, as disposies dos arts. 1, 1, 1A, 20, 21, 22, 23 e 2 desta Lei, a intimao dos atos de lanamento e de imposio de multa e a cientificao prevista no art. 1A, bem como dos atos relativos ao processo administrativo tributrio deve ser efetuada preferencialmente por meio eletrnico, mediante disponibiliao do respectivo texto na caixa de mensagens eletrnicas a que se refere o 3 deste artigo. 1 uando resultar improfcuo o meio previsto no caput deste artigo, a intimao poder ser feita por edital publicado no endereo da administrao tributria na internet. 2 Considerarse realiada a intimao: I no dia em que o intimado efetivar a consulta eletrnica ao texto da intimao, certificandose nos autos a sua realiao II se no houver registro eletrnico da consulta a que se refere o inciso I, at quine dias aps a data de postagem do respectivo texto na caixa de mensagens eletrnicas do sujeito passivo, no portal IC Transparente, no dia seguinte ao trmino do referido prao, certificandose nos autos essa ocorrncia. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 39 62 3 Para fins de intimao por meio eletrnico, considerase domiclio tributrio do sujeito passivo a caixa de mensagens eletrnicas disponibiliada no ambiente seguro do portal IC Transparente, denominado inhas ensagens. ( 3: nova redao dada pela Lei n .20/13. Efeitos a partir de 22.10.2013.) uso da caixa de mensagens eletrnicas de que trata o 3 somente ser implementado com expresso consentimento do sujeito passivo, formaliado no Termo de esponsabilidade de usurio do IC Transparente. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4 de 1 Intimao As intimaes, como comentei no incio da aula, so os atos pelo qual se d cincia a alguma pessoa de atos praticados pelos agentes do isco, bem como de decises de ulgamentos administrativos, para que ela aa ou deixe de azer alguma coisa. ntimar algum para deiar de fazer uma intimao estranha, no Mas normal. m bom eemplo seria o contribuinte deiar de vender mercadorias que se presume serem falsificadas ou postas em comercializao de maneira irregular, sob pena de imposio de penalidades. comum, por sua vez, a intimao para fazer algo, como pagar tributos devidos ou apresentar declaraes ou documentos. E quem pode realizar intimaes Elas podem ser feitas por Agente do isco, Autoridade iscal, Autoridade ulgadora ou ulgador, Autoridade Lanadora, Autoridade Preparadora e Autoridade evisora. laro que as intimaes devero estar relacionadas s atribuies de cada uma das pessoas. As intimaes feitas pelas autoridades lanadoras, por eemplo, em regra, tm teor diferente das realizadas pelas autoridades ulgadoras. Por sua vez, as intimaes devero, obrigatoriamente, conter os seguintes elementos a identificao do intimado e a finalidade da epedio do ato o prazo para o atendimento da matria intimada, que no pode ser inerior a cinco dias contados do recebimento a data da expedio e a assinatura do agente do Fisco que a epede, com as indicaes de seu cargo ou funo e do nmero de sua matrcula. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 41 de 1 E a intimao poder conter outros elementos Naturalmente. Mas os elencados acima so obrigatrios! No pode haver uma intimao sem a data da epedio dessa, uma vez que os prazos processuais, em alguns casos, tm seu incio baseado nessa data. Mas, em tempos de tecnologias abundantes, a intimao epedida por meio eletrnico no necessita de assinatura da autoridade intimante, podendo ser emitida, em sendo isso factvel, a assinatura eletrnica, nos termos da regulao apropriada. bserve que no houve a dispensa de assinatura da autoridade intimante, apenas a natureza daquela que mudou, podendo deiar de ser fsica, feita na munheca, para se feita de forma eletrnica por meio de certificado digital, conforme a legislao de regncia. Por fim, no caso em que a intimao deva ser cumprida em repartio fiscal diversa daquela em que est localizado o domicilio tributrio do sueito passivo ou em instituies credenciadas para o recebimento das receitas estaduais que no tenham agncias ou local de recebimento no referido domiclio, aquela dever conter tambm, obrigatoriamente, o endereo e o horrio de funcionamento da repartio fiscal, da agncia ou do local em que ela deva ser cumprida. Por eemplo, suponha uma situao em que determinado contribuinte, situado em terras do alto pantanal, sea intimado a cumprir determinada eigncia tributria e seu domiclio fiscal no possua agencia ou posto da eceita Estadual. Sabendo da dificuldade do sueito passivo, o iscal orretonaldo estabelece que o cumprimento do que determina a eigncia sea feita no posto dos orreios da cidade. Para tanto, essa previso dever constar obrigatoriamente na intimao, que dever conter o local onde se situa a agencia dos orreios e a data e o horrio para que sea cumprida. Em frente. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 42 de 1 E como pode ser feita uma intimao Quais as maneira de se realizar uma intimao Pode ser feita de trs maneiras cincia direta, correspondncia registrada e por edital. amos estudar primeiramente as duas primeiras. De acordo com o artigo 21 da lei estadual n 2.315, de 2001, que regula as duas primeiras formas de intimao, esta pode ser feita, alternativamente, por Cincia direta ao sujeito passivo, provada com a sua assinatura. No caso de recusa ou impossibilidade em assinar, certificada pelo servidor responsvel pelo ato Correspondncia registrada, com a prova do recebimento. A correspondncia registrada por ser livremente substituda pelo correio eletrnico via Internet, bem como qualquer outro meio disponvel que possibilite a prova de que o intimado tenha tomado conhecimento da intimao. , tambm, modo vlido de intimao a tomada de conhecimento nos autos de processo ou em outro documento oficial, da eigncia de crdito tributrio ou da imposio de qualquer dever urdico, inclusive quanto cincia de decises de litgios em qualquer instncia administrativa. Na hiptese da regra prevista na segunda parte do inciso , a autoridade intimante deve lavrar, em separado, o termo de recusa ou de impossibilidade de assinatura no instrumento da intimao, fundamentandoo devidamente. s intimaes so aplicveis ainda as seguintes regras tambm vlida e produz eficcia plena a intimao cientificada ao representante legal do sueito passivo ou ao seu preposto A assinatura do intimado no constitui ormalidade essencial validade e eficcia da intimao, e a recusa em assin-la ou recebla no implica conisso nem agrava a pena Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4l de 1 Guarde bem essa disposio, futuro servidor. Quem se recusa a assinar alguma intimao no est automaticamente confessando algo, nem agravando a pena a ser futuramente imposta. A intimao do lanamento de tributo, penalidade pecuniria ou encargo pecunirio, por decorrncia de ato especfico de fiscalizao, deve ser preerencialmente realizada pela prpria autoridade lanadora correndo o comparecimento espontneo no processo do sueito passivo solidrio na obrigao tributria, ficam dispensadas sua intimao formal e a lavratura de termo de incluso no feito. Por sua vez, excepcionalmente, a pessoa pode ser intimada tambm no endereo de seu domiclio legal ou necessrio, ou de sua residncia eventual ou habitual, bem como no local em que ela sea encontrada, nos casos de pessoas Naturais Eercentes de atividades econmicas sem estabelecimento fio Que desenvolvam atividades econmicas na propriedade ou no estabelecimento de terceiros, inclusive nos casos de atividades agropecurias ou etrativas minerais ou vegetais uos estabelecimentos, de quaisquer espcies, esteam com as atividades econmicas paralisadas, suspensas ou encerradas, devendo a empresa constituda sob a forma de sociedade, quando se encontrar em uma dessas situaes, ser intimada por meio do scio administrador ou dirigente da sociedade. E quanto intimao realizada por edital Ela pode ser utilizada livremente Se sim, seria bem mais fcil (em tese) para a administrao. Mas no bem assim que acontece. Ela , digamos, a ltima tentativa de se dar cincia ao sueito passivo depois de utilizadas, improficuamente, as duas outras modalidades de intimao. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 44 de 1 De acordo com o artigo 23 da lei estadual n 2.315, de 2001, a intimao deve ser feita por meio de edital Quando tenham resultado improcuas as intimaes realizadas pelos outros dois meios Nos casos em que o sujeito passivo, o seu representante legal ou o seu preposto a) no tenham sido localizados em seus respectivos domiclios tributrios ou nos endereos por eles ormalmente indicados Administrao Tributria para o recebimento de avisos, documentos, intimaes, notificaes ou qualquer outra comunicao do isco b) estejam provisria ou permanentemente no exterior, sem terem deixado representantes legais ou prepostos conhecidos no Pas. ra, se um determinado sueito passivo foi morar na ndonsia e no deiou qualquer representante aqui no pas, como ele poder ser intimado Pela internet. Mas e se ele no respondeu a intimao Nem sequer acessou o seu email No haver outra sada ao isco seno a de realizar a intimao por meio de edital. e o sujeito passivo est na Indonsia e no viu por meio eletrnico, ir ver por edital? edital por acaso ser enviado para a Indonsia, professor? ertamente no ver. E nem o edital ser enviado para a sia. Essa uma maneira de cumprir a formalidade (no que o edital sea utilizado apenas para isso) de dar cincia ao interessado e assim seguir o que determina a legislao tributria. ma vez finalizado o prazo de publicao do edital, e no tendo o sueito passivo se manifestado, considerase realizada a intimao, podendo a administrao tomar as medidas seguintes a essa. E como que o edital publicado nde publicado edital deve ser Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4 de 1 Publicado uma nica vez, no irio Oicial do Estado Aixado, tambm, em local acessvel ao pblico no recinto do rgo preparador, ou da repartio administrativa do domiclio tributrio do sueito passivo, durante, no mnimo, cinco dias. bserve que a publicao dever ser feita apenas uma nica vez no DE, devendo ainda ser fiado em local apropriado no recinto do rgo preparador do edital. aso o sueito passivo no tenha domiclio tributrio nesse rgo, o edital dever ser afiado em repartio administrativa onde aquele estea domiciliado. Por fim, quanto ao modo de intimao por correspondncia registrada, com a prova do recebimento, resulta improfcuo com a devoluo da correspondncia registrada, por duas vezes, motivada pela ausncia de pessoas no endereo indicado, da correspondncia registrada, independentemente desse resultado por outras razes. u sea, se foram feitas onze tentativas e em dez delas a entrega ficou impossibilitada em razo de um feroz cachorro (situao esdrula) e em uma em razo da ausncia de pessoas no endereo indicado, deve ser feita mais uma tentativa e dessa deve resultar no mesmo efeito da falta de pessoa no endereo para que a intimao sea considerada improfcua. inalizando os temas relativos intimao, temos um dos mais importantes deles, que so os prazos para que se considere que a intimao tenha sido regularmente realizada pela Administrao unto ao sueito passivo. Esses prazos esto previstos no artigo 24 da lei estadual n 2.315, de 2001. De acordo com esse artigo legal, a intimao considerada como feita 1) na data a) de sua cientiicao direta ao sujeito passivo, ao seu representante legal ou ao seu preposto b) da certiicao de recusa ou impossibilidade da pessoa em assin-la ou receb-la Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4 de 1 c) do recebimento de correspondncia apropriada, comprovado pelo aviso de recepo. aso a data tenha sido omitida, cinco dias aps a entrega na agncia postal ou na empresa credenciada a entregar e receber documentos e outros papis de interesse da administrao d) em que o sujeito passivo, o seu representante legal ou seu preposto tomem conhecimento da intimao nos autos de processo, ou nestes se maniestem 2) no segundo dia seguinte ao da intimao feita por meio de correio eletrnico via Internet, ou por qualquer outro meio disponvel que possibilite a prova do recebimento da intimao ) cinco dias aps a publicao do edital No caso do item 1, a, temos a situao em que o sueito passivo, por eemplo, recebe, em mos, o auto de infrao no qual consta intimao para que realize o pagamento dos valores devido e apurados pela fiscalizao estadual. A data da cientificao do sueito passivo a que inicia os prazos, o mesmo acontecendo quanto data de certificao de recusa ou impossibilidade da pessoa em assinar ou receber a intimao, presente na alnea b. Para a alnea c do item 1, temos os casos em que o sueito passivo recebe correspondncia registrada. A data da cincia a que consta no aviso de recepo pelo sueito passivo, que geralmente se faz por meio de assinatura do mesmo no aviso. aso essa data de recepo tenha sido omitida por algum motivo (as vezes o carteiro, por eemplo, esquece de apor a data de entrega da correspondncia), considerase que a entrega foi realizada e a intimao feita CINCO IAS APS a entrega na agncia postal ou empresa Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 47 de 1 credenciada. Essa a data da entrega da correspondncia pelo isco unto agncia, e no desta unto ao interessado. Atente bem! Quanto ao outros dois casos, presentes nos itens 2 e 3, no h muito o que comentar. Basta observar os prazos especficos de, respectivamente, dois e cincos dias para que a intimao se considere realizada. hegamos ao fim da primeira aula do nosso curso, caro aluno. Espero que tenham gostado e aproveitado bastante. At a prima! E bons estudos! Aluisio de Andrade Lima Neto aluisionetoestratgiaconcursos.com.br aluisioalnetogmail.com http.faceboo.comaluisioalneto Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 48 de 1 uestes 1 (FGSFAZ-MSAgente Tributrio stadual200) Nos termos da Lei 2.31501, analise as afirmativas a seguir . Notificao o ato pelo qual se leva ao conhecimento do administrado qualquer manifestao da Administrao Tributria. . Autoridade fiscal o agente do isco dotado de competncia funcional para a prtica de atos tpicos de fiscalizao dos tributos de competncia do Estado, nos termos da regulao legal apropriada. . rgo ulgador o centro de competncia especializada para decidir, singularmente, os litgios cuas solues esteam disciplinadas nessa lei. Assinale (A) se apenas a afirmativa estiver correta. (B) se apenas a afirmativa estiver correta. () se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (D) se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 2 (FGSFAZ-MSAgente Tributrio stadual200) om base na lei que regula o processo administrativo unto ao isco, analise as afirmativas a seguir . rgo ulgador o centro de competncia especializada para decidir, eclusivamente de forma coletiva, os litgios cuas solues esteam disciplinadas em lei prpria. . Processo administrativo tributrio o conunto de atos decorrentes da relao urdica estabelecida em contraditrio, entre a Administrao azendria e o sueito passivo de obrigao tributria ou de qualquer outro dever urdico. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4 de 1 . Procedimento administrativo tributrio a sucesso ordenada de atos e de formalidades, de natureza litigiosa, tendentes formao do convencimento e manifestao da vontade da Administrao Tributria ou sua eecuo. Assinale (A) se apenas a afirmativa estiver correta. (B) se apenas a afirmativa estiver correta. () se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (D) se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. (uesto Indita) Tendo em vista o que dispe a lei estadual n 2.315, de 2001, que regula o processo administrativo tributrio no Estado do Mato Grosso do Sul, assinale a alternativa incorreta. a) As regras processuais ora institudas para a soluo administrativa de litgios e de outras questes, relativamente s penalidades pecunirias, aos encargos pecunirios e aos deveres urdicos instrumentais impostos ao sueito passivo, ficam qualificadas como de natureza indiretamente tributria, ou como normas urdicoprocessuais tributrias em sentido amplo. b) Autoridade lanadora o agente do isco competente para formalizar a obrigao tributria e o seu inerente crdito, bem como e em sendo o caso, para impor penalidade pecuniria ou encargo pecunirio pessoa que, de qualquer forma e por qualquer meio, tenha descumprido prescrio urdica disciplinada na legislao tributria. c) Ao sueito passivo so assegurados, dentre outros direitos, o contraditrio e a ampla defesa e a imparcialidade das decises do fisco. d) agente do isco est impedido de realizar auditoria, controle de atividade econmica, diligncia, fiscalizao, lanamento ou percia ao sueito passivo do qual sea parente consangneo ou afim, na linha reta ou colateral, at o quarto grau, inclusive. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br de 1 4 (uesto Indita) om base na lei que regula o processo administrativo unto ao isco, analise as afirmativas a seguir. . epresentante legal a pessoa habilitada para a prtica de atos perante a Administrao Tributria, ou perante os rgos ulgadores administrativos especializados, nos termos de estatuto, contrato, mandato, determinao udicial ou qualquer outro ato que lhe atribua essa habilitao. . rgo preparador o centro de competncia para promover o impulsionamento do processo, ou para atuar obetivamente no sentido do recebimento do crdito tributrio, preferencialmente atuando na circunscrio territorial do domiclio tributrio do administrado ou naquela em que tenha ocorrido o fato urdico tributrio ou tenha sido praticada a infrao. . Autoridade revisora o agente do isco com formao profissional de nvel superior, com conhecimentos urdicos, que, eercitando a funo preparatria de inscrio do crdito tributrio na Dvida Ativa do Estado, estea incumbido, entre outras atribuies, de verificar a validade da norma urdica individual e concreta de formalizao da obrigao tributria celebrada pelo prprio sueito passivo, comunicada ao isco, nos termos da regulao apropriada, e cua obrigao no tenha sido adimplida tempestivamente. (A) se apenas a afirmativa estiver correta. (B) se apenas a afirmativa estiver correta. () se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (D) se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 1 de 1 (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) assegurado ao administrado o direito de petio na busca de informao tributria de seu interesse, em defesa de seus direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder, respeitado o limite do sigilo tributrio e observadas as prescries relativas consulta sobre a aplicao das regras veiculadas na legislao tributria. b) Ao interessado legtimo e habilitado facultada a vista de autos processuais na repartio ou no rgo em que se encontrem, vedada sua retirada, total ou parcial, e permitido o fornecimento de cpias ou certides. Neste ltimo caso, deve ser lavrado termo de vista, indicando nele as peas fotocopiadas ou certificadas. c) sueito passivo deve comunicar ao rgo competente da Administrao Tributria qualquer alterao ocorrida em seu domiclio tributrio, ou em seu endereo eletrnico na nternet, no prazo de trinta dias, contado do evento. d) No caso em que deva ser cumprida em repartio fiscal diversa daquela localizada no domicilio tributrio do sueito passivo ou em instituies credenciadas para o recebimento das receitas estaduais que no tenham agncias ou local de recebimento no referido domiclio, a intimao deve conter tambm, obrigatoriamente, o endereo e o horrio de funcionamento da repartio fiscal, da agncia ou do local em que ela deva ser cumprida. e) , tambm, modo vlido de intimao a tomada de conhecimento nos autos de processo ou em outro documento oficial, da eigncia de crdito tributrio ou da imposio de qualquer dever urdico, inclusive quanto cincia de decises de litgios em qualquer instncia administrativa. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 2 de 1 (uesto Indita) De acordo com o que dispe a lei estadual n 2.315, de 2001, do Estado do Mato Grosso do Sul, assinale a alternativa correta. No documento pelo qual se cientificar o sueito passivo devem ser indicados, no mnimo, eceto a) a identificao do sueito passivo e do responsvel tributrio b) os fatos geradores e a data ou o perodo de sua ocorrncia c) o valor do crdito tributrio d) a informao de que o crdito tributrio pode ser pago ou parcelado na forma disposta na lei e) a informao de que, na falta de pagamento ou de parcelamento na forma prevista em lei, o crdito tributrio ser eigido mediante a lavratura do Auto de Lanamento e de mposio de Multa (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) tambm vlida e produz eficcia plena a intimao cientificada ao representante legal do sueito passivo ou ao seu preposto. b) A assinatura do intimado constitui formalidade essencial validade e eficcia da intimao, mas a recusa em assinla ou recebla no implica confisso nem agrava a pena. c) correndo o comparecimento espontneo no processo do sueito passivo solidrio na obrigao tributria, ficam dispensadas sua intimao formal e a lavratura de termo de incluso no feito. d) Ecepcionalmente, a pessoa pode ser intimada tambm no endereo de seu domiclio legal ou necessrio, ou de sua residncia eventual ou habitual, bem como no local em que ela sea encontrada, nos casos de pessoas, entre outras, naturais e eercentes de atividades econmicas sem estabelecimento fio. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br l de 1 e) A validade da cientificao por via postal independe da pessoa para quem foi entregue, contra a sua assinatura, a correspondncia no endereo indicado. (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) A intimao deve ser feita por meio de edital quando tenham resultado improfcuos por cincia direta ou por carta registrada, eceto nos casos em que o sueito passivo, o seu representante legal ou o seu preposto esteam provisria ou permanentemente no eterior, sem terem deiado representantes legais ou prepostos conhecidos no Pas. b) edital deve ser publicado uma nica vez, no Dirio ficial do Estado. c) Em substituio correspondncia registrada, pode ser utilizado o correio eletrnico via nternet, bem como qualquer outro meio disponvel que possibilite a prova de que o intimado tenha tomado conhecimento da intimao. d) A intimao deve ser feita, alternativamente, por cincia direta ao sueito passivo, provada com a sua assinatura, ou correspondncia registrada, com a prova do recebimento. e) Para fins de intimao por meio eletrnico, considerase domiclio tributrio do sueito passivo a caia de mensagens eletrnicas disponibilizada no ambiente seguro do portal MS Transparente, denominado Minhas Mensagens. (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, a intimao considerada como feita, nos casos de edital e de cientificao direta ao sueito passivo, respectivamente a) Data da cientificao 20 dias. b) Data da cientificao 05 dias. c) 05 dias 2 dia. d) 05 dias data da cientificao. e) 20 dias data da cientificao. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 4 de 1 10 (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) onsiderase cientificado o sueito passivo na data da aposio da assinatura no documento pelo qual se cientifica pessoal e diretamente o sueito passivo. b) A validade da cientificao por via postal independe da pessoa para quem foi entregue, contra a sua assinatura, a correspondncia no endereo indicado. c) So deveres urdicos do administrado colaborar com a Administrao Tributria e com os rgos ulgadores administrativos especializados, prestandolhes todos os esclarecimentos e as informaes solicitados por meio de seus agentes competentes para a prtica do ato. d) onstitui falta grave, para os efeitos disciplinares, o descumprimento do dever urdico do impedido, ou daquele que efetivamente conhea o fato, comunicar o impedimento. e) impedimento deve ser declarado de ofcio ou pode ser argido por qualquer interessado, eceto pelo prprio impedido. Em qualquer caso, sua incidncia deve ser verificada e declarada antes do ulgamento do processo na respectiva instncia. 11 (uesto Indita) om base na lei que regula o processo administrativo unto ao isco, analise as afirmativas a seguir. . agente do isco, a quem incumbe a prtica do ato obrigado a responder formalmente petio do administrado, desde que titular de interesse legtimo, vedado o arquivamento do pedido sem manifestao epressa e fundamentada. . Salvo no caso de previso de prazo especfico, ou no de dano iminente devidamente comprovado, a resposta petio deve ser dada at trinta dias aps a data de entrega do pedido ao agente do isco incumbido de solucionlo. . ecebida a representao, o agente do isco deve, de imediato, determinar, ou pessoalmente realizar, o ato de verificao do fato representado e submeter Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br de 1 o assunto ao seu superior hierrquico regional, ou central, caso no sea competente para determinar ou pessoalmente realizar o ato de verificao. (A) se apenas a afirmativa estiver correta. (B) se apenas a afirmativa estiver correta. () se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (D) se apenas as afirmativas e estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 12 (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) onsiderase cientificado o sueito passivo do inteiro teor de aviso, documento, intimao, notificao ou qualquer outra comunicao oficial, epedidos por agente do isco, a ele remetidos por via postal ou eletrnica no endereo de seu domiclio tributrio. b) Equivale via postal o servio realizado por pessoa autorizada pelo Poder Pblico a entregar correspondncia, documentos e obetos a terceiros, bem como a utilizao de correio eletrnico via nternet. c) A vedao de retirada total ou parcial de autos processuais no se aplica aos casos de entrega de tais autos ao representante da Procuradoria Geral do Estado atuando perante o Tribunal Administrativo Tributrio, a quem compete eaminar, obrigatoriamente, todos os recursos impetrados ao ulgador competente para decidir o processo e ao representante legal do sueito passivo. d) Salvo imposio legal, o reconhecimento de firma de documento somente deve ser eigido no caso de dvida quanto sua autenticidade. e) s direitos assegurados ao sueito passivo no o eimem, todavia, do cumprimento tempestivo de intimaes e notificaes e de prazos para a apresentao de impugnao ou provas, ou para a interposio de recursos. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br de 1 1 (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) Ao processo administrativo tributrio devem ser aplicadas, entre outras, as regras de incio de ofcio ou a pedido do interessado e impulsionamento pela administrao, at seu termo final, sem preuzo da atuao do interessado, no que couber e de observncia rigorosa dos preceitos constitucionais e legais. b) Ao processo administrativo tributrio devem ser aplicadas, entre outras, as regras de atendimento aos interesses legtimos e recprocos da administrao e do administrado, vedada a avocao, bem como a delegao ou renncia, total ou parcial, de competncias e da busca da verdade material dos eventos ou dos fatos urdicotributrios pela autoridade administrativa, devendo ser adotadas as medidas probatrias pertinentes, ainda que no propostas pelo interessado. c) Ao processo administrativo tributrio devem ser aplicadas, entre outras, as regras de gratuidade ao processo de consulta tributria que eia resposta escrita e circunstanciada para a soluo de dvidas relativas aplicao em concreto de determinadas regras de natureza tributria ou instrumental, que pode ser especificamente onerado pela taa respectiva. d) A aplicao do princpio administrativo da supremacia do interesse pblico no pode servir de fundamento para a cobrana de tributo, penalidade pecuniria ou qualquer encargo pecunirio que no obedeam s diretrizes firmadas pelos princpios direta ou indiretamente tributrios, epressa ou implicitamente introduzidos no sistema urdico pela onstituio ederal. e) fornecimento de certides, para a defesa de direitos ou o esclarecimento de situaes de interesse do administrado, deve ser feito no prazo de dez dias. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 7 de 1 14 (uesto Indita) De acordo com a lei estadual n 2.315, de 2001, incorreto afirmar o que prescreve a alternativa a) s atos e termos processuais administrativos, inclusive a impugnao e os recursos cabveis dependem de forma determinada, seno quando legalmente dispensada. b) s atos e termos processuais administrativos, inclusive a impugnao e os recursos cabveis no devem conter espaos em branco, entrelinhas, emendas ou rasuras epressamente no ressalvadas. c) s atos e termos processuais administrativos so instrumentalizados em autos e organizados em volumes, estes contendo folhas numeradas, rubricadas e dispostas em ordem cronolgica de eventos e untadas. d) s documentos instrutrios do processo administrativo tributrio podem ser restitudos em qualquer fase de sua tramitao, a requerimento do interessado legtimo, desde que deles fiquem cpias autenticadas nos autos e a medida no preudique a instruo e segurana processuais. e) onstatada em qualquer tempo a falsificao de assinatura em documento pblico ou particular, fica considerada como no satisfeita a eigncia documental, e daquele fato deve ser dado conhecimento autoridade competente, no prazo improrrogvel de cinco dias contados da constatao, para a instaurao do processo criminal. Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br 8 de 1 GAARITOS 1 E 2 A 3 D 4 E 5 6 A B 8 A 9 D 10 E 11 E 12 13 14 A Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br de 1 Respostas s questes 1: Artigo 2, , e . 2 Artigo 2, , e .
a) Artigo 1, pargrafo nico
b) Artigo 2,, c) Artigo d) 5, e e) Artigo 10, , a 4 Artigo 2, , e , b.
a) Artigo 6 b) Artigo 9. c) Artigo 1 d) Artigo 20, 1 e) Artigo 21, 2 Artigo 19A, 2, Artigo 22.
a) Artigo 23, caput.
b) Artigo 23, 1. c) Artigo 21, 1. d) Artigo 21. e) Artigo 19B, 3 : Artigo 24 Processo 4dministrotivo 1ributrio poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
Prof. 4/uisio Neto .estroteqioconcursos.com.br de 1 10: a) Artigo 19A, 3, . b) Artigo 11, 4. c) Artigo 13. d) Artigo 12, 4. e) Artigo 12. 11: Artigo , e e Artigo 8, 1. 12: a) Artigo 18, caput. b) Artigo 18, 1. c) Artigo 9, 1. d) Artigo 16, 2. e) Artigo 5, pargrafo nico. 1: Artigo 3 e . 14: a) Artigo 14, . b) Artigo 14, . c) Artigo 15, caput. d) Artigo 16, . e) Artigo 16, 3. Processo 4dministrotivo 1ributri poro o 5l42-M5 1eorio e exercicios comentodos Prof. 4/uisio Neto - 4u/o 1
1 Prof. 4/uisio Neto www.estrateg|aconcursos.com.br 61 ILIOGRAFIA onstituio da epblica ederativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988. Presidncia da epblica, acessado entre 25 e 30 de novembro de 2013, disponvel em http.planalto.gov.br. Lei ederal n 5.12, de 25 de outubro de 1966 digo Tributrio Nacional. Presidncia da epblica, acessado entre 25 e 30 de novembro de 2013, disponvel em http.planalto.gov.br. Lei estadual n 2.315, de 25 de outubro de 2001. Secretaria da azenda do Estado do Mato Grosso do Sul, acessado entre 25 e 30 de novembro de 2013, disponvel em http.sefa.ms.gov.br.