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sobre
Contratos
de
Compra
Venda
Internacional
de
de
uma
negociao
entre
particulares,
regida
pelo
Direito
Internacional Privado.
No contrato deve-se estabelecer vigncia, direitos, obrigaes, sanes,
penalidades e legislao aplicvel (foro) com relao ao objeto do negcio,
uma vez que, no caso de conflitos, estamos falando de partes domiciliadas em
pases distintos.
No Brasil, a Lei de Introduo s Normas do Direito Brasileiro dispe que
para qualificar e reger as obrigaes, aplica-se a lei do pas em que estas
tiverem sido constitudas.
A fatura pro-forma no o contrato. Trata-se de uma relao das mercadorias a serem negociadas, contendo preos,
condies de pagamento etc.
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partes
podem
estabelecer
no
contrato
uma
clusula
contratual
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tratamento
especial,
cuidados
no
manuseio,
na
embalagem,
na
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compradores,
transporte,
seguro,
propriedade
industrial,
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10. Exportaes.
10.1 Incentivos fiscais s exportaes.
Imunidade do ICMS e Manuteno do Crdito (art. 155, 2, X, CF): O
ICMS no incidir: a) sobre operaes que destinem mercadorias para o
exterior, nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada
a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operaes e prestaes anteriores...
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Federal,
de
acordo
com
normas
aprovadas
pelo
Ministro
do
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quando
se
usa
regime
aduaneiro
especial
de
Depsito
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11. Importaes.
11.1.
Contribuio
de
Interveno
no
Domnio
Econmico.
de
petrleo;
b)
ao
financiamento
de
projetos
ambientais
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ser
responsvel
pela
apresentao
da
mercadoria
(e
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considerada
entregue
quando
colocada
disposio
do
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que
prazo
no
ser
reiniciado,
ou
seja,
continua
contando
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Nacional;
destruda,
sob
controle
aduaneiro, s
expensas
do
interessado.
Havendo mudana de beneficirio, a RFB poder estabelecer hipteses onde
o termo inicial para o clculo de juros e multa de mora (por atraso no
pagamento) relativos aos tributos
suspensos
passe
a ser a
data
da
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interno
(ou
de
transferncia);
d)
trnsito
de
passagem
(ou
internacional)
1) O transporte de mercadoria procedente do exterior, do ponto de descarga
no territrio aduaneiro at o ponto onde deva ocorrer outro despach (trnsito
de importao)
2) O transporte de mercadoria nacional ou nacionalizada, verificada ou
despachada para exportao, do local de origem ao local de destino, para
embarque ou para armazenamento em rea alfandegada para posterior
embarque (trnsito de exportao)
3) O transporte de mercadoria estrangeira despachada para reexportao, do
local de origem ao local de destino, para embarque ou armazenamento em
rea alfandegada para posterior embarque (trnsito de exportao)
4) O transporte de mercadoria estrangeira de um recinto alfandegado situado
na zona secundria a outro (trnsito interno)
5) A passagem, pelo territrio aduaneiro, de mercadoria procedente do
exterior e a ele destinada (trnsito internacional)
6) O transporte, pelo territrio aduaneiro, de mercadoria procedente do
exterior, conduzida em veculo em viagem internacional at o ponto em que se
verificar a descarga (trnsito de importao)
7) O transporte pelo territrio aduaneiro de mercadoria estrangeira, nacional
ou nacionalizada, verificada ou despachada para reexportao ou para
exportao e conduzida em veculo com destino ao exterior (trnsito de
exportao)
Para cada uma das modalidades, h um beneficirio associado, ou seja, a
pessoa que est autorizada pela RFB a requerer o regime de trnsito. As
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representante, no
Pas, de
exportador
estrangeiro ou
tambm.
Esse
termo
conhecido
como
Termo
de
de
violao. So
situaes
onde
ele recebeu a
carga
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IV
provises,
sobressalentes,
materiais,
equipamentos,
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interrupo,
que
automtica,
transportador
dever
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2. Admisso Temporria
o regime aduaneiro especial que permite a importao de bens que devam
permanecer no Pas durante prazo fixado, com suspenso total do pagamento
de tributos, ou com suspenso parcial, no caso de utilizao econmica (Art.
353 RA)
Condies: I - importao em carter temporrio, comprovada essa
condio por qualquer meio julgado idneo; II - importao sem cobertura
cambial; III adequao dos bens finalidade para a qual foram importados;
IV constituio das obrigaes fiscais em termo de responsabilidade; e V
identificao dos bens.
O regime se aplica a bens: I - importados em carter temporrio e sem
cobertura cambial; II - adequados finalidade para a qual foram importados;
e III - utilizveis em conformidade com o prazo de permanncia e com a
finalidade constantes o ato concessivo.
No se aplica ao leasing financeiro (arrendamento mercantil financeiro), mas
aplicvel ao leasing opercacional (arrendamento operacional)
O beneficirio deve assinar termo de responsabilidade, que consiste de um
ttulo de direito lquido e certo da Fazenda Nacional. E dever, como regra
geral, apresentar uma garantia das obrigaes fiscais.
Suspenso total do pagamento de tributos:
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admisso
automtica,
responsvel
pelo
veculo
no
precisa
renovao,
reacondicionamento;
3)
recondicionamento,
para
ensaios
ou
acondicionamento
testes
relacionados
ou
ao
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destinadas
operaes
de
aperfeioamento
ativo
posterior reexportao.
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3. Drawback
Artigos 383 a 403 do RA e artigos 67 a 182-A da Portaria SECEX 23/2011
Trata-se de desonerao tributria dos insumos utilizados na produo,
desde que vinculadas a um compromisso de exportao.
definido em lei como um incentivo exportao e no se caracteriza como
benefcio fiscal
As importaes ao amparo de drawback no se sujeitem a exigncia de
exame de similaridade nem de transporte em navio de bandeira brasileira.
O drawback pode ser concedido a empresa industrial ou comercial.
Se a exportao em consignao for vinculada ao regime de drawback, o
compromisso de exportar s considerado cumprido aps a concretizao da
venda efetiva no exterior. Artigo 203 da Portaria SECEX 23/2011: a exportao
em consignao implica a obrigao de o exportador comprovar dentro do
prazo de at 720 dias, contados da data do embarque, a efetiva venda da
mercadoria ao exterior ou o retorno da mercadoria, cabendo prorrogao de
prazo em casos excepcionais.
O art. 383 do RA, faz referncia a 3 modalidades: suspenso, iseno e
restituio. A competncia para conceder o drawback nas modalidades de
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beneficiamento,
quaisquer
operaes
montagem,
de
industrializao
recondicionamento,
(transformao,
acondicionamento
reacondicionamento).
O drawback no se aplica somente a processos de industrializao. A rao
importada para o gado se enquadra, se o gado for posteriormente exportado
A colocao de embalagens de transporte no agrega valor e no pode ser
objeto de drawback
O drawback no ser concedido: I - na importao de mercadoria cujo valor
do imposto de importao, em cada pedido, for inferior ao limite mnimo fixado
pela Camex; II na importao de petrleo e seus derivados, com exceo da
importao de coque calcinado de petrleo e nafta petroqumica. III nas
exportaes conduzidas em moedas no conversveis (exceto em reais),
inclusive moeda convnio, contra importaes cursadas em moeda de livre
conversibilidade
IV
nas
hipteses
de
importaes/exportaes
de
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uma
nica
prorrogao,
por
igual
perodo,
para
cumprir
fornecimento
primas,
mercado
produtos
interno:
intermedirios
suspenso.
Importao
componentes
destinados
de
internacional,
da
qual
Brasil
participe,
ou
por
entidade
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4. Entreposto Aduaneiro
Artigos 404 a 419 do RA e pela IN/SRF 241/2002
Entreposto aduaneiro na importao
o regime aduaneiro especial que permite a armazenagem de mercadoria
estrangeira em recinto alfandegado de uso pblico com suspenso do
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5. Regime
de
Entreposto
Industrial
sob
Controle
Aduaneiro
Informatizado (RECOF)
Permite que a empresa importe, com ou sem cobertura cambial, e com
suspenso do pagamento de tributos, mercadorias que, depois de submetidas
a operao de industrializao, sejam destinadas a exportao (art. 420)
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empresa
beneficiria
responder
pela
custdia
guarda
das
6. Exportao Temporria
o regime que permite a sada do pas com suspenso do pagamento do
imposto de exportao, de mercadoria nacional ou nacionalizada, condicionada
reimportao em prazo determinado, no mesmo estado em que foi exportada
Reimportao
retorno
ao
pas
de
mercadoria
exportada
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8. Depsito Especial
Permite a estocagem de partes, peas, componentes e materiais de
reposio ou manuteno, com suspenso do pagamento dos impostos
federais, do PIS e da Cofins, para veculos, mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, estrangeiros, nacionalizados ou no, e nacionais em
que tenham sido empregados partes, peas e componentes estrangeiros, nos
casos definidos pelo Ministro de Estado da Fazenda.
Prazo 5 anos. Permite o armazenamento em local no alfandegado, que
pode ser o prprio depsito da empresa
Sem cobertura cambial. Controle por processo informatizado
Conforme a IN/SRF 386/2004, os bens admitidos no regime podem ser
destinados a: aeronaves, motores e reatores para aeronaves, simuladores de
vo, ferramentas de uso exclusivo em aeronaves, equipamentos para carga e
descarga de aeronaves (loaders) e tratores-rebocadores de aeronaves;
embarcaes; locomotivas, vages e equipamentos ferrovirios; unidades de
carga; tratores, mquinas, equipamentos e implementos agrcolas e outros.
Na vigncia do regime, a mercadoria admitida poder ter uma das seguintes
destinaes (art. 485 do RA): a) reexportao; b) exportao, inclusive
quando as mercadorias forem aplicadas em servios de reparo ou manuteno
de veculos, mquinas, aparelhos e equipamentos estrangeiros, de passagem
pelo pas; c) transferncia para outro regime especial ou aplicado em reas
especiais; d) despacho para consumo; ou e) destruio, com autorizao do
consignante, s expensas do beneficirio.
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para
empresas
de
transporte
apurao
de
crditos
tributrios
devidos,
extintos
ou
com
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fiscais, creditcios
11.
Depsito Franco
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12.
Loja Franca
13.
REPETRO
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apoio
estocagem
nas
referidas
atividades.
Mquinas,
aparelhos,
conforme
caso,
aplicao
dos
seguintes
tratamentos
admitidos
no
regime
aduaneiro
especial
de
admisso
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14. REPEX
Conforme o art. 463 do RA, o regime aduaneiro especial de importao de
petrleo bruto e seus derivados - REPEX o que permite a importao desses
produtos, com suspenso do pagamento dos impostos federais, do PIS, da
Cofins,
para
posterior
exportao,
no
mesmo
estado
em
que
foram
importados.
O regime ser concedido somente a empresa previamente habilitada pela
RFB, e que possua autorizao da Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e
Biocombustveis (ANP) para exercer as atividades de importao e de
exportao dos produtos a serem admitidos no regime.
O objetivo do REPEX garantir o fluxo de estoques de petrleo bruto e
derivados.
Ser permitido o abastecimento interno, com o produto importado admitido
no REPEX, no prazo de vigncia do regime, desde que cumprido o
compromisso de exportao, mediante a exportao de produto nacional em
substituio quele importado
O prazo de vigncia de 90 dias, prorrogvel uma nica vez, com termo
inicial a data do desembarao aduaneiro de admisso de mercadorias.
Extino, dentro do prazo de vigncia: i) exportao do produto importado
ou; ii) exportao de produto nacional, em substituio ao importado, em igual
quantidade e idntica classificao fiscal.
15. REPORTO
Reporto um regime concebido para incentivar a modernizao e ampliao
da estrutura dos portos brasileiros.
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secundria
os
Centros
de
Treinamento
Profissional;
os
16. RECOM
Conforme o art. 427 do RA, o regime aduaneiro especial de importao de
insumos destinados a industrializao por encomenda de produtos classificados
nas posies 8701 a 8705 da Nomenclatura Comum do Mercosul - RECOM o
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dotado
de
condies
econmicas
que
permitam
seu
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produtos
industrializados
com
insumos
estrangeiros
que
sejam
fabril,
que
caracteriza
efetiva
industrializao
de
determinado produto.
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Amaznia Ocidental
O que for importado pela ZFM pode sair para a Amaznia Ocidental com
manuteno dos benefcios fiscais.
ZFM
Art. 1. Ficam estendidos s reas pioneiras, zonas de fronteira e outras
localidades da Amaznia Ocidental favores fiscais concedidos pelo Decreto-Lei
no 288, de 28 de fevereiro de 1967, e seu regulamento, aos bens e
mercadorias recebidos, oriundos, beneficiados ou fabricados na Zona Franca de
Manaus, para utilizao e consumo interno naquelas reas. Decreto-Lei no
356/1968
Mecadorias que sarem das ALC com destino Amaznia Ocidental tambm
tm benefcio fiscal
Os benefcios fiscais estendem-se s reas pioneiras, zonas de fronteira e
outras localidades da Amaznia Ocidental, quanto aos seguintes produtos de
origem estrangeira, segundo pauta fixada pelos Ministros de Estado da
Fazenda e do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior: I - motores
martimos de centro e de popa, seus acessrios e ertences, bem como outros
utenslios empregados na atividade esqueira, exceto explosivos e produtos
utilizados em sua abricao; I - mquinas, implementos e insumos utilizados
na agricultura, na pcuria e nas atividades afins; II - mquinas para
construo rodoviria; V - mquinas, motores e acessrios para instalao
industrial; V- materiais de construo; I - produtos alimentares; e VI medicamentos. (lista porsitiva)
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comrcio, do inciso IV do art 509 RA, foi restringida s reas de livre comrcio
localizadas na Amaznia Ocidental. Como a Amaznia Ocidental composta
apenas por Amazonas, Acre, Rondnia e Roraima, ficaram de fora do inciso IV
as sadas para Macap e Santana, no Amap.
Quando as mercadorias estrangeiras importadas para as reas de livre
comrcio sarem para o restante do territrio nacional, sero cobrados os
impostos de importao e sobre produtos industrializados, da mesma forma
como ocorre com as sadas da ZFM
A sada de bens do territrio nacional para as ALC no so equiparadas a
exportaes, salvo no caso de sadas para as reas de livre comrcio de Boa
Vista e Bonfim (RA, art. 527)
A entrada de produtos estrangeiros nas ALC ser feita com suspenso dos
impostos de importao e sobre produtos industrializados que ser convertida
em iseno quando os produtos forem utilizados conforme a legislao
especfica (RA, art. 525). J na ZFM, as mercadorias importadas entram com
iseno dos impostos.
Quando ocorre a internao de bens procedentes das ALC, as excees
relativas cobrana do imposto de importao so, to somente, a bagagem
(limite de iseno de US$ 300.00 trezentos dlares), a sada para a ZFM,
para outras ALC e para a Amaznia Ocidental. No h previso do clculo do
coeficiente de reduo para mercadorias industrializadas nas ALC, ao contrrio
do que acontece com as mercadorias industrializadas na ZFM.
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EXERCCIOS
1. (AFRF/2003) Nos contratos internacionais de compra e venda, a diferena
entre clusula de fora maior e a clusula de hardship reside em que
a) na primeira, a circunstncia imprevista mas evitvel, enquanto que na
segunda imprevista e inevitvel; na primeira, o contrato se torna exeqvel e
na segunda, inexeqvel.
b) ambas se referem a circunstncias imprevisveis e inevitveis; a primeira
tem a ver com circunstncias que impossibilitam sua execuo; a segunda,
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considerados
como
circunstncias
que
caracterizem,
porque
Comentrios
Os eventos de fora maior referem-se a eventos da natureza ou poltico-sociais
e so marcados pela impossibilidade de cumprimento da obrigao por
algumas das partes. Na clusula hardship est presente a inevitabilidade ou
imprevisibilidade do evento, mas no h impossibilidade de cumprimento da
obrigao. No entanto, o seu cumprimento poder levar a runa o patrimnio
do devedor, obtendo o credor um lucro excessivo. caracterizada, pois, pelo
desequilbrio entre a prestao e a contraprestao. H um rompimento do
equilbrio inicial do contrato. Existem exatamente para permitir que o contrato
seja executado, podendo haver algum reajuste no preo. Letra b
_________________
2. (AFRF/2009) A respeito da Conveno de Viena sobre contratos de Compra
e Venda Internacional de Mercadorias (CVIM), correto afirmar que:
a) instrumento jurdico que vincula Estados Nacionais em torno do objetivo
de harmonizar internacionalmente as frmulas que definem as obrigaes e
direitos dos exportadores e importadores em torno da comercializao de um
bem internacionalmente.
b) firmada no mbito da Conferncia das Naes Unidas sobre Comrcio e
Desenvolvimento
(UNCTAD),
estabelece
procedimentos
padres
para
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transferncia
da
propriedade
da
mercadoria
transacionada
internacionalmente.
e) firmada no mbito das Naes Unidas, uniformiza as regras sobre compra e
venda
de
mercadorias,
envolvendo
aspectos
como
transporte,
seguro,
Comentrios
a) A CVIM regula interesses particulares e por isso no vincula os Estados
Nacionais, mesmo que um Estado tenha ratificado a CVIM. O uso da
Conveno fica a critrio das partes contratates. Alm disso, a Conveno
busca harmonizar as leis de comrcio internacional e no as frmulas
(Incoterms) que definem direitos de exportadores e importadores. errado
b) c) d) A Conveno de Viena foi celebrada no mbito da UNCITRAL, rgo da
ONU. errado
e) O principal objetivo da CVIM a harmonizao das regras aplicveis aos
contratos de compra e venda internacional, dispondo sobre vrios aspectos:
obrigaes de vendedores e compradores, transporte, seguro, propriedade
industrial, indenizaes por violao contratual, transferncia de risco, perdas
e danos, juros, etc. certo
________________
3. (AFTN/1996) Os incentivos fiscais ao comrcio exterior abrangem, entre
outros, a:
a) Iseno dos impostos incidentes sobre o comrcio de cargas e de
passageiros.
b) Suspenso do Imposto de Renda sobre o lucro das operaes de comrcio
exterior
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Comentrios
Nas epxortaes h imunidade de IPI, PIS/PASEP e COFINS, alm de
imunidade do ICMS e da CIDE. Letra c
____________________
4. (TRF/2003) Em relao Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico sobre a Importao e a comercializao de petrleo e seus
derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico combustvel (CIDE),
incorreto afirmar que:
a) as operaes de importao e de comercializao no mercado interno de
querosene de aviao constituem fatos geradores da Cide.
b) o formulador de combustvel lquido, derivados de petrleo e derivados de
gs natural contribuinte da Cide.
c) a base de clculo da Cide, na comercializao no mercado interno, o valor
da operao de que decorrer a sada, do estabelecimento do contribuinte, de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico
combustvel.
d) a Cide no incide sobre as receitas de exportao, para o exterior, de
petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados, e lcool etlico
combustvel.
e) responsvel solidrio pela Cide o adquirente de mercadoria de procedncia
estrangeira, no caso de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora.
Comentrios
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Comentrios
Os Incoterms so padres privados de comrcio, criados para facilitar a
elaborao dos contratos de compra e venda de bens. No so de uso
obrigatrio, apesar de serem usados na quase totalidade dos contratos
internacionais de compra e venda, em virtude da facilitao que promovem.
Porm, se um Incoterm for inserido no contrato de compra e venda, adquire
fora contratual e vincula as partes, passando a ser de cumprimento
obrigatrio, em obedincia aos princpios pacta sunt servanda e lex inter
partes.
_____________________
6. (AFRF-2002.1) Ultimada a conferncia para o trnsito aduaneiro, sero
adotadas cautelas fiscais visando impedir a violao dos volumes, recipientes
e, se for o caso, do veculo transportador (art. 268 do Regulamento
Aduaneiro). Em face do enunciado, assinale a opo correta.
a) So cautelas fiscais, entre outras: a lacrao, a colocao de placas
luminosas no veculo; a designao de condutor credenciado pela Receita
Federal.
b) So cautelas fiscais, entre outras: a lacrao, a cintagem e a estufagem de
volumes.
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Comentrios
Ultimada a conferncia para trnsito aduaneiro, podero ser adotadas cautelas
fiscais visando a impedir a violao dos volumes, recipientes e, se for o caso,
do veculo transportador, sem a percepo da autoridade fiscal, na forma
estabelecida pela RFB. As mercadorias so transportadas com suspenso de
tributos de um ponto a outro do territrio nacional. O Regulamento considera
como cautelas fiscais a lacrao e a aplicao de outros elementos de
segurana, alm do acompanhamento fiscal. Outras cautelas so sinetagem,
cintagem, marcao (etiquetagem). Letra c
__________________
7. (AFRF-2002.1) A entrada no territrio aduaneiro de bens objeto de
arrendamento mercantil de carter financeiro contratado com entidades
arrendadoras domiciliadas no exterior, no se confunde com o regime de
admisso temporria e se sujeitar a todas as normas legais que regem a
importao. Em face do enunciado, assinale a opo correta.
a) proibida importao de bens objeto de arrendamento mercantil de carter
financeiro.
b) Importaes de arrendamento mercantil de carter financeiro no so
admisses temporrias e devem ser tratadas como importaes comuns.
c) A regra no se aplica aos arrendamentos mercantis de carter financeiro e
sim a operaes de factoring.
d) O arrendamento mercantil de carter financeiro no se enquadra na regra
por no estar, ali, expressamente citado.
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Comentrios
No leasing financeiro, normalmente uma instituio financeira adquire o bem, e
o arrendatrio (brasileiro) possui opo de compra (pelo valor residual) ao final
do contrato. Por esse motivo, ou seja, por possibilitar uma importao
definitiva, o que fere as condies para concesso do regime de admisso
temporria, essa modalidade no aceita como tal. Isso est claro no artigo
379 do RA: O regime de admisso temporria de que trata este Captulo no
se aplica entrada no territrio aduaneiro de bens objeto de arrendamento
mercantil financeiro, contratado com entidades arrendadoras domiciliadas no
exterior. J o arrendamento operacional, por no proporcionar opo de
compra ao final, e se caracterizar como um aluguel, pode ser utilizado no
regime de admisso temporria.
a) A importao de bens objeto de leasing financeiro no proibida. O que no
pode o ingresso no pas de bens com admisso temporria com contrato de
leasing financeiro. errado
b) O regime de admisso temporria no se aplica a bens que entrem no pas
ao amparo de leasing financeiro, pois h opo de compra e sua entrada se
caracteriza com carter de definitividade. A admisso temporria aplica-se
apenas aos bens amparados por contratos de arrendamento mercantil ou
leasing operacional. certo
e) leasing ou arrendamento mercantil podem ser de 2 tipos: financeiro ou
operacional. errado
_______________________
8. (AFRF-2002.2) Considerando que o regime especial de drawback em uma
de suas modalidades suspensivo de tributao, identifique nas opes abaixo
aquela que corresponde ao despacho aduaneiro a ele aplicvel na importao:
a) Despacho de admisso ao regime (DA).
b) Despacho de trnsito aduaneiro conjugado com despacho de admisso
(DTA/DA).
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Comentrios:
Drawback um regime aduaneiro especial onde um bem pode ser importado
com suspenso de tributos, para utilizao como insumo na fabricao de um
produto final a ser exportado. Assim, considera-se que esse bem est sendo
importado
para
ser
incorporado
economia
nacional,
por
meio
da
Comentrios:
Art. 524 RA, Constituem reas de livre comrcio de importao e de
exportao as que, sob regime fiscal especial, so estabelecidas com a
finalidade de promover o desenvolvimento de reas fronteirias especficas da
Regio Norte do Pas e de incrementar as relaes bilaterais com os pases
vizinhos, segundo a poltica de integrao latino-americana. Letra b
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Certo
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