COAD

BRINDE EXCLUSIVO

DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

CONCEITO ................................................................................................................................. 2
FOLHA DE PAGAMENTO ........................................................................................................... 2
CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS ..................................................................................... 2
CONTRIBUIO PATRONAL PREVIDENCIRIA ...................................................................... 2
CONTRIBUIO DOS SEGURADOS ........................................................................................ 2
EMPREGADO ................................................................................................................................. 2
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL ............................................................................................................. 3
DEMAIS CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE A FOLHA..................................................... 3
FORMA DE RECOLHIMENTO .................................................................................................... 3
ALQUOTAS DE RECOLHIMENTO ............................................................................................ 3
OBRIGATORIEDADE DA CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA ................................................ 3
QUADRO-RESUMO ................................................................................................................... 4

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1

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

CONCEITO
A desonerao da folha de pagamento consiste em substituir ou reduzir, conforme o caso, a contribuio
previdenciria patronal de 20%, calculada sobre o total da remunerao paga, devida ou creditada ao segurado
empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual, pelo recolhimento de um percentual fixo incidente sobre
o valor da receita bruta das empresas que desenvolvam os servios ou produzam os produtos listados na Lei
12.546/2011 e suas alteraes.
Esta mudana de base de clculo e recolhimento da contribuio previdenciria no se aplica a todas as
empresas, apenas quelas que se enquadram no regime da contribuio previdenciria substitutiva.
FOLHA DE PAGAMENTO
Toda empresa obrigada a preparar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a
todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por
tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral.
CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
O financiamento da Seguridade Social realizado, dentre outros, com recursos dos empregadores, das
empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei, dos trabalhadores e do governo.
Todos contribuem, conforme a legislao, para manuteno dos benefcios previdencirios e assistenciais.
CONTRIBUIO PATRONAL PREVIDENCIRIA
As contribuies sociais previdencirias a cargo da empresa ou do equiparado, dentre outras, so de 20% sobre
o total das remuneraes:
a) pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores
avulsos que lhes prestam servios; e
b) pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes
prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1-3-2000.
Cabe ressaltar, que descrevemos anteriormente somente esses dois tipos de contribuio, pois so essas as
contempladas pela substituio ou reduo e esto previstas, respectivamente, nos incisos I e III do artigo 22 da
Lei 8.212/91.
CONTRIBUIO DOS SEGURADOS
Os empregadores devem descontar, no ato do pagamento da remunerao dos empregados, trabalhadores
avulsos, temporrios ou contribuintes individuais, as contribuies e outras importncias por eles devidas
Previdncia Social.
Empregado
A contribuio social previdenciria dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso
calculada mediante a aplicao da alquota de 8%, 9% ou 11% sobre o seu salrio de contribuio, de acordo
com a faixa salarial constante da tabela publicada periodicamente.

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BRINDE EXCLUSIVO

Contribuinte Individual
A contribuio social previdenciria do segurado contribuinte individual para fatos geradores ocorridos a partir de
1-4-2003, observado o limite mximo do salrio de contribuio , dentre outras, de 11%, incidente sobre:
a) a remunerao que lhe for paga ou creditada, no decorrer do ms, pelos servios prestados a empresa;
b) a retribuio do cooperado quando prestar servios a empresas em geral e equiparados a empresa, por
intermdio de cooperativa de trabalho;
c) a retribuio do cooperado quando prestar servios a cooperativa de produo.
DEMAIS CONTRIBUIES INCIDENTES SOBRE A FOLHA
A substituio da contribuio previdenciria sobre folha de pagamento pela incidente sobre a receita bruta se
aplica apenas contribuio patronal paga pelas empresas, equivalente a 20%.
As demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero inalteradas, ou seja, se a
empresa for abrangida pela mudana, ela continuar descontando e recolhendo a contribuio dos seus
empregados, dos trabalhadores avulsos e dos contribuintes individuais e as outras contribuies sociais
incidentes sobre a folha de pagamento, como seguro de acidente de trabalho (tambm chamado de RAT),
Salrio-Educao, FGTS e sistema S (Senai, Sesi, Sebrae, Senac, Sesc, etc), apenas a parcela patronal
deixar de ser calculada sobre os salrios e passar a ser calculada sobre a receita bruta.
FORMA DE RECOLHIMENTO
A contribuio previdenciria patronal que for totalmente substituda deixa de ser recolhida na GPS Guia da
Previdncia Social, passando a ser efetuada por meio do Darf Documento de Arrecadao de Receitas
Federais, com base na receita bruta.
Para o recolhimento da contribuio previdenciria sobre a receita bruta devem ser utilizados os seguintes
cdigos de receita no preenchimento do Darf:
a) 2985 para as empresas enquadradas no artigo 7 da Lei 12.546/2011; e
b) 2991 para as empresas enquadradas no artigo 8 da Lei 12.546/2011.
O prazo para recolhimento da contribuio previdenciria sobre a receita bruta at o dia 20 do ms seguinte ao
da competncia, antecipando-se para at o dia til imediatamente anterior quando no houver expediente
bancrio.
As contribuies substitutivas mencionadas anteriormente devem ser apuradas e pagas de forma centralizada
pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
ALQUOTAS DE RECOLHIMENTO
Desde dezembro/2011, as alquotas da contribuio sobre a receita bruta das empresas enquadradas na Lei
12.546/2011 sofreram diversas alteraes e foram fixadas em 1%, 1,5%, 2%, 2,5%, 3% e 4,5%, conforme
demonstraremos mais adiante.
OBRIGATORIEDADE DA CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA
As contribuies previdencirias substitutivas, ou seja, aquelas cuja base de clculo a receita bruta, tiveram
carter impositivo aos contribuintes que exerciam as atividades enquadradas na Lei 12.546/2011 at
novembro/2015. Contudo, ressaltamos que, por meio da Lei 13.161/2015, a partir de dezembro/2015, a CPRB
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta das empresas que desenvolvam as atividades enquadradas
na Lei 12.546/2011 passa a ser facultativa.
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3

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BRINDE EXCLUSIVO

A opo pela tributao substitutiva ser manifestada mediante o pagamento da CPRB relativa a janeiro de cada
ano, e, excepcionalmente, para o ano de 2015, ser manifestada mediante o pagamento da CPRB relativa a
novembro/2015, ou primeira competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada, sendo
irretratvel para todo o ano-calendrio
QUADRO-RESUMO
Por fim, considerando as diversas alteraes promovidas na Lei 12.546/2011, elaboramos um Quadro-Resumo
que facilita a consulta dos servios e produtos inseridos na desonerao da folha de pagamento e suas
respectivas alquotas e vigncias:
Alquota
Vigncia
(%)
1. TI Tecnologia da Informao e TIC Tecnologia da Informao e Comunicao
anlise e desenvolvimento de sistemas;
programao;
processamento de dados e congneres;
elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos
eletrnicos;
licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
1-12-2011 a
computao;
2,5
31-7-2012
assessoria e consultoria em informtica;
suporte tcnico em informtica, inclusive instalao,
configurao e manuteno de programas de computao e
bancos de dados;
planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas.
1-8-2012 a
Servios exclusivamente de TI e TIC.
2,0
30-11-2015
Empresas que exeram atividades de concepo,
1-8-2012 a
2,0
desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados.
30-11-2015
Descrio dos Servios e Produtos

Ato Legal

Lei 12.546/2011

Lei 12.715/2012
Lei 12.715/2012

Servios de TI e TIC exclusivamente referentes a suporte tcnico

de informtica em geral.

2,0

MP 601/2013
1-4-2013 a
(Vigncia
31-5-2013
encerrada
em 3-6-2013)
1-11-2013 a Restabelecido pela
30-11-2015
Lei 12.844/2013

Servios de TI e TIC exclusivamente referentes a execuo

continuada de procedimentos de preparao ou processamento de
dados de gesto empresarial, pblica ou privada, e gerenciamento
de processos de clientes, com o uso combinado de mo de obra e
sistemas computacionais.

2,0

1-3-2015 a
30-11-2015

Lei 13.043/2014

Todos os servios considerados de TI e TIC.

4,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

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BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

Alquota
(%)

Vigncia

Ato Legal

2. Teleatendimento
2,5
Empresas de Call Center.

2,0
3,0

1-4-2012 a
31-7-2012
1-8-2012 a
30-11-2015
A partir de
1-12-2015

Lei 12.546/2011
Lei 12.715/2012
Lei 13.161/2015

3. Setor Hoteleiro
2,0
Empresas enquadradas na subclasse 5510-8/01 da CNAE 2.0.
4,5

1-8-2012 a
30-11-2015
A partir de
1-12-2015

Lei 12.715/2012
Lei 13.161/2015

4. Transporte e Servios Relacionados

Servios de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com
itinerrio fixo, municipal, inter- municipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas
classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0.
Empresas dos setores:
de transporte rodovirio coletivo de passageiros por fretamento e
turismo municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional, enquadradas na
classe 4929-9 da CNAE 2.0;
que prestam os servios classificados na Nomenclatura
Brasileira de Servios NBS, instituda pelo Decreto 7.708/2012,
nos cdigos 1.1201.25.00, 1.1403.29.10, 1.2001.33.00,
1.2001.39.12, 1.2001.54.00, 1.2003.60.00 e 1.2003.70.00;
de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711 da
CNAE 2.0; e
de manuteno, reparao e instalao de mquinas e
equipamentos enquadrados nas classes 3311-2, 3312-1, 3313-9,
3314-7, 3319-8, 3321-0 e 3329-5 da CNAE 2.0.
Empresas dos setores:
de transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas
subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;
de transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na
subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0.

2,0

1-1-2013 a
30-11-2015

Lei 12.715/2012

3,0

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

2,0

A partir de
1-1-2014,
mas no
chegou a
vigorar

MP 612/2012
(Vigncia
encerrada
em 1-8-2013)
No foi
restabelecida pela
Lei 12.844/2013

2,0

1-1-2014 a
30-11-2015

Lei 12.844/2013

3,0

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

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5

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

Empresas dos setores:

de manuteno e reparao de aeronaves, motores,
componentes e equipamentos correlatos;
de transporte areo de carga;
de transporte areo de passageiros regular;
de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
de transporte martimo de passageiros na navegao de
cabotagem;
de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
de transporte martimo de passageiros na navegao de longo
curso;
de transporte por navegao interior de carga;
de transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares; e
de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
Empresas dos setores:
de transporte areo de carga;
de transporte areo de passageiros regular;
de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;
de transporte martimo de passageiros na navegao de
cabotagem;
de transporte martimo de carga na navegao de longo curso;
de transporte martimo de passageiros na navegao de longo
curso;
de transporte por navegao interior de carga;
de transporte por navegao interior de passageiros em linhas
regulares.
Empresas dos setores:
de manuteno e reparao de aeronaves, motores,
componentes e equipamentos correlatos;
de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.

Alquota
(%)

Vigncia

Ato Legal

1,0

1-1-2013 a
30-11-2015

Lei 12.715/2012

1,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

2,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

1,0
Empresas dos setores de manuteno e reparao de
embarcaes.
2,5

MP 601/2013
(Vigncia
encerrada
em 3-6-2013)
1-11-2013 a Restabelecido pela
30-11-2015
Lei 12.844/2013
1-4-2013 a
31-5-2013

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

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6

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

Empresas dos setores:

que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de
contineres em portos organizados, enquadrados nas classes
5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0;
de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe
4930-2 da CNAE 2.0;
de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe
4911-6 da CNAE 2.0.

Alquota
(%)

Vigncia

Ato Legal

1,0

1-1-2014 a
30-11-2015

Lei 12.844/2013

1,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

1-4-2013 a
31-5-2013

MP 601/2013
(Vigncia
encerrada
em 3-6-2013)

5. Construo Civil

Empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos

412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0.

2,0

4,5

Empresas de construo de obras de infraestrutura,

enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0.

2,0

4,5

1-11-2013
at o fim das
obras
Restabelecido pela
matriculadas Lei 12.844/2013
entre 1-4 e
1-11-2013
A partir de
Lei 13.161/2015
1-12-2015
MP 612/2013
A Partir de
(Vigncia
1-1-2014
encerrada
em 1-8-2013)
1-1-2014 a Restabelecido pela
30-11-2015
Lei 12.844/2013
A partir de
Lei 13.161/2015
1-12-2015

6. Setor Industrial (Enquadradas na Tipi Tabela de Incidncia do IPI)

Empresas que fabricam os produtos classificados nos seguintes
cdigos: 3926.20.00; 40.15; 42.03; 43.03; 4818.50.00; 63.01 a
63.05; 6812.91.00; 9404.90.00; nos captulos 61 e 62; 4202.11.00;
4202.21.00; 4202.31.00; 4202.91.00; e 4205.00.00.
Empresas que fabricam os produtos classificados nos seguintes
cdigos: 6309.00; 64.01 a 64.06; e 87.02, exceto 8702.90.10.

1,5
1,0
2,5
1,0
1,5

1-12-2011 a
Lei 12.546/2011
31-7-2012
Lei 12.715/2012
1-8-2012 a
Decreto 7.828/2012
30-11-2015
A partir de
Lei 13.161/2015
1-12-2015
1-8-2012 a
Lei 12.715/2012
30-11-2015 Decreto 7.828/2012
A partir de
Lei 13.161/2015
1-12-2015

___________________________________________________________________________________
7

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

Empresas que fabricam os produtos classificados nos seguintes

cdigos: 41.04; 41.05; 41.06; 41.07 e 41.14; 8308.10.00;
8308.20.00; 9606.10.00; 9606.21.00; 9606.22.00; e 9506.62.00.

Alquota
(%)

Vigncia

1,5

1-4-2012 a
31-7-2012

1,0

Ato Legal

Lei 12.546/2011
Lei 12.715/2012
1-8-2012 a Decreto 7.828/2012
30-11-2015

2,5

A partir de
1-12-2015

Empresas fabricantes dos produtos classificados nos cdigos

referidos no Anexo I (NCM) do Decreto 7.828/12.

1,0

1-8-2012 a Decreto 7.828/2012

31-12-2012 Decreto 7.877/2013

Empresas fabricantes dos produtos classificados nos cdigos

referidos no Anexo II (NCM) do Decreto 7.828/12.

1,0

1-1-2013 a Decreto 7.828/2012

30-11-2015 Decreto 7.877/2013

1,0

1-8-2013 a
30-11-2015

Lei 12.844/2013

2,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

Empresas fabricantes dos produtos classificados nos cdigos

referidos no Anexo I da Lei 12.546/2011, no citados.

2,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

Empresas que fabricam os produtos classificados nos cdigos

02.03; 0206.30.00; 0206.4; 02.07; 02.09; 02.10.1; 0210.99.00;
03.03; 03.04; 0504.00; 05.05; 1601.00.00; 16.02; 1901.20.00 Ex
01; 1905.90.90 Ex 01 e 03.02, exceto 0302.90.00.

1,0

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

1,0

1-8-2012 a
31-12-2012
1-4-2013 a
31-5-2013
1-11-2013 a
30-11-2015

Empresas que fabricam absorventes e tampes higinicos,

cueiros e fraldas para bebs e artigos higinicos semelhantes, de
qualquer matria, classificados
no cdigo 9619.00.00 da Tipi;
Empresas que fabricam suportes de camas (somis),
classificado no cdigo 9404.10.00 da Tipi.

Empresas que fabricam os produtos classificados nos cdigos

da Tipi: 39.23 (exceto 3923.30.00 Ex.01).

2,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

Lei 12.715/2012
Lei 12.844/2013
Lei 13.161/2015
Lei 13.161/2015

___________________________________________________________________________________
8

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

Empresas que fabricam os produtos classificados nos cdigos

da Tipi: 4009.41.00; 4811.49; 4823.40.00; 6810.19.00; 6810.91.00;
69.07; 69.08; 7307.19.10; 7307.19.90; 7307.23.00; 7323.93.00;
73.26; 7418.20.00; 76.15; 8301.40.00; 8301.60.00; 8301.70.00;
8302.10.00; 8302.41.00; 8307.90.00; 8308.90.10; 8308.90.90;
8450.90.90; 8471.60.80; 8481.80.11; 8481.80.19; 8481.80.91;
8481.90.10; 8482.10.90; 8482.20.10; 8482.20.90; 8482.40.00;
8482.50.10; 8482.91.19; 8482.99.10; 8504.40.40; 8507.30.11;
8507.30.19; 8507.30.90; 8507.40.00; 8507.50.00; 8507.60.00;
8507.90.20; 8526.91.00; 8533.21.10; 8533.21.90; 8533.29.00;
8533.31.10; 8534.00.1; 8534.00.20; 8534.00.3; 8534.00.5;
8544.20.00; 8607.19.11; 8607.29.00; 9029.90.90; e 9032.89.90.

Empresas que fabricam os produtos classificados nos cdigos

da Tipi: 7403.21.00; 7407.21.10; 7407.21.20; 7409.21.00;
7411.10.10; 7411.21.10; e 74.12.

Alquota
(%)

Vigncia

Ato Legal

1-4-2013 a
31-5-2013

Lei 12.844/2013

1,0
1-11-2013 a
30-11-2015

Lei 12.844/2013

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

1,0

1-4-2013 a
31-5-2013

MP 601/2013
(Vigncia
encerrada
em 3-6-2013)
No foi
restabelecido pela
Lei 12.844/2013

1,0

1-1-2014 a
30-11-2015

Lei 12.844/2013

1,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

1-4-2013 a
31-5-2013

MP 601/2013
(Vigncia
encerrada
em 3-6-2013)
No
restabelecido pela
Lei 12.844/2013

2,5

7. Jornalismo
Empresas jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e
imagens, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 58131, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0.
8. Comrcio Varejista

Comrcio varejista de produtos farmacuticos, sem manipulao

de frmulas, enquadrado na subclasse CNAE 4771-7/01.

1,0

___________________________________________________________________________________
9

COAD

BRINDE EXCLUSIVO
Descrio dos Servios e Produtos

9. Comrcio Varejista (Anexo II da Lei 12.546/2011)

Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na
Subclasse CNAE 4713-0/01;
Comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na
Subclasse CNAE 4744-0/05;
Comrcio varejista de materiais de construo em geral,
enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99;
Comrcio varejista especializado de equipamentos e
suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2;
Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia e
comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1;
Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e
equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE
4753-9;
Comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE
4754-7/01;
Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama,
mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5 Comrcio
varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na
Classe CNAE 4759-8;
Comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria,
enquadrado na Classe CNAE 4761-0;
Comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na
Classe CNAE 4762-8;
Comrcio varejista de brinquedos e artigos recreativos,
enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/01;
Comrcio varejista de artigos esportivos, enquadrado na
Subclasse CNAE 4763-6/02;
Comrcio varejista de cosmticos, produtos de perfumaria e de
higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE 4772-5;
Comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios,
enquadrado na Classe CNAE 4781-4;
Comrcio varejista de calados e artigos de viagem, enquadrado
na Classe CNAE 4782-2;
Comrcio varejista de produtos saneantes domissanitrios,
enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/05;
Comrcio varejista de artigos fotogrficos e para filmagem,
enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/08.

Alquota
(%)

Vigncia

Ato Legal

1-4-2013 a
31-5-2013

MP 601/2013
(Vigncia
encerrada
em 3-6-2013)

1,0

1-11-2013 a Restabelecido pela

30-11-2015
Lei 12.844/2013

2,5

A partir de
1-12-2015

Lei 13.161/2015

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10