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Tema 1
CONTROLE SOCIAL E
COMBATE CORRUPO
Subtema 1.2
Acesso informao e transparncia pblica
1 LUGAR
CATEGORIA PROFISSIONAIS
CLARICE PEREIRA DE PAIVA RIBEIRO*
ROBSON ZUCCOLOTTO**
Bacharel em Cincias Contbeis pela Universidade Federal de Viosa e Controladora LegislativB da Cmara
Municipal de Viosa.
** Mestre em $incias $ontbeis pela Fundao Instituto Capixaba de Pesquisas em Contabilidade, Economia e
'JOBOBTFProfessor do Departamento de Administrao e Contabilidade da Universidade Federal de Viosa.
15
SUMRIO
LISTA DE FIGURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
LISTA DE QUADROS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
LISTA DE TABELAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
LISTA DE SIGLAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
RESUMO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1 INTRODUO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.1 Problema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.2 Objetivos geral e especficos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.3 Justificativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.4 Hiptese . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2 REFERENCIAL TERICO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.1 A importncia das pesquisas sobre transparncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.2 Os conceitos de transparncia em consonncia com os preceitos da administrao pblica . . . . . . . 28
2.3 Transparncia fiscal na administrao pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.4 Estudos sobre transparncia fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.5 A Teoria da Agncia e accountability no setor pblico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.1 Amostra da pesquisa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.2 Coleta de dados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
3.3 Construo do ndice de transparncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
3.4 Consideraes analticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
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4 RESULTADOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
4.1 Transparncia fiscal nas regies, estados e municpios brasileiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
4.2 Caractersticas da transparncia fiscal eletrnica no Brasil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
4.3 O relacionamento entre transparncia e indicadores fiscais e sociais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
5 CONSIDERAES FINAIS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
REFERNCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
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LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Nvel de Transparncia Fiscal dos Municpios brasileiros, considerando desempenho relativo . . . 48
Figura 2 Classificao das regies brasileiras quanto ao ndice de Transparncia Fiscal Eletrnica . . . . . 50
Figura 3 Estrutura dos sites dos municpios brasileiros da amostra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Figura 4 Site onde os municpios brasileiros divulgaram os dados sobre sua gesto fiscal . . . . . . . . . . . 54
LISTA DE QUADROS
Quadro1 Os Trs Pilares das melhores prticas de transparncia da OECD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Quadro 2 Variveis utilizadas no estudo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Quadro 3 Testes KMO e Bartlett para a amostra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Quadro 4 Matriz das componentes aps a rotao. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Quadro 5 Teste M de Box. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Quadro 6 Resultado da classificao da anlise discriminante para a amostra analisada . . . . . . . . . . . . 61
LISTA DE TABELAS
Tabela 1 Estatstica descritiva do ndice de Transparncia Fiscal dos Municpios (ITFM) . . . . . . . . . . . . . 47
Tabela 2 Os 20 municpios com os maiores nveis de Transparncia Fiscal dos Municpios. . . . . . . . . . . . 49
Tabela 3 Classificao dos estados brasileiros quanto ao ITFM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Tabela 4 Testes de normalidade multivariada realizados para a amostra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Tabela 5 Total da varincia explicada pelas componentes, de acordo com o mtodo de extrao de
componentes principais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Tabela 6 Eigenvalue e teste Lambda de Wilk para as funes discriminantes da pesquisa. . . . . . . . . . . . 59
Tabela 7 Contribuio das variveis para a funo discriminante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
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LISTA DE SIGLAS
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t
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IN Instruo Normativa
t
t
KMO Kaiser-Meyer-Olkin
t
LC Lei Complementar
t
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t
t
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RESUMO
Como proprietrio do Estado, o monitoramento dos governantes um direito
do cidado, pois s assim poder se evitar que os recursos pblicos sejam utilizados
inadequadamente, prejudicando o atendimento das demandas da sociedade. Nesse
contexto, chega-se questo norteadora da pesquisa: quais caractersticas influenciam
o nvel de transparncia fiscal eletrnica dos municpios? Para tanto, foi realizada a
avaliao do nvel de transparncia dos municpios para, em seguida, por meio das
anlises fatorial e discriminante identificar os fatores fiscais e sociais, utilizados como
proxy do desenvolvimento socioeconmico dos municpios, que influenciam o ndice de Transparncia Fiscal dos Municpios (ITFM). Como hipteses deste estudo,
acreditava-se que municpios com maior arrecadao oramentria, maiores investimentos em reas de sade e educao, bem como maior grau de desenvolvimento
social e humano sero mais transparentes, divulgando maior quantidade de informaes sobre a administrao municipal. Verificou-se, como resultado da pesquisa, que
a transparncia fiscal ainda incipiente na administrao pblica e confirmou-se que
a transparncia est associada a melhores indicadores de desenvolvimento socioeconmico. Alm disso, observou-se, tambm, que municpios com melhores indicadores de
gesto social divulgam de forma mais qualificada informaes fiscais que municpios
com maiores investimentos em sade e educao, indicando que a gesto eficiente dos
recursos prevalece sobre o volume investido. Comprovou-se, no estudo, que ferramentas de tecnologia de informao e comunicao contribuem para facilitar o acesso do
cidado s aes do gestor pblico. Notou-se, ainda, que a existncia do arcabouo
legal com determinaes sobre a divulgao obrigatria de informaes para todos os
nveis de governo tem possibilitado acessibilidade aos dados fiscais dos municpios
brasileiros. Pode-se dizer que o site do Tesouro Nacional o principal e mais fcil
meio eletrnico de acesso s informaes da gesto fiscal dos municpios, estados e
da Unio. Como essa pesquisa uma das primeiras a buscar relaes entre variveis
para explicar fatores que levam os municpios a divulgar mais e melhor suas informaes em meios eletrnicos de acesso pblico, recomenda-se, para futuras pesquisas,
buscar identificar a influncia dos partidos polticos na transparncia dos municpios,
verificar se investimentos em educao ao longo dos anos interferem no grau de transparncia municipal. Sugere-se, ainda, incluir fatores como religio predominante nos
municpios e colonizao predominante para identificar se essas tm alguma influncia
na transparncia dos municpios.
Palavras-chave: Transparncia Fiscal. Gesto Pblica Municipal. Desenvolvimento
Socioeconmico.
Clarice Pereira
de Paiva Ribeiro e
Robson Zuccolotto
1 INTRODUO
Os direitos dos cidados vm sendo definidos ao longo dos sculos e transcritos
para as constituies de diversos pases. No Sculo XVIII, foram definidos os direitos
civis, no Sculo XIX, os direitos sociais e, a partir do Sculo XX at os dias atuais,
busca-se definir um terceiro tipo de direito bsico dos cidados: os direitos pblicos.
Sua definio implica tornar pblico o que de fato pblico, ou seja, o Estado, visto
que cidados e contribuintes gozam dos direitos de propriedade sobre este. Isto quer
dizer que o Estado de todos e para todos e, por isso, nunca deve ser apropriado por
uns poucos (BRESSER PEREIRA; SPINK, 2005).
Como proprietrio do Estado, o monitoramento dos governantes um direito
do cidado, pois s assim poder se evitar que os recursos pblicos sejam utilizados
inadequadamente, prejudicando o atendimento das demandas da sociedade. Cross
(1953, xiii) afirma que Negcio pblico o negcio do povo. O povo tem o direto de
saber. Liberdade de informao seu nico patrimnio. Sem ela, os cidados de uma
democracia teriam meramente mudado seus reis.1
No entanto, em diversos momentos da histria das sociedades, no mbito de
atuao do Estado, pde-se verificar que nem sempre houve alinhamento entre os
interesses dos governantes e dos governados. Essa constatao encontra evidncias
tambm no Brasil, dado que a sociedade brasileira em diversas oportunidades presenciou conflitos de interesses na relao entre Estado e sociedade. Por isso, Kondo et al.
1
Public business is the publics business. The people have the right to know. Freedom of information is their just heritage.
Without that the citizens of a democracy have but changed their kings.
22
(2002) destacam que devem ser definidos preceitos para uma gesto transparente e
eficiente por meio de polticas pblicas que sejam abrangentes e utilizem um sistema
automatizado e integrado, com estrutura legal conhecida por todos, baseada em planos
plurianuais abertos sociedade civil.
Todavia, estudos realizados no Brasil (AKUTSU; PINHO, 2002; PINHO,
2006; SANTANA JNIOR, 2008, PAIVA; ZUCCOLOTTO, 2009); e no exterior
(JUSTICE, MELITSKI; SMITH, 2006; HERAWATY; HOQUE, 2007; STYLES;
TENNYSON, 2007; PREZ; BOLVAR; HERNNDEZ, 2008) constataram que h
dficit de accountability na gesto pblica, independentemente do nvel governamental
considerado. No entanto, mesmo que as pesquisas apontem baixa divulgao de informaes da administrao pblica para a sociedade, a transparncia fiscal tem sido vista, nos ltimos anos, como uma possvel soluo para problemas como desequilbrio
fiscal, aumento da dvida pblica e corrupo. Tanto acadmicos como profissionais
veem a transparncia fiscal nas operaes do governo como uma condio importante
para a sustentabilidade macroeconmica, a boa governana, e retido fiscal dos pases
(ALT; LASSEN; ROUSE, 2006). Alm disso, esses autores destacam que elaborar
oramentos e balanos pblicos mais transparentes e com mecanismos de fiscalizao
adequados possibilita a priorizao de polticas, aumenta a credibilidade dos governos,
limita a corrupo e o gasto desnecessrio, melhora a liquidez e facilita o acesso aos
mercados financeiros.
Assim, dada a importncia e contribuio da transparncia fiscal para a consolidao democrtica, a mesma tm sido vista como parte integrante das tentativas de
melhorar a governana no setor pblico e, como consequncia, diversas aes tm
sido implementadas visando promov-las, tanto nos governos nacionais como subnacionais. A Organizao para Cooperao e Desenvolvimento Econmico (OECD) e o
Fundo Monetrio Internacional (FMI) implementaram o Cdigo de Boas Prticas de
Transparncia Fiscal para orientar os pases para uma maior abertura do processo de
deciso de sua poltica fiscal.
No Brasil, a reforma administrativa do Estado, elaborada em 1995, possibilitou a
modernizao da estrutura administrativa com a implantao de ferramentas de comunicao como o governo eletrnico. Mais recentemente, com a aprovao da chamada
Lei da Transparncia, a Lei Complementar n 131/2009, a Unio, estados e municpios devem apresentar, de forma transparente, todas as suas despesas. Desde maio de
2010, por exemplo, a Unio, os estados e municpios com mais de 100 mil habitantes
so obrigados a manter e a atualizar portais de transparncia de gastos pblicos. Os
municpios com populao entre 50 mil e 100 mil habitantes tiveram at 2011 para se
adequarem. Para municpios com at 50 mil habitantes, o prazo vai at maio de 2013.
Alm da Lei Complementar n 131/2009, destaca-se a Lei n 12.537/2011 a
qual cumpre: i) consolidar e definir o marco regulatrio sobre o acesso a informao
pblica sob a guarda do Estado; ii) estabelecer procedimentos para que Administrao
responda a pedidos de informao do cidado e; iii) estabelecer que o acesso informao pblica a regra e no a exceo. Destaca-se, ainda, que essa Lei ferramenta
fundamental para a ampliao do controle social sobre a coisa pblica e coloca o Brasil
como um dos 89 pases que possuem uma lei de acesso a informao pblica.
Destaca-se, no entanto, que mesmo que esforos legislativos e presses sociais
tenham ocorrido nos ltimos anos, no sentido de tornar obrigatria a divulgao
de informaes por parte dos governos, deve-se atentar para o fato de que a obrigatoriedade de divulgao de informaes no caracteriza a transparncia dos atos dos
gestores pblicos, visto existir uma diferena prtica e conceitual entre transparncia
fiscal e publicidade fiscal. Por publicidade fiscal, entende-se o ato de tornar pblicas
informaes do ponto de vista de quem as fornece, e no de quem as recebe. Por
transparncia fiscal, depreende-se a ao de disponibilizar as informaes que, alm
de serem confiveis, faam sentido para o pblico-alvo, neste caso, para os cidados
(SCHEFFER, 2007).
Todavia, a escolha dos nveis tanto de publicidade fiscal como de transparncia
fiscal dos governos depender de decises polticas internas ou de fatores externos.
Nesse sentido, Alt, Lassen e Rose (2006) destacam que a transparncia fiscal pode advir de decises polticas de determinados governos, como tambm poder resultar de
presses externas, sejam econmicas ou sociais. Os autores afirmam que compreender
as causas das mudanas no nvel de transparncia fiscal importante por duas razes:
primeiro porque nos ajudar segregar as mudanas decorrentes de aes internas dos
gestores, daquelas relacionadas fatores externos, sejam elas econmicas, sociais e/ou
legais; e em segundo lugar, permitir compreender os efeitos da transparncia fiscal
sobre as aes polticas e sobre os resultados das mesmas.
Alesina e Perotti (1996) destacam, entretanto, que, no contexto interno, os
polticos normalmente no possuem incentivos para adotar prticas fiscais mais
transparentes e sugerem que tal fato se deve a algumas razes: polticos em busca de
oportunidades fceis no desejam ser monitorados, maus polticos no desejam ser
distinguidos dos bons polticos, esprito de reeleio incentiva os gestores a elaborarem
23
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projetos com base no ciclo poltico, entre outros.2 No entanto, Alt, Lassen e Rouse
(2006) destacam que mesmo que os polticos no tenham incentivos para aumentar
a transparncia fiscal, s vezes isso acontece mesmo na ausncia de presses externas.3
Assim, partindo-se das premissas de que a Administrao Pblica dever estar
voltada para o gerenciamento eficiente e transparente dos recursos pblicos e que a
internet uma ferramenta importante na reduo de assimetrias informacionais entre
governo e sociedade, nasce o foco deste trabalho: Ser que, no Brasil, a transparncia
fiscal apresenta alguma relao com a condio social dos brasileiros? E para realizar
essa investigao ser preciso, a priori, medir a transparncia fiscal para, a posteriori,
compar-la com o desenvolvimento socioeconmico.
Neste contexto, o objetivo principal desse trabalho identificar como fatores fiscais e sociais interferem no nvel de transparncia fiscal eletrnica dos municpios. A
transparncia fiscal, para os fins deste trabalho, ser apurada por meio das informaes
sobre a gesto fiscal, disponibilizadas por estes municpios na internet, referentes ao
perodo de 2000 a 2009.
1.1 Problema
De acordo com Lakatos e Marconi (1991, p.127) o problema consiste em um
enunciado de forma clara, compreensvel e operacional, cujo melhor modo de soluo
ou uma pesquisa ou pode ser resolvido por meio de processos cientficos.
Diante do exposto e considerando a importncia da transparncia para a administrao pblica este trabalho ser norteado pelo seguinte questionamento: Quais
caractersticas influenciam o nvel de transparncia fiscal eletrnica dos municpios?
Politicians typically do not have an incentive to adopt the most transparent practices, since doing so decreases their informational advantage over markets and voters [], there are many possible reasons: rent-seeking politicians do not wish
to be disciplined; bad politicians do not wish to be distinguished from good politicians; re-election-minded politicians
want to generate political business cycles.
Although politicians may not have incentives to increase transparency, it nevertheless does sometimes happen, even in the
absence of outside pressure.
1.3 Justificativa
O presente trabalho, partindo da premissa de que a Administrao Pblica, hoje,
dever estar voltada para o gerenciamento eficiente e eficaz dos recursos pblicos, implementando polticas transparentes, se justifica porque:
a. Possibilitar averiguar se os municpios brasileiros esto cumprindo a legislao brasileira, que os obriga a divulgar as informaes sobre sua gesto, atravs
de meios eletrnicos de acesso ao pblico;
b. Permitir realizar uma avaliao do nvel de transparncia municipal, que poderia indicar se a transparncia na gesto do municpio est relacionada com a
qualidade de vida de sua populao;
c. Mostrar se as informaes disponibilizadas pelos municpios nos sites so de
fcil acesso e compreensveis para o cidado; e
d. Possibilitar avaliar se o municpio est sendo efetivamente transparente para
a sua populao.
25
26
1.4 Hiptese
Silva (2003, p. 54) relata que considerando a etimologia da palavra, hiptese
representa o que se supe sobre algo que dever (ou no) ser corroborado pela investigao proposta na pesquisa.
Como hipteses, deste estudo, acredita-se que municpios com maior arrecadao
oramentria, maiores investimentos em reas de sade e educao, bem como maior
grau de desenvolvimento social e humano sero mais transparentes para a sua populao, divulgando maior quantidade de informaes sobre a administrao municipal.
2 REFERENCIAL TERICO
2.1 A importncia das pesquisas sobre transparncia
Instituies fiscais definem o ambiente no qual os atores polticos, eleitores e mercado interagem. Instituies afetam o comportamento por produzir atores com maior
ou menor grau e certeza sobre o comportamento presente e futuro de outros atores4
(HALL; TYLOR, 2003, p. 196). A partir dessa afirmao, Alt, Lassen e Rose (2006)
destacam que a compreenso de que as instituies so importantes para as escolhas
e resultados a base do aumento, nas ltimas duas dcadas, da preocupao com os
princpios de boas prticas de governana, da qual a transparncia dos governos parte
proeminente.5
Alt, Lassen e Rose (2006) destacam, ainda, que aumentar a transparncia fiscal
uma maneira de fornecer aos eleitores, observadores, mercados financeiros e, muitas
vezes, aos prprios polticos, mais informaes sobre as intenes existentes por trs
da poltica fiscal, as aes efetivas tomadas pelos gestores e as consequncias imediatas
4
5
Institutions affect behavior primarily by providing actors with greater or lesser degrees of certainty about the present and
future behavior of other actors.
The insight that institutions matter for choices and outcomes is the basis for the past two decades increased focus on
principles of good governance, of which transparency of government is a prominent part.
e de longo prazo de polticas especficas. Segundo os autores, isso facilita a previsibilidade dos resultados de polticas fiscais e permite atribuir resultados poltica e aos
polticos especficos.6
Em razo disso, conforme destaca Grigorescu (2003), nos dias atuais muitos cientistas esto cada vez mais conscientes da importncia desse tema e do seu potencial
poder explicativo. Ressalta, ainda, que por causa da variedade de interesses envolvendo
o fluxo de informaes, o conceito de transparncia no foi monopolizado por nenhuma rea de estudo, podendo ser encontrado em estudos sobre conflitos internacionais,
organizaes internacionais, ambiente poltico, poltica monetria, comrcio, corrupo, teoria democrtica, gesto pblica etc.
Independentemente da rea estudada, Finel e Lord (2000) destacam que a maior
parte dos estudos v a transparncia governamental como fator de suporte ao aumento da cooperao entre os estados e permite a soluo de problemas coletivos.7 Ritter
(2000), corroborando com essa ideia, afirma que uma das explicaes mais recentes
para a paz democrtica baseada na transparncia das democracias. Destacam, ainda,
que isso se deve ao fato de que negociaes entre pases que possuem informaes
completas um do outro so menos propensas a gerarem conflitos.8
No que se refere transparncia no contexto dos governos nacionais, essa pode ser
vista como um mecanismo para reduo do grau de corrupo ou melhoria do desempenho econmico. Destaca-se, ainda, que a transparncia dos governos nacionais tem
o papel fundamental de contribuir explicitamente para o aumento da accountability e,
implicitamente, para a consolidao democrtica9 (KOPITS; CRAIG, 1998). Como
destacam os autores, a teoria democrtica considera que uma caracterstica fundamental
da democracia a capacidade de resposta continuada dos governos s preferncias de
seus cidados. Assim, conforme destacado, a transparncia dos governos para com seus
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Increasing fiscal transparency is a way of providing voters, observers, financial markets, and sometimes politicians themselves with more information about the intentions behind fiscal policy, the actual actions taken, and the immediate and
longer-term consequences of specific policies. This eases the task of forecasting future fiscal policy, and of attributing fiscal
outcomes to policies, and fiscal policies to particular politicians.
In most studies at the international level, government transparency is seen as a factor that enhances cooperation among
states and allows for solutions to collective action problems.
This is so because negotiations between countries that have complete information about each others intentions and
capabilities are less likely to break down and lead to war.
In the domestic realm, government transparency has been discussed as a factor that affects the degree of corruption, as
well as economic performance.
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cidados vista como um fator necessrio a accountability democrtica e, consequentemente, consolidao de uma verdadeira democracia.
10 Umregime, conforme definido por Krasner (1983), um conjunto explcito ou implcito de princpios, normas,
regras e procedimentos de tomada de deciso em torno da qual as expectativas dos atores sociais convergem em
uma determinada rea temtica. Esta definio intencionalmente ampla e abrange as interaes humanas que
vo desde as organizaes formais (ONU, FMI etc.) at grupos informais (associaes no formalizadas).
11 Transparency is the conduct of public affairs in the open or otherwise subject to public scrutiny.
12 Transparency is contrasted with opaque policy measures, where it is hard to discover who takes the decisions, what they
are, and who gains and who loses.
13 Transparency can be described through three elements: an observer, something available to be observed and means or
method for observation.
para aqueles que no esto diretamente envolvidos (o pblico) para demonstrar o bom
funcionamento de uma instituio.14
Atualmente, a transparncia considerada como o aspecto central da democracia
moderna e da reforma do Estado. O acesso informao visto como chave a prevenir corrupo e promover responsabilidade pblica (HOOD, 2001). Portanto, a
transparncia pode ser definida como o aumento do fluxo oportuno de informao
econmica, social e poltica, segura, que acessvel para todos os cidados. As informaes providas tambm devem ser acessveis, pertinentes, de boa qualidade e seguras
(KAUFMANN; VISHWANATH, 2001). Pacheco (1998, p.10) defende que:
o melhor auxlio que pode ser oferecido ao controle social reside no interior dos muros do
prprio estado: a transparncia dos atos praticados por aqueles incumbidos pelo comando
e operao da mquina estatal, as autoridades e servidores pblicos. Governo e sociedade
precisam partilhar informaes num processo de mo dupla cujo objetivo seja sempre defesa do errio e eficiente aplicao dos recursos disponveis. Torna-se, por isso, indispensvel
no esquecer que a informao constitui insumo fundamental para que a sociedade possa
fiscalizar com eficincia (PACHECO, 1998, p.10).
Percebe-se que a transparncia est relacionada com o compromisso do administrador dos recursos pblicos em dar cincia a sociedade de seus atos e de dados sobre
sua gesto. Elucidando tal premissa, no que se refere transparncia fiscal, Alt, Lassen
e Skilling (2002) escrevem que essa diz respeito a quo informativas, abrangentes e
confiveis so as demonstraes contbeis dos governos. Uma definio comumente
citada nos estudos sobre o tema apresentada por Kopits e Craig (1998, p.1):
Transparncia fiscal definida [...] como o acesso do pblico estrutura e s funes governamentais, aos seus planos de poltica fiscal, s suas contas pblicas e de suas projees.
Trata-se de pronto acesso s informaes das atividades governamentais de modo confivel, abrangente, oportuna, compreensiva e compreensvel [...] de modo que o eleitorado e
o mercado possam avaliar a situao financeira dos governos bem como os custos e benefcios reais de suas atividades, incluindo as implicaes sociais e econmicas no presente e
no futuro.15 (KOPITS; CRAIG, 1998, p.1).
14 To open up the working procedures not immediately visible to those not directly involved in order to demonstrate the
good working of an institution.
15 Fiscal transparency is defined [] as openness toward the public at large about government structure and functions,
fiscal policy intentions, public sector accounts, and projections. It involves ready access to reliable, comprehensive, timely,
understandable, and inter-nationally comparable information on government activities [] so that the electorate and
financial markets can accurately assess the governments financial position and the true costs and benefits of government
activities, including their present and future economic and social implications.
29
30
Alt, Lassen e Skilling (2002) destacam, ainda, que os aspectos mais importantes
da transparncia fiscal so: compromisso com linguagem no arbitrria, possibilidade
de verificao independente, possibilidade de acessar mais informaes em menos
documentos.16
Os editores do OECD Best Practices for Budget Transparency, buscando tornar o
conceito de transparncia mais aplicvel e menos utpico, definiram transparncia
como abertura sobre as intenes, formulao e implementao de polticas 17 e
transparncia fiscal como a evidenciao total de todas as informaes fiscais relevantes de maneira sistemtica e tempestiva18 (OECD, 2001, p. 7). No Quadro 1, esto
evidenciados, de acordo com a Best Practices for Budget Transparency, como os oramentos devem ser preparados, os dados que devem ser reportados e os procedimentos
para assegurar sua integridade.
Evidenciaes Especficas
Garantia de integridade
Oramento
Suposies econmicas
Polticas Contbeis
Relatrio pr-oramentrio
Despesas Fiscais
Processos e Responsabilidades
Relatrio Mensal
Auditoria
Relatrio Semestral
Ativos no financeiros
Relatrio Anual
Relatrio Pr-Eleio
Passivos Contingentes
Sob o arcabouo terico da transparncia fiscal e das melhores prticas de transparncia fiscal, diversas estudos buscaram identificar os nveis de transparncia, seja em
pases, estados ou municpios, bem como compreender as causas e as consequncias
da mesma. Esses estudos sero discutidos a seguir.
16 Important aspects of transparency include a commitment to non-arbitrary language (words and concepts have shared
meanings), the possibility of independent verification, and more information and justification in fewer documents.
17 Openness about policy intentions, formulation and implementation.
18 The full disclosure of all relevant fiscal information in a timely and systematic manner.
A cooperao entre Estado e sociedade materializa-se principalmente pelo compartilhamento de informao por meio da conjugao de esforos na compreenso
dos problemas e na formao de solues que igualmente no podem prescindir da
participao da sociedade. Na atualidade, o procedimento do administrador pblico
31
32
e, nesse sentido, o autor enfatiza que a Internet e a Wolrd Wide Web possibilitam ao
governo disponibilizar para os cidados informao sobre suas operaes e que podem
ser acessadas a qualquer hora e de qualquer local.
Transparncia sugere que a informao esteja disponvel sem travas ou requisitos
de forma compreensvel incluindo todos os elementos relevantes, que seja confivel e
de qualidade e que permita uma contribuio ao desenvolvimento das polticas pblicas (SANTOS, 2005, p. 220).
No caso da divulgao de informaes sobre prestao de contas (accountability)
ao pblico em geral, Alesina e Perotti (1996) ressaltam que a transparncia na elaborao e na execuo do oramento garante a divulgao dos procedimentos e resultados
oramentrios para o pblico e, possivelmente, elimina a assimetria de informao que
normalmente existe entre os governos e a sociedade. Neste sentido, o artigo 48 (captulo IX, seo I) da LRF estabelece que os governos das trs esferas esto obrigados a
disponibilizar em meio eletrnico de acesso pblico seus respectivos atos de gesto:
os planos, oramentos e leis de diretrizes oramentrias; as prestaes de contas e o
respectivo parecer prvio; o relatrio resumido da execuo oramentria e o relatrio
de gesto fiscal; e as verses simplificadas desses documentos (BRASIL, 2000).
33
34
ainda, que maior polarizao poltica est associada a menor endividamento, confirmando o modelo proposto por Person e Svensson (1989), os quais sugerem que governos de centro-direita tendem a ter maiores dficits que governos de centro-esquerda.
Outra abordagem a desenvolvida por Ferejhon (1999), o qual analisou, na perspectiva da agency theory, como a transparncia afeta a confiana dos eleitores no governo
e, consequentemente, no tamanho do governo.
Quanto ao seu conceito, Heald (2003) desenvolveu um estudo sobre a transparncia fiscal, apresentando seu conceito, avaliao, tipos e variedades de acordo com
as observaes feitas no Reino Unido, enquanto Kopits e Craig (1998) explicaram as
trs dimenses para uma boa prtica de polticas direcionadas para transparncia, que
so: transparncia institucional, transparncia contbil e a transparncia do processo
de planejamento.
No que tange s pesquisas empricas sobre transparncia fiscal, elas tm ganhado
maior ateno nos ltimos anos. Todavia, conforme destacado por Alesina e Perotti
(1996) os resultados das pesquisas sobre a transparncia fiscal provavelmente dizem mais
a respeito das dificuldades de mensur-la do que sobre seus efeitos na disciplina fiscal.
Essa afirmao foi reiterada por Jarmuzek et al. (2006) e por Michener e Bersch (2011).
No entanto, mesmo diante das dificuldades existentes, uma parte dos estudos empricos se esforou para construir medidas para diferentes dimenses da transparncia
fiscal. Von Hagen (1992) desenvolveu um indicador de transparncia para oito pases
europeus que incluam as seguintes medidas: se o pas possua fundos especiais, se os
oramentos eram submetidos em documentos nicos, entrevista com cidados para
avaliao da percepo de transparncia, se existiam links para as contas nacionais e se
os emprstimos para entidades no governamentais estavam includos.
Guerrero e Hofbauer (2001) desenvolveram um indicador de transparncia oramentria para cinco pases da Amrica Latina (Argentina, Brasil, Chile, Mxico e
Peru). O ndice media, de forma comparativa, o grau de acessibilidade e utilidade da
informao emitia pelos governos nacionais no que diz respeito a finanas, receitas
e despesas. Os autores destacam que em todos os pases analisados existe dficit de
transparncia fiscal, uma vez que os valores mdios obtidos para cada pas ficou entre
3,7 e 5,9 em uma escala cujo valor mximo 10.
Uma abordagem mais descritiva foi empregada por Allan e Perry (2003) para analisar a transparncia fiscal dos pases que aderiram Unio Europeia. Para avaliar o estgio
da transparncia fiscal nesses pases, os autores utilizaram os cdigos de boas prticas do
FMI (IMFs Reporto n Standards and Codes ROSC) e demonstraram que quatro reas
35
36
devem ter suas anlises reforadas em termos de prticas oramentrias sendo: previses
oramentrias de longo prazo que possam auxiliem na credibilidade da poltica fiscal
devem ser estabelecidas e apresentadas; cobertura abrangente das atividades extraoramentrias; fortalecimento e modernizao tanto da contabilidade quanto das demonstraes contbeis dos governos e; por fim, desenvolver padres contbeis uniformes para
os governos e melhorar a capacidade de gesto dos governos subnacionais.
Bellver e Kaufmann (2005) construram um ndice de transparncia para 194
pases com base em mais de vinte fontes independentes. O ndice incluiu um indicador de transparncia agregado com dois componentes: transparncia econmica/
institucional e transparncia poltica. Os resultados enfatizaram que a transparncia
est associada a melhores indicadores de desenvolvimento socioeconmico e humano
e tambm a alto nvel de competitividade e baixa corrupo. Os autores concluram
que a transparncia pode gerar a poupana de recursos pblicos, melhorando os instrumentos de governana bem como aumentando a confiana do eleitor nos polticos.
J o trabalho executado por Piotrowski e Ryzin (2005) tem como finalidade identificar os fatores determinantes do desejo de um indivduo por transparncia, visto que
os indivduos tm graus diferentes de satisfao com o nvel atual de transparncia do
governo. Pelo desenvolvimento e execuo de uma pesquisa on-line, os autores construram um ndice para medir o desejo de um indivduo por transparncia e identificar
suas correlaes. Identificaram que os indivduos desejam informaes governamentais
sobre o desempenho fiscal do governo, seus atos e aes, suas polticas de segurana e
desenvolvimento; e que tais informaes sejam seguras e confiveis. Concluram que
estes fatores so um passo importante para o direcionamento da liberdade de informaes e polticas de governo.
Alt, Lassen e Rose (2006) usaram um painel de dados nico para avaliar os as
causas da transparncia fiscal nos estados da Amrica do Norte no perodo de 1972 a
2002. O estudo desenvolvido por esses autores analisou os procedimentos oramentrios dos estados e os resultados apontam que tanto as causas polticas quanto as fiscais
influenciam a transparncia nos estados analisados. No que se refere aos aspectos
polticos, os autores apontam que tanto a competio poltica quanto a diviso de
poderes esto associadas a um aumento na transparncia fiscal. Apontam, ainda, que
Polarizao poltica e condies fiscais passadas, em particular a dvida do governo e o
desequilbrio fiscal, impactam o nvel de transparncia fiscal.
Boubeta, Santias e Alegre (2010) analisaram a transparncia oramentria nos
governos locais da regio da Galcia na Espanha. Usando o Cdigo de Boas Prticas
37
38
em decorrncia da suposio da teoria da racionalidade, ou seja, indivduos so oportunistas que buscam os prprios interesses, por vezes, custa dos outros. Esta teoria forma a
base terica que busca analisar as relaes entre os participantes de um sistema (principal e
agente), onde propriedade e controle so designados a pessoas distintas, o que pode resultar
em conflitos de interesse entre os indivduos (ROSS, 1973; MECKLING; JENSEN, 1976
apud SLOMSKI, 2008; FAMA, 1980).
Para Hendriksen e Breda (1999), a Teoria da Agncia tem um enfoque prescritivo,
embasado em um modelo normativo que envolve a teoria da utilidade. Neste modelo,
em que um dos indivduos o agente e o outro o principal, o primeiro cumpre certas
tarefas para o segundo, o qual se compromete a remuner-lo. O principal o avaliador das informaes e o responsvel pela escolha do sistema de informao e o agente
assume o papel de tomador de deciso, optando pelas melhores alternativas de deciso
do ponto de vista do proprietrio e das informaes que a eles estaro disponveis.
Em linhas gerais, a Teoria da Agncia tem seus pressupostos baseados na relao
contratual em que o proprietrio dos recursos (o principal) encarrega outra parte (o
agente) de desenvolver alguma atividade em seu interesse, por meio da delegao
de alguma forma de poder de deciso. Assim, a Teoria da Agncia tem nas relaes
contratuais o seu sistema de referncia, no qual o contrato considerado um acordo
por meio do qual as partes, agente e principal, se obrigam uns para com os outros a
ceder ou se apropriar, realizar ou no determinadas atividades (BROUSSEAU, 1993
apud SLOMSKI, 2008). A relao de agncia existe quando uma parte delega a responsabilidade da tomada de deciso para uma segunda parte por uma compensao
(HENDRIKSEN; BREDA, 1999).
Uma relao de agncia apresenta as seguintes caractersticas: a) na relao contratual o principal delega ao agente poder ou autoridade para tomar decises em nome e/
ou de acordo com os seus interesses; e b) h a possibilidade de maximizao de utilidade,
uma vez que so partes relacionadas, mas independentes e possuem interesses distintos
que podem gerar conflitos (JENSEN; MECKLING, 1976 apud SLOMSKI, 2008).
Nos sistemas democrticos, a populao, por meio do voto, soberana e, portanto, o principal, o povo, que elege pessoas para represent-lo, bem como, direta
ou indiretamente conduzir a Administrao Pblica. A execuo pelo Estado das
atividades para as quais foi criado exige a disponibilidade de recursos financeiros. Em
decorrncia disso, o cidado contribui compulsoriamente, por meio de tributos, para
a manuteno da estrutura administrativa governamental, bem como para a realizao dos investimentos nas reas de sua competncia que considerar mais prioritrias
39
40
3 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS
3.1 Amostra da pesquisa
O Brasil possui uma populao de aproximadamente 190 milhes de habitantes,
os quais esto distribudos em 5.564 municpios. Em razo da grande quantidade de
municpios e da complexidade das variveis analisadas na investigao, optou-se por
utilizar uma amostra significativa desta populao. Quando a populao pesquisada
no supera 100.000 elementos, a frmula para o clculo do tamanho de uma amostra
representativa a dada pela Equao 1:
n=
N z 2 p (1 p )
Z 2 p (1 p ) + e 2 ( N 1)
(Equao 1)
onde:
n = Amostra calculada.
N = Tamanho da populao.
Z = Varivel normal padronizada associada ao nvel de confiana.
p = Verdadeira probabilidade do evento.
e = Erro amostral.
Para este trabalho ser considerado: erro mximo de 2%, nvel de confiana de
95%, e populao de 5.564. Assim, o tamanho aproximado da amostra de 1.678
municpios. Destaca-se, no entanto, em decorrncia das possibilidades de no disponibilidades de dados para algum municpio, que a amostra inicial foi de 1710 municpios, e como todos tiveram dados disponveis, todos foram utilizados na amostra.
41
42
43
44
anlise fatorial. Landau e Everitt (2004) definem a Anlise Fatorial como uma tcnica
de anlise exploratria de dados para reduzir o nmero de variveis, descrevendo um
fenmeno e detectar estruturas nos relacionamentos entre variveis, classificando-as.
O mtodo , portanto, aplicado tanto como tcnica de reduo de dados como de
deteco de estrutura (HAIR et al., 2005).
Segundo estes autores, as variveis estatsticas so formadas para maximizar
o poder de explicao do conjunto inteiro de variveis. Assim, estuda os padres de
relacionamento entre muitas variveis dependentes, com o objetivo de descobrir algo
sobre a natureza das variveis independentes (fatores) que lhes dizem respeito, mesmo
que essas variveis independentes no tenham sido medidas diretamente.
Para realizao da Anlise Fatorial, utilizou-se o mtodo de extrao de fatores
denominado Mtodo dos Componentes Principais (com rotao ortogonal, de modo
a serem independentes uns dos outros), o mtodo de rotao escolhido foi o Varimax.
O mtodo dos componentes principais faz com que o primeiro fator contenha o maior
percentual de explicao da varincia total, o segundo fator tenha o segundo maior
percentual e, assim, sucessivamente.
O modelo fatorial obtido aps uma Anlise Fatorial explicita, teoricamente, a
estrutura de fatores latentes responsveis pelas correlaes observadas entre as variveis
originais.
Naturalmente, o modelo assume que existe um nmero de fatores inferiores ao
nmero de variveis originais, que so capazes de explicar uma porcentagem elevada
da varincia total das variveis originais. As regras do eigenvalue (raiz caracterstica)
superior a um e Scree-plot so geralmente utilizadas para decidir o nmero mnimo
de fatores necessrios para explicar uma proporo considervel da varincia total dos
dados originais. Contudo, estas regras apenas ajudam a selecionar os fatores necessrios para explicar a varincia-covarincia observada e nada dizem sobre a qualidade do
modelo fatorial deduzido (MAROCO, 2007).
Para avaliar a validade da Anlise Fatorial, utilizou-se o critrio Kaiser-Meyer-Olkin (KMO), o Teste de Bartlett e a percentagem de varincia total. O KMO e o
Teste de Bartlett so dois procedimentos estatsticos que permitem medir a qualidade
das correlaes entre as variveis, de modo a prosseguir com a anlise fatorial.
Em seguida, com a finalidade de discriminar as diferenas entre os grupos ruim,
regular e bom quanto aos nveis de transparncia fiscal eletrnica, proceder-se- a uma
anlise discriminante.
Categoria
Descrio da varivel
ITFM ndice de
Transparncia Fiscal dos
municpios
Dependente
Independente
Independente
Independente
IFDM Educao
IFDM Sade
45
46
Categoria
Descrio da varivel
Independente
Varivel que denota o investimento em educao por cabea. Tem por objetivo retirar o efeito (volume) monetrio dos
investimentos entre municpios grandes e pequenos.
Independente
Independente
Volume de receita arrecadada por um municpio por cabea. Tem por finalidade analisar se os municpios com as
mesmas condies financeiras divulgam nvel semelhante
de informaes.
4 RESULTADOS
4.1 Transparncia fiscal nas regies, estados e municpios brasileiros
Os rgos pblicos so obrigados a prestar contas sociedade. Estas prestaes
so sintetizadas em demonstrativos contbeis, como os balanos patrimoniais e financeiros. No papel de principal na relao de agncia, o cidado deve fiscalizar o
gestor dos recursos pblicos. Para que esta fiscalizao seja possvel necessrio que as
informaes possam ser acessadas pelo contribuinte, como exemplo acesso via internet
(rede www).
O ITFM ndice de Transparncia Fiscal dos Municpios, conforme mencionado, formado por quatro variveis: Estrutura, FINBRA, Outras fontes e Site prprio.
Suas caractersticas descritivas, considerando seu comportamento para os municpios
brasileiros, esto evidenciadas na Tabela 1, bem como dos indicadores que o compe.
Mdia
Desvio Padro
Valor mximo
Valor mnimo
Varivel Estrutura
0,2808
0,2411
0,8889
0,0000
Varivel FINBRA
0,7900
0,4074
1,0000
0,0000
0,0470
0,1114
0,9093
0,0000
0,0830
0,1443
0,9237
0,0000
ITFM
0,3456
0,1575
0,8792
0,0000
47
48
Regio
ITFM
Ranking
RS
0,879
Amparo
SP
SE
0,734
Torres
RS
0,733
Dumont
SP
SE
0,704
Serra Alta
SC
0,692
Cambar do Sul
RS
0,683
So Jos do Inhacor
RS
0,677
So Loureno do Oeste
SC
0,660
Seritinga
MG
SE
0,654
Pontalinda
SP
SE
0,645
10
Morro da Gara
MG
SE
0,636
11
Itapiranga
SC
0,633
12
BA
NE
0,628
13
So Gabriel
BA
NE
0,620
14
Sacramento
MG
SE
0,615
15
Timb
SC
0,611
16
Jaboticatubas
MG
SE
0,608
17
Ubirat
PR
0,607
18
Juramento
MG
SE
0,606
19
Paulo Bento
RS
0,605
20
Municpio
49
50
Analisando o nvel de divulgao fiscal por estados brasileiros, conforme descrito na Tabela 3, apurou-se que o estado que disponibilizou maior quantidade de
informaes aos seus contribuintes foi Mato Grosso do Sul, com ndice de 0,471.
Tambm, notou-se que os estados da Regio Sul se destacaram em comparao aos
demais, demonstrando que nesta regio os estados esto mais propensos promoo
da transparncia governamental, possibilitando o acesso facilitado do cidado s aes
da gesto fiscal do Estado. Os estados da Regio Norte foram os menos transparentes
para o perodo analisado.
Estado
Regio
Representatividade
na amostra
MS
Centro-Oeste
1,35%
0,471
SC
Sul
5,15%
0,433
RS
Sul
8,71%
0,409
PR
Sul
7,54%
0,396
SP
Sudeste
11,29%
0,395
MG
Sudeste
16,08%
0,388
GO
Centro-Oeste
4,335
0,377
ES
Sudeste
1,35%
0,373
PE
Nordeste
3,27%
0,369
10
RJ
Sudeste
1,64%
0,367
11
AL
Nordeste
1,81%
0,349
Estado
Regio
Representatividade
na amostra
12
SE
Nordeste
1,35%
0,345
13
PB
Nordeste
3,92%
0,341
14
RO
Norte
0,88%
0,341
15
CE
Nordeste
3,225
0,339
16
TO
Norte
2,46%
0,335
17
BA
Nordeste
7,31%
0,326
18
RN
Nordeste
2,92%
0,291
19
AC
Norte
0,41%
0,289
20
AM
Norte
1,11%
0,253
21
RR
Norte
0,29%
0,242
22
MA
Norte
4,44%
0,212
23
PI
Nordeste
3,92%
0,167
24
PA
Norte
2,51%
0,122
25
MT
Centro-Oeste
2,46%
0,103
26
AP
Norte
0,29%
0,073
51
52
53
54
Figura 4 Site onde os municpios brasileiros divulgaram os dados sobre sua gesto fiscal
Os dados da pesquisa revelam que, como assegura Oliver apud Meijer (2007), o
desenvolvimento das tecnologias de informao e comunicao (TICs), a exemplo da
internet, tem facilitado o acesso a informaes governamentais a um baixo custo para
o contribuinte. As informaes coletadas possibilitaram verificao de forma independente, com linguagem tcnica (mas, compreensvel) e de distribuio global (24 horas
por dia, sete dias por semana e em qualquer lugar), como preceituam Kopits e Craig
(1998), nos websites do Tesouro Nacional e de alguns municpios da pesquisa, como
exemplo, Bom Retiro do Sul (RS).
Polticas municipais direcionadas ao desenvolvimento das TICs, a exemplo destes rgos pblicos, so desejveis no convvio entre gestor/cidado nos municpios
brasileiros. Pois segundo Mejer (2007), Hood (2001), Heald (2003) e Valle (2001)
a cooperao entre Estado e Sociedade se materializa por meio da conjugao de
esforos na compreenso dos problemas e formulao de solues que necessitam da
participao social.
De acordo com os dados da pesquisa, observou-se para a maioria dos municpios,
a existncia de transparncia retroativa e passiva. Ou seja, os dados disponibilizados
referem-se a perodos cclicos e j findos, em que o cidado apenas informado de sua
situao passada sem possibilidade de interao. No foi objeto desta pesquisa, verificar se houve transparncia nominal ou efetiva, para as quais se busca comprovar se o
cidado compreende e assimila as informaes disponveis nos sites governamentais.
Segundo Hood (2001), h uma corrente de pensamento que vincula a transparncia existncia de arcabouo legal (role-in-law) que determina uma Administrao Pblica transparente centrada em princpios como a publicidade. Constatou-se
que, no Brasil, a existncia de legislao determinando a divulgao de informaes
em meios eletrnicos de acesso pblico garantiu o acesso s informaes sintticas da
gesto fiscal de 79,01% dos municpios analisados (1351 municpios). A presena do
arcabouo legal sobre publicidade e transparncia dos atos e aes pblicas, parece ser
o primeiro passo em direo promoo da transparncia governamental.
Estatstica Qui-quadrado
Significncia
chi2(56) =49061.077
Prob>qui2 = 0.0000
chi2(1) = 2.81e+05
Prob>qui2 = 0.0000
Henze-Zirkler = 23.52867
chi2(1) =11296.154
Prob>qui2 = 0.0000
Doornik-Hansen
chi2(12) =93130.839
Prob>qui2 = 0.0000
55
Pelo fato de as variveis apresentarem distribuio livre, foi escolhido para a extrao de fatores o mtodo denominado de componentes principais, pois no exige como
pressuposto a normalidade multivariada entre as variveis.
Os testes de adequao e esfericidade foram considerados satisfatrios, pois o resultado do teste Kaiser-Meyer-Olkin (KMO) foi igual a 0,783, mostrando que h uma
correlao, considerada razovel, entre as variveis. O teste de esfericidade de Bartlett
apresentou Qui-quadrado igual a 5.365,425 associado a um nvel de significncia de
0,000; o que leva rejeio da hiptese de a matriz das correlaes ser a identidade,
mostrando, portanto, que existe correlao entre algumas variveis e que a anlise
fatorial pode ser realizada porque o modelo est adequado (Quadro 3).
0,783
Aprox. Qui-quadrado
5365,425
GL
28,000
Sig.
0,000
A anlise fatorial resultou na extrao de dois fatores, que apresentam razes caractersticas (autovalor) superiores a um e respondem por uma quantidade aceitvel de
varincia que explicam 69,202% da varincia total (Tabela 5). O primeiro fator explica 42,192% da varincia, o segundo fator explica 27,01%, juntos explicam 69,20%
da variabilidade das seis variveis originais. Para explicar 100% da varincia dos dados
eram necessrias as seis componentes.
Total
% de
Varincia
Acumulado
%
Total
% de
Varincia
Acumulado
%
Rotao da Soma
Acumulado
%
Extrao da soma
% de
Varincia
Autovalores iniciais
Total
Componentes
56
2,975
42,494
42,494
2,975
42,494
42,494
2,953
42,192
42,192
1,870
26,708
69,202
1,870
26,708
69,202
1,891
27,010
69,202
0,627
8,950
87,540
0,530
7,572
95,112
0,342
4,888
100,000
Acumulado
%
% de
Varincia
78,589
Rotao da Soma
Total
9,388
Acumulado
%
0,657
% de
Varincia
Acumulado
%
Extrao da soma
Total
% de
Varincia
Autovalores iniciais
Total
Componentes
A matriz aps a rotao permite, por sua vez, uma classificao mais precisa dos
indicadores em cada um dos fatores no Quadro 4 so apresentadas as cargas fatoriais
de cada varivel, ou seja, os maiores coeficientes de correlao entre a varivel e o fator.
Todas as variveis utilizadas apresentaram cargas fatoriais superiores a 0,50, e como
Hair et al. (2005) sugerem que as cargas fatoriais maiores que 0,30 so significativas,
todas as variveis foram mantidas na anlise.
Em seguida, procurou-se denominar e explicar os dois fatores gerados de acordo
com sua composio. O Fator 1 desempenho social, que engloba os indicadores
IFDM para emprego e renda, sade e educao, representa a eficincia na alocao dos
recursos pblicos na rea social. Ou seja, sugere uma anlise mais qualitativa do gasto
pblico em relao aplicao dos recursos pblicos nas reas sociais, mensurando se
o investimento pblico resultou em aumentos no desenvolvimento do nvel educao, reduziu os problemas pblicos de atendimento s condies bsicas de ateno
sade, e aumentou o nvel de emprego no municpio, proporcionando o aumento da
renda dos indivduos.
O Fator 2 desempenho fiscal compreende a receita oramentria per capita,
investimento em educao e sade per capita, representando o desempenho fiscal do
municpio quanto arrecadao e investimento nas reas obrigatrias de acordo com
as disposies da CF/1988. Isto , sugere uma anlise quantitativa do investimento
pblico, mensurando se a capacidade do municpio em arrecadar receitas incluindo
sua eficincia tributria tem se elevado, e analisando o percentual de distribuio destes recursos em duas reas sociais importantes: sade e educao.
57
58
0,866
IFDM Sade
0,835
0,714
Fator 2
0,797
0,769
0,744
Os fatores encontrados pela anlise fatorial corroboram a escolha das variveis que
possuem bom nvel explicativo quanto aos desempenhos fiscal e social dos municpios
analisados.
Para avaliar a confiabilidade dos fatores gerados a partir da anlise fatorial foi
utilizado o Alpha de Cronbach. A confiabilidade indica o grau de consistncia interna
entre os indicadores de um fator, referindo-se a extenso na qual um mesmo instrumento de medida produz resultados coerentes a partir de diversas mensuraes. Hair
et al. (2005) indicam que para uma anlise fatorial exploratria o Alpha de Crombach
deve ser superior a 0,6, nesta pesquisa, o resultado obtido para o Alpha de Crombach
para a anlise dos dois fatores foi de 0,714, o que permite a confirmao da confiabilidade e consistncia dos dados analisados.
Aps a anlise fatorial para as variveis selecionadas procedeu-se Anlise de Discriminante. Este procedimento tinha como objetivo identificar as variveis que distinguem os grupos (de uma varivel dependente qualitativa), de modo que se conhecendo
as caractersticas de um novo caso se possa prever a que grupo pertence.
A anlise discriminante gera novos grupos, neste caso trs, que so confrontados
com os grupos originrios da classificao do ITFM (grupo de baixo, mdio e alto
escores para o ndice), e tem como pressuposto a variabilidade idntica dentro dos
grupos analisados. Verificou-se, pelo teste M de Box, que a variabilidade dos grupos
semelhante (significncia 0,061, Quadro 5).
21,769
Aprox.
3,614
gl1
6,000
gl2
1448779,330
Sig.
0,061
Em geral, se h k grupos envolvidos, podem ser obtidas k-1 funes discriminantes. Neste estudo, so trs grupos e, portanto, duas funes discriminantes. Na
Tabela 6, verifica-se que, do total da discriminao dos grupos, 99,70 so realizados
pela funo discriminante n 1, enquanto a segunda representa apenas 0,30%. Como
complemento destas estatsticas, foi feito o teste Lambda de Wilk para determinar o
nmero de funes a serem retidas. Os resultados demonstram que apenas a funo n
1 deve ser retida (significncia 0,000), ou seja, para esta funo as mdias so diferentes nos trs grupos. Sendo assim, somente a funo n 1 ser considerada para anlise
dos fatores discriminantes da transparncia fiscal nos municpios brasileiros.
Eigenvalue
% de varincia
% acumulado
1
2
0,73
99,70
99,70
0,00
0,30
100,0
Lambda de Wilk
Qui-quadrado
GL
Sig.
0,932
117,639
0,000
1,000
0,421
0,516
59
60
fiscal para a segregao dos trs grupos analisados, todavia, ambos os aspectos so
importantes para a compreenso do grau de transparncia municipal.
As variveis IFDM Sade e IFDM-Educao foram discriminadas entre as
demais como as responsveis diretas pela segregao entre os grupos do ITFM. Esses
indicadores foram includos no modelo como variveis proxy de eficincia dos governos na alocao e gesto dos recursos educacionais e de sade. A significncia dessas
variveis indica que municpios com melhores estruturas de gesto educacional e de
sade apresentam melhores indicadores de transparncia. Certamente, pessoas com
maior nvel educacional e melhores condies de sade, alm de boa empregabilidade (IFMD Emprego e Renda), possuem melhores condies de cobrar de seus
governantes a manuteno dessas condies. Por outro lado, governos com bom desempenho nessas reas buscam, permanentemente, legitimar sua boa administrao,
tornando seus atos pblicos. Destaca-se, ainda, que esse resultado est de acordo com
o encontrado por Bellver e Kaufmann (2005).
Funo n 1
IFDM Sade
0,905*
IFDM Educao
0,901*
0,404*
0,172*
0,104*
0,101*
Por fim, a varivel gasto em educao e sade per capita tambm indica que municpios que investem mais em educao e sade, tambm apresentaram melhores indicadores de transparncia. Ressalta-se, no entanto, que as variveis fiscais apresentaram
menor significncia econmica que as variveis sociais. Desta forma, pode-se inferir
que quanto maior o nvel de desenvolvimento social e humano dos municpios mais
transparentes eles sero para a sua populao.
Contudo, o nvel de desempenho fiscal importante para a gerao de renda
municipal garantindo a aplicao de recursos em reas que demandem maior investimento. E, neste contexto, destaca-se que a importncia da eficincia na aplicao
destes recursos como indutor de desenvolvimento social e humano, bem como fator
que pode melhorar os nveis de governana dos municpios.
No Quadro 5 est demonstrado o resultado da classificao da anlise discriminante por grupo, indicando os casos efetivamente observados, gerados a partir da
anlise do agrupamento em trs nveis de transparncia fiscal (1,2 e 3) e os grupos
estimados pela discriminante (1,2 e 3).
A leitura deste Quadro 6 realizada do seguinte modo: a partir da mdia e do
desvio-padro dos escores do ITFM foi gerado o grupo 1, com 341 casos. A anlise
discriminante classificou nesse grupo 3 casos, ou seja, 0,9% do total. A anlise discriminante no classificou nenhum desses casos no grupo 3 e classificou 338 no grupo
2, ou seja, 99,10%. Portanto, o nmero inteiro o nmero de casos classificados nos
grupos 1 a 3, e a porcentagem, logo abaixo, a parcela de acerto na classificao. Em
cada linha, observa-se a classificao dada pela anlise discriminante em cada um dos
grupos (1 a 3).
Grupos ITFM
Municpios em cada
grupo
% classificado em cada
grupo
Fonte: Dados da pesquisa.
Total
338
341
1221
1224
145
145
0,9
99,10
,0
100,0
0,2
99,80
,0
100,0
0,0
100,0
,0
100,0
61
62
5 CONSIDERAES FINAIS
Esse trabalho teve por objetivo identificar os fatores fiscais e sociais que influenciam a divulgao de informaes em meio eletrnico de acesso pblico. Trabalhos
anteriores identificaram que a Receita Oramentria, o dinamismo municipal, indicadores socioeconmicos e humanos contribuem para a transparncia, todavia no
abordaram questes voltadas para a eficincia social dos governos como investimentos
em sade e gesto educacional.
Os resultados dessa pesquisa permitem fazer algumas inferncias a respeito das
hipteses levantadas no trabalho. A primeira delas que municpios com maior arrecadao relativa (receita oramentria per capita) tendem a divulgar mais informaes
em meio eletrnico de acesso pblico em razo da disponibilidade de recursos para
investimento na gesto da informao, corroborando os achados da pesquisa de Cruz
et al. (2010). Constatou-se, tambm, que municpios com maiores investimentos per
capita em educao e sade so mais transparentes.
Em relao ao desempenho social, pde-se constatar que municpios com maiores
ndices sociais so mais transparentes, ou seja, municpios com melhores indicadores
de desenvolvimento educacional, de condies de sade e de gerao de emprego e
renda, apresentaram maiores indicadores de transparncia. Nesse ponto, percebe-se
o que j comum se discutir em administrao pblica: a qualidade do gasto e no
a quantidade do gasto. As polticas pblicas, que normalmente so avaliadas pela
quantidade de recursos investidos deveriam ser avaliadas pela eficincia gerada, pelo
benefcio gerado ao cidado e percebido por toda a sociedade. Alm disso, este resultado corrobora a pesquisa de Bellver e Kaufmann (2005) de que a transparncia est
associada a melhores indicadores de desenvolvimento socioeconmicos e humanos.
No que se refere diferena na transparncia entre os municpios das regies
brasileiras, verificou-se que os municpios das regies Sul e Sudeste apresentaram in-
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