Bases Legais / Procedimentos para Filiais BA

ICMS/BA - Distribuio de Brindes ou Presentes - Roteiro de Procedimentos

Muitas empresas, para divulgar e firmar sua marca, realizam a distribuio de brindes. Essa distribuio
pode ser realizada diretamente, pelo prprio estabelecimento, ou por terceiros, que devem observar os
procedimentos especficos para essas operaes previstos no RICMS/BA - Decreto n 13.780/2012. No
presente roteiro trataremos do conceito de brinde e dos procedimentos que devem ser adotados para sua
distribuio.
I - Conceito de brinde
De acordo com a legislao do ICMS, considera-se brinde ou presente a mercadoria que, no constituindo
objeto normal da atividade do contribuinte, tiver sido adquirida para distribuio gratuita a consumidor ou
usurio final. Dessa forma, somente ser considerado brinde ou presente a mercadoria que no fizer parte
do estoque ou da atividade normal do contribuinte que ir distribu-lo. Alm disso, o brinde ou presente
dever ser entregue gratuitamente ao consumidor ou usurio final. Fundamentao: art. 388 do
RICMS/BA.
II - Distribuio pelo prprio adquirente
O contribuinte que adquirir brindes para distribuio direta a consumidor ou usurio final dever:
a) lanar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor, com CFOP 1.949 ou 2.949, no livro Registro de Entradas,
com direito a crdito do imposto destacado no documento fiscal;
b) emitir, no mesmo perodo de apurao em que ocorrer a entrada da mercadoria no estabelecimento,
nota fiscal com dbito do ICMS, aplicando a alquota interna e tendo como base de clculo o valor da
mercadoria adquirida mais o IPI eventualmente lanado pelo fornecedor e fazendo constar, no local
destinado indicao do destinatrio, os mesmos dados do emitente da nota fiscal, bem como a seguinte
expresso no corpo do documento fiscal "Emitida nos termos do art. 389 do RICMS/BA";
c) lanar normalmente a Nota Fiscal mencionada na letra "b" no livro Registro de Sada, com CFOP 5.910
ou 6.910. Ressalte-se que o contribuinte fica dispensado da emisso de Nota Fiscal na entrega do brinde
ao consumidor ou usurio final.
Fundamentao: art. 389, I a III e 1 do RICMS/BA.
III - Remessa para distribuio fora do estabelecimento
O contribuinte que efetuar a remessa de brindes para distribuio fora do estabelecimento diretamente a
consumidor ou usurio final dever emitir nota fiscal relativa a toda a remessa, sem destaque do imposto,
na qual devero ser mencionados os requisitos previstos e, especialmente:
a) a natureza da operao: "Remessa para distribuio de brindes";
b) o CFOP 5.910 ou 6.910
c) o nmero, a srie, a data da emisso e o valor da Nota Fiscal emitida no momento da entrada das
mercadorias;
A Nota Fiscal de remessa para distribuio de brindes fora do estabelecimento dever ser escriturada no
livro Registro de Sadas apenas nas colunas relativas ao nmero, srie, data e "Observaes".
Fundamentao: art. 389, 2 do RICMS/BA.

ICMS/BA - Conserto - Roteiro de Procedimentos (Roteiro - Estadual - 2012/4668)

Introduo
I -Consideraes iniciais
II -Suspenso do ICMS
II. 1 -Requisitos
II. 2 -Excees
III -Procedimento na remessa
III. 1 -Modelo de Nota Fiscal de remessa
IV -Retorno do bem remetido para conserto
IV. 1 -Consideraes sobre ISSQN
IV. 2 -Suspenso no retorno
IV. 3 -Hiptese de diferimento no retorno
IV. 4 -Emisso da Nota de Retorno
IV. 5 -Retorno por estabelecimento dispensado de emisso de Nota Fiscal
V -Descumprimento do prazo de retorno
VI -Encerramento da fase de suspenso
VII -Transmisso de propriedade
VIII -Escriturao
VIII. 1 -Pelo remetente
VIII. 2 -Pelo destinatrio

Introduo
No presente texto sero tratados os procedimentos a serem adotados pelos contribuintes do ICMS quando
da remessa de bens de uso para conserto. Essa prtica envolve dois impostos: o ICMS e o ISSQN. Ser
abordada a abrangncia de cada um deles e os aspectos prticos de remessa e retorno.

I - Consideraes iniciais
Conserto a operao de remessa de um bem que estava danificado ou estragado, com o intuito de deixlo em bom estado, ou seja, algo que ser reparado ou restaurado.
Quando algo enviado para conserto, pressupe-se que haver um retorno desse bem, sob pena de ser
descaracterizada a operao caso isso no ocorra.

Vale ressaltar que o bem enviado para conserto deve ser de uso do prprio contribuinte remetente, caso
contrrio, se for mercadoria de estoque, a operao ser considerada como remessa para industrializao,
e no remessa para conserto.

II - Suspenso do ICMS
A remessa de bens de uso do contribuinte do ICMS para fins de conserto ou reparo, ainda que parcial,
tanto interna quanto interestadual, segue com a suspenso do imposto.
Essa suspenso do ICMS abrange a remessa para conserto, restaurao, recondicionamento, manuteno,
reviso, lubrificao ou limpeza de mercadorias, mveis, mquinas, equipamentos, utenslios, ferramentas
e objetos de uso do contribuinte, bem como de suas partes e peas.
Fundamentao: artigo 280, I do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.
II.1 - Requisitos
Para fazer uso da suspenso do ICMS, necessrio que o bem retorne, real ou simbolicamente, ao
estabelecimento de origem dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da respectiva remessa
do bem.
Esse prazo poder ser prorrogado duas vezes, por igual perodo, atravs de requerimento repartio
fiscal a qual for vinculado.
Fundamentao: artigo 280, 1, III do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.
II.2 - Excees
No esto na abrangncia da suspenso do ICMS, as remessas interestaduais de sucata para conserto ou
processos similares; exceto se a situao estiver prevista em Protocolo firmado com o Estado da Bahia.
Fundamentao: artigo 280, 1, I do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

III - Procedimento na remessa

Em relao ao procedimento a ser realizado na remessa importante comentar que o Decreto n
6.284/1997, o qual regulamentava o ICMS do Estado da BA antes da publicao do Decreto n
13.780/2012, estabelecia a forma pela qual o contribuinte deveria emitir a Nota Fiscal no caso de sada
para conserto. Todavia, com a publicao do novo Regulamento do ICMS (Decreto n 13.780/2012), no
houve a reproduo do dispositivo que previa o procedimento comentado.
Posto isso, levando em considerao as regras gerais de emisso de documento fiscal, entendemos que no
momento da remessa dos bens para conserto, deve ser emitida Nota Fiscal com o CFOP 5.915/6.915, de
acordo com a operao interna ou interestadual; com suspenso do imposto e natureza de operao:
Remessa para conserto, especificando o tipo de servio a ser realizado.
No que tange ao valor das mercadorias, entendemos que deve ser:
a) o preo corrente da mercadoria ou de sua similar no mercado atacadista do local da operao ou, na sua
falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;
b) o preo FOB de estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial;
c) o preo FOB de estabelecimento comercial a vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais,
caso o remetente seja comerciante.

Em dados adicionais deve ser mencionada a legislao que prev a suspenso do ICMS.
Fundamentao: artigo 17, 3 da Lei n 7.014/1996.
III.1 - Modelo de Nota Fiscal de remessa

IV - Retorno do bem remetido para conserto

IV.1 - Consideraes sobre ISSQN
O conserto de bens de uso do estabelecimento considerado servio, de acordo com a lista de servios
daLei Complementar n 116/2003:
"14.01 - Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem,
manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de
qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS)."
Mas como o prprio item da lei menciona, as peas que forem utilizadas para o conserto devero sofrer a
tributao do ICMS.
Fundamentao: Lista de servio daLei Complementar n 116/2003.
IV. 2 - Suspenso no retorno
No retorno das mercadorias remetidas para conserto, prevalece a suspenso do ICMS referente ao valor
originrio das mercadorias ou bens. Porm, em relao s peas e outras mercadorias utilizadas pelo
prestador de servio para fins do conserto, incide a tributao do imposto.
No que diz respeito base de clculo a ser utilizada, deve ser o preo corrente das mercadorias fornecidas
ou empregadas pelo prestador.
Fundamentao:artigo 17, III da Lei n 7.014/1996eartigo 280, 1, I do RICMS/BA-Decreto n
13.780/2012.
IV.3 - Hiptese de diferimento no retorno
O ICMS referente ao valor acrescido pode ser diferido para o momento, aps o retorno das mercadorias,
em que se der sua subseqente sada, desde que, cumulativamente:
a) o estabelecimento proprietrio das mercadorias e o estabelecimento prestador do servio sejam situados
neste Estado;
b) as mercadorias sejam destinadas a comercializao ou a industrializao com subseqente sada
tributada;
c) o valor do conserto venha a ser integrado ao custo das mercadorias a serem vendidas ou
industrializadas.
Para fins desse diferimento, com exceo das hipteses de dispensa, ser necessrio que o adquirente ou
destinatrio requeira e obtenha, previamente, sua habilitao para operar nesse regime, perante a
repartio fiscal do seu domiclio tributrio, e desde que:
a) apure o imposto pelo regime de conta-corrente fiscal;
b) seja produtor rural, no constitudo como pessoa jurdica; ou
c) seja optante pelo Simples Nacional, exclusivamente nas seguintes situaes:
c.1) nas aquisies de mercadorias destinadas a processo de industrializao;
c.2) nas aquisies de sucatas, fragmentos, retalhos ou resduos de materiais.

No ser concedida a referida habilitao ao contribuinte que se encontrar em dbito para com a fazenda
pblica estadual, inscrito em Dvida Ativa, salvo se a exigibilidade estiver suspensa.
Fundamentao: artigos 286, XX e 287, ambos do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.
IV.4 - Emisso da Nota de retorno
Com a publicao do Decreto n 13.780/2012, da mesma forma que o legislador deixou de reproduzir o
dispositivo que tratava do procedimento na remessa, deixou de tratar do procedimento do retorno, motivo
pelo qual, ao nosso ver, a Nota Fiscal de retorno ser emitida conforme as regras gerais.
Ou seja, entendemos que, quando o estabelecimento que efetuar o conserto for contribuinte do ICMS,
dever emitir Nota Fiscal para acompanhar o retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, na
qual conter:
a) o CFOP 5.916/6.916 - retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto;
b) como natureza da operao: "Retorno de mercadoria recebida para conserto", com indicao da
natureza do servio prestado;
c) a descrio e o valor do bem constante da Nota Fiscal de remessa;
d) a descrio e o valor das peas utilizadas para a realizao do conserto, bem como sua tributao;
e) a meno, em dados adicionais, da legislao referente suspenso do ICMS, quando retornar dentro
do prazo;
f) quando se tratar de Nota Fiscal Conjugada, a cobrana referente ao servio efetuado e os dados
referentes ao ISSQN.
Caso o estabelecimento no possua Nota Fiscal Conjugada, poder emitir Nota Fiscal de Servio para a
cobrana do conserto (legislao do ISS do Municpio ao qual estiver vinculado) e Nota Fiscal para
retorno da mercadoria (regras de ICMS).
IV.5 - Retorno por estabelecimento dispensado de emisso de Nota Fiscal
Quando a empresa prestadora do servio estiver dispensada da emisso de Nota Fiscal, o estabelecimento
que remeteu a mercadoria deve emitir Nota Fiscal de entrada para acobertar o transporte, contendo:
a) o nmero, a srie e a data da emisso da Nota Fiscal de remessa para conserto;
b) o valor das mercadorias ou bens, que corresponder ao constante no documento emitido pelo
estabelecimento de origem;
c) o valor dos servios prestados e dos materiais empregados;
d) o destaque do ICMS, quando for o caso.
No caso da tributao, a Nota Fiscal dever conter no campo "Informaes Complementares", e o
lanamento no livro Registro de Entradas deve conter em "Observaes", o valor do imposto a ser por ele
recolhido, como responsvel, em nome do remetente.
Fundamentao: artigo 107, II do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

V - Descumprimento do prazo de retorno

Quando a mercadoria no retornar dentro do prazo dos 180 (cento e oitenta) dias, estipulado para a
suspenso do imposto, o ICMS torna-se devido desde a data da sada das mercadorias para conserto, com
os devidos acrscimos legais e penalidades cabveis. Isso porque o descumprimento ao requisito
descaracteriza a suspenso, e o imposto considera-se ocorrido no momento da circulao da mercadoria.
Fundamentao: artigo 279 do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

VI - Encerramento da fase de suspenso

Existem situaes que encerram a fase de suspenso do imposto, so elas:
a) o recebimento em retorno real ou simblico da mercadoria ou bem ao estabelecimento de origem;
b) a transmisso da propriedade da mercadoria ou bem, pelo estabelecimento de origem, estando ainda em
poder do destinatrio;
c) o no atendimento da condio de retorno, no prazo regulamentar.

VII - Transmisso de propriedade

Outra possibilidade a de, o estabelecimento que remeteu a mercadoria para conserto, optar por
transmitir a propriedade da mesma ao destinatrio, antes de findo o prazo da suspenso do imposto (180
dias).
Para tanto, devem ser emitidas as seguintes Notas Fiscais:
a) pelo destinatrio da mercadoria ou bem com suspenso, para retorno simblico de mercadoria, sem
destaque do imposto, mencionando o nmero, a srie, a data da emisso e o valor do documento fiscal de
remessa com suspenso;
b) pelo remetente da mercadoria ou bem com suspenso, para transmisso da propriedade em nome do
estabelecimento adquirente, com destaque do ICMS, se devido, mencionando o nmero, a srie, a data e o
valor do documento fiscal emitido por ocasio da remessa com suspenso.
Fundamentao: artigo 280, 2 do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

VIII - Escriturao
VIII.1 - Pelo remetente
O remetente da mercadoria deve escriturar a Nota Fiscal de remessa para conserto no livro Registro de
Sadas com utilizao das colunas sob os ttulos "Documento Fiscal", "Valor Contbil" e "Outras" de
"ICMS - Valores Fiscais - Operaes sem Dbito do Imposto".
A Nota Fiscal de retorno da mercadoria ser escriturada no livro Registro de Entrada de mercadorias
como Retorno de mercadorias remetidas para conserto, com o CFOP 1.916; nas colunas: "Documento
fiscal", "Valor Contbil" e "Outras" de "ICMS - Valores Fiscais - Operaes sem Crdito do Imposto".
Fundamentao: artigos 217 e 218, ambos do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

VIII.2 - Pelo destinatrio

O estabelecimento que efetuar o conserto deve registrar a Nota Fiscal pela qual recebeu a mercadoria para
conserto no livro Registro de Entradas com utilizao das colunas sob os ttulos "Documento fiscal",
"Valor Contbil" e "Outras" de "ICMS - Valores Fiscais - Operaes sem Crdito do Imposto".
A Nota Fiscal de retorno da mercadoria ser escriturada no livro Registro de Sadas de mercadorias como
Retorno de mercadorias remetidas para conserto, com o CFOP 5.916; nas colunas: "Documento fiscal",
"Valor Contbil" e "Outras" de "ICMS - Valores Fiscais - Operaes sem Dbito do Imposto", separando
os lanamentos quando houver utilizao de peas a serem tributadas pelo ICMS, sendo o valor dessas
lanado com dbito do imposto.
Fundamentao: artigos 217 e 218, ambos do RICMS/BA-Decreto n 13.780/2012.

Prefeitura de Camaari ISSQN

ISSQN - O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito
Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes da lista anexa Lei Complementar
116/2003, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
Contribuinte: o prestador de servio
Local dos servios: O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses
previstas nos itens I a XXII do artigo 3 da Lei Complementar 116/2003.
Nota: Anteriormente edio da LC 116/2003, o STJ havia manifestado entendimento jurisprudencial que
o local de recolhimento do ISS seria onde so prestados os servios. Leia a jurisprudncia do Acrdo
STJ 252.114-PR.
ALQUOTA MNIMA
A Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3, incluiu o artigo 88 ao Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias, fixando a alquota mnima do ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da
publicao da Emenda (13.06.2002).
A alquota mnima pode ser reduzida para os servios a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de
Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968.
ALQUOTA MXIMA
A alquota mxima de incidncia do ISS foi fixada em 5% pelo artigo 8, II, da Lei Complementar
116/2003.
ISS NA EXPORTAO DE SERVIOS
O ISS no incide sobre as exportaes de servios para o exterior do Pas.
Nota: so tributveis os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o
pagamento seja feito por residente no exterior.

Prazo Fiscal para pagamento do Imposto ISSQN municpio de Camaari

ISSQN

O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza- ISSQN ser pago:

I - at o dia 10 (dez) do ms subseqente:
a) ocorrncia do fato gerador, para as atividades cuja base de clculo seja a receita
tributvel;
b) quando sob regime de estimativa na condio de Profissional Autnomo;
c) as sociedades de profissionais, prevista no artigo 127 da Lei 1.039/2009.
II- at 72 (setenta e duas) horas antes da realizao do evento, quando se tratar de
espetculos artstico, musical, festival, recital e congneres;
III - no momento da autenticao, autorizao ou declarao dos ingressos ou bilhetes
disponibilizados para venda, quando se tratar de servios de diverses pblicas no
previstos no inciso II deste artigo.