Legislao aduaneira

Controle Aduaneiro

Legislao Aduaneira
Controle Aduaneiro
Realizado pela Aduana, corporificada pela Receita
Federal
Tem carter extrafiscal ou econmico
O bem tutelado no o tributo, mas a segurana da
sociedade.
Controle de mercadorias falsificadas, segurana e sanidade de
uso, etc.
Complementarmente verifica se os tributos foram corretamente
recolhidos
O tributo no controle aduaneiro incidental, no sendo o ponto
principal da atuao aduaneira
Basta ver que o controle ocorre mesmo quando a mercadoria
objeto de benefcios fiscais

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Controle Aduaneiro
Regulamentado pelo Decreto 6.759/2009 e
demais atualizaes.
Link: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato20072010/2009/decreto/d6759.htm

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Controle Aduaneiro
Regulamentada pelo Decreto 6.759/2009.
Atualizaes:
Decreto 7.044/2009: Altera os Art. 174, 246 e 305
Decreto 7.213/2010: Altera os Art. 15, 17, 33, 61, 72, 73, 77, 87, 101, 102, 120, 136, 155, 156,
157, 158, 159, 161, 162, 183, 224, 225, 233, 245, 247, 251, 309, 328, 357, 380, 384, 385, 387,
390, 436, 451, 577, 594, 623, 644, 645, 676, 689, 693, 702, 703, 722, 726, 727, 728, 732, 734,
735, 744, 755, 768, 774, 779, 781, 783, 791, 792, 799, 801, 802, 806, 809, 810; acresce os
artigos 102-A, 186-A, 186-C, 186-D, 211-A, 211-B, 245-A, 618-A, 258-A, 384-A, 384-B, 618-A,
619-A, 703-A, 704-A, 710-A, 735-A, 735-B; acresce a SEO V-A ao CAPTULO IV do TTULO I do
LIVRO II; altera a SUBSEO XXII da SEO VI do CAPTULO VIII do TTULO I do LIVRO II; acresce
A SUBSEO XXII-A SEO VI do CAPTULO VIII do TTULO I do LIVRO II; acresce o CAPTULO IX
ao TTULO I do LIVRO II; acresce o CAPTULO VI-A ao TTULO I do LIVRO III; acresce a SEO IX-A
ao CAPTULO III do TTULO I do LIVRO V; revoga a ALNEA A do INCISO II do ART. 136, os ART.
149, 150, 151 e 152, o NICO do ART. 442, o 5 do ART. 642 e o ART. 733
Decreto 7.296/2010: Acresce o ART. 461-A
Decreto 7.315/2010: Altera o NICO do ART. 119
Decreto 8.010/2013: altera os Arts. 8, 63, 71, 72, 73, 89, 90, 110, 185, 238, 251, 252, 282, 283,
290, 313, 328, 345, 358, 362, 363, 364, 373, 374, 383, 390, 393, 394, 395, 396, 405, 411, 458,
459, 461-A, 468, 512, 553, 562, 564, 566, 568, 570, 571, 574, 589, 590, 644, 645, 649, 658,
660, 661, 662, 663, 664, 665, 683, 689, 696, 702, 703, 710, 728, 734, 735, 741, 803, 806, 808,
809 e 816.

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Regulamentado pelo Decreto 6.759/2009 e
demais atualizaes.
O Decreto 6.759/2009 comumente chamado de
Regulamento Aduaneiro (RA)

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Regulamentado pelo Decreto 6.759/2009 e demais
atualizaes.
O RA apresenta a seguinte estrutura:
Livro I Da Jurisdio Aduaneira e do Controle Aduaneiro de Veculos
Livro II Dos Impostos de Importao e Exportao
Livro III Dos Demais Impostos, Taxas e Contribuies Devidos na
Importao
Livro IV Dos Regimes Aduaneiros Especiais e dos Aplicados em reas
Especiais
Livro V Do Controle Aduaneiro de Mercadorias
Livro VI Das Infraes e Penalidades
Livro VII Do Crdito Tributrio, do Processo Fiscal e do Controle
Administrativo Especfico
Livro VIII Das Disposies Finais e Transitrias.

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Regulamentado pelo Decreto 6.759/2009 e demais
atualizaes.
Sofreu atualizao em relao ao RA anterior, devida a
grande quantidade de normas legais sobre a matria de
comrcio exterior;
Em relao ao RA anterior, muitas inconsistncias foram
eliminadas;
Houve sistematizao do regulamento com objetivo de
tornar os textos mais claros, uniformizando a terminologia e
minimizando as ambiguidades;
Tambm foi atualizada em funo da atualizao da
Legislao Tributria (2008).

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demais atualizaes.
Devido complexa estruturao do Regulamento
Aduaneiro, com certos temas sendo recorrentes,
criando um vai-e-vem entre os Livros e seus artigos,
aqui ele ser abordado por temas, citando os
respectivos artigos.
Para melhor aprendizado, recomenda-se, alm de uso
do material de aula, a leitura do RA.

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1 Jurisdio Aduaneira
1.1 Territrio Aduaneiro

Antes de se estudar o controle efetuado sobre os veculos e

sobre as mercadorias, cabe verificar o alcance dos conceitos

de territrio aduaneiro, zona primria e zona secundria.
Os Arts. 2 e 3 do RA dispem que o territrio aduaneiro
compreende todo o territrio nacional e se divide em zonas
primrias e secundrias.

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1.1 Territrio Aduaneiro

Art. 2o O territrio aduaneiro compreende todo o territrio nacional

Art. 3o A jurisdio dos servios aduaneiros estende-se por todo o territrio aduaneiro e abrange:

I - a zona primria, constituda pelas seguintes reas demarcadas pela autoridade aduaneira local:
a) a rea terrestre ou aqutica, contnua ou descontnua, nos portos alfandegados;
b) a rea terrestre, nos aeroportos alfandegados; e
c) a rea terrestre, que compreende os pontos de fronteira alfandegados; e

II - a zona secundria, que compreende a parte restante do territrio aduaneiro, nela includas as guas territoriais e o
espao areo.
1o Para efeito de controle aduaneiro, as zonas de processamento de exportao, referidas no art. 534, constituem zona primria.
2o Para a demarcao da zona primria, dever ser ouvido o rgo ou empresa a que esteja afeta a administrao do local a ser
alfandegado.
3o A autoridade aduaneira poder exigir que a zona primria, ou parte dela, seja protegida por obstculos que impeam o acesso
indiscriminado de veculos, pessoas ou animais.
4o A autoridade aduaneira poder estabelecer, em locais e recintos alfandegados, restries entrada de pessoas que ali no
exeram atividades profissionais, e a veculos no utilizados em servio.
5o A jurisdio dos servios aduaneiros estende-se ainda s reas de Controle Integrado criadas em regies limtrofes dos pases
integrantes do Mercosul com o Brasil (Acordo de Alcance Parcial para a Facilitao do Comrcio no 5 - Acordo de Recife, aprovado pelo
Decreto Legislativo no 66, de 16 de novembro de 1981, e promulgado pelo Decreto 1280 de 14 de outubro de 1994; e Segundo
Protocolo Adicional ao Acordo de Recife, Anexo - Acordo de Alcance Parcial de Promoo do Comrcio no 5 para a Facilitao do
Comrcio, art. 3o, alnea a, internalizado pelo Decreto 3761 de 5 de maro de 2001.

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1.1 Territrio Aduaneiro

Art. 4o O Ministro de Estado da Fazenda poder demarcar, na orla martima ou na faixa de

fronteira, zonas de vigilncia aduaneira, nas quais a permanncia de mercadorias ou a sua
circulao e a de veculos, pessoas ou animais ficaro sujeitas s exigncias fiscais,
proibies e restries que forem estabelecidas.

1o O ato que demarcar a zona de vigilncia aduaneira poder:

I - ser geral em relao orla martima ou faixa de fronteira, ou especfico em relao a determinados
segmentos delas;
II - estabelecer medidas especficas para determinado local; e
III - ter vigncia temporria.

2o Na orla martima, a demarcao da zona de vigilncia aduaneira levar em conta, alm de outras
circunstncias de interesse fiscal, a existncia de portos ou ancoradouros naturais, propcios realizao
de operaes clandestinas de carga e descarga de mercadorias.
3o Compreende-se na zona de vigilncia aduaneira a totalidade do Municpio atravessado pela linha de
demarcao, ainda que parte dele fique fora da rea demarcada.

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1.1 Territrio Aduaneiro

O conceito de territrio aduaneiro surgiu do Art. XXIV do GATT (1947):

Para os efeitos do presente Acordo, entender-se- por territrio aduaneiro
todo territrio que aplique uma tarifa aduaneira distinta ou outras regras de
comrcio distintas a uma parte substancial do seu comrcio com os demais
territrios.
Ou seja, em todo territrio aduaneiro, as normas aduaneiras so substancialmente as
mesmas quando aplicadas a outros territrios.
Portanto, ao dizer que o territrio aduaneiro compreende todo o territrio nacional,
define-se que as normas aduaneiras sero as mesmas, independente de o comrcio
exterior ocorrer no Amazonas ou no Rio Grande do Sul.
Tambm define que no h no Brasil reas imunes de fiscalizao por parte da Receita
Federal.

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1.1 Territrio Aduaneiro

Em relao ao territrio aduaneiro, este dividido em

duas zonas:
1.

Zona Primria
Ponto pela qual entram ou saem, no Brasil, os veculos e

mercadorias provenientes do exterior.

Portos, aeroportos, ou fronteiras onde haja unidade da alfndega
para que haja fiscalizao
2.

Zona Secundria.
Todo o restante do territrio nacional

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1.1 Territrio Aduaneiro

Deve-se frisar que h portos e aeroportos que operam somente em

viagens regionais, nacionais ou domsticas, e portanto, no so
alfandegados.
Somente portos e aeroportos alfandegados podem operar com
viagens internacionais.
H tambm casos de pontos de fronteiras em que no se permite a
passagem de mercadorias.

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O Art. 3 ainda faz referncia s ZPEs como Zonas Primrias.

H uma solicitao de criao de uma ZPE em Vila Velha.

Em geral a Autoridade Aduaneira exigem o que estabelecido nos 3 e 4

do Art. 3 (exigir que a zona primria seja protegida por obstculos que
impeam o acesso indiscriminado de veculos, pessoas ou animais e,
estabelecer, em locais e recintos alfandegados, restries entrada de
pessoas e veculos que ali no exeram atividades profissionais).

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O Art. 4 faz referncia s zonas de vigilncias aduaneiras, que so reas

demarcadas pelo Ministro da Fazenda, na orla martima ou na faixa de fronteira,
nas quais se aumenta o controle para evitar a entrada ou sada clandestina de
mercadorias, por serem locais propcios prtica fraudulentas.

Nessas zonas podem ser criadas exigncias fiscais, proibies e restries. Neste
caso, mercadorias, veculos, pessoas e animais somente podero se encontrar
nessa regio ou passar por elas se forem cumpridas as condies determinadas
pelo Ministro da Fazenda.

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1.2 Portos, Aeroportos e Pontos de Fronteira Alfandegados.

Os Arts. 5 e 8 definem que seja feito o alfandegamento de uma rea para que
nela ou atravs dela, possam entrar veculos, mercadorias e viajantes procedentes
ao exterior ou a eles destinados.
Somente nesses pontos, sob controle aduaneiro, podem ser realizados:
Trnsito ou estacionamento de veculo que venham ou vo para o exterior;
Operaes de carga/descarga, armazenagem ou passagem de mercadorias

procedentes/destinadas ao exterior ;
Embarque/desembarque ou trnsito de viajantes procedentes/destinados ao exterior.
Nos casos de importao/exportao de mercadorias conduzidas por linhas de transmisso ou
por dutos, ligados ao exterior, devero ser observadas as regras de controle estabelecidas pela
RFB.
O alfandegamento de uma rea realizada por meio de ato declaratrio (ADE), da Receita

Federal do Brasil.

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1.2 Portos, Aeroportos e Pontos de Fronteira Alfandegados.

Segundo o Art. 6, o alfandegamento de portos, aeroportos ou pontos de fronteira dever ser precedido da
respectiva habilitao ao trfego internacional pelas autoridades competentes em matria de transporte
(Ministrio do Transporte), a qual notificar a RFB sobre o incio do processo de habilitao.
O Art. 7 define que o alfandegamento pode ocorrer a ttulo permanente ou extraordinrio ou provisrio,
dependendo de anlise caso-a-caso, sendo que o ADE j define as operaes aduaneiras autorizadas e os
termos, limites e condies para sua execuo no recinto alfandegado.

Alfandegamentos provisrios podem ser realizados pelos superintendentes da Receita Federal, mediante a expedio do
respectivo Ato Declaratrio Executivo (ADE), nos casos de aeroportos que venham a receber vos charter, ou em instalaes
porturias nos casos em que a mercadoria tenham dimenses, peso ou outras caractersticas que impeam o carregamento
ou descarregamento em outro local alfandegado, em razo de calado, inexistncia de equipamento ou condies de
segurana.

Como h reas em aeroportos e portos para viagens domsticas, pode-se dizer que o porto ou aeroporto
alfandegado em um sentido amplo, uma vez que apenas alguns recintos so alfandegados no sentido estrito.
Ainda neste caso, porm, o despacho de importao ou exportao pode ser realizado em outros locais
autorizados, como o caso de portos secos.

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1.3 Recintos Alfandegados.

O R.A. define, nos Arts 9 e 10, que os Recintos Alfandegados so

instalaes ou reas em que se processam servios de controle ou
armazenamento de veculos e mercadorias que entram ou saem do pas.
Como pode ser observado no Art 9, existem tambm recintos alfandegados

tambm nas zonas secundrias.

O alfandegamento desses recintos, assim como os recintos de zonas primrias de
competncia da RFB.
Recintos alfandegados das zonas primrias so responsveis pelo processamento
de controle de entrada e sada de veculos e mercadorias, podendo tambm, fazer
o armazenamento das mercadorias , bagagens e remessas postais internacionais.
Recintos alfandegados de zonas secundrias so instalaes destinadas prestao
de servios pblicos de movimentao e armazenagem de mercadorias que
estejam sob controle aduaneiro, no localizados em rea de porto ou aeroporto.

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1.3 Recintos Alfandegados.

Desde o RA anterior, os Recintos Alfandegados de Uso Pblico passam a se

chamados simplesmente de Portos Secos. Esta denominao passar a
abranger todos os trs tipos antigos de Estaes Aduaneiras a saber:
Eram divididos em Estaes Aduaneiras de Fronteiras EAF, Estaes Aduaneiras de

Interior EADI, e Terminais Retroporturios Alfandegados TRA.

Os Portos Secos so recintos alfandegados destinados prestao de

servios pblicos de movimentao e armazenagem de mercadorias e
bagagens que estejam sob controle aduaneiro, fora da rea de portos e
aeroportos.
Os portos secos no podero ser instalados na zona primria de portos e aeroportos

alfandegados, sendo somente permitida a manuteno das antigas TRAs.

Os portos secos podero ser autorizados a operar com carga de importao, de
exportao ou ambas, tendo em vista as necessidades e condies locais.

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1.3 Recintos Alfandegados.

Segundo o Art. 12, as operaes de movimentao e armazenagem de mercadorias

sob controle aduaneiro, bem como a prestao de servios conexos, em porto seco,
sujeitam-se ao regime de concesso ou de permisso.
H estudo de nova legislao para flexibilizao desse artigo, que far com que novos portos

secos sejam instalados mediante simples autorizao da RFB.

Servios de Portos Secos podem ser delegados a pessoas jurdicas de direito privado que
tenham como principal objeto social, cumulativamente, ou no, a armazenagem, guarda ou
transporte de mercadorias.
Para a instalao de um Porto Seco necessria uma licitao (concorrncia pblica), precedida
por ato da RFB especificando o tipo e a quantidade de terminais, a unidade administrativa da
RFB, em cuja jurisdio devero ser instalados, e o prazo da concesso ou permisso.
Portos Secos que se adequam antiga classificao de TRA, s tero concorrncia aberta
quando no for vivel, juzo da RFB, a instalao das antigas EADIs no mesmo municpio ou em
municpio circunvizinho onde se localiza o porto ou instalao porturia.

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1.4 Alfandegamento (Arts. 13 a 14)

O Alfandegamento de Portos, Aeroportos, Pontos de Fronteiras ou de Portos Secos S pode

ser efetivado aps o atendimento dos seguintes itens pelo permissionrio/concessionrio:

Atendimento das condies de instalao do rgo de fiscalizao aduaneira e infra-estrutura

indispensvel segurana fiscal;
Disponibilidade de recursos humanos e material;
O interessado assumir a condio de fiel depositrio das mercadorias sob sua guarda;
Segregao e proteo fsica do local ou recinto, inclusive entre reas de armazenamento de mercadorias
ou bens;
Disponibilizao de edificaes e instalaes, equipamentos de informtica, copa e cozinha, mobilirio e
materiais para o exerccio de suas atividades s Autoridades Federais intervenientes no recinto;
Disponibilizao e manuteno de balanas e outros instrumentos necessrios fiscalizao e controle
aduaneiro;
Disponibilizao e manuteno de equipamentos de inspeo no invasiva de cargas, veculo e bagagens
(Raio X ou gama);
Disponibilizao de edificaes e instalaes, equipamentos, instrumentos e aparelhos especiais para a
verificao de mercadorias frigorificadas, ou em tanques, de mercadorias perigosas ou que necessitem de
cuidados especiais no seu manuseio, transporte ou armazenagem;
Disponibilizao de sistema , com acesso remoto pela fiscalizao aduaneira, de vigilncia eletrnica;
controle de acesso de pessoas, veculos e mercadorias e de controle de estoques/armazenagem.

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1.4 Alfandegamento (Arts. 13 a 14)

Em caso de permisso ou concesso de servios pblicos, o alfandegamento s poder ser

efetivado aps a concluso do processo licitatrio e das condies previstas no contrato.
Como visto anteriormente, o alfandegamento poder abranger a totalidade ou parte da
rea de portos e aeroportos.
Podero ser alfandegados silos ou tanques, para armazenamento de produtos a granel,
localizadas em reas contguas a porto ou instalaes porturias, desde que ligadas a estes,
por tubulaes, esteiras rolantes ou similares, instaladas em carter permanente.
No ADE, a RFB dever definir os requisitos tcnicos e operacionais dos locais e recintos,
definindo tambm quais os regimes aduaneiros o recinto ir operar.
Nas cidades fronteirias, podero ser alfandegados pontos de controle para o trfego local
e exclusivos de veculos e pessoas que habitualmente cruzam a fronteira.

Neste caso a autoridade aduaneira local tem autonomia para estabelecer os controles e restries que
julgar convenientes.

O Alfandegamento regulado pela Portaria RFB 3.518/2011, alterado pela Portaria RFB
113/2013.

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1.5 Administrao Aduaneira

Da Administrao Aduaneira
(Art. 15 a 16) Constitucionalmente, o exerccio da administrao aduaneira

compreende a fiscalizao e o controle sobre o comrcio exterior, essenciais

defesa dos interesses fazendrios nacionais, em todo o territrio aduaneiro.
As atividades de fiscalizao aduaneira e de tributos incidentes sobre as operaes

de comrcio exterior sero supervisionadas e executadas por Auditor-Fiscal da

Receita Federal do Brasil (AFRFB);
Segundo o Decreto-Lei 37/1966 e Lei 10.833/2003, a fiscalizao aduaneira poder
ser ininterrupta, em horrios determinados, ou eventual, nos portos, aeroportos,
pontos de fronteira e recintos alfandegados, sendo determinado pela RFB
responsvel pelo local.
O atendimento em dias e horas fora do expediente normal da unidade aduaneira considerado

servio extraordinrio, devendo os interessados, na forma estabelecida pela Secretaria da Receita

Federal do Brasil, ressarcir as despesas decorrentes dos servios a eles efetivamente prestados.
Entretanto, ordenao da Casa Civil, feita em 29/04/2013, intituiu o chamado Porto 24 Horas, na
qual Autoridade Aduaneira passou a funcionar 24 horas por dia, sete dias por semana.

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1.5 Administrao Aduaneira

Da Administrao Aduaneira
Segundo o Art. 17, nas reas de portos, aeroportos, pontos de fronteira e

recintos alfandegados, bem como em outras reas nas quais se autorize

carga e descarga de mercadorias, ou embarque e desembarque de
viajante, procedentes do exterior ou a ele destinados, a autoridade
aduaneira tem precedncia sobre as demais autoridades que ali exeram
suas atribuies. Neste caso o mesmo vale para as Zonas de Vigilncia
Aduaneira.

Essa precedncia implica em:

Obrigao, por parte das demais autoridades, de prestar auxlio imediato, sempre que
requisitado pela autoridade aduaneira, disponibilizando pessoas, equipamentos ou
instalaes necessrios ao fiscal; e
A competncia da autoridade aduaneira, sem prejuzo das atribuies de outras
autoridades, para disciplinar a entrada, a permanncia, a movimentao e a sada de
pessoas, veculos, unidades de carga e mercadorias nos locais acima referidos, no que
interessar Fazenda Nacional.

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1.5 Administrao Aduaneira

Da Administrao Aduaneira

Alm de precedncia, segundo o Art. 24, no exerccio de suas

atribuies, a autoridade aduaneira ter livre acesso a
quaisquer dependncias do porto e s embarcaes,
atracadas ou no; e aos locais onde se encontrem mercadorias
procedentes do exterior ou a ele destinadas.

E para desempenhar seu papel, a autoridade aduaneira poder

requisitar papis, livros e outros documentos, bem como o apoio de
fora pblica federal, estadual ou municipal, quando julgar necessrio.

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Manuteno da documentao de comrcio exterior (Art. 18)

O importador, o exportador ou o adquirente de mercadoria importada por sua conta e ordem

tm a obrigao de manter, em boa guarda e ordem, os documentos relativos s transaes

que realizarem, pelo prazo decadencial estabelecido na legislao tributria a que esto
submetidos, e de apresent-los fiscalizao aduaneira quando exigidos.

Fazem parte da documentao os documentos de instruo das declaraes aduaneiras, a

correspondncia comercial, includos os documentos de negociao e cotao de preos, os
instrumentos de contrato comercial, financeiro e cambial, de transporte e seguro das mercadorias, os
registros contbeis e os correspondentes documentos fiscais, bem como outros que a Secretaria da
Receita Federal do Brasil venha a exigir em sua legislao.

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Manuteno da documentao de comrcio exterior (Art. 18)

Nas hipteses de incndio, furto, roubo, extravio ou qualquer outro sinistro que provoque a perda ou
deteriorao desses documentos, dever ser feita comunicao, por escrito, no prazo de quarenta e
oito horas do sinistro, unidade de fiscalizao aduaneira da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
instruda com os documentos que comprovem o registro da ocorrncia junto autoridade competente
para apurar o fato (B.O.).
No caso de encerramento das atividades da pessoa jurdica (fechamento da empresa), a guarda desses
documentos ser atribuda pessoa responsvel pela guarda dos demais documentos fiscais, nos
termos da legislao especfica.
O descumprimento de obrigao da manuteno dos documentos implicar na no-obteno de
benefcios fiscais, tributria ou aduaneira eventualmente concedido, com efeitos retroativos data da
ocorrncia do fato gerador, caso no sejam apresentadas provas do regular cumprimento das
condies previstas na legislao especfica para obt-lo.
O mesmo aplica-se tambm ao despachante aduaneiro, ao transportador, ao agente de carga, ao
depositrio e aos demais intervenientes em operao de comrcio exterior quanto aos documentos e
registros relativos s transaes em que intervierem, na forma e nos prazos estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.

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1.5 Administrao Aduaneira

Apresentao da documentao de comrcio exterior aos AFRFB (Arts. 19 e 22)

As pessoas fsicas ou jurdicas exibiro aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil,

sempre que exigidos, as mercadorias, livros das escritas fiscal e geral, documentos mantidos
em arquivos magnticos ou assemelhados, e todos os documentos, em uso ou j arquivados,
que forem julgados necessrios fiscalizao, e lhes franquearo os seus estabelecimentos,
depsitos e dependncias, bem assim veculos, cofres e outros mveis, a qualquer hora do
dia, ou da noite, se noite os estabelecimentos estiverem funcionando.

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Controle Aduaneiro
Decreto 6.759/2009 e atualizaes.
1 Jurisdio Aduaneira
1.5 Administrao Aduaneira

Apresentao da documentao de comrcio exterior aos AFRFB (Arts. 19 e 22)

Mediante intimao escrita esto obrigados a prestar as informaes solicitadas que

disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros, desde que haja
exigncia legal de observao de segredo em funo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
atividade ou profisso, nos termos da legislao especfica:

I - os tabelies, os escrives e demais serventurios de ofcio;

II - os bancos, as casas bancrias, as caixas econmicas e demais instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, os leiloeiros e os despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, os comissrios e os liquidatrios; e
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso.

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Apresentao da documentao de comrcio exterior aos AFRFB (Arts. 19 e 22)

As pessoas fsicas ou jurdicas exibiro aos Auditores-Fiscais da Receita Federal do Brasil,

sempre que exigidos, as mercadorias, livros das escritas fiscal e geral, documentos mantidos
em arquivos magnticos ou assemelhados, e todos os documentos, em uso ou j arquivados,
que forem julgados necessrios fiscalizao, e lhes franquearo os seus estabelecimentos,
depsitos e dependncias, bem assim veculos, cofres e outros mveis, a qualquer hora do
dia, ou da noite, se noite os estabelecimentos estiverem funcionando.

As pessoas fsicas ou jurdicas, usurias de sistema informatizados, devero manter documentao

tcnica completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar a sua auditoria. A documentao
exigida poder ser apresentada em meio magntico, mas a RFB reserva o direito de exigir a sua
emisso grfica/fsica, quando julgar necessrio.
Os arquivos de sistemas informatizados devero ser mantidos respeitando-se a o prazo decadencial
previsto na legislao tributria, contbil ou fiscal.

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Documentos eletrnicos (Art. 20)

O R.A. reconhece que os documentos instrutivos de declarao aduaneira ou necessrios ao

controle aduaneiro podem ser emitidos, transmitidos e recepcionados eletronicamente,

desde que na forma e nos prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

A outorga de poderes a representante legal (procuraes), inclusive quando residente no Brasil, para
emitir e firmar os documentos relacionados ao comrcio exterior, tambm pode ser realizada por
documento emitido e assinado eletronicamente.
Os documentos eletrnicos so vlidos para os efeitos fiscais e de controle aduaneiro, desde que
observado o disposto na legislao sobre certificao digital e atendidos os requisitos estabelecidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil

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Obrigatoriedade de prestao de informaes (Art. 21)

Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais

excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos,

papis de efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da
obrigao destes de exibi-los.

Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles

efetuados devem ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das
operaes a que se referem

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Termos e Intimaes (Art. 23)

A autoridade aduaneira que proceder ou presidir a qualquer procedimento fiscal lavrar os

termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, na forma da legislao

aplicvel, que fixar prazo mximo para a sua concluso, segundo o seu entendimento.

Os termos e intimaes sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos pela
pessoa sujeita fiscalizao.
Quando os termos forem lavrados em separado, ser entregue uma via pessoa sujeita fiscalizao,
devidamente assinado por todos.